3. Проверяемый период деятельности: 2014 год. Вопросы контрольного мероприятия
|
Скачать 366.67 Kb.
|
По вопросу 4.1.Администрация МО ГО «Смирныховский» является получателем бюджетных средств.Администрация МО ГО «Смирныховский» действует на основании Положения, утвержденного решением Собрания городской округ «Смирныховский» от 05.05.2006г. № 72.В своей деятельности администрация МО ГО «Смирныховский» регламентируется следующими нормативными актами: -Бюджетным кодексом Российской Федерации; - Распоряжением от 05.02.2009г. № 51-р "Об утверждении учетной политики для целей бухгалтерского учета»; - другими ведомственными нормативными актами. В нормативной базе Учетной политики администрации МО ГО «Смирныховский» отражены документы, утратившие силу в связи с изданием новых нормативных актов. Следовательно, данная Учетная политика администрации МО ГО «Смирныховский не может регламентировать бухгалтерский и налоговый учет в Учреждении. В соответствии со ст.8 Федерального закона от 6.12.2011г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» и Приказа 89н, при изменении требований, установленных законодательством РФ, необходимо было внести соответствующие изменения в учетную политику. Обязательность наличия действующей Учетной политики в учреждении закреплена Федеральным законом № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», Инструкцией № 157н и рядом положений Налогового кодекса. Отсутствие Учетной политики является прямым нарушением законодательства о ведении бухгалтерского учета. По вопросу 4.2. Администрация МО ГО «Смирныховский» является распорядителем бюджетных средств, осуществляющим финансирование бюджетной деятельности. Подведомственных учреждений нет. По вопросу 4.3. Организацию бухгалтерского учета в администрации МО ГО «Смирныховский» осуществляет отдел учета и отчетности, который является структурным подразделением Администрации МО ГО «Смирныховский», возглавляемый начальником отдела учета и отчетности Гришиной Ниной Александровной. Отдел учета и отчетности администрации МО ГО «Смирныховский» в соответствии со ст.162 Бюджетного Кодекса РФ (далее - БК РФ) осуществляет бухгалтерское обслуживание финансово - хозяйственной деятельности казенных учреждений на основании Договоров на бухгалтерское обслуживание. В бухгалтерии осуществляется автоматизированный учет с применением программы 1С: Бухгалтерия государственного учреждения. Состав представленной годовой бюджетной отчетности администрации МО ГО «Смирныховский» в основном соответствует перечню и формам, определенным ст.264.1 БК РФ и Инструкцией о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов главного администратора бюджетных средств, предусмотренных приказом Министерства финансов РФ от 28.12.2010 № 191н «Об утверждении инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации» (далее - Инструкция № 191н) для казенных учреждений. В соответствии с п.8 гл.I Инструкции № 191н, в связи с отсутствием числового значения, в составе годовой отчетности к проверке не представлены следующие формы: справка по консолидируемым расчетам (ф.0503125); отчет о принятых бюджетных обязательствах по приносящей доход деятельности (ф.0503128); а также формы, включенные в состав пояснительной записки (ф.0503160): Сведения об изменении бюджетной росписи главного распорядителя бюджетных средств, главного администратора источников финансирования дефицита бюджета (ф.0503163); сведения о финансовых вложениях получателя бюджетных средств, администратора источников финансирования дефицита бюджета (ф.0503171); сведения о целевых иностранных кредитах (ф.0503167); сведения о государственном (муниципальном ) долге (ф.0503172); сведения об исполнении текстовых статей закона (решения) о бюджете ( табл.№.3); сведения об особенностях ведения бюджетного учета (табл. № 4). В нарушение п.8 Инструкции №191н, данный факт не отражен администрацией МО ГО «Смирныховский» в пояснительной записке к годовой отчетности. В соответствии со ст.11 Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ, с п. 22 Приказа Минфина №119н от 28.12.2011г.( в редакции 24.12.2010г.) « Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов», п.1.5. Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (приказ Министерства финансов Российской Федерации от 13.06.1995 года № 49) инвентаризация активов и финансовых обязательств проведена перед составлением годовой бюджетной отчетности в установленном порядке. Излишек и недостач не выявлено, что отражено в таблице № 6 «Сведения о проведении инвентаризации» (раздел 5 Пояснительной записки ф.0503160), а также по представленным инвентаризационным описям. Бюджетный учет по разделам и подразделам функциональной классификации расходов бюджетов Российской Федерации, установленным на 2014 год, организован, и в целом, ведется в соответствии с приказом Министерства финансов РФ от 28.12.2010 № 190н "Об утверждении указаний о порядке применения бюджетной классификации РФ" (далее - Указания № 190н). Проверкой контрольных соотношений показателей бюджетной отчетности администрации МО ГО «Смирныховский», проведенной в соответствии с Инструкцией № 191н, расхождений не установлено. Показатели баланса (ф.0503130) соответствуют показателям следующих форм: - справка по заключению счетов бюджетного учета финансового года (ф.0503110); - сведения о движении нефинансовых активов (ф.0503168); - сведения о дебиторской и кредиторской задолженности (ф.0503169); - отчет о финансовых результатах деятельности (ф.0503121). Предоставленный баланс главного распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного администратора, администратора доходов бюджета (ф.0503130) сформирован в разрезе бюджетной деятельности. При проверке путем сопоставления остатков баланса на конец предшествующего проверяемому периоду и на начало отчетного периода расхождений не установлено. Справка по заключению счетов бюджетного учета отчетного финансового года (ф.0503110) отражает обороты, образовавшиеся в ходе исполнения бюджета по счетам бюджетного учета, подлежащим закрытию по завершении отчетного финансового года в разрезе бюджетной деятельности и деятельности по оказанию услуг (работ). За отчетный период по администрации МО ГО «Смирныховский» увеличение нефинансовых активов (ф. 0503168) по основным средствам составило 61 474,7 тыс. рублей, в том числе: - жилые помещения 44 116,3 тыс.руб.; – сооружения 14 910,4 тыс. руб.; - машины и оборудование – 1 113,1 тыс. руб.; - транспортные средства – 1 035,9 тыс. руб.; - производственный и хозяйственный инвентарь -198,9 тыс. руб. Выбыло на сумму 36 282,4 тыс. рублей , в том числе: - жилые помещения 2 403,6 тыс.рублей; - нежилые помещения – 31 853,8 тыс. руб; - машины и оборудование – 998,6 тыс. руб.; - транспортные средства- 936,4 тыс. руб; - - производственный и хозяйственный инвентарь -90,1 тыс. руб. Остаток на конец года составил 113 655,4 тыс. рублей, что больше на 28,5 % ( в сумме 25 192,3 тыс.рублей) чем на начало отчетного периода. Материальные запасы на конец отчетного периода увеличились на 237,2 тыс. рублей или на 21,1 % по отношению к началу года и составили 1 361,1 тыс.рублей. Поступлений материальных запасов произведено в сумме 3 560,1 тыс.рублей, списание – 3 322,9тыс.рублей. В проверяемом периоде для нужд администрации МО ГО «Смирныховский» в основном приобретались канцелярские и хозяйственные товары, предназначенные для организации рабочего процесса. При проверке отчета о финансовых результатах деятельности (ф. 0503121) установлено, что показатели в данной форме отражены без учета заключительных операций по закрытию счетов при завершении 2014 финансового года, проведенных 31 декабря 2014 года, что соответствует п.94 Инструкции № 191н. Выборочной проверкой соответствия данных аналитического учета (журналы операций, своды операций, оборотные ведомости) по счетам 208.00 «Расчеты с подотчетными лицами», 302.00 "Расчеты по принятым обязательствам", 206.00 "Расчеты по выданным авансам", 101.00 "Основные средства", 105.00 "Материальные запасы" с данными синтетического учета (главная книга), по администрации МО ГО «Смирныховский» расхождений не установлено. Дебитовое сальдо на конец года по счету 303.00 «Расчеты по платежам в бюджет» в сумме 214 150 руб.69 коп. отражает неэффективное использование бюджетных средств ( в том числе переплата по НДФЛ- 169,8 тыс.руб.). Администрацией МО ГО «Смирныховский» на основании п.152инструкции № 191н составлена Пояснительная записка (ф.0503160) в состав которой включены следующие приложения: - Сведения об исполнении бюджета(ф.0503164