Проведения контрольного мероприятия: проверка использования муниципального имущества, находящегося в оперативном управлении Учреждения, полноты и достоверности его отражения в учете

Скачать 0.67 Mb.

Название	Проведения контрольного мероприятия: проверка использования муниципального имущества, находящегося в оперативном управлении Учреждения, полноты и достоверности его отражения в учете
страница	5/7
Тип	Документы

rykovodstvo.ru > Руководство эксплуатация > Документы

1 2 3 4 5 6 7

Выбыло в 2014 году основных средств на общую сумму 62 195,00 руб. (основание: постановление администрации ДГО от 18.02.2014 г. № 130-па «Об изъятии муниципального имущества у МКУ «Обслуживающее учреждение», дополнительное соглашение к договору от 25.05.2006 г. № 01 от 18.02.2014 г., акт приема-передачи от 18.02.2014 г.):

1. ГАЗ-САЗ 3511 самосвал гос. № 476 ОМ, год выпуска 1993, (40595,00 руб.), инв. № 1101050034;

2. Автопогрузчик 40913-01, год выпуска 1989, (21600,00 руб.), инв. № 1101050045.

В актах о приеме-передаче объектов основных средств (кроме зданий, сооружений) (ф. 0306001) № 1 и № 2 от 25.02.2014 г. отсутствует заключение членов комиссии, не указана техническая документация, не полностью заполнены разделы 1.Сведения о состоянии объекта основных средств на дату передачи и 2. Сведения об объекте основных средств на дату, в разделе 3 не содержится краткая индивидуальная характеристика объекта основного средства. Основные средства переданы в соответствии с п. 29 Приложения № 2 Приказа № 157н по балансовой стоимости объектов учета, с одновременной передачей суммы начисленной на объект нефинансового актива амортизации (Извещения (ф. 0504805) № 00000002 и № 00000001 от 25.02.2014 г.), нарушений не установлено.

Фактов сдачи в аренду недвижимого имущества, а также списания основных средств, пришедших в негодность в 2014 году, проверкой не установлено.

В 2015 году поступило (приобретено Учреждением за счет средств, выделенных ему собственником на приобретение имущества) основных средств на общую сумму 8 800,00 руб.:

1. Аппарат для раструбной сварки Blue Ocean (5650,00 руб.), инв. № 1101040503; поступило 03.03.2015 г.;

2. Шуруповерт FIT аккумуляторный 80203 (3150,00 руб.), инв. № 1101040502, поступило 03.03.2015 г.

В актах о приеме - передаче объектов основных средств (кроме зданий, сооружений) (ф. 0306001) № 00000001 и № 00000002 от 03.03.2015 г. отсутствует заключение комиссии, не указана техническая документация, в разделе 3 не содержится краткая индивидуальная характеристика объекта основных средств.

В акте о приеме-передаче и инвентарной карточке основного средства инв. № 1101040502 в нарушение действующего законодательства указанный срок полезного использования (10 лет) не соответствует сроку полезного использования, установленному для данного объекта (2 года).

Так, в соответствии с п.1 ст. 285 НК РФ сроком полезного использования признается период, в течение которого объект основных средств или объект нематериальных активов служит для выполнения целей деятельности налогоплательщика. Срок полезного использования определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию данного объекта амортизируемого имущества в соответствии с положениями настоящей статьи и с учетом классификации основных средств, утверждаемой Правительством РФ. В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 г. N 1 «О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы» шуруповерт аккумуляторный относится по ОКОФ к коду 14 2947121 «Инструмент электрифицированный (машины ручные и переносные электрические, в том числе электродрели)», который входит в группу кодов по ОКОФ 14 2947110 – 14 2947122 «Инструмент строительно-монтажный ручной и механизированный», относящийся к первой группе (все недолговечное имущество со сроком полезного использования от 1 года до 2 лет включительно). В акте о приеме-передаче и инвентарной карточке основное средство отнесено по ОКОФ к коду 14 2925312 «Машины шлифовальные и полировальные», который входит в группу кодов по ОКОФ 14 2945000 «Машины и оборудование для пищевой и табачной промышленности», относящийся к пятой группе (имущество со сроком полезного использования свыше 7 лет до 10 лет включительно).

