3. Проверяемый период деятельности: 2014 год. Вопросы контрольного мероприятия
|
Скачать 366.67 Kb.
|
|
В нарушение ч.15 ст.33 Федерального закона от 08.05.2010г. № 83-ФЗ « О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ в связи с совершенствованием правового положения государственных (муниципальных) учреждений» Смета доходов и расходов по предпринимательской и иной приносящей доход деятельности составлена с нарушениями: - составлена в тыс. руб., следовало в рублях, целых числах (п.4. Приложения №2); - не указан остаток средств на начало текущего финансового года; - в разделе «Расходы» отражаются суммы средств от приносящей доход деятельности без учета остатка средств на начало текущего года по направлениям их использования; - не заполнено Приложение к смете « Сведения об источниках образования средств, полученных от приносящей доход деятельности в 2014 году», в котором следовало отразить годовые суммы доходов по видам источников образования средств, предусмотренных Уставом учреждения; - не внесены изменения в смету доходов и расходов. Следовало осуществлять изменения путем утверждения уточненной сметы доходов и расходов, при этом в примечании сделать отметку об аннулировании ранее утвержденной сметы доходов и расходов. Смета доходов и расходов по предпринимательской и иной приносящей доход деятельности не подкреплена расчетами, которые производятся на основании договоров, заключенных с поставщиками и подрядчиками; планируемых мероприятиях, командировках и т.д. Расходы в проверяемом периоде составили 1171,8 тыс. руб. при плановых назначениях 1 447,4 тыс. руб. или 80,9%. Согласно выписке из сводного реестра поступлений и выбытий за 2014 год расходы составляют - 2 341,1 тыс. руб. Расхождение - 1 169,6 тыс., что говорит об искажении бюджетной отчетности. Основную долю в общем объеме кассовых расходов от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности составляют расходы на приобретение работ и услуг, отражаемые по КСГУ 226 « Прочие работы, услуги» 34,4% или 403,7тыс.руб. (приложение №1). Вторая по величине статья расходов, это расходы по приобретению нефинансовых активов, которые исполнены на 46,8% от всех расходов или в сумме 548,2 тыс.руб. Основных средств в 2014 году поступило на сумму 217,6 тыс.руб. (приложение № 2), что соответствует данным аналитического учета Ведомости по нематериальным активам за декабрь 2014 года по администрации МО ГО «Смирныховский». в том числе: - машины и оборудование – 217,6 тыс. руб. ( звуковое оборудование и радиосистема- 65,0 тыс. руб.) ; -хозяйственный инвентарь, орг. техника – 152,6. Материальные запасы увеличились по сравнению с 2013 годом на 50,4% и составили 330,6 тыс. руб. По вопросу 4.5. Утвержденные бюджетные ассигнования на 2014 год в сумме 445 618,0 тыс.рублей соответствуют бюджетной росписи. При дополнительном объеме финансирования в сумме 781 024,3 тыс.рублей или 175,5 % по отношению к первоначально утвержденным ассигнованиям, бюджетные назначения на конец отчетного периода составили 1 226 642,6 тыс. рублей. В нарушение п.152 Инструкции № 191н не предоставлено приложение (ф.0503163) к пояснительной записке «сведения об изменении бюджетной росписи главного распорядителя бюджетных средств, главного администратора источников финансирования дефицита бюджета». Поэтому не предоставляется возможности проследить : - об изменениях бюджетной росписи по кодам бюджетной классификации, по которым в отчетном периоде осуществлялись изменения; - об объемах внесенных изменений и их причинах (со ссылкой на правовые основания их внесения). Нет возможности провести анализ внесенных изменений в бюджетную роспись и сделать вывод об их обоснованности. Дополнительно в течении 2014 года на нужды администрации за счет свободных остатков на едином на счете бюджета МО ГО «Смирныховский» выделено 9 778,5 тыс. руб. в том числе: - ДЦП « Строительство жилья в Сахалинской области на 2010-2015годы» -1 545,3 тыс. руб.; исполнено- 100%; - финансирование расходов по строительству площади Героя Советского Союза Л. Смирных – 623,7 тыс. руб.; исполнено – 100%; - софинансирование субсидии на мероприятия по обеспечению безаварийной работы ЖКХ – 1 141,54 исполнено -100%; - финансирование расходов по капитальному ремонту помещения административного назначения – 1 086,5 тыс. руб.; исполнено – 100%; - софинансирование мероприятий по капитальному ремонту и реконструкции жилищного фонда – 868,5 тыс. руб. ; исполнено -99,7%. Из резервного фонда дополнительно выделено в 2014 году 2 348,0 тыс. руб. исполнено – 96,1% от выделенных ассигнований или 2 258,0 тыс. руб. Дополнительные ассигнования направлены: - финансирование расходов по оплате государственной пошлины -46,0 тыс. руб.; - финансирование расходов по поставке автомобиля -1 125,1 тыс. руб.; -финансирование расходов по устранению наледей- 219,8 тыс. руб.; - финансирование расходов по пополнению, обновлению материальных ресурсов в целях гражданской обороны – 97,8 тыс. руб. По вопросу 4.6. К проверке представлены утвержденные сметы доходов и расходов на содержание администрации МО ГО «Смирныховский». Сметы содержат все необходимые показатели, разделы, подразделы, статьи и подстатьи классификации операций администрации МО ГО «Смирныховский». Сметы расходов на содержание администрации МО ГО «Смирныховский» соответствуют бюджетной росписи и годовым назначениям, предусмотренным бюджетом. Уточненный план по расходам согласно бюджетной росписи главных распорядителей средств бюджета МО ГО «Смирныховский» на 2014 год составил 1 226 642,3 тыс. руб. Дополнительный объем финансирования – в сумме 781 024,3 тыс. руб. или произошло увеличение дополнительных ассигнований в 2014 году на 175,5%. В нарушение ч.15 ст.33 Федерального закона от 08.05.2010г. № 83-ФЗ « О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ в связи с совершенствованием правового положения государственных (муниципальных) учреждений» не внесены изменения в смету доходов и расходов. Следовало осуществлять изменения путем утверждения уточненной сметы доходов и расходов, при этом в примечании сделать отметку об аннулировании ранее утвержденной сметы доходов и расходов. Планирование расходов на содержание администрации МО ГО «Смирныховский» на очередной финансовый год подтверждены расчетами, произведенными на основании штатного расписания, графика отпусков, планируемых командировок, договоров, заключенных с поставщиками и подрядчиками. По вопросу 4.7. Согласно Отчета об исполнении бюджета ф.0503127 кассовое исполнение утвержденных (уточненных) бюджетных назначений администрации МО ГО «Смирныховский» составило 1 179 042,2 тыс. рублей (96,1 %). Не освоены лимиты бюджетных обязательств в сумме 47 600,0тыс. рублей. В том числе: - заработная плата 1 117,7 тыс. руб.(99,7%); - транспортные расходы -393,5 тыс. руб.; - прочие расходы – 5 249,3 тыс. руб.; - коммунальные услуги-2 547,3 тыс. руб.; - работы, услуги по содержанию имущества - 18483,5 тыс. руб.; - прочие работы, услуги – 774,0 тыс. руб.; - увеличение стоимости основных средств – 18 558,9 тыс. руб.; - увеличение стоимости материальных запасов – 321,6 тыс. руб. ; - безвозмездные перечисления- 302,7 тыс. руб.; -пенсии, пособия – 1 414,4 тыс. руб.; - арендная плата – 500,0 тыс. руб.; - пособия по социальной помощи населению- 29,4 тыс. руб. В пояснительной записке (ф.0503160) отклонение от планового процента исполнения в сумме 47 600,0 тыс. руб. объясняется необходимостью резервирования денежных средств для обеспечения выполнения возложенных функций на администрацию МО ГО «Смирныховский», что является некорректной формулировкой. В новой редакции Инструкции № 157н п.302.1 введен новый счет 401 60 « Резервы предстоящих расходов». При этом порядок формирования резервов ( виды формируемых резервов, методы оценки обязательств, дата признания в учете и т.д.) устанавливается учреждением в рамках формирования учетной политики. Резерв должен использоваться только на покрытие тех затрат, в отношении которых этот резерв был изначально создан. Следовательно, КСП считает, что отклонение от планового процента исполнения объясняется некачественной и недостаточной работой на стадии планирования деятельности учреждения. Данные раздела "Расходы" ф.0503127 соответствуют Главной книге. Исполнение расходов в разрезе функциональной структуры представлено в таблице: (тыс. руб.)
