В. В. Путину по вопросу проведения экспертизы эффективности расходов федерального бюджета с представлением предложений по их оптимизации
|
Скачать 1.28 Mb.
|
Оптимизация и повышение эффективности налоговых льгот В соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах налогоплательщикам и плательщикам сборов предоставляются льготы по налогам и сборам, которые согласно статье 56 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) представляют собой преимущества, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере. В результате этого предоставление льгот по налогам и сборам приводит к уменьшению поступлений соответствующих налогов в бюджетную систему Российской Федерации. Кроме того, в НК РФ существует ряд норм, предоставляющих преференции и освобождения при расчете и уплате налогов, что также ведет к снижению поступлений в бюджетную систему Российской Федерации по соответствующим налогам. В связи с этим вопрос оптимизации и повышения эффективности налоговых льгот, преференций и освобождений (далее – налоговые льготы) приобретает особую актуальность. Необходимо отметить, что часть налоговых льгот предоставляется налогоплательщикам исходя из государственной значимости выполняемых ими задач, необходимости дополнительного стимулирования активности налогоплательщиков в области инвестиционной и инновационной деятельности, целесообразности поддержки развития отраслей и отдельных видов деятельности, а также необходимости поддержки социально незащищенных категорий граждан. С другой стороны, в контексте имеющегося в НК РФ определения налоговых льгот значительное количество преференций и освобождений составляют льготы, обусловленные структурой налогов и использованием общих принципов налогообложения отдельных операций. Такие механизмы являются по своей сути не льготами, а базовыми элементами действующей системы налогов и сборов, соответствующей принципам налогообложения аналогичных операций в юрисдикциях стран ОЭСР. К ним следует отнести, например, освобождение операций по осуществлению банками банковских операций и услуг по страхованию от обложения налогом на добавленную стоимость. С точки зрения бюджетного процесса налоговые льготы (без учета базовых элементов действующей системы налогов и сборов) необходимо рассматривать в качестве «налоговых расходов» бюджетной системы государства. Такой подход полностью соответствует международной практике. В связи с этим «налоговые расходы» как и любые другие расходы бюджетной системы Российской Федерации должны подвергаться регулярному мониторингу и регулярной оценке целесообразности их предоставления. Указанная работа проводится Министерством финансов Российской Федерации совместно с Федеральной налоговой службой с 2010 года, которая показала следующее. В 2010 году количество налоговых льгот составляло 202 единицы на общую сумму – 1,2 трлн. рублей или 1,9 процентов ВВП, в 2011 году – 277 льгот на сумму 1,5 трлн. рублей или 2,1 процентов ВВП. На 1 января 2013 года согласно налоговой отчетности количество налоговых льгот составляет 290 единиц на сумму 1,6 трлн. рублей или 2,0 процентов ВВП. Необходимо отметить, что в 2010 - 2012 годах была проведена инвентаризация налоговых льгот по региональным и местным налогам, в результате которой были подготовлены предложения по отмене наиболее крупных федеральных льгот по налогу на имущество организаций в отношении железнодорожных путей общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью. Указанные льготы отменены с 2013 года (Федеральный закон от 29 ноября 2012 г. № 202-ФЗ), в результате чего дополнительные доходы бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в 2013 году составят – 36 млрд. рублей, в 2014 году – 70 млрд. рублей и в 2015 году – 112 млрд. рублей. В итоге отмены данных льгот в бюджетную систему Российской Федерации за период 2013 – 2019 годов дополнительно поступит 1,3 трлн. рублей. Вместе с тем для продолжения работы по оптимизации и повышению эффективности налоговых льгот необходимо решение ряда вопросов. Прежде всего, необходимо закрепить порядок проведения мониторинга налоговых льгот и его периодичность. Указанный мониторинг целесообразно проводить в разрезе следующих групп налоговых льгот: налоговые льготы, направленные на стимулирование инноваций и инвестиций, а также налоговые льготы, имеющие социальный характер. Кроме того, должен быть разработан механизм определения эффективности и востребованности как действующих, так и предлагаемых к введению налоговых льгот, учитывающий публичность и широкое экспертное обсуждение. По результатам такой работы должны разрабатываться соответствующие предложения по внесению изменений в НК РФ. Одновременно с этим представляется необходимым определить понятие «налоговые расходы» в законодательном порядке как потери бюджетной системы Российской Федерации доходов вследствие действия и/или введения налоговых льгот. При этом количественную оценку «налоговых расходов» целесообразно осуществлять по каждой статье в отдельности, так как этот подход позволит рассматривать вопросы модификации и (или) отмены каждой отдельной льготы, предусмотренной законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Этому будет способствовать также формирование и публикация данных о «налоговых расходах» в рамках бюджетного процесса. Регулирование формирования и представления данных о «налоговых расходах» на уровне бюджетного законодательства Российского Федерации призвано создать условия для системности и открытости информации о потерях доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации от предоставления налоговых льгот. Оценки потерь доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации по перечню «налоговых расходов» следует представлять законодательному органу одновременно с проектом федерального закона о федеральном бюджете. Это положение также должно быть закреплено в Бюджетном кодексе. Таким образом, для реализации рассмотренного комплекса мер потребуется внесение изменений в законодательство Российской Федерации, в частности, предусматривающих: определение понятия «налоговые расходы» бюджета; закрепление полномочий по подготовке перечня налоговых расходов бюджета, а также по количественной оценке соответствующих потерь бюджетных доходов; установление порядка формирования указанного перечня. Реализация указанных мер позволит повысить прозрачность и эффективность «налоговых» расходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации. |
Похожие:
 |
Приказ от 17 декабря 2013 г. N 297 о порядке проведения правовой... ... |
 |
Контрольно-счетная палата муниципального образования город владикавказ (дзауджикау) Владикавказа и её подведомственных учреждений и организаций за 2009-2015 годы и текущий период 2016 года, а также эффективности принимаемых... |
|
Указания о порядке применения целевых статей расходов бюджета города москвы Настоящие Указания разработаны в целях обеспечения формирования проекта бюджета и исполнения бюджета города Москвы и устанавливают... |
|
Руководство технолога ... |
|
Руководство администратора ... |
|
Руководство администратора ... |
|
Положение об отделе по контролю за исполнением расходов республиканского... Наименования «Отдел по контролю за исполнением расходов республиканского бюджета Республики Марий Эл» и «Отдел по контролю за расходами... |
|
Распределение бюджетных ассигнований на 2017 год и плановый период... |
|
Руководство в части выполнения ... |
|
Руководство администратора Ппо «Казначейское исполнение доходов и расходов федерального бюджета и кассовое обслуживание территориальных бюджетов V. 101 (Центр-кс)»... |
|
Руководство администратора Ппо «Казначейское исполнение доходов и расходов федерального бюджета и кассовое обслуживание территориальных бюджетов V. 101 (Центр-кс)»... |
|
Руководство администратора Ппо «Казначейское исполнение доходов и расходов федерального бюджета и кассовое обслуживание территориальных бюджетов V. 101 (Центр-кс)»... |
|
Руководство администратора Ппо «Казначейское исполнение доходов и расходов федерального бюджета и кассовое обслуживание территориальных бюджетов V. 101 (Центр-кс)»... |
|
Руководство администратора Ппо «Казначейское исполнение доходов и расходов федерального бюджета и кассовое обслуживание территориальных бюджетов V. 101 (Центр-кс)»... |
|
Руководство системного администратора Ппо «Казначейское исполнение доходов и расходов федерального бюджета и кассовое обслуживание территориальных бюджетов V. 101 (Центр-кс)»... |
|
Руководство системного администратора Ппо «Казначейское исполнение доходов и расходов федерального бюджета и кассовое обслуживание территориальных бюджетов V. 101 (Центр-кс)»... |