Выбыло в 2015 году (по состоянию на 01.06.2015 г.) основных средств на общую сумму 78 600,00 руб. (основание: постановление администрации ДГО от 13.03.2015 г. № 168-па «Об изъятии и передаче муниципального имущества»):

1.Мясорубка (13000,00 руб.), инв. № 1101040173;

2.Мясорубка (13000,00 руб.), инв. № 1101040174;

3.Мясорубка (13000,00 руб.), инв. № 1101040175;

4. Ларь SD-200 стекло (13200,00 руб.), инв. № 1101060177;

5. Ларь SD-200 стекло (13200,00 руб.), инв. № 1101060178;

6. Ларь SD-200 стекло (13200,00 руб.), инв. № 1101060179.

При этом проверкой установлено несоответствие балансовой стоимости части основных средств, изъятых в соответствии с постановлением от 13.03.2015 г. № 168-па (в п. 1.1. указано: «изъять ларь SD-200 (стекло) в количестве 3 штук балансовой стоимостью 26 400,00 руб.) балансовой стоимости фактически изъятого и переданного имущества, которая в соответствии с п.п. 1.5-1.7 постановления от 13.03.2015 г. № 168-па составляет 39 600,00 руб., при том, что количество имущества не изменилось (3 штуки). Таким образом, в соответствии с постановлением от 13.03.2015 г. № 168-па балансовая стоимость изъятого имущества составляет 65 400,00 руб.

В актах о приеме - передаче объектов основных средств (кроме зданий, сооружений) (ф. 0306001) №№ 00000001, 00000002, 00000003, 00000004, 00000005, 00000006 от 18.03.2015 г. отсутствует заключение комиссии, не указана техническая документация, не полностью заполнены разделы 1.Сведения о состоянии объекта основных средств на дату передачи и 2. Сведения об объекте основных средств на дату, в разделе 3 не содержится краткая индивидуальная характеристика объекта основного средства. Основные средства переданы в соответствии с п. 29 Приложения № 2 Приказа № 157н по балансовой стоимости объектов учета, с одновременной передачей суммы начисленной на объект нефинансового актива амортизации (Извещение (ф. 0504805) № 00000001 от 18.03.2015 г.), нарушений не установлено.

Поступление и выбытие основных средств подтверждается первичными документами приложенных к Журналу операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов (ф.0504071) № 7. Балансовая стоимость поступивших и выбывших основных средств отражена в оборотной ведомости нефинансовых активов (ф.0504035) за соответствующий период, соответствует сведениям, указанным в Главной книге.

Фактов сдачи в аренду недвижимого имущества, а также списания основных средств, пришедших в негодность в 2015 году (по состоянию на 01.06.2015 г.) не установлено.

В соответствии с Приказом Минфина РФ от 13.06.1995 N 49 «Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» (далее – Приказ № 49), Приказом Минфина РФ от 28.12.2010 г. N 191н «Об утверждении Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации» (далее – Приказ № 191н) для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности, перед составлением годовой бюджетной отчетности организации обязаны проводить инвентаризацию активов и обязательств за исключением инвентаризации основных средств, которая в соответствии с Приказом № 49 может проводиться один раз в три года.

На основании п. 5 Положения об учетной политике, приказа Учреждения от 27.11.2014 г. № 49 о проведении инвентаризации материального фонда и оборотных средств фактически проведена инвентаризация материальных запасов на 01.12.2014 г. Сведения о проведении плановой инвентаризации НМА (нематериальных активов) по состоянию на 01.12.2014 г. со ссылкой на основание ее проведения (учетная политика и приказ от 27.11.2014 г. № 49) содержатся в таблице № 6 Пояснительной записки на 01.01.2015 г. к бюджетной отчетности за 2014 год, при этом согласно приказу от 27.11.2014 г. № 49 основанием проведения инвентаризации является контрольная проверка. По результатам проведенной инвентаризации фактов не соответствия фактического наличия имущества данным бухгалтерского учета, а также не полного отражения в учете не выявлено. При этом, заключение инвентаризационной комиссии на инвентарных описях отсутствует.

На основании приказа Учреждения от 21.11.2013 г. № 42 в Учреждении проведена инвентаризация основных средств, результаты которой в рамках настоящей проверки не оцениваются в связи с тем, что 2013 год не входит в проверяемый период.

В соответствии с п. 2.2. Методических указаний (Приказ № 49) для проведения инвентаризации в организации создается постоянно действующая инвентаризационная комиссия. При малом объеме работ и наличии в организации ревизионной комиссии проведение инвентаризаций допускается возлагать на нее. В нарушение указанного требования в Учреждении постоянно действующая инвентаризационная комиссия не создана, ревизионная комиссия отсутствует.

