7. Анализ состояния учета средств, находящихся в расчетах.
По состоянию на 01.12.2015 по данным бухгалтерского учета дебиторской задолженности МБУ ДСОЛ «Солнышко» не имеет, кредиторская задолженность числится в сумме 5 428 577,89 рублей по средствам, полученным от приносящей доход и иной деятельности. Из них:
- 1 181 185,75 рублей оплата труда и начисления по оплате труда (447 263,00 рублей - оплата труда; 733 922,75 рублей – НДФЛ);
- 152 258,42 рублей – начисления на выплаты по оплате труда (136 700,26 рублей – пенсионный фонд; 15 558,16 рублей – фонд социального страхования);
- 265 894,86 рублей – коммунальные услуги (58 333,57 рублей – электроэнергия; 16 303,13 рублей – газораспределение; 63 418,17 рублей – ООО «Газпром межрегионгаз»; 94 894,95 рублей – ЖБО; 13 369,04 рублей – услуги связи; 19 676,00 рублей – транспортные расходы);
- 289 838,24 рублей – работы, услуги по содержанию имущества (106 981,48 рублей – ТБО; 99 840 рублей – ремонтные работы; 30 000 рублей – обслуживание ПС; 30 000 – рублей – обслуживание электроустановок; 10 675 рублей – проверка счетчика; 12 341,76 рублей – техническое обслуживание сетей);
- 3 328 600,62 рубля – расходы по приобретению материальных запасов (503 038, 78 рублей – хозяйственные товары; 2 820 851,84 рубль – продукты питания; 2 310,00 рублей – мягкий инвентарь; 2 500 рублей – прочие расходы);
- 102 618,00 рублей – прочие работы, услуги (36 076 рублей – тревожная кнопка; 21 402 рубля – предрейсовый осмотр; 10 700рублей – информационные услуги; 31 680 рублей – услуги ДЮСОЦ «Бассейн Дона», 2 760 рублей – услуги Историко-краеведческого музея);
- 39 460,00 рублей – покупка мебели;
- 68 622,00 рубля – налог на имущество.
Кредиторская задолженность в сумме 2 252 795,61 рубля образовалась в связи с приобретением материальных запасов (продукты питания – 1 878 756,83 рублей) и общехозяйственных нужд (хозяйственный инвентарь – 374 038,78 рублей) для оказания услуг питания и проживания граждан, прибывших с территории Украины. Комиссией установлено, что Администрацией Семикаракорского района в 2015 году были исполнены все обязательства по оплате за оказанные услуги МБУ ДСОЛ «Солнышко» связанные с размещением граждан Украины.
МБУ ДСОЛ «Солнышко» так же имеется кредиторская задолженность по расчетам с кредиторами по долговым обязательствам (займы) в сумме 1 385 474,71 рубля, которая образовалась в 2014 году.
8. Соблюдение порядка использования имущества, находящегося в муниципальной собственности. Наличие документов, устанавливающих право на пользование земельными участками.
Согласно постановлению Администрации Семикаракорского района от 27.11.2014 №1619 «О закреплении на праве оперативного управления за «Организацией» муниципального имущества» за «Организацией» на праве оперативного управления закреплено имущество МБУ ДСОЛ «Солнышко» общей первоначальной (балансовой) стоимостью – 10 781 605, 77 рублей. Наименование имущества, его характеристики и первоначальная балансовая стоимость в постановлении прилагается.
В ходе проверки выявлено, что в результате реорганизации «Организации» в «Учреждение» на балансе Учреждения не учтен объект недвижимого имущества – домик летний, общей площадью 28,5 кв.м. Во время проверки данное нарушение было исправлено.
Помещения и имущество используется по целевому назначению.
9. Проверка ведения книги обращений.
Согласно Постановлению №504 от 11.04.2012г. (в редакции от 11.03.2015 №344), ведение книги обращений является обязательным для всех учреждений, оказывающих муниципальные услуги (выполняющих работы).
На момент проверки книга обращений зарегистрирована в Отделе образования Администрации Семикаракорского района 12.01.2015г, но после реорганизации не зарегистрирована новым Учредителем, что является нарушением Постановления №504 от 11.04.2012г.
Форма бланка обращений в книги обращений соответствует форме бланка обращений, указанной в Постановлении №504 от 11.04.2012г.
Книга обращений должна находиться в специальном открытом футляре на видном и доступном месте, должна предъявляться по первому требованию.
10. Проверка ведения кассовых операций
Комиссия провела проверку правильности ведения кассовых операций за период с 01.01.2015 по 31.10.2015 года.
К проверке представлены первичные кассовые документы: кассовая книга, приходные и расходные кассовые ордера, учетная политика МБО ДО ДООЦ «Солнышко» на 2015 год, утвержденная приказом от 31.12.2014 №36/1-О, учетная политика МБУ ДСОЛ «Солнышко» отсутствует, договор о полной материальной ответственности на кассира отсутствует.
За проверяемый период доходы Учреждения составили всего 882 782,60 рубля, в том числе доходы от продажи путевок-831 830,00 рублей, доходы от сдачи металлолома-43 440,00 рублей, прочие-7 513,00 рублей. Расходы Учреждения составили всего 882 782,60 рубля, в том числе: материальные запасы-353 949,88 рублей, ГСМ-13 215,80 рублей, запасные части к автомобилям-9 092,00 рубля, услуги по ремонту автомобилей- 13 322,76 рубля, автострахование- 10 172,16 рубля, выплачено заработной платы-184 360,00 рублей, возвращено за путевки-63 800,00 рублей, на цирковое представление-35 400,00 рублей, на ремонтные работы-27 000,00 рублей, сдана выручка на счет в банк-172 470,00 рублей.
При проверке установлены следующие нарушения:
- в соответствии с пунктом 4 Порядка ведения кассовых операций юридическими лицами, утвержденным указанием Банка России от 11.03.2014 №3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами»
(далее Порядок), кассовые операции ведутся кассовым или иным работником, определенным руководителем Учреждения с установлением ему должностных прав и обязанностей, с которыми кассир должен ознакомиться под роспись;
В нарушение пункта 4 Порядка, обязанности кассира исполняла бухгалтер Михайлова Т.Г. без возложения на неё данных полномочий. Приказ, дополнительное соглашение к трудовому договору, договор о полной индивидуальной материальной ответственности на кассира Михайлову отсутствуют;
- в соответствии с пунктом 2 Порядка Учреждение распорядительным документом должно установить максимально допустимую сумму наличных денег, которая может храниться в кассе (лимит остатка в кассе).
В нарушение пункта 2 Порядка, лимит остатка кассы Учреждением не установлен, что является административным нарушением и в соответствии со статьей 15.1 КоАП РФ влечет наложение административного штрафа. Так, остаток средств в кассе Учреждения на конец дня 12.05.2015 года составил 70 250,00 рублей.
Кроме того, в расходном кассовом ордере от 30.04.2015 №20 отсутствует подпись кассира в выдаче из кассы наличных денежных средств в сумме 10 000,00 рублей, в кассовой книге за 30.04.2015 года, также отсутствует подпись кассира.
-в соответствии с пунктом 4.3 Порядка, кассовые документы должны быть подписаны руководителем и главным бухгалтером.
В нарушение пункта 4.3 Порядка, расходный кассовый ордер от 09.04.2015 №16 не подписан руководителем и главным бухгалтером, расходный кассовый ордер от 29.04.2015 №19 не подписан главным бухгалтером,
-в соответствии с пунктом 7, Приложением №6 к приказу от 31.12.2014 № 36/1-О, выдача средств на хозяйственные расходы производится штатным сотрудникам, с которыми заключен договор о полной материальной ответственности.
В нарушение пункта 7 приказа №36/1-О, из кассы предприятия выдавались под отчет денежные средства водителю Дроздову О.А.
- в нарушении пункта 11 Порядка, отсутствует приказ о назначении подотчетных лиц;
-в соответствии с пунктом 19 Порядка, установлены требования к оформлению кассовых документов, в соответствии с которыми документы должны заполняться четко, без помарок.
В нарушение пункта 19 Порядка, расходный кассовый ордер от 13.05.2015 №25 содержит зачеркивание суммы, полученной подотчетным лицом Яновской О.А.
Кроме того, в расходных кассовых ордерах от 13.05.2015 №25 (получатель Яновская О.А.), от 29.05.2015 №29 (получатель Дроздов О.А.) нет подписи в получении денежных средств подотчетными лицами;
- 21.09.2015 года принято в кассу денежных средств в размере 1 200,00 рублей от Шавкунова за путевку №010037, что отражено приходным кассовым ордером №115. При проведении проверки установлено, что в путевке №010037 не установлена её стоимость, а также отсутствует подпись лица, ответственного за получение денежных средств.
-в соответствии с пунктом 6.3 Указания Банка России от 11.03.2014 N 3210-У
"О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами» установлено, что выдача наличных денег под отчет проводится при условии полного погашения подотчетным лицом задолженности по ранее полученной под отчет сумме наличных денег;
В нарушение пункта 6.3 Указания №3210-У, подотчетным лицом Яновской О.А. по расходному кассовому ордеру от 05.06.2015 №36 получено 10 172,16 рубля, тогда как задолженность по ранее полученной под отчет сумме в размере 4 584,54 рубля не погашена.
11. Проверка расчетов с подотчетными лицами.
Комиссия провела проверку правильности расчетов с подотчетными лицами за период с 01.01.2015 по 31.10.2015 года.
К проверке представлены первичные документы: авансовые отчеты, товарные накладные, товарные и кассовые чеки.
В результате проверки установлены следующие нарушения:
-в соответствии с Перечнем унифицированных форм первичных учетных документов, утвержденным приказом Минфина РФ
от 30.03.2015 N 52н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными (муниципальными) учреждениями, и Методических указаний по их применению", оформление авансового отчета производится с соблюдением следующих правил: производится сверка количества документов, приложенных к авансовому отчету как документы-основания, с количеством документов, указанным в авансовом отчете.
- в нарушение приказа Минфина РФ от 30.03.2015 №52н, в авансовом отчете от 30.06.2015 №25 не указано количество документов, прилагаемых к авансовому отчету, а также нет подписи главного бухгалтера;
-товарный чек от 22.06.2015 на сумму 900,00 рублей, выданный ИП Белякова Е.В., не заполнен;
-товарный чек от 23.06.2015 на сумму 252,00 рубля, выданный ИП Белякова Е.В., не заполнен;
-товарный чек от 23.06.2015 на сумму 807,00 рублей, выданный ИП Белякова Е.В., не заполнен.
12. Проверка ведения учета по движению горюче-смазочных материалов.
Комиссия провела проверку правильности ведения путевых листов автомобилей, правильности составления отчетности по приходу и списанию горюче-смазочных материалов за период с 01.01.2015 по 31.10.2015 года.
К проверке представлены первичные документы: путевые листы, требования-накладные, ведомости выдачи ГСМ на нужды учреждения, ведомости расхода ГСМ, отчеты по списанию ГСМ.
В результате проверки установлены следующие нарушения:
- в путевом листе от 08.06.2015 №290, выданном водителю Дроздову О.А., маршрут на АЗС отмечен в 7-00 час. 08.06.2015 года. В авансовом отчете от 15.06.2015 №22 (подотчетное лицо Яновская О.А.) произведен отчет кассовым чеком на приобретение бензина в количестве 31,15 литр на сумму 999,92 рублей. Проверкой установлено, что заправка произведена в воскресенье, 07.06.2015 в 18-53 час. Приказ руководителя Учреждения на работу в выходной день 07.06.2015 водителя Дроздова О.А. отсутствует, в табеле учета рабочего времени выход на работу водителя отсутствует;
- в путевом листе от 20.06.2015 №314 по отчету водителя Дроздова О.А. установлено, что автомобиль возвратился в гараж в 14-00. Согласно отчету о движении горючего остаток на начало дня -1,9л., израсходовано-12,2л., а заправка ГСМ произведена в 15-48. (товарный чек от 20.06.2015 №1135), т.е. после возвращении автомобиля в гараж;
-в путевом листе от 23.06.2015 №317 по отчету водителя Хохлачевой Л.В. установлено, что 23.06.2015 автомобиль передвигался по городу Семикаракорску до 10-15, а согласно кассовому чеку от 23.06.2015 №б/н, приобретено топливо на терминале №141 (ООО «ГЭС розница») в 16-27 час.;
-в путевом листе от 28.06.2015 №328 по отчету водителя Дроздова О.А. установлено, что 28.06.2015 автомобиль передвигался по городу Семикаракорску до 09-00 , а согласно кассовому чеку от 28.06.2015 №8856, приобретено топливо на АЗК №46 в 12-06;
-путевые листы выдавались на лиц, с которыми не были заключены договора о полной индивидуальной материальной ответственности (Дроздов О.А., Муравьев Н.В., Талызин В.М., Яновская О.А.), приказы о назначении материально-ответственных лиц (Талызин В.М., Яновская О.А.) отсутствуют;
-путевые листы выписывались на директора Хохлачеву Л.В.
13. Проверка штатного расписания и расходования бюджетных средств на заработную плату.
За проверяемый период с 01.01.2015 по 31.10.2015 Учреждение в части начисления оплаты труда руководствуется следующими нормативно-правовыми актами:
- Положением об оплате труда работников муниципальных бюджетных организаций в сфере образования Семикаракорского района, утвержденным постановлением Администрации Семикаракорского района от 21.08.2012 №1311 (в редакции постановления от 06.08.2014 №988);
- Постановлением Правительства Ростовской области от 03.10.2012 №941 «Об увеличении должностных окладов, ставок заработной платы работников государственных учреждений Ростовской области, технического и обслуживающего персонала государственных органов Ростовской области»;
- Постановлением Правительства Ростовской области от 11.07.2013 №441 «О повышении заработной платы отдельным категориям работников государственных учреждений Ростовской области, технического и обслуживающего персонала государственных органов Ростовской области в 2013 году»;
- Положением об оплате труда работников МБО ДО ДООЦ «Солнышко», действовавшего с 01.09.2014 по 02.03.2015 года;
- Положением об оплате труда работников МБУ ДСОЛ «Солнышко», действующего с 03.03.2015 года;
- Коллективный договор отсутствует.
13.1. Трудовые договора
За проверяемый период с 01.01.2015 по 31.10.2015 года в части заключения Трудовых договоров Учреждением были допущены следующие нарушения:
- Согласно статьи 57 Трудового Кодекса Российской Федерации (далее ТК РФ), обязательными условиями для включения в трудовой договор являются: условия оплаты труда (размер тарифной ставки или оклада (должностного оклада) работника, доплаты, надбавки и поощрительные выплаты); режим рабочего времени и времени отдыха (если для данного работника он отличается от общих правил, действующих у данного работодателя); трудовая функция (конкретный вид поручаемой работнику работы).
В нарушение статьи 57 ТК РФ, в трудовых договорах №1, 1/1, 2, 4, 5, 7, 7/1, 11, 15, 15/1, 18, 18/1, 19, 20, 21, 22, 23, 34, 47 за 2015 год не прописаны условия оплаты труда. В остальных договорах в разделе 4, оплата труда осуществляется согласно штатному расписанию. Во всех договорах не прописан режим рабочего времени и времени отдыха, а также трудовые функции работника.
В трудовом договоре без даты, без номера, заключенном с 14.04.2014 года с бухгалтером Яновской О.А., не прописаны условия оплаты труда, трудовая функция работника (конкретный вид поручаемой работнику работы). Дополнительное соглашение к трудовому договору в связи с переводом бухгалтера на должность главного бухгалтера отсутствует.
В трудовом договоре от 19.05.2015 №23, заключенном на неопределенный срок со сторожем Хряпиным А.М., в трудовом договоре от 14.05.2015 №22, заключенном на неопределенный срок со сторожем Мюллер В.И., в трудовом договоре от 13.04.2015 №15/1, заключенном на неопределенный срок с делопроизводителем Левшиной В.Н., в трудовом договоре от 01.04.2015 №15, заключенном на неопределенный срок со сторожем Голотовым В.А., в трудовом договоре от 10.03.2015 №7/1, заключенном на неопределенный срок с водителем Дроздовым О.А., в трудовом договоре от 10.03.2015 №7, заключенном на неопределенный срок с рабочим по комплексному обслуживанию и ремонту зданий Тимковым Ю.А., в трудовом договоре от 05.03.2015 №5, заключенном на неопределенный срок со сторожем Новохатским А.И., не прописаны условия оплаты труда, режим рабочего времени и времени отдыха, трудовая функция работника (конкретный вид поручаемой работнику работы), а также условия предоставления ежегодного оплачиваемого отпуска.
|