Наибольший удельный вес в расходах бюджета администрации МО ГО «Смирныховский» в 2014 году занимали расходы по разделу 0500 « Жилищно – коммунальное хозяйство» -69,3%. По разделу 0100 « Общегосударственные вопросы»отражаются расходы на функционирование представительных и высших исполнительных органов власти. Исполнение в 2014 году по данному разделу составило 124 245,8 тыс. руб. в том числе: - подразделу 0102 обеспечение функционирования высшего должностного лица муниципального образования – 2 734,6 тыс. руб.; - подразделу 0104 обеспечение функционирования исполнительных органов местных администраций - 70 289,8 тыс. руб. Расходы по разделу 0113 « Другие общегосударственные вопросы» в 2014 году составили 44 413,4 тыс. руб., удельный вес в общем объеме расходов – 3,8%. В том числе: - транспортные расходы – 646,0 тыс. руб.; - коммунальные расходы- 840,6 тыс. руб.; - работы, услуги по содержанию имущества – 5 458,6 тыс. руб. ( капитальный ремонт административных зданий с. Первомайск, с. Победино, по ул. Ленина,39); - прочие работы, услуги - 1 467,4 тыс. руб. (финансирование расходов по монтажу электроснабжения площади Героя Советского Союза Л.Смирных); - пособия по социальной помощи населению – 203,5 тыс. руб.; - прочие расходы ( возмещение стоимости имущества МУП «Полигон твердых бытовых отходов»; оплата земельного налога). Расходы по разделу 0400 « Национальная экономика» составили 124 941,7 тыс. руб. в том числе по: - подразделу 0405 «Сельское хозяйство и рыболовство» – 1 334,9 тыс. руб. ( поддержка животноводства в личных подсобных хозяйствах; расходы на приобретение и доставку элитных и высокопродуктивных семян картофеля); - подразделу 0409 «Дорожное хозяйство ( дорожные фонды)» - 117 525,6 тыс. руб. ( капитальный ремонт, ремонт и содержание автомобильных дорог; капитальный ремонт и ремонт дворовых территорий; капитальный ремонт дорожного полотна (в том числе тротуаров); - подразделу 0412 « Другие вопросы в области национальной экономики»- 6 081,1 тыс. руб.( мероприятия по градостроительству; мероприятия по землеустройству и землепользованию; мероприятия по поддержке и развитию малого и среднего предпринимательства); Расходы по разделу 0500 «Жилищно- коммунальное хозяйство» составили 834 507,1 тыс. руб. в том числе по: - подразделу 0501 « Жилищное хозяйство» - 591 976,9 тыс. руб. ( капитальный ремонт государственного жилищного фонда; мероприятия по энергосбережению; мероприятия по реконструкции социально значимых объектов); - подразделу 0502 «Коммунальное хозяйство» - 106 739,1 тыс. руб. ( строительство инженерной и транспортной инфраструктуры; технологическое присоединение к электрическим сетям; разработка проектной документации на реконструкцию очистительных сооружений; закупка и доставка топлива для организаций коммунального хозяйства); - подразделу 0503 « Благоустройство» - 135 790,9 тыс. руб. ( финансирование расходов на уличное освещение; благоустройство территорий детских игровых площадок; благоустройство территории под городской парк; строительство скверов в селах). Анализ поквартального использования средств бюджета показал, что в течении года кассовые расходы главным администратором бюджетных средств осуществлялись неравномерно. Объем и структура кассовых расходов соответствует показателям утвержденной сметы расходов, показателям бюджетной росписи. По вопросу 4.8. Информация о дебиторской и кредиторской задолженности бюджета администрации МО ГО «Смирныховский» предоставлена в приложении к пояснительной записке «Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности» (ф.0503169). Проверка достоверности показателей ф.0503169, осуществлена по данным бухгалтерского учета (оборотно - сальдовые ведомости по счетам 302.00 «Расчеты по принятым