Д-т 2 205 31 560, К-т 2 401 10 130.
Согласно пункту 3 Инструкции по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н, бухгалтерский учет ведется методом начисления, согласно которому результаты операций признаются по факту их совершения, независимо от того, когда получены или выплачены денежные средства (или их эквиваленты) при расчетах, связанных с осуществлением указанных операций. Соответственно начисление доходов должно отражаться в учете в момент возникновения требований к их плательщикам. Таким образом, начисление доходов за оказанные услуги по содержанию детей в ДДУ должно производиться по окончанию месяца, на основании Табеля учета посещаемости детей (ф. 0504608).
Начисление родительской платы производится в последний рабочий день каждого месяца за фактические дни посещения на основании табеля учета посещаемости детей (ф. 0504608) исходя из установленных ставок оплаты. Число дней посещения определяется как разница между количеством дней посещения за месяц в соответствии с календарным графиком работы детского учреждения и количеством пропущенных ребенком дней, отмеченных в табеле.
Оплата за содержание детей в детских дошкольных учреждениях производится по извещениям - квитанциям ф. ПД-4, как правило, в безналичном порядке, а в отдельных случаях вносится непосредственно в кассу детского учреждения или в исключительных случаях через лиц, на которых возложен прием денег. Эти лица назначаются приказом по учреждению, и с ними заключается договор о полной индивидуальной материальной ответственности.
Ответственность за своевременное поступление платы за содержание детей в детских дошкольных учреждениях возлагается на руководителей этих учреждений.
При внесении платы непосредственно в детское дошкольное учреждение через уполномоченных лиц родителям выдаются квитанции об уплате по форме 0504510. Принятые уполномоченными суммы должны быть сданы в кассу учреждения. При отсутствии кассы лица, на которые возложен прием денег, обязаны ежедекадно передавать в бухгалтерию документы кредитной организации на сданные ими суммы с приложением соответствующих извещений.
Согласно пункту 94 Инструкции № 174н внесение родительской платы отражается следующими записями:
в безналичном порядке:
Д-т 2 201 11 510, К-т 2 205 31 660
в кассу учреждения:
Д-т 2 201 34 510, К-т 2 205 31 660
Справка: Согласно подпунктам 4, 5 пункта 2 статьи 149 НК РФ "Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)" гл. 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость реализация:
услуг по присмотру и уходу за детьми в организациях, осуществляющих образовательную деятельность по реализации образовательных программ дошкольного образования, услуг по проведению занятий с несовершеннолетними детьми в кружках, секциях (включая спортивные) и студиях;
продуктов питания, непосредственно произведенных столовыми образовательных и медицинских организаций и реализуемых ими в указанных организациях, а также продуктов питания, непосредственно произведенных организациями общественного питания и реализуемых ими указанным столовым или организациям.
На основании пункта 6 статьи 149 НК РФ такие услуги не подлежат налогообложению при наличии у налогоплательщиков, осуществляющих эти операции, соответствующих лицензий на проведение деятельности, лицензируемой согласно законодательству РФ (см. Письма УФНС РФ по г. Москве от 02.10.2007 № 19-11/093501, от 22.03.2006 № 19-11/22544).
Расходы по плате за присмотр и уход за детьми в детском дошкольном учреждении (детских садах, яслях), за обучение детей в детских музыкальных школах и присмотр и уход за детьми в интернатах при школах отражаются по дебету счетов 2 109 60 ХХХ, 2 109 70 ХХХ, 2 109 80 ХХХ с кредита разных счетов.
Списание расходов по факту оказания услуг отражается записями:
Д-т 2 401 10 130, К-т 2 109 60 200
Д-т 0 401 20 200, К-т 0 109 60 200
Д-т 0 401 20 200, К-т 0 109 70 (80)
Д-т 0 109 60 200, К-т 0 109 70 (80)
Начисление платы за присмотр и уход за детьми в школах-интернатах отражается записью:
Д-т Х 205 31 560, К-т Х 401 10 130 или
Д-т Х 205 81 560, К-т Х 401 10 180
- в зависимости от кода доходов, по которому в соответствующем бюджете отражаются доходы от оказания услуг или компенсация затрат государства.