В соответствии с п. 2.3. Методических указаний персональный состав постоянно действующих и рабочих инвентаризационных комиссий утверждает руководитель организации путем издания документа о составе комиссии (приказа, постановления, распоряжения). В состав инвентаризационной комиссии включаются представители администрации организации, работники бухгалтерской службы, другие специалисты (инженеры, экономисты, техники и т.д.). В состав инвентаризационной комиссии можно включать представителей службы внутреннего аудита организации, независимых аудиторских организаций.

В соответствии с п.п. 5 Положений об учетной политике Учреждения состав инвентаризационных комиссий определяется отдельными приказами руководителя учреждения, фактически состав комиссии утверждается на дату проведения инвентаризации.

Так, приказом Учреждения от 27.11.2014 г. № 49 для проведения инвентаризации назначена инвентаризационная комиссия в составе 4-х человек:

1. … – и.о. директора Учреждения, председатель комиссии.

Члены комиссии:

2. … - главный бухгалтер,

3. … - специалист по охране труда,

4. … - диспетчер (материально-ответственное лицо).

С учетом Методических указаний, а также анализа бухгалтерской практики можно сделать вывод о том, что в состав инвентаризационной комиссии не включаются материально-ответственные лица, в подотчете у которых находятся ценности, подлежащие инвентаризации. При этом, согласно инвентаризационной описи (сличительной ведомости) № 00000011 по объектам нефинансовых активов на 1 декабря 2014 г. в состав инвентаризационной комиссии Учреждения включено материально-ответственное лицо по материальным запасам (74 наименования) - диспетчер ….

В период с 10 по 11 июня 2015 г. должностными лицами, уполномоченными на проведение проверки, в присутствии материально-ответственных лиц Учреждения, проведена сплошная проверка фактического наличия основных средств, стоимостью свыше 3 000,00 руб. (далее – инвентаризация), оформлены инвентаризационные описи (сличительные ведомости) по объектам нефинансовых активов на 01.06.2015 №№ 00000002, 00000003.

Проверкой установлено, что указанные основные средства закреплены за материально-ответственными лицами Учреждения (диспетчером … и главным инженером …), с которыми заключены договоры о полной индивидуальной материальной ответственности по форме, утвержденной Постановлением Минтруда РФ от 31.12.2002 г. N 85 «Об утверждении перечней должностей и работ, замещаемых или выполняемых работниками, с которыми работодатель может заключать письменные договоры о полной индивидуальной или коллективной (бригадной) материальной ответственности, а также типовых форм договоров о полной материальной ответственности». В соответствии с заключенными договорами о полной индивидуальной материальной ответственности работники Учреждения несут ответственность за недостачу вверенного им имущества,факт и дата принятия имущества за проверяемый период подтверждается подписью материально-ответственного лица на акте о приеме-передаче основных средств (кроме зданий, сооружений) (ф. 0306001) (анализ документов о закреплении основных средств за материально-ответственными лицами до проверяемого периода не проводился).

По результатам инвентаризации основных средств, вверенных … (инвентаризационная опись (сличительная ведомость) № 000000002) установлено следующее:

К осмотру не представлены следующие основные средства:

№ п/п	Инвентарный №	Наименование объекта	Балансовая стоимость, руб.	Причины отсутствия
1	1101040142	Газогенератор Малыш	5670,00	ОС находится в работе у … слесаря – сантехника Учреждения
2	1101040503	Аппарат для раструбной сварки Blue Ocean	5650,00	ОС находится в работе у … слесаря – сантехника Учреждения
3	1101040193	Котел Дымок-20 квт, КОТВ без отвода под ТЭН(инт 18)	19300,00	Котел предназначен для отопления жилого помещении по адресу: с. Мономахово, ул. Школьная, д. 5 кв. 2, предоставленного ранее бывшему работнику школы-интерната № 18 и передан после ее закрытия. Согласно пояснениям … котел не установлен и не используется по назначению. На момент проверки 11.06.2015 г. жильцы помещения отсутствовали.
4	1101040211	Ноутбук ACER Machines	24600,00	ОС сдано в ремонт, представлен счет на оплату услуг по ремонту № 401 от 01.06.2015 г.
5	1101040012	Электроперфоратор KD960KX 750 Вт,2,2Дж,SDS+3реж, набор, кекс	5130,00	ОС находится в работе у … слесаря – электрика по ремонту электрооборудования Учреждения
6	1101040217	Шлифовальная машина	4201,80	ОС находится в работе у … слесаря – сантехника Учреждения
7	1101040201	Углошлифмашина GWT 20-230 H BOSCH	4750,00	ОС находится в работе у … слесаря – сантехника Учреждения
8	1101040101	Станок деревообрабатывающий (МУП ЖКХ)	35000,00	Согласно пояснениям … станок находится в здании столярного цеха по адресу: г. Дальнегорск, ул. Октябрьская 69, переданного УМИ ДГО в 2013 году 3-му юридическому лицу. УМИ ДГО подготавливается НПА об изъятии у Учреждения данного имущества
9	1101040202	Станок универсальный (МУП ЖКХ)	7000,00	Согласно пояснениям … станок находится в здании столярного цеха по адресу: г. Дальнегорск, ул. Октябрьская 69, переданного УМИ ДГО в 2013 году 3-му юридическому лицу. УМИ ДГО подготавливается НПА об изъятии у Учреждения данного имущества
10	1101040189	Радиоузел	4094,79	Согласно пояснениям … объект находится в д. Черемшаны, согласно пояснениям главного бухгалтера объект находится в Школе- интернат № 18. Местонахождение объекта в инвентарной карточке отсутствует. Фактическое местонахождение комиссией не установлено
11	1101040016	Пила цепная UC3510A Makita	4900,00	К осмотру представлена пила «Парма», пояснений о причинах расхождения в наименовании не представлено
	Итого:		120296,59

1 2 3 4 5 6 7

	Отчет о результатах контрольного мероприятия «Проверка целевого и... Основание для проведения контрольного мероприятия: план работы Контрольно-счетной палаты Боровичского муниципального района на 2016...		Отчет о результатах контрольного мероприятия «Проверка правомерности,... Основание проведения контрольного мероприятия: распоряжение Контрольно-счетной палаты Александровского муниципального района от 26....
	Контрольного мероприятия и перечень основных вопросов, подлежащих... Динской район С. В. Лебедевой и А. А. Фалковой проведена плановая выборочная камеральная проверка бюджетного учреждения культуры...		Проверкой в Управлении муниципального имущества администрации города... Пензы, полноты и своевременности поступления платежей в бюджет г. Пензы от использования и продажи имущества
	Отчет по результатам контрольного мероприятия "Проверка соблюдения... Отчет по результатам контрольного мероприятия «Проверка законности и результативности использования межбюджетных трансфертов, предоставленных...		Отчет о результатах проведения контрольного мероприятия «Проверка... Основание для проведения контрольного мероприятия: пункт 5 плана работы, приказ Контрольно-счётной комиссии Крестецкого муниципального...
	Отчет №01-07/1 по результатам контрольного мероприятия «Проверка... Основание проведения контрольного мероприятия: План работы ксп нижнеилимского муниципального района на 2017 год		Отчет №01- 05/05 по результатам контрольного мероприятия «Проверка... Веденного на основании плана проведения контрольных и экспертно-аналитических мероприятий Контрольно-счетной палатой Чунского районного...
	Отчет о результатах контрольного мероприятия Проверка целевого и... «Холмский городской округ» «Холмск-Арена» Сахалинской области на финансовое обеспечение муниципального задания на оказание муниципальных...		Фтс россии прика з О комиссии фтс россии по высвобождению и реализации движимого имущества, находящегося в оперативном управлении таможенных органов...
	С. В. Теребуну ул. Степная, 73 Мп гтэ, предприятие по вопросу проверки отдельных вопросов финансово-хозяйственной деятельности и использования имущества, находящегося...		Отчет о результатах контрольного мероприятия Проверка исполнения... Проверка исполнения муниципального задания Муниципальным бюджетным учреждением «Управление городским дорожным хозяйством» за 2015...
	Информационное сообщение о результатах контрольного мероприятия по... По результатам проведения контрольного мероприятия установлены следующие нарушения		«Согласовано» «Утверждаю» ао «глобэксбанк» Ооо «оп «Аллигатор-Жигули» (Исполнитель) осуществляет охрану Объектов и Имущества (в том числе при его транспортировке), находящихся...
	Отчет о результатах контрольного мероприятия «Целевое и правомерное... Основание проведения контрольного мероприятия: распоряжение Контрольно-счетной палаты Александровского муниципального района от 14....		Муниципальное Собрание Череповецкого муниципального района Проверка отражения финансовых операций с бюджетными средствами за 2011 год в бухгалтерском учете в Администрации муниципального образования...

Похожие: