Общие положения
Цель и задачи практических занятий по дисциплине АФХД:
ориентироваться в понятиях, категориях, методах и приемах экономического анализа;
пользоваться информационным обеспечением анализа финансово-хозяйственной деятельности;
проводить анализ эффективности использования материальных, трудовых, финансовых ресурсов организации;
проводить анализ производства и реализации продукции;
проводить анализ использования основных средств, трудовых ресурсов, затрат на производство, финансовых результатов;
проводить оценку деловой активности организации;
предмет и задачи экономического анализа;
метод и приемы анализа, информационное обеспечение анализа финансово-хозяйственной деятельности;
виды экономического анализа;
факторы резервы повышения эффективности производства.
-
Виды практических занятий
Практическая работа заключается в выполнении студентами, под руководством преподавателя, комплекса учебных заданий направленных на усвоение научно-теоретических основ учебной дисциплины АФХД, приобретение практических навыков овладения методами практической работы с применением современных информационных и коммуникационных технологий. Выполнения практической работы студенты производят в письменном виде. Отчет предоставляется преподавателю, ведущему данную дисциплину АФХД, в письменном виде в тетрадях.
Практические занятия способствуют более глубокому пониманию теоретического материала учебного курса, а также развитию, формированию и становлению различных уровней составляющих профессиональной компетентности студентов. Основой практикума выступают типовые задачи, которые должен уметь решать специалист в области бухгалтерского учета и анализа на предприятиях.
-
Тематика практических занятий
Тематика практических занятий соответствует рабочей программе дисциплины Анализ финансово-хозяйственной деятельности.
Практическое занятие № 1. Методика факторного анализа
Вид практического занятия: решение задач.
Тема и содержание занятия: Методика факторного анализа.
Понятие, типы и задачи факторного анализа
Измерение влияния факторов в индексном анализе
Цель занятия: закрепить теоретический материал
Практические навыки: приобрести навыки применения основных методов и приемов факторного анализа.
Продолжительность занятия – 1 час 30 мин
Краткое теоретическое описание темы:
Понятие, типы и задачи факторного анализа
Анализ финансово-хозяйственной деятельности (АФХД) предприятия является важной частью, а по сути, основой принятия решений на микроэкономическом уровне, т.е. на уровне субъектов хозяйствования. Финансово-хозяйственную деятельность предприятия можно представить как непрерывный процесс привлечения разного рода ресурсов, объединения их в процессе производства для получения некоторого финансового результата. Функционирование любой социально-экономической системы осуществляется в условиях сложного взаимодействия комплекса факторов внутреннего и внешнего порядка. Все эти факторы находятся во взаимосвязи и взаимной обусловленности.
Связью экономических явлений называется совместное изменение двух или более явлений. Среди многих форм связей между явлениями важную роль играет причинная, сущность которой состоит в порождении одного явления другим. Признаки, характеризующие причину (условия), называются факторными (независимыми, экзогенными). Признаки, характеризующие следствие, называются результативными (результатными, зависимыми). Каждый результативный показатель зависит от многочисленных и разнообразных факторов. Отсюда важным методологическим вопросом в анализе хозяйственной деятельности является изучение и измерение влияния факторов на величину исследуемых экономических показателей.
Под факторным анализом понимается методика комплексного и системного изучения и измерения воздействия факторов на величину результативных показателей. Различают несколько типов факторного анализа. Один из них – детерминированный факторный анализ.
Детерминированный факторный анализ представляет собой методику исследования влияния факторов, связь которых с результативным показателем носит функциональный характер, т.е. когда результативный показатель представлен в виде произведения, частного или алгебраической суммы факторов. В детерминированном факторном анализе используются несколько способов для определения величины влияния отдельных факторов на прирост результативных показателей. Один из них – индексный.
При прямом факторном анализе исследование ведется дедуктивным способом – от общего к частному. Обратный факторный анализ осуществляет исследование причинно-следственных связей способом логичной индукции – от частных, отдельных факторов к обобщающим.
Факторный анализ может быть одноступенчатым и многоступенчатым. Первый тип используется для исследования только одного уровня (одной ступени) подчинения без их детализации на составные части. Например,
ВП = ЧР х ГВ, где
ВП – объем валовой продукции,
ЧР – численность рабочих,
ГВ – среднегодовая выработка.
При многоступенчатом факторном анализе проводится детализация факторов на составные элементы с целью изучения их поведения. Например, годовую выработку можно представить в виде произведения
ГВ = Д х ДВ, где
Д – количество отработанных дней одним рабочим за год,
ДВ – среднедневная выработка продукции одним рабочим.
Тогда формула объема валовой продукции приобретет следующий вид:
ВП = ЧР х Д х ДВ.
Детализация факторов может быть продолжена и дальше. В данном случае изучается влияние факторов различных уровней соподчиненности.
Необходимо различать также статистический и динамический факторный анализ. Первый вид принимается при изучении влияния факторов на результативные показатели на соответствующую дату. Другой вид представляет собой методику исследования причинно-следственных связей в динамике.
И наконец, факторный анализ может быть ретроспективным, который изучает причины прироста результативных показателей за прошлые годы, и перспективным, который исследует поведение факторов и результативных показателей в перспективе.
Основными задачами факторного анализа являются следующие:
· Отбор факторов, определяющих исследуемые результативные показатели.
· Классификация и систематизация факторов с целью обеспечения комплексного и системного подхода к исследованию их влияния на результаты хозяйственной деятельности.
· Определение формы зависимости между факторами и результативным показателем.
· Моделирование взаимосвязей между результативным и факторными показателями.
· Расчет влияния факторов и оценка роли каждого из них в изменении величины результативного показателя.
· Работа с факторной моделью (практическое ее использование для управления экономическими процессами).
Измерение влияния факторов в индексном анализе
Индекс - это статистический показатель, представляющий собой отношение двух состояний какого-либо признака. С помощью индексов проводятся сравнения с планом, в динамике, в пространстве. Индекс называется простым (синонимы: частный, индивидуальный), если исследуемый признак берется без учета связи его с другими признаками изучаемых явлений. Простой индекс имеет вид:
i = Р1 / Ро, где
Р1 и Ро - сравниваемые состояния признака.
Индекс называется аналитическим (синонимы: общий, агрегатный), если исследуемый признак берется не изолированно, а в связи с другими признаками. Аналитический индекс всегда состоит из двух компонент: индексируемый признак р (тот, динамика которого исследуется) и весовой признак q. С помощью признаков-весов измеряется динамика сложного экономического явления, отдельные элементы которого несоизмеримы. Простые и аналитические индексы дополняют друг друга.
1р= р1 q1 / р0 q1 или Iр = р0q1 / р0 q0 , где
q1 или q0 - весовой признак.
С помощью индексов в анализе финансово-хозяйственной деятельности решаются следующие основные задачи:
- оценка изменения уровня явления (или относительного изменения показателя);
- выявление роли отдельных факторов в изменении результативного признака; .
- оценка влияния изменения структуры совокупности на динамику.
Центральной проблемой при построении аналитических индексов является проблема взвешивания. Решая ее, аналитику необходимо сначала выбрать сам весовой признак, а затем - период, на уровне которого берется признак-вес.
Первая из этих задач решается довольно легко путем отыскания системы связанных признаков, произведение которых дает экономически понятный показатель (например,
Т = Ч • В, где Т-товарооборот, Ч-численность работающих, В-выработка на одного работающего). Что касается второй задачи, то научного обоснования выбора периода весов не существует, в каждом конкретном случае аналитик делает это исходя из задач анализа. Индексы, взвешенные на базовые или отчетные значения, имеют разный вид и по-разному могут интерпретироваться.
Признак, непосредственно относящийся к изучаемому явлению и характеризующий его количественную сторону, называется первичным или количественным. Первичные признаки объемные, их можно суммировать. Примерами таких признаков являются численность работающих на предприятии (Ч), величина основных средств (ОС) и т.д.
Признаки, относящиеся к изучаемому явлению не непосредственно, а через один или несколько других признаков и характеризующие качественную сторону изучаемого явления, называются вторичными или качественными.. Отличительными особенностями вторичных признаков является то, что это всегда относительные показатели, их нельзя непосредственно суммировать в пространстве (исключение - суммирование при расчете некоторых статистик, например, коэффициентов регрессии, корреляции и др., когда экономическая природа показателя не принимается во внимание). В качестве примера можно привести показатели средней заработной платы, рентабельности и т.п.
Существует следующее правило определения периода для признака-веса: при построении аналитических индексов по вторичным признакам рекомендуется брать веса на уровне отчетного периода, а по первичным – базисного.
Это обусловлено приоритетностью качественных показателей перед количественными: практический интерес представляет определение экономического эффекта от изменения качественного показателя, полученного в отчетном, а не в базисном периоде.
Рассмотрим основные моменты, используемые при решении задач с помощью индексного метода.
Факторный индексный метод основан на относительных показателях динамики, пространственных сравнений, выполнения плана, выражающих отношение фактического уровня анализируемого показателя в отчетном периоде к его уровню в базисном периоде (или к плановому или по другому объекту).
С помощью агрегатных индексов можно выявить влияние различных факторов на изменение уровня результативных показателей в мультипликативных и кратных моделях.
Для примера возьмем индекс стоимости товарной продукции:
å р1 q1
Iтп = --------------.
å р0 q0
Он отражает изменение фактического объема товарной продукции (q) и цен (р) и равен произведению этих индексов.
Iтп = Iq х Ip.
Чтобы установить, как изменилась стоимость товарной продукции за счет количества произведенной продукции и за счет цен, нужно рассчитать индекс физического объема Iq и индекс цен Ip :
å р0 q1
Iq = -------------- ;
å р0 q0
å р1 q1
Iр = --------------.
å р0 q1
Рассмотрим еще один пример применения факторного индексного метода. Данный способ основывается на методе элиминирования. Элиминировать – значит устранить, отклонить, исключить воздействие всех факторов на величину результативного показателя, кроме одного. Этот метод исходит из того, что все факторы изменяются независимо друг от друга: сначала изменяется один, а все другие остаются без изменения, потом изменяются два, затем три и т.д., при неизменности остальных. Это позволяет определить влияние каждого фактора на величину исследуемого показателя в отдельности.
Порядок применения этого способа рассмотрим на следующем примере (табл.1).
Таблица 1
Данные для факторного анализа объема валовой продукции
Показатель
|
Усл.
обозначение
|
План
|
Факт
|
+, -
|
Выполнение плана, %
|
Валовая продукция, млн.руб.
|
ВП
|
160000
|
240000
|
+80000
|
150
|
Среднегодовая численность рабочих, чел.
|
ЧР
|
1000
|
1200
|
+200
|
120
|
Среднегодовая выработка одного рабочего, млн.руб.
|
ГВ
|
160
|
200
|
+40
|
125
|
В нашем примере объем валовой продукции можно представить в виде произведения численности рабочих и их среднегодовой выработки. Следовательно, индекс валовой продукции Iвп будет равен произведению индекса численности рабочих Iчр и индекса среднегодовой выработки Iгв :
ЧРф х ГВф 1200 х 200 240000
Iвп = ------------------ = ---------------- = ------------- = 1,5;
ЧРпл х ГВпл 1000 х 160 160000
ЧРф х ГВпл 1200 х 160 192000
Iчр = ------------------ = ---------------- = ------------- = 1,2;
ЧРпл х ГВпл 1000 х 160 160000
ЧРф х ГВф 1200 х 200 240000
Iгв = ------------------ = ---------------- = ------------- = 1,25;
ЧРф х ГВпл 1200 х 160 192000
Iвп = Iчр х Iгв = 1,2 х 1,25 = 1,5.
Если из числителя вышеприведенных формул вычесть знаменатель, то получим абсолютные приросты валовой продукции в целом и за счет каждого фактора в отдельности (табл.2).
Таблица 2
Результаты факторного анализа валовой продукции
Пока-
затель
|
Численность рабочих
|
Годовая выработка, млн.руб.
|
Валовая продукция, млн.руб.
|
Отклонение от плана валовой продукции, млрд.руб.
|
план
|
факт
|
план
|
факт
|
план
|
усл.
|
факт
|
всего
|
в том числе за счет
|
ЧР
|
ГВ
|
Цех 1
Цех2
|
200
370
|
220
400
|
180
150
|
210
165
|
36
55,5
|
39,6
60,0
|
46,2
66,0
|
+10,2
+10,5
|
+3,6
+4,5
|
+6,6
+6,0
|
Всего
|
1000
|
1200
|
160
|
200
|
160
|
192
|
240
|
+80
|
+32
|
+48
|
В многофакторных моделях следует сначала упорядочить факторы по принципу первичности и вторичности, а затем последовательно заменять их.
Мы привели здесь лишь самые общие формулировки аналитических задач, решаемых с помощью индексного метода. На самом же деле этот метод является одним из самых мощных, информативных и распространенных инструментов экономического анализа во всех его аспектах: от анализа деятельности отдельных хозяйствующих единиц до макроэкономических исследований национальных экономик.
|