обязательствам», 206.00 «Расчеты по выданным авансам», Свод операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками (по субсчету 302, 206). Кредиторская задолженность на 31.12.2014 года по сравнению с началом отчетного года администрации МО ГО «Смирныховский» увеличилась на 6 403.5 тыс. руб. в том числе: - по счету 302.00 «Расчеты по принятым обязательствам» -на 5 568,7 тыс. руб; - по счету 303.00 «Расчеты по платежам в бюджеты» - сальдо дебитовое в сумме 214,1 тыс. руб., что говорит о неэффективном использовании бюджетных средств (ст.34 Бюджетного кодекса). Согласно пояснительной записке администрации МО ГО «Смирныховский» в 2014 году была списана просроченная дебиторская задолженность в сумме 864,9 тыс. руб. и кредиторская в сумме 228,2 тыс. руб. , однако в балансе ( ф.0503130) данная задолженность не отражена на забалансовом счете на начало года, что ведет к искажению отчетных данных администрации МО ГО «Смирныховский». В соответствии нормами, приведенными в ст.9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ « О бухгалтерском учете» дебиторская и кредиторская задолженность должна быть подтверждена первичными документами вне зависимости от причин ее возникновения. При этом, как отмечает Минфин в Письме от 08.04.2013№ 03-03-06/1/11347, документами, подтверждающими факт возникновения задолженности, могут быть любые первичные документы о совершении хозяйственной операции, в результате которой образовался долг контрагента перед организацией ( накладные, акты приемки-сдачи работ(услуг), платежные документы и др.). Дебиторские и кредиторские задолженности со сроком исковой давности (3 года) подлежат списанию с баланса на основании проведенной инвентаризации, письменного обоснования задолженностей и разрешения руководителя учреждения. Списанная с баланса, но не аннулированная с бухгалтерского учета сумма дебиторской задолженности продолжает числиться на забалансовом счете 04 « Задолженность неплатежеспособных дебиторов». Соблюдение порядка учета и списания просроченной, нереальной к взысканию дебиторской и кредиторской задолженности в бухгалтерском учете влияет на достоверность баланса, оценку ликвидности, платежеспособности учреждения и другие оценочные показатели. Отражение кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности в балансе указывает на недостоверность баланса. Списание задолженности учреждения, невостребованной кредиторами с забалансового счета осуществляется на основании решения комиссии учреждения, в порядке, установленном для казенный учреждений главным распорядителем бюджетных средств. В соответствии с п.3.48 Методических указаний по инвентаризации, инвентаризационная комиссия путем документальной проверке должна установить правильность и обоснованность сумм дебиторской и кредиторской задолженности, по которым истекли сроки исковой давности. В администрации МО ГО «Смирныховский» издано распоряжение главы МО ГО «Смирныховский» от 30.12.2014г. № 448-р « О создании комиссии по работе с сокращением просроченной кредиторской и нереальной к взысканию дебиторской задолженности». В нарушение п.4 данного распоряжения администрацией МО ГО «Смирныховский» в текстовой части пояснительной записки не отражены суммы списанных денежных средств по просроченной кредиторской задолженности, нереальной к взысканию дебиторской задолженности. В нарушение п.3.3.1 отсутствует письменное обоснование для списания задолженности (докладная записка главного бухгалтера). В нарушение п3.6 и п.3.7 распоряжения от 30.12.2014г.