Финансовая отчетность как объект мошеннических действий

Глава 3. Эмпирическое исследование случаев мошенничества с финансовой отчетностью

§ 3.1 На грани закона и фальсификации. Сущностные различия

Satyam Computer Services Ltd- индийская компьютерная компания

• 
  денежные средства были завышены на 100 млн. долл;
  
• 
  дебиторская задолженности была завышена на сумму 445 млн. долл. по отношению к фактической дебиторской задолженности в 100 млн. долл.;
  
• 
  доход по процентам (отчетность содержала несуществующий процентный доход в размере 77 млн.долл.);
  
• 
  занижение обязательств. Отчетность показывала обязательства на сумму 253 млн. долл. от источников, связанных с основателем и председателем Совета директоров, которые были значительно занижены по сравнению с фактическими долгами.
  
• 
  реальная прибыль компании от основной деятельности за квартал составила 610 млн. рупий а не 6,5 млрд.⁵⁵
  

• 
  запросить акты сверок задолженности по договорам с дебиторами, проверить дебиторов на признаки связи с клиентом;
  
• 
  проверить денежные средства – остатки на расчетных счетах в обслуживающих банках, проанализировать движение денежных средств по расчетным счетам;
  
• 
  если завышена дебиторская задолженность, то возможно два варианта: товар отгружен, но оплата не произведена или внесена предоплата поставщикам по заключенным договорам, следовательно, по отгруженным товарам должны быть соответствующие документы об отгрузке, а по оплаченным авансам должны быть соответствующие списания с расчетного счета, следовательно, сделать запрос в Банк о предоставлении подробной справки о расчетах с указанием назначения платежа;
  
• 
  если клиент получает процентный доход от размещения средств во вклад, купленных векселей, предоставлении займов и пр., соответственно, необходимо проанализировать соответствующие документы, сделать запрос контрагентам, проанализировать движение по расчетным счетам⁵⁶