Финансовая отчетность как объект мошеннических действий

§ 2.2 Активы и обязательства компании как объект манипулирования

• 
  Завышение активов и обязательств компании:³⁷
  

• 
  дебиторской задолженности путем включения фиктивных долгов, нереальных к взысканию, замещения одних дебиторов другими с использованием связанных сторон;
  

• 
  запасов в виду их неправильной оценки, завышения натуральных показателей запасов, завышения учетных цен запасов либо отсрочки списания запасов;
  
• 
  внеоборотных активов: постановки на учет фиктивных или арендованных активов;
  
• 
  деловой репутации за счет необоснованного завышения цены собственных акций, с помощью схем “двойных продаж”, когда товар сначала реализуется по завышенной цене дочерней компании, которая потом продает его конечному потребителю;
  

• 
  Завышение кредиторской задолженности путем ее замещения кредитами и займами при сохранении уровня дебиторской задолженности ( для вывода оборотных средств); занижения величины кредиторской задолженности, влекущего за собой занижение себестоимости продукции и завышение прибыли компании: снижение кредиторской задолженности, как правило, привязано к стоимости приобретенных запасов и стоимости проданных товаров.
  
• 
  Сворачивание активов и обязательств, например, сальдированием остатков по статьям прочих дебиторов и кредиторов и, как следствие, сокращение суммы обязательств.³⁸
  
• 
  Дробление статей в целях последующего объединения с другими статьями отчетности;³⁹
  
• 
  Объединение разнородных сумм в одной статье отчетности;⁴⁰
  
• 
  Представление действительных обязательств в качестве условных, и наоборот, в зависимости от поставленных целей.⁴¹
  
• 
  Погашение статей актива и пассива путем неправильного зачета требований и обязательств.⁴²
  
• 
  Использование учетных данных аффилированных лиц для вуалирования собственных отчетных показателей.⁴³
  

§ 2.3 Расходы компании как объект манипулирования

1. 
   необычное увеличение прибыли (в частности, если сравнивать с сопоставимыми компаниями отрасли);
   
2. 
   значительное необъяснимое увеличение стоимости основных средств;
   
3. 
   получение отрицательных операционных денежных потоков, в то время как в целом в отчетности отражена прибыль и рост прибыльности
   
4. 
   несопоставимые с аналогами в отрасли уровни резервов по возвратам, гарантийным обязательствам, и т.д.
   
5. 
   наличие дублирующих документов и одинаковых сумм, перечисленных в адрес одного и того же контрагента
   
6. 
   отсутствие подтверждающих документов.