№ 448-р отсутствует протокол решения Комиссии, на основании которого издается распоряжение о списании просроченной кредиторской задолженности и нереальной к взысканию дебиторской задолженности. Дебиторская задолженность на 31.12.2014г. по сравнению с началом отчетного года администрации МО ГО «Смирныховский» увеличилась на 350 674,5 тыс. руб. Согласно пояснительной записке, наибольшая доля увеличения дебиторской задолженности объясняется произведенными авансовыми платежами. В том числе: - ОАО « Энергетики и Электрификации «Сахалинэнерго»-10 027,9 тыс. руб.; -ООО «Лидер» -197 378,9 тыс. руб.; - ООО «Фаворит групп» - 149 785,5 тыс. руб.; - МУП «Смирныховское жилищно- коммунальное хозяйство»- 2 102,9 тыс. руб. Дебиторская задолженность по счету 1 206 23 в сумме 193,0 тыс. руб. со знаком минус говорит о нарушении принципа эффективного использования бюджетных средств (ст.34 Бюджетного кодекса). Из объяснений главного бухгалтера следует, что к учету принята исправительная счет-фактура от ОАО энергетики и Электрификации «Сахалинэнерго» в сумме 400,1 тыс. руб. со знаком минус. Однако счет- фактура № 1393-80-06 от 30.06.2014г не может быть принята к учету как исправительная, так как исправительная счет- фактура составляется в случае технической ошибки бухгалтера. При изменении цены или объема составляются корректировочные счета – фактуры. Дебиторская задолженность по счету 1 208 «Расчеты с подотчетными лицами» на 31.12.2014года по сравнению с началом года увеличилась на 26,7 тыс. руб. или в 8,9 раз и составила 30,1 тыс. руб. Кредиторская задолженность на 31.12.2014 года по администрации МО ГО «Смирныховский» по сравнению с началом года увеличилась на 13,3% или на 6 403,5 тыс. руб. в том числе: - ИП Мельникова Г.И. – 2 830,2 тыс. руб.; - ООО «Смирныховское АТП» - 6 411,5 тыс. руб.; - ООО «СКФ Мира» - 2 878,1 тыс. руб.; - ООО «СКФ Сфера» - 28 082,5 тыс. руб.; - ОАО энергетики и Электрификации «Сахалинэнерго» - 9 404,0 тыс. руб.; - ООО « Армсахстрой» - 2 189,9 тыс. руб. В Пояснительной записке (ф.0503160) основной причиной возникновения кредиторской задолженности в сумме 54 383,4 тыс. руб. указан кассовый разрыв по обязательствам. Кассовый разрыв – это временный недостаток денежных средств, необходимых для финансирования наступивших очередных расходов по бюджету. Кассовый разрыв возникает в связи с тем, что сроки поступления денежных средств в бюджет отстают от сроков их расходования. Возникновение такой ситуации говорит о неэффективной работе на стадии планирования . В целом по администрации МО ГО «Смирныховский» подтвердить реальность кредиторской и дебиторской задолженности не представляется возможным, в виду отсутствия актов сверок по взаимным расчетам на конец отчетного периода с контрагентами в полном объеме (нарушение ст. 11 Федерального закона № 402-ФЗ, п.3.44, п.3.48 приказа Министерства финансов Российской Федерации от 13.06.1995 года № 49 ( в ред. от 08.11.2010г. № 142н). В актах сверки данные не соответствуют аналитическому учету с контрагентами (акты сверки между ФГУП ГЦСС и администрацией по состоянию на 31.12.2014г.). Не предоставлены акты сверки по состоянию на 31.12.2014 года с контрагентами: - МУП «Смирныховское жилищно –коммунальное хозяйство» - 720,1 тыс. руб. ( кредиторская задолженность); - МУП «Смирныховское жилищно –коммунальное хозяйство» - 2 106,9 тыс. руб. ( дебиторская задолженность); - Управление специальной связи – 1,0 тыс. руб. (дебиторская задолженность); - ОАО Энергетики и Электрификации «Сахалинэнерго» -9 404,0 тыс. руб.(кредиторская задолженность); - Сахалинский филиал ОАО «Ростелеком» - 82,5 тыс. руб. (дебиторская задолженность); - ООО «Фаворит групп» - 149785,5 тыс. руб.( дебиторская задолженность); - ОО «РосэнергоМаш» -240,3 тыс. руб.; - Долгов Дмитрий Федорович – 88,0 тыс. руб.(дебиторская задолженность). Данные дебиторской и кредиторской задолженности , отраженные в ф.0503169 соответствуют показателям, указанным в балансе (ф.0503130). По вопросу 4.9.
