Муниципальное Собрание Череповецкого муниципального района
Контрольно-счетный комитет
162612, Вологодская область, г. Череповец, ул. Первомайская, д. 58.
Тел. (8202) 24-97-46
АКТ
контрольного мероприятия
от 25.12.2012 № 40
Наименование (тема) контрольного мероприятия:
Проверка отражения финансовых операций с бюджетными средствами за 2011 год в бухгалтерском учете в Администрации муниципального образования Югское.
Основание для проведения контрольного мероприятия:
План работы контрольно-счетного комитета и график ревизий и проверок, утвержденные распоряжением председателя контрольно-счетного комитета Муниципального Собрания Череповецкого района № 10 от 14.12.2011 года.
Лица, проводившие мероприятие:
Васильева Нина Григорьевна – ведущий специалист Контрольно-счетного комитета Муниципального Собрания Череповецкого муниципального района.
Привлеченные специалисты: нет.
Проверяемый период: 2011 год.
Фактические сроки проведения контрольного мероприятия:
Проверка проводилась с 10.12.2012 года по 25.12.2012 года.
Контрольное мероприятие проводилось с ведома:
1. Малковой Надежды Юрьевны – главы муниципального образования Югское.
2 Черновой Татьяны Анатольевны – главного бухгалтера муниципального образования Югское.
Полное наименование объекта контрольного мероприятия:
Администрация муниципального образования Югское.
Юридический адрес:
Вологодская область, Череповецкий район, д. Новое Домозерово, д. 48
Фактический адрес:
Вологодская область, Череповецкий район, д. Новое Домозерово, д. 48
Сведения о проверках, проведенных контролирующими органами за последний год, и краткое изложение их результатов, если они относятся к предмету и цели настоящего контрольного мероприятия: нет.
Проверяемая сумма по смете расходов учреждения на 2011 год (уточненная) составила 55715680,00 рублей.
Сумма выявленных в ходе проверки нарушений составляет 5138347,50 руб. (9,2 % к проверяемой сумме).
Перечень используемых (изученных) нормативных документов:
Трудовой кодекс РФ.
Бюджетный кодекс РФ.
Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21.11.1996 года.
Приказ МФ РФ № 157н от 01.12.2010 года «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета и инструкции по его применению».
Приказ МФ РФ № 162н от 06.12.2010 года «Об утверждении плана счетов бюджетного учета и инструкции по его применению»
Приказ МФ РФ № 173н от 15.12.2010 года «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета и методических указаний по их применению».
Приказ МФ РФ № 190н от 28.12.2010 года «Об утверждении указаний о порядке применения бюджетной классификации РФ».
Приказ МФ РФ № 191н от 28.12.2010 года «Об утверждении инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы РФ».
«Порядок ведения кассовых операций в РФ», утвержденный решением Совета директоров Центрального банка РФ № 40 от 22.09.1993 года.
Учетная политика, утвержденная постановлением и.о. главы муниципального образования Югское от 05.12.2012 года №351.
Устав муниципального образования Югское, утвержденный решением Совета муниципального образования Югское от 29.03.2012 года №220 (новая редакция).
Перечень неполученных документов из числа затребованных:
журнал учета принятых бюджетных обязательств за 2011 год.
Перечень приложений к данному акту: нет.
Подробное изложение результатов контрольного мероприятия:
В рамках данного контрольного мероприятия произведена проверка соответствия бухгалтерского учета требованиям законодательства, проверка правильности ведения бухгалтерского учета кассовых операций, операций с безналичными денежными средствами, операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками, по расчетам с подотчетными лицами, проверка отражения в бухгалтерском учете операций по начислению и выплате заработной платы, проверка операций с материальными запасами, проверка учета лимитов бюджетных обязательств и принятых бюджетных обязательств, составления бухгалтерской отчетности.
Проверкой установлено следующее.
Проверка соответствия бухгалтерского учета требованиям законодательства
Администрация муниципального образования Югское осуществляет свою деятельность на основании Устава, утвержденного решением Совета муниципального образования Югское от 29.03.2012 года №220(новая редакция).
В соответствии с требованиями законодательства, бухгалтерский учет в администрации поселения организован на основании федерального закона «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21.11.1996 года, приказа МФ РФ № 157н от 01.12.2010 года «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета и инструкции по его применению», приказа МФ РФ № 162н от 06.12.2010 года «Об утверждении Плана счетов бюджетного учета и инструкции по его применению».
В нарушении ст. 5 закона «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21.11.1996 года, п. 6 Инструкции N 157н в учреждении не была сформирована и утверждена учетная политика на 2011 год.
Предоставленная для проверки учетная политика, утвержденная постановлением и.п. главы муниципального образования Югское от 05.12.2012 года №351 применяется с 01.01.2012 года. Следует отметить, что учетная политика формируется на следующий отчетный год и применяется с 1 января года, следующего за годом ее утверждения.
Правильность ведения бухгалтерского учета кассовых операций
При проверке правильности ведения бухгалтерского учета кассовых операций были проверены первичные кассовые документы, журнал операций № 1 за 2011 год, кассовая книга, журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров. В ходе проверки были выявлены нарушения кассовой дисциплины, а именно:
- отсутствует ознакомление кассира с Порядком ведения кассовых операций под роспись;
- кассовая книга в учреждении оформлена с нарушениями норм, установленных «Порядком ведения кассовых операций». В нарушение п.23 Порядка ведения кассовых операций. По окончании календарного года листы кассовой книги за год брошюруются в хронологическом порядке, заверяются подписями руководителя и главного бухгалтера и книга опечатывается сургучной или мастичной печатью;
- журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма по ОКУД 0310003) в проверяемом учреждении не ведется;
- квитанции к ПКО не заверены печатью (штампом) кассира, их следует отделять от ПКО и подшивать к банковским выпискам по чекам.
Многие расходные кассовые ордера на протяжении всего проверяемого периода содержат ошибочную ссылку на выплату заработной платы за 2010 год.
Отсутствуют ПКО № 38 от 26.12.2011 года на сумму 162572,89 руб. и РКО № 81 от 13.05.2011 года на сумму 12016,00 руб., отраженные в журналах операций №1 за декабрь и май 2011 года соответственно. Данные по операциям, отраженным в бухгалтерских регистрах без предоставления первичных подтверждающих документов, рассматриваются как недостоверные.
Таким образом, сумма выявленных нарушений при проверке кассовых операций составила 174588,89 рублей.
Правильность ведения операций с безналичными денежными средствами
При проверке отражения в бухгалтерском учете операций с безналичными денежными средствами были проверены журналы операций № 2 за 2011 год и банковские документы (платежные поручения, мемориальные ордера, выписки с банковских счетов).
Нарушений при проверке операций с безналичными денежными средствами не выявлено.
Правильность ведения бухгалтерского учета операций по
расчетам с поставщиками и подрядчиками
При проверке отражения в бухгалтерском учете операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками, были проверены журналы операций № 4 за 2011 год, банковские документы по оплате полученных товаров и услуг, документы, подтверждающие факт получения материальных ценностей и услуг (договоры, счета, накладные, акты выполненных работ).
При проверке своевременности отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций выявлены расхождения между датами совершения хозяйственных операций и их регистрацией в учете.
Установлены отдельные случаи отражения финансовых операций в бухгалтерском учете без первичных подтверждающих документов, а именно актов выполненных работ и накладных.
В ходе проверки выявлены нарушения в оформлении подтверждающих документов:
- отдельные акты выполненных работ с поставщиком «Череповецкий филиал ОАО «Вологодская сбытовая компания»» не подписаны покупателем;
- муниципальные контракты №0130300031311000006-0199758-01 от 02.06.2011 года на сумму 2308800,000 руб. и №0130300031311000026 от 02.09.2011 года на суму 1838632,90 руб., №0130300031311000030 от 19.09.2011 года на сумму 777475,76 руб. не подписаны заказчиком и исполнителем.
Отсутствует счет № 23 от 03.10.2011 года на сумму 10500,00 руб., отраженный в журнале операций №4 за октябрь 2011 года. Данные по операциям, отраженным в бухгалтерских регистрах без предоставления первичных подтверждающих документов, рассматриваются как недостоверные.
Отмечено также, что вторые экземпляры подтверждающих документов (товарные накладные, акты выполненных работ) остаются в учреждении, хотя их следует подписывать и в обязательном порядке возвращать поставщикам.
Таким образом, сумма выявленных нарушений при проверке операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками составила 4935408,60 рублей.
Проверка правильности отражения операций по расчетам с подотчетными лицами
При проверке правильности ведения бухгалтерского учета операций по расчетам с подотчетными лицами были проверены представленные авансовые отчеты с подтверждающими документами, журналы операций №3 за 2011 год.
В ходе проверки был отмечен факт неправомерного отнесения статьи расходов по подстатье КОСГУ и несоответствие Приказу МФ РФ № 190н от 28.12.2010 года «Об утверждении указаний о порядке применения бюджетной классификации РФ».
Так, согласно кассовым документам произведена выплата под отчет на приобретение запчастей (авансовый отчет №5 от20.04.2011 года), а по первичным документам (товарному чеку от 12.04.2011 года) проводился ремонт колес и шиномонтаж. Данный первичный документ не является подтверждающим документом, так как на услуги составляется акт выполненных работ. Данная операция в РКО №62 от 25.04.2011 года на сумму 560,00 руб. проведена по 340 подстатье КОСГУ, хотя следовало отнести данный платеж на 225 подстатью КОСГУ.
При проверке расчетов с подотчетными лицами выявлены факты несвоевременного предоставления авансовых отчетов подотчетными лицами в нарушении Порядка ведения кассовых операций. А именно, авансовый отчет № 23 от 01.02.2011 года на сумму 2466,00 руб., №6 от 01.07.2011 года на сумму 12016,00 руб.
Отмечено, что денежные средства выдавались сотрудникам на хозяйственные расходы без заявлений и без предоставления авансовых отчетов. Установлено восемь фактов, относящихся к данному нарушению на сумму 13308,10 руб. (РКО №27,29,44,58,144,228,229,234).
Таким образом, сумма выявленных нарушений при проверке операций по расчетам с подотчетными лицами составила 28350,10 рублей.
Проверка правильности учета операций по начислению
и выплате заработной платы
При проверке отражения в бухгалтерском учете операций по начислению и выплате заработной платы были проверены журналы операций расчетов по оплате труда за 2011 год, табели учета рабочего времени, расчетные документы по начислению и выдаче заработной платы.
В ходе проверки установлено, что на протяжении всего проверяемого периода расчетно-платежные ведомости не подписаны руководителем учреждения, не предоставлена расчетно-платежная ведомость за февраль 2011 года.
Проверка полноты начисления и выплаты заработной платы не проводилась.
Проверка операций с основными средствами и материальными запасами и правильности их отражения в бухгалтерском учете
В ходе проверки операций с основными средствами и материальными запасами были проверены документы, подтверждающие приобретение и принятие к учету объектов основных средств, расход материалов, их списание (акты на списание, путевые листы) и журналы операций №7 по выбытию и перемещению нефинансовых активов за 2011 год.
При проверке путевых листов отмечены факты несоблюдения норм, предусмотренных приказом Министерства транспорта РФ №152 от 18.09.2008 года «Об утверждении обязательных реквизитов и порядка заполнения путевых листов». В частности, не производилась нумерация путевых листов, а так же большая часть путевых листов не содержит данных о движении горючего, подписи водителя и механика, что свидетельствует о ненадлежащем оформлении данных первичных учетных документов.
Установлено, что акты о списании основных средств не соответствуют форме по ОКУД 0306003, предусмотренной Приказом МФ РФ от 15.12.2010 года №173н. В отдельных актах о списании материальных запасов, а так же основных средств отсутствует информация о материально ответственном лице.
Проверка правильности учета лимитов бюджетных обязательств и
принятых бюджетных обязательств, составления бухгалтерской отчетности
Для проведения проверки предоставлены уведомления о лимитах бюджетных обязательств за 2011 год, уведомления об изменении лимитов бюджетных обязательств на 2011 год, карточки учета лимитов бюджетных обязательств на 2011 год.
Проверка аналитического учета принятых бюджетных обязательств не произведена, так как журнал учета принятых бюджетных обязательств в учреждении не ведется. Нарушений по учету лимитов бюджетных обязательств не отмечено.
Отчетность за 2011 год (на 01.01.2012 года) составлена в соответствии с требованиями Инструкции о порядке составления и предоставления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы РФ, утвержденной Приказом Министерства финансов РФ № 191н от 28.12.2010 года. Нарушений при отражении финансовых операций в бухгалтерской отчетности не выявлено.
Выводы по результатам контрольного мероприятия
В нарушении ст. 5 закона «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21.11.1996 года, п. 6 Инструкции N 157н в учреждении не была сформирована и утверждена учетная политика на 2011 год.
