Финансовая отчетность как объект мошеннических действий

Скачать 0.71 Mb.

Название	Финансовая отчетность как объект мошеннических действий
страница	7/15
Тип	Отчет

rykovodstvo.ru > Руководство эксплуатация > Отчет

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 ... 15

WorldCom - оператор международной и междугородней связи, владелец крупнейшей магистральной сети Интернет

WorldCom увеличила показатель прибыли на миллиарды долларов при помощи простого бухгалтерского приема: текущие расходы оформлялись как инвестиции в основной капитал. Учет текущих расходов в качестве вложений в капитальные активы ведет к увеличению чистой прибыли компании, так как те расходы, которые должны были бы учитываться в одном квартале, в данном случае разносятся на несколько лет. В результате эти корпоративные расходы не попадали в отчет о прибылях и убытках и фирма казалась более прибыльной, чем на самом деле⁵⁷. Как выяснилось позже, на самом деле в течение всего учетного периода WorldCom несла убытки.⁵⁸

Для выявления мошенничества необходимо проанализировать первичную документацию, на основании которой расходы были отнесены в ту или иную статью.

Parmalat - Итальянская корпорация по производству молочных и других пищевых продуктов

Фальсификация финансовой отчетности:

– фактические чистые обязательства в восемь раз превышали отчетные показатели: подделка отчетности и сомнительные финансовые операции – переводы вымышленных сумм подставным фондам. Компания создала разветвленную сеть из 200 дочерних фиктивных фирм в оффшорах, куда выводила средства якобы для защиты от возможных кризисных ситуаций на рынке.⁵⁹ Этот внешне благополучный образ позволял привлекать значительные средства от инвесторов.

- cоздание специальных юридических лиц и вывод за периметр консолидации группы. При этом прибыль, полученная группой от торговли со специально созданными компаниями, не исключалась при консолидации, а показывалась в отчетности;

- фальсификация реализации.

- убытки по деривативам. Компания активно торговала производными ценными бумагами, делая ставку в том числе и на свою собственную кредитоспособность. Отрицательные результаты скрывались в специально созданных юридических лицах, которые не консолидировались; ⁶⁰

- фальсификация денежных средств и искажение информации для аудиторов.⁶¹
Методы выявления фальсификации:

- проанализировать движение по расчетным счетам, сделать официальный запрос в обслуживающие банки о наличии/отсутствии денежных средств, подробной расшифровке списаний и поступлений на расчетные счета;

- проверка дочерних компаний на предмет ведения фактической деятельности, анализ бухгалтерской и первичной документации, движения по расчетным счетам, официальные запрос в обслуживающие банки о наличии/отсутствии денежных средств на расчетном счете;

- если компания активно торговала дериваторами, то информация об итогах торговли должна быть на соответствующих фондовых площадках, которым следует сделать запрос информации в виде справок/актов сверки об итогах торговли.⁶²

- взаимодействие со службами внутреннего контроля фирмы;

- проведение укрупненной инвентаризации сырья и готовой продукции на складах компании;

- чтобы подтвердить выручку компании, необходимо исключить фиктивные продажи, которых никогда не было, для этого необходимо проверить основные договоры поставки, с наибольшими суммами, договоры с покупателями, по которым сумма дебиторской задолженности не имеет движения в течение более одного квартала, также проверить расчетные счета компании и сопоставить выручку и фактические поступления денежных средств с учетом авансов, предоплат и отсрочек платежей, если таковые имеются в соответствии с договорами поставок;⁶³

- учитывая, что компания входила в Группу, также необходимо проверить ее состав, юридические документы остальных участников группы, выявить собственников компаний, с которыми заключены договоры поставки, не являются ли они связанными с основной компанией, но не вошедшими в Группу; проверить верно ли учитывается выручка и внутригрупповые обороты при консолидации отчетности, не имеет ли место быть увеличение выручки за счет внутригрупповых поставок;

-направить запросы в банки, обслуживающие компанию, с целью получения достоверных выписок по счетам, справки об открытых счетах, реальных оборотах компании и сопоставлении с полученной выручкой;

- проверить правильность отражения расходов и доходов будущих периодов.⁶⁴

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 ... 15

Похожие:

	Методические рекомендации по освоению дисциплины «бухгалтерская (финансовая)... Методические рекомендации по освоению дисциплины «бухгалтерская (финансовая) отчётность» 90		Открытое акционерное общество «Объединенные Кредитные Системы» Промежуточная... Промежуточная сокращенная консолидированная финансовая отчетность за 6 месяцев 2014 года (неаудированная)
	Бухгалтерская отчетность Бухгалтерская (финансовая) отчетность это совокупность показателей, отражающих фактическое состояние стоимости хозяйственных средств...		Непроаудированная промежуточная сокращенная консолидированная финансовая отчетность
	Содержание Финансовая отчетность в соответствии с мсфо за период, закончившийся 31 декабря 2008 года		Рабочая программа по учебной дисциплине «Бухгалтерская финансовая... Рабочая программа по учебной дисциплине «Бухгалтерская финансовая отчетность и ее анализ» составлена в соответствии с требованиями...
	Инструкция по выгрузке отчетов из программы Парус для загрузки в... Для выгрузки отчета из программы «Парус Сводная отчетность», необходимо в меню действий выбрать “Загрузка/выгрузка в пользовательском...		Руководство Пользователя пп «Астрал-Отчетность» («1с-отчетность») Программный продукт (далее – пп) «Астрал-Отчетность» («1с-отчетность») предназначен для организации защищенного электронного документооборота...
	Отчет о деятельности гбу сон со «рц города Асбеста» за первое полугодие 2014 года Бюджетная, бухгалтерская, финансовая, статистическая отчетность, выполнение заданий, поручений Министерства социальной политики Свердловской...		Руководство Пользователя пп «Астрал-Отчетность» («1с-отчетность») Программный продукт (далее – пп) «Астрал-Отчетность» предназначен для организации защищенного электронного документооборота между...
	Руководство Пользователя пп «Астрал-Отчетность» («1с-отчетность») Программный продукт (далее – пп) «Астрал-Отчетность» предназначен для организации защищенного электронного документооборота между...		Отчетности государственного сектора Фетисова Татьяна Александровна Инструкция 157н). На официальном сайте Министерства финансов Российской Федерации в разделе «Бухгалтерский учет и бухгалтерская (финансовая)...
	2. Охранники гбр (группы быстрого реагирования) частного охранного... Могут ли действия охранника по защите жизни и здоровья другого лица расцениваться как действия в состоянии необходимой обороны		Оао «Банк «Санкт-Петербург» Консолидированная финансовая отчетность... Ответственность за составление данной консолидированной финансовой отчетности несет руководство Группы. Наша обязанность заключается...
	Руководство организатора по проведению диагностики «Финансовая грамотность» Диагностику «Финансовая грамотность» проводят организаторы, которые назначаются руководителем образовательной организации (далее...		Пп «Астрал-Отчетность» (1с-отчетность) 1 в рамках договора 1С: итс проф 2 зао «Калуга Астрал» Импорт и отправка подготовленных в сторонней бухгалтерской программе документов отчетности 9

Руководство, инструкция по применению