По вопросу 5.0. Выборочной проверкой первичных бухгалтерских документов, а также регистров бухгалтерского учета на предмет целевого и эффективного использования средств бюджета установлено следующее. Выборочной проверкой правильности и обоснованности выдачи денежных средств под отчет и их списания установлено, что аналитический учет расчетов с подотчетными лицами администрации МО ГО «Смирныховский» ведется в журнале операций расчетов с подотчетными лицами. Обороты и остатки указанные в журнале операций расчетов с подотчетными лицами за декабрь 2014 года, соответствуют оборотам и остаткам по счету «Расчеты с подотчетными лицами», отраженным в Главной книге. В администрации МО ГО «Смирныховский» Кассовая книга ведется в пронумерованном, прошнурованном виде с указанием количества листов. В соответствии с п.10 Учетной политики в Учреждении утвержден распоряжением главы администрации МО ГО «Смирныховский» от 22.01.2014г. № 16-р список должностных лиц, имеющих право на получение подотчет наличных денежных средств. Однако в нарушение данного пункта имели случаи выдачи подотчет денежных средств лицам, не определенных Распоряжением « О выдаче денежных средств из кассы подотчетным лицам администрации МО ГО «Смирныховский» ( авансовый отчет № 0000471 от 27.11.2014 в сумме 50,0 тыс. руб. Диких Е.В.). В конце отчетного финансового года все подотчетные суммы должны быть полностью погашены, за исключением авансовых сумм, выданных работникам учреждения на командировочные расходы, которые будут закрыты только в следующем финансовом году ( абз.2 пп.6,3п.6 Указания Банка России № 3210-У). В нарушение данного пункта в администрации МО ГО «Смирныховский согласно данным годового отчета (ф. 0503169) за подотчетными лицами по состоянию на 31.12.2014г. числится дебиторская задолженность ( за исключением расходов на командировки) в сумме 30,1 тыс.руб. В том числе: - по счету 1 208 12 – 13,5 тыс. руб.(проезд в отпуск); - по счету 1 208 21 – 0,8 тыс. руб .кредиторская задолженность ( почтовые расходы); - по счету 1 208 31 – 28,8 тыс. руб. кредиторская задолженность ( приобретение основных средств); - по счету 1 208 34 – 30,6 тыс. руб. ( приобретение материальных ценностей); - по счету 1 208 91 – 15,2 тыс. руб. ( прочие расходы). В ходе проверки установлено: - в нарушение п.9 гл.2 Закона № 402-ФЗ « О бухгалтерском учете» первичные документы, прилагаемые к авансовым отчетам (акт на списание денежных средств) не утверждены главой МО ГО «Смирныховский» и не подписаны главным бухгалтером ( а/о № 0000468 от 02.12.2014г); - в нарушение п.152 Инструкции №157н некорректно или вообще не указано назначение аванса ( а/о № 0000470 от 27.11.2014; а/о № 000482 от 15.12.2014); - в нарушение п.155 Инструкции № 157н бухгалтерией администрации МО ГО «Смирныховский» не выдаются подотчетным лицам расписки о принятии к проверке авансовых отчетов ( а/о № 000471от 27.11.2014; а/о № 000472 от 28.11.20104; а/о № 000486 от 18.12.2014); -в нарушение п.150 Инструкции № 157н в авансовых отчетах отсутствует дата утверждения документа руководителем; - отсутствуют подписи подотчетных лиц ( а/о № 000474 от 02.12.2014г); - в нарушение ч.2 ст.9 Закона № 402-ФЗ первичные документы, прилагаемые к авансовому отчету, не содержат обязательных реквизитов. ( а/о № 0000480); - в нарушение п.6 Постановления № 749 и абз.2 пп.6.3 Указания Банка России № 3210-У не соблюдаются сроки представления отчетов в бухгалтерию ( а/о № 0000481 от 11.12.2014; а/о № 000482 от 15.12.2014г; а/о № 000483 от 16.12.2014); - в нарушение п.4.4 Положения ЦБ РФ № 373-П и п.214 Инструкции № 157н денежные средства выдаются работникам администрации, имеющим задолженности по предыдущим авансам (Демидову Е.В. выдаются денежные средства по а/о № 000481 10.12.2014г., тогда как он не отчитался по авансу, полученному на командировочные расходы 29.10.2014г.). КСП отмечает, что полный отчет подотчетного лица предполагает представление авансового отчета с приложением документов, подтверждающих произведенные расходы, а также возврат сумм неизрасходованного аванса в кассу учреждения. Организация учетной работы в администрации МО ГО «Смирныховский» , в целом, осуществляется в соответствии с Федеральным законом №402-ФЗ, Инструкцией №157н, Инструкцией №173н. Выводы: В результате внешней проверки годовой отчетности за 2014 год выявлены нарушения и недостатки, допущенные главным администратором бюджетных средств, а именно: - в нарушение ст.55п.3 Положения о бюджетном процессе в муниципальном образовании городской округ «Смирныховский» утвержденным решением Собрания городского округа «Смирныховский» от 31.05.2013г. № 18, бюджетная отчетность администрации МО ГО «Смирныховский» за 2014 год предоставлена в Контрольно- счетную палату с нарушением сроков; - Учетная политика администрации МО ГО «Смирныховский не может регламентировать бухгалтерский и налоговый учет в Учреждении, так как нормативной базе отражены документы, утратившие силу в связи с изданием новых нормативных актов. Отсутствие Учетной политики является прямым нарушением законодательства о ведении бухгалтерского учета; - в нарушение п.8 Инструкции № 191н, в составе в пояснительной записке к годовой отчетности администрацией МО ГО «Смирныховский» не отражены формы отчетности, не содержащие числового значения; - неэффективное использование бюджетных средств за 2014 год на общую сумму 214,1 тыс. руб.; - в нарушение п.152 Инструкции № 191н в состав Пояснительной записки (ф.0503160) администрации МО ГО «Смирныховский» не включены Сведения об изменении бюджетной росписи главного распорядителя бюджетных средств, главного администратора источников финансирования дефицита бюджета (ф.0503163), что не позволяет провести анализ внесенных изменений в бюджетную роспись и сделать вывод об их обоснованности; - в нарушение п.163 Инструкции № 191н в Сведениях об исполнении бюджета (ф.0503164) некорректно указаны причины отклонений от планового процента исполнения. Формулировка « неиспользованные средства» не является причиной отклонения; - Пояснительная записка в нарушение п.160 Инструкции № 191н не содержит сведений о мерах по повышению эффективности расходования бюджетных средств ( таблица №2), сведений об особенностях ведения бюджетного учета ( таблица №4); - в нарушение приказа Минфина России от 29.08.2014 № 89н , в новой редакции пункта 74 Инструкции № 157н администрацией МО ГО «Смирныховский» не отражены в годовой отчетности (ф. 0503130, 0503121) остатки по состоянию на 01.01.2015 по счету 210 05 «Расчеты с прочими дебиторами»; - в нарушение п.302.1 новой редакции Инструкции № 157н, администрацией МО ГО «Смирныховский» не отражен в балансе (ф.0503130) новый счет 401 60 «Резервы предстоящих расходов» ,что не позволило сформировать реальный финансовый результат деятельности учреждения; - в нарушение п.3 ст.161 Бюджетного кодекса, в Уставе администрации МО ГО «Смирныховский» не закреплено право осуществлять приносящую доход деятельность; - в нарушение ч.15 ст.33 Федерального закона от 08.05.2010г. № 83-ФЗ Смета доходов и расходов по предпринимательской и иной приносящей доход деятельности составлена с нарушениями, не внесены изменения в смету доходов и расходов. Смета доходов и расходов не подкреплена расчетами; - просроченная и нереальная к взысканию дебиторская и кредиторская задолженность не отражена на забалансовом счете на начало года, что ведет к искажению отчетных данных администрации МО ГО «Смирныховский»; - в нарушение п.4 распоряжения главы МО ГО «Смирныховский» от 30.12.2014г. № 448-р в пояснительной записке не отражены суммы списанных денежных средств по просроченной кредиторской задолженности, нереальной к взысканию дебиторской задолженности. В нарушение п.3.3.1 данного распоряжения отсутствует письменное обоснование для списания задолженности (докладная записка главного бухгалтера). В нарушение п3.6 и п.3.7 отсутствует протокол решения Комиссии, на основании которого издается распоряжение о списании просроченной кредиторской задолженности и нереальной к взысканию дебиторской задолженности; - в нарушение ст. 11 Федерального закона № 402-ФЗ, п.3.44, п.3.48 приказа Министерства финансов Российской Федерации от 13.06.1995 года № 49 ( в ред. от 08.11.2010г. № 142н) отсутствуют акты сверок по взаимным расчетам на конец отчетного периода с контрагентами в полном объеме. В актах сверки данные не соответствуют аналитическому учету с контрагентами; - В нарушение абз.2 пп.6,3п.6 Указания Банка России № 3210-У согласно данным годового отчета (ф. 0503169) за подотчетными лицами по состоянию на 31.12.2014г. числится дебиторская задолженность ( за исключением расходов на командировки) в сумме 30,1 тыс.руб.; - в нарушение Инструкции № 157н авансовые отчеты принимаются к учету с нарушениями; - в нарушение п.6 Постановления № 749 и абз.2 пп.6.3 Указания Банка России № 3210-У не соблюдаются сроки представления отчетов в бухгалтерию ; - в нарушение п.4.4 Положения ЦБ РФ № 373-П и п.214 Инструкции № 157н денежные средства выдаются работникам администрации, имеющим задолженности по предыдущим авансам. Инспектор КСП О.Ю.Лукьянова С актом ознакомлены: Глава администрации МО ГО «Смирныховский» Н.И. Козинский Начальник отдела учета и отчетности Н.А. Гришина Приложение № 1 к акту по результатам контрольного мероприятия от «05» мая 2015г. переченьзаконов и иных нормативных правовых актов МО ГО «Смирныховский», исполнение которых проверено в ходе контрольного мероприятия
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Похожие:
 |
Информация о результатах контрольного мероприятия – ревизии финансово-хозяйственной... Основание для проведения контрольного мероприятия: п. Плана работы Контрольно-счетной палаты Черепановского района Новосибирской... |
|
300041, г. Тула, Учетный переулок, д телефон: (4872) 36-49-39 Информация... «Проверка финансово-хозяйственной деятельности муп «Ремжилхоз» за 2014 год и текущий период 2015 года» |
 |
Отчет о результатах контрольного мероприятия Основание для проведения контрольного мероприятия: пункт 12 плана работы контрольно-счетной палаты Сахалинской области на 2014 год,... |
|
Отчет №5-о по результатам проведения контрольного мероприятия в муниципальном... «Благоустройство», соблюдения требований действующего законодательства при осуществлении основных видов деятельности, оценка выполнения... |
|
Отчет о результатах проведения контрольного мероприятия «Проверка... Основание для проведения контрольного мероприятия: пункт 5 плана работы, приказ Контрольно-счётной комиссии Крестецкого муниципального... |
|
Отчет №01-07/1 по результатам контрольного мероприятия «Проверка... Основание проведения контрольного мероприятия: План работы ксп нижнеилимского муниципального района на 2017 год |
|
Отчет о результатах контрольного мероприятия «Проверка целевого и... Основание для проведения контрольного мероприятия: план работы Контрольно-счетной палаты Боровичского муниципального района на 2016... |
|
Отчет о контрольном мероприятии, проведенном в департаменте физической... Распоряжение председателя Контрольно-счетной палаты Приморского от 02. 04. 2015 №10 "О проведении контрольного мероприятия в департаменте... |
|
Отчет о результатах контрольного мероприятия «Проверка правомерности,... Основание проведения контрольного мероприятия: распоряжение Контрольно-счетной палаты Александровского муниципального района от 26.... |
|
Информация по итогам контрольного мероприятия «Проверка финансово-хозяйственной деятельности мкп «Тулагорсвет» за 2015г и текущий период 2016 года» |
|
Отчет о результатах контрольного мероприятия «Целевое и правомерное... Основание проведения контрольного мероприятия: распоряжение Контрольно-счетной палаты Александровского муниципального района от 14.... |
|
Отчёт по результатам контрольного мероприятия Основание для проведения контрольного мероприятия: План работы контрольно-счетной комиссии муниципального образования «Вешкаймский... |
|
Информация об основных итогах контрольного мероприятия Ревизионной комиссии кмр от 14. 09. 2015 года №4, планом работы на 2015г проведена проверка правомерности поступления и использования... |
|
Информация по итогам контрольного мероприятия Тула на 2016 год, утвержденного распоряжением председателя контрольной комиссии от 24. 12. 2015 №03-03/40-р, распоряжение председателя... |
|
Информационное сообщение о результатах контрольного мероприятия по... По результатам проведения контрольного мероприятия установлены следующие нарушения |
|
Информация по результатам контрольного мероприятия «Проверка результатов... Проверка проведена на основании Закона Калужской области от 28. 10. 2011 №193-оз «о контрольно-счётной палате Калужской области»,... |