При проверке правильности ведения бухгалтерского учета кассовых операций установлены нарушения кассовой дисциплины, а именно, отсутствует ознакомление кассира с Порядком ведения кассовых операций под роспись, кассовая книга в учреждении оформлена с нарушениями норм, установленных «Порядком ведения кассовых операций», журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма по ОКУД 0310003) не ведется. Отсутствуют отдельные денежные документы, отраженные в журналах операций.
Нарушений при проверке операций с безналичными денежными средствами не выявлено.
При проверке расчетов с поставщиками и подрядчиками были выявлены отдельные нарушения в подтверждающих документах, а именно, не подписанные акты выполненных работ и отдельные муниципальные контракты. При проверке своевременности отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций выявлены расхождения между датами совершения хозяйственных операций и их регистрацией в учете.
Установлены отдельные случаи отражения финансовых операций в бухгалтерском учете без первичных подтверждающих документов, а именно актов выполненных работ и накладных.
При проверке отражения операций по расчетам с подотчетными лицами отмечены факты несвоевременного предоставления подотчетными лицами авансовых отчетов, а так же установлены факты выдачи денежных средств сотрудникам на хозяйственные расходы без заявлений и без предоставления авансовых отчетов, в нарушении «Порядка ведения кассовых операций».
В ходе проверки был отмечен факт неправомерного отнесения статьи расходов по подстатье КОСГУ и несоответствие Приказу МФ РФ № 190н от 28.12.2010 года «Об утверждении указаний о порядке применения бюджетной классификации РФ».
В оформлении путевых листов выявлены отдельные нарушения норм, установленных приказом Министерства транспорта РФ №152 от 18.09.2008 года «Об утверждении обязательных реквизитов и порядка заполнения путевых листов».
Некоторые документы в учреждении не соответствуют формам по ОКУД, предусмотренных Приказом МФ РФ от 15.12.2010 года №173н.
Проверка аналитического учета принятых бюджетных обязательств не произведена, так как журнал учета принятых бюджетных обязательств в учреждении не ведется. Нарушений по учету лимитов бюджетных обязательств не отмечено.
Рекомендации по результатам контрольного мероприятия
Соблюдать требования законодательства по срокам утверждения учетной политики за соответствующий период.
Привести в соответствие требованиям кассовой дисциплины кассовую книгу и журнал регистрации кассовых ордеров. Не допускать отражения в журналах операций денежных документов без их фактического наличия.
Операции с поставщиками и подрядчиками отражать в регистрах бухгалтерского учета того периода, который соответствует дате первичного документа (дате акта выполненных работ, дате накладной).
Не принимать к учету первичные документы, заполненные ненадлежащим образом. Все акты выполненных работ и муниципальные контракты, принятые к учету должны содержать подписи сторон.
В соответствии с «Порядком ведения кассовых операций» контролировать своевременное предоставление авансовых отчетов подотчетными лицами. Не допускать выдачи денежных средств на хозяйственные расходы сотрудникам без предоставления авансовых отчетов.
При отнесении статей расходов по подстатьям КОСГУ соблюдать соответствие действующему Приказу МФ РФ «Об утверждении указаний о порядке применения бюджетной классификации РФ».
Привести путевые листы в соответствие приказу Министерства транспорта РФ №152 от 18.09.2008 года «Об утверждении обязательных реквизитов и порядка заполнения путевых листов». Не принимать к учету путевые листы, заполненные ненадлежащим образом.
При списании основных средств применять формы актов, предусмотренные приказом МФ РФ от 15.12.2010 года №173н.
Учет принятых обязательств осуществлять в журнале регистрации бюджетных обязательств по форме, предусмотренной приказом МФ РФ от 15.12.2010 года №173н.
Председатель Контрольно-счетного комитета Муниципального Собрания Череповецкого муниципального района
_____________________
Козлова И.Н.
Ведущий специалист Контрольно-счетного комитета
_____________________
Васильева Н.Г.
Глава муниципального образования Югское
___________________________
Малкова Н.Ю.
Главный бухгалтер муниципального образования Югское
Чернова Т.А.
Данный акт проверки вместе с копией документов, полученных от учреждения (объекта проверки) о принятых решениях в результате рассмотрения представления контрольно-счетного комитета, будет направлен для ознакомления:
Председателю Муниципального Собрания Череповецкого муниципального района;
Главе Череповецкого района;
В прокуратуру Череповецкого района;
Итоговые результаты проведенного мероприятия подлежат опубликованию на официальном сайте Череповецкого района.
|