Расходы по плате за присмотр и уход за детьми в школах-интернатах отражаются по дебету счета Х 401 20 ХХХ (ХХХ - коды КЭК, относящиеся к расходам бюджетов) с кредита разных счетов.
Справка. Согласно письму Минобрнауки России от 24.04.2013 N ДЛ-101/08 при установлении размера родительской платы за присмотр и уход за детьми следует иметь в виду, что в родительскую плату не допускается включение расходов на реализацию образовательной программы дошкольного образования, а также расходов на содержание недвижимого имущества государственных и муниципальных образовательных организаций, реализующих образовательную программу дошкольного образования (часть 4 статьи 65 Закона).
Это связано с тем, что обеспечение государственных гарантий реализации прав на получение общедоступного и бесплатного дошкольного образования в муниципальных дошкольных образовательных и общеобразовательных организациях посредством предоставления субвенций местным бюджетам, включая расходы на оплату труда, приобретение учебников и учебных пособий, средств обучения, игр, игрушек (за исключением расходов на содержание зданий и оплату коммунальных услуг), в соответствии с нормативами, определяемыми органами государственной власти субъектов Российской Федерации, отнесено к полномочиям субъектов Российской Федерации (пункт 3 части 1 статьи 8 Закона).
Возврат сумм родителям (в случае выбытия детей) производится на основании их заявлений по распоряжению руководителя детского дошкольного учреждения. Заявление с распоряжением руководителя детского дошкольного учреждения сдается в бухгалтерию вместе с очередным табелем учета посещаемости детей. Возврат производится через кассу (по расходному кассовому ордеру) или почтовым переводом (перечислением с лицевого счета учреждения).
Бухгалтерские записи по возврату сумм родителям:
через кассу учреждения:
Д-т 0 205 31 560, К-т 0 201 34 610
с лицевого счета учреждения:
Д-т 2 205 31 560, К-т 2 201 11 610
Налог на прибыль организаций
Целевые средства некоммерческой организации, не подлежащие налогообложению налогом на прибыль, перечислены в п.2 ст. 251 Налогового Кодекса Российской Федерации. Перечень видов целевых поступлений является закрытым и расширению не подлежит. В данном перечне плата за присмотр и уход за детьми в дошкольных образовательных учреждениях не поименована.
В соответствии с вышеизложенным и в соответствии с требованиями ст. 247 Налогового кодекса РФ плата, взимаемая с родителей в установленном порядке на присмотр и уход за детьми в детских дошкольных учреждениях, является выручкой от реализации товаров, работ и услуг государственного (муниципального) учреждения.
НДС
В соответствии с подпунктом 4 пункта 2 статьи 149 НК РФ в редакции от 28.12.2013 № 420-ФЗ не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация на территории Российской Федерации услуг по содержанию детей в образовательных организациях, реализующих основную общеобразовательную программу дошкольного образования, услуг по проведению занятий с несовершеннолетними детьми в кружках, секциях (включая спортивные) и студиях.
Подпунктом 1 пункта 3 статьи 169 НК РФ установлена обязанность налогоплательщика НДС составлять счета-фактуры, вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с настоящей главой, за исключением операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии со статьей 149 настоящего Кодекса;
Таким образом, по данным услугам более не требуется составление счетов-фактур.
Учет родительской платы в программе "1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8", ред.2
В программе "1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8", ред.2 для автоматизации расчетов с родителями за присмотр и уход за детьми в детском дошкольном учреждении (детских садах, яслях), за обучение детей в учреждениях дополнительного образования, за присмотр и уход за детьми в школах-интернатах предусмотрена подсистема "Учет родительской платы", в которой предусмотрено групповое начисление платы за услуги дошкольного учреждения, выписка квитанций на оплату услуг, оформление первичных документов, формирование регистров учета и другой необходимой отчетности по расчетам с родителями.
Подсистему "Учет родительской платы" можно использовать также для учета образовательных дополнительных услуг, оказываемых воспитанникам (учащимся) детского учреждения.
Для работы с подсистемой "Учет родительской платы" в Настройках параметров учета (раздел "Настройка и администрирование") на странице "Специализированные подсистемы" необходимо установить флаг "Учет расчетов с родителями за содержание детей в ДДУ".
После того как будет установлена функциональная опция "Учет расчетов с родителями за содержание детей в ДДУ", в разделе "Услуги, работы, производство" на панели навигации станут доступны справочники и документы по учету родительской платы.
В списке отчетов раздела "Услуги, работы, производство" появится раздел с отчетами по родительской плате (команда панели навигации "Отчеты по услугам, работам, производству").
В разделе "Нормативно-справочная информация" на панели навигации станут доступны дополнительные справочники по учету родительской платы.
Документы по учету родительской платы
Для автоматизации учета расчетов с родителями за присмотр и уход за детьми в детском дошкольном учреждении (детских садах, яслях), за обучение детей в учреждениях дополнительного образования, за присмотр и уход за детьми в школах-интернатах предназначены документы подсистемы "Учет родительской платы":
Ввод начальных остатков по родительской плате — применяется для автоматического формирования проводок при вводе начальных остатков по счетам 205.30 и 205.80 (в начале эксплуатации программы) по видам услуг, предоставляемых детям. Ввод документа осуществляется через Помощник ввода начальных остатков (раздел "Настройка и администрирование", далее команда панели навигации "Помощник ввода начальных остатков").
Расчет платы за услуги дошкольного учреждения - предназначен для фиксирования графика поступления оплаты от родителей для последующего контроля своевременности оплаты.
Квитанция на оплату — предназначен для формирования печатной формы квитанции ПД-4 и экспорта информации о начислениях в информационную систему регистрации начислений и платежей (ИС РНиП) или государственную информационную систему регистрации государственных и муниципальных платежей.
Табель учета посещаемости детей – предназначен для регистрации посещения, формирования и печати Табеля учета посещаемости детей по форме 0504608.
Начисление платы за услуги дошкольного учреждения — применяется для начисления родительской платы за присмотр и уход за детьми в детском учреждении и предоставление дополнительных образовательных услуг за месяц, автоматического формирования проводок по начислению и печати ведомости по расчетам с родителями по форме № 327.
Расчет компенсации родительской платы - предназначен для расчета суммы компенсации родительской платы за месяц в соответствии со ст. 65 Закона.
Поступление родительской платы оформляется документами "Приходный кассовый ордер", в случае приема в кассу учреждения, или "Кассовое поступление", в случае перечисления в безналичном порядке.
Возврат родительской платы оформляется документами "Расходный кассовый ордер" (раздел "Денежные средства" команда панели навигации "Касса организации"), в случае выдачи наличных денежных средств из кассы учреждения, "Заявка на возврат" или "Платежное поручение" (раздел "Денежные средства" команда панели навигации "Расчетно-платежные документы") - при перечислении по безналичному расчету.
По родительской плате предусмотрены Отчеты:
Анализ начислений родительной платы – предназначен для контроля плановых и фактических начислений за услуги детского дошкольного учреждения;
Ведомость по расчетам по родительской плате - предназначен для формирования Ведомости по расчетам с родителями за присмотр и уход за детьми в детских дошкольных учреждениях и по расчетам за дополнительные образовательные услуги;
Отчет по оплате квитанций - предназначен для оперативного контроля за поступлением оплаты по выписанным квитанциям.
Сводная ведомость по расчету компенсации родительской платы – предназначен для оперативного контроля за начислениями компенсации родительской платы.
Расходы, произведенные за счет средств родительской платы, отражаются с помощью документов:
|
