"Утверждаю"
Председатель
Контрольно-ревизионной комиссии
муниципального образования
«Демидовский район»
Смоленской области
_____ Т.В.Дмитриева
(подпись Ф.И.О.)
«___»__________ 20____
ОТЧЕТ
по результатам контрольного мероприятия
Председателем Контрольно-ревизионной комиссии муниципального образования «Демидовский район» Смоленской области- Дмитриевой Татьяной Валерьевной и инспектором Контрольно-ревизионной комиссии муниципального образования «Демидовский район» Смоленской области - Ческидовой Еленой Викторовной на основании поручения на проведение контрольного мероприятия Контрольно-ревизионной комиссии муниципального образования «Демидовский район» Смоленской области № 18 от 31.03.2015 года проведена проверка финансово-хозяйственной деятельности в муниципальном бюджетном учреждении культуры «Централизованная клубная система» муниципального образования «Демидовский район» Смоленской области ИНН 6703004810 по вопросам: правильности расходования и целевого использования бюджетных средств, правильности ведения бухгалтерского учета и составления отчетности за 2014год и текущий период 2015года.
Проверка начата 06.04.2015 года, окончена 30.04.2015 года.
Всего по результатам проверки установлено нарушений.
Нарушение требований законодательства в сфере трудовых отношений:
Установлены нарушения п.2 части один ст.81ТК.
За весь проверяемый период сократили 21,75 штатных единиц, на 01.01.2015г. числится 43,75 штатных единицы. Несоблюдение процедура, предшествующей увольнению работников по основанию, предусмотренному п. 2 ч. 1 ст. 81 ТК РФ. Нет приказов об исключении единиц из штатного расписания, которые должны делаться одновременно с уведомлением работников о предстоящем сокращении штатных единиц за два месяца. Приказы на утверждение нового штатного расписания делаются намного позже до этого в штатном расписании числится вакансия.
Нарушение ст.136 ТК РФ «Порядок, место и сроки выплаты заработной платы» сроков по выплате заработной платы, выплата отпускных не производилась за три дня до его начала во всем проверяемом периоде.
Нарушены сроки по выплате за декабрь2013г, декабрь2014г. месяцы: 14.01.2014г.(на 3 дня),15.01.2015г.(на 4 дня).
Нарушение ст.15 ТК с кассиром пересмотреть трудовые отношения.
Нарушения по учетной политики.
Начальнику централизованной бухгалтерии следует переделать учетную политики для целей организации бухгалтерского учета в МБУК ЦКС.
Согласно закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете";
Статьи 5. Регулирование бухгалтерского учета.
Пункта 3. Организации, руководствуясь законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, нормативными актами органов, регулирующих бухгалтерский учет, самостоятельно формируют свою учетную политику, исходя из своей структуры, отрасли и других особенностей деятельности.
Статьи 6. Организация бухгалтерского учета в организациях
Пункта 3. Принятая организацией учетная политика утверждается приказом или распоряжением лица, ответственного за организацию и состояние бухгалтерского учета.
При этом утверждаются:
рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности;
формы первичных учетных документов, применяемых для оформления хозяйственных операций, по которым не предусмотрены типовые формы первичных учетных документов, а также формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности;
порядок проведения инвентаризации и методы оценки видов имущества и обязательств;
правила документооборота и технология обработки учетной информации;
порядок контроля за хозяйственными операциями, а также другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета.
Пункта 4. Принятая организацией учетная политика применяется последовательно из года в год. Изменение учетной политики может производиться в случаях изменения законодательства Российской Федерации или нормативных актов органов, осуществляющих регулирование бухгалтерского учета, разработки организацией новых способов ведения бухгалтерского учета или существенного изменения условий ее деятельности. В целях обеспечения сопоставимости данных бухгалтерского учета изменения учетной политики должны вводиться с начала финансового года.
Статьи 7. Главный бухгалтер
Пункта 2. Главный бухгалтер подчиняется непосредственно руководителю организации и несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности.
Нарушения Инструкции N 157н по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений:
Нарушение п. 10 Инструкции N 157н, абз. 2 пп. 4.7 п. 4 Указания Банка России от 11.03.2014 N 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства" (далее - Указание Банка России N 3210-У)).Согласно п. 10 Инструкции N 157н принятие к бухгалтерскому учету документов, оформляющих операции с наличными или безналичными денежными средствами, содержащих исправления, не допускается.
В нарушение п. 4.4 Положения Банка России от 12.10.2011 N 373-П "О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации" (далее - Положение N 373-П).
Выявлены нарушения:
Неправомерная трата денег через подотчет на сумму 11722,80рублей:
из кассы 26.02.2014г. Черкасовой Г.Н. по авансовому отчету №1 от 22.01.2014г. Неправильно выданы деньги на приобретение печатной продукции по накладной №22 от 24.12.2013г.на сумму140рублей выдана как услуга КОСГУ 225,а надо 340.
из кассы 14.08.2014г Егоровой О.В. по авансовому отчету №2от 30.07.2014г.неправильно выданы деньги на сумму 870,00рублей благодарственные письма и дипломы врученные победителям проведены, как реквизит КОСГУ 340, а должны быть, как призы на КОСГу 290.
из кассы 12.12.2014г.Гурьевой В.В. По авансовому отчету№8от 02.12.2014г. неправильно выданы деньги на приобретение телефонного аппарата на сумму 305,00рублей выданы на КОСГУ 340(приобретение материалов),а надо на 310(приобретение основных средств).
к авансовому отчету №2от 07.10.2014г. подотчетной Воропаевой В.В. в заявлении на хозяйственные нужды приложен товарный чек б/н от 07.10.2014г. на приобретение красного кирпича количеством 214 шт. на сумму 4708рублей.(На приобретение кирпича для ремонта печной трубы должна быть смета.)
к авансовым отчетам №8 от 02.12.2014г.,№5 от 11.11.2014г подотчетной Гурьевой В.В. на приобретение венка по т/ч 14 от 25.11.2014г. На сумму 600рублей, на оплату услуги связи мобильных частных телефонов по т/ч№40,33,42,23 от 12.11.14г,28.10.14г,26.11.14г,01.10.14г на сумму1000,00рублей. (Нет приказа на приобретение венка,нет акта на списание)
К авансовым отчетам №3от 10.11.14г.№4 от12.11.14г,№10от28.11.14г,№11от04.12.12г подотчетному Житкову А.М. Выдавались деньги на приобретение ГСМ в сумме 5099,80рублей. (Заключен договор №Б/5760414 от 01.01.2014г. на приобретение ГСМ,зачем еще приобретали за наличный расчет нет приказа)
Несвоевременная выплата денежных средств из кассы накладная №22от 24.12.2013г.на сумму 140рублей и почтовые расходы №16492,16493,18796,18797,18798,19762-19765 от 09.12.13, 20.12.13г, 27.12.13г на сумму296,81рублей выплата произведена 26.02.2014г.
В нарушении Инструкцией N 157н установлены нарушения по ведению и списанию наград, призов, кубков, подарков, сувениров. Невыполнение норм данной Инструкции является нарушением методологии учета.
Установлены нарушения по аналитическому учету 03 «Бланки строгой отчетности» не ведется, выдача БСО не оформляется требованием-накладной(ф.0315006).В нарушении Приказа МФ №173н от 15.12.2010 года не ведется журнал учета БСО.
Установлены нарушения Приказа Минфина РФ от 16.12.2010 N 174н "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета в бюджетных учреждениях и инструкции по его применению»:
В авансовых отчетах ф.0504049 и в журнале операций №3 за весь проверяемый период не правильно отражались бухгалтерские операция.
Д-т сч. 010500000 "Материальные запасы" (010521340 - 010526340, 010531340 — 010536340),010600000 "Вложения в нефинансовые активы" (010621310, 010631310, 010634340), 010900000 "Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг" (010960212, 010960221 - 010960226, 010960290) К-т сч. 020800000 "Расчеты с подотчетными лицами" (020812660, 020813660, 020821660 - 020826660, 020831660, 020832660, 020834660, 020862660, 020863660, 020891660 (п. 105 Инструкции, утвержденной Приказом Минфина России от 16.12.2010 N 174н "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений и Инструкции по его применению" (далее - Инструкция N 174н), Инструкция, утвержденная Приказом Минфина России от 01.12.2010 N 157н "Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению" (далее - Инструкция к Единому плану счетов N 157н) (сч. 20800, 20134)).
При перечислении предварительной оплаты за электроэнергию неправильно сделана запись в журнале №2.
Согласно пункта 97. Операции по оплате авансов оформляются следующими бухгалтерскими записями: по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 020600000 "Расчеты по выданным авансам" (020612560, 020613560, 020621560 - 020626560, 020631560 - 020634560, 020662560, 020663560, 020691560) и кредиту счетов 020111610 "Выбытия денежных средств учреждения с лицевых счетов в органе казначейства",пункта 98. Операции по уменьшению расчетов по предоставленным авансовым платежам оформляются следующими бухгалтерскими записями:зачет обязательств по полученным материальным ценностям, выполненным работам, оказанным услугам в счет перечисленной ранее предварительной оплаты отражается по кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 020600000 "Расчеты по выданным авансам" (020621660 - 020626660, 020631660 - 020634660, 020662660, 020663660, 020691660) и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 030200000 "Расчеты по принятым обязательствам" (030221830 - 030226830, 030231830 - 030234830, 030262830, 030263830, 030291830) Инструкции 174н.
Установлены нарушения части 1 статьи 10 Федерального закона №402-ФЗ данные, содержащиеся в первичных учетных документах, подлежат своевременной регистрации и накопления в регистрах бухгалтерского учета. Записи в регистры бухгалтерского учета (Журналы операций, иные регистры бухгалтерского учета) осуществляются по мере совершения операций и принятия к бухгалтерскому учету первичного (сводного) учетного документа, но не позднее следующего дня после получения первичного (сводного) учетного документа, как на основании отдельных документов, так и на основании группы однородных документов. Корреспонденция счетов в соответствующем Журнале операций записывается в зависимости от характера операций по дебету одного счета и кредиту другого счета.
Устранение замечаний и нарушений находится на контроле Контрольно-ревизионной комиссии.
Инспектор Контрольно-
ревизионной комиссии
муниципального образования
«Демидовский район»
Смоленской области
"___" ____________ 20___ г. ___________Е.В.Ческидова
(подпись ФИО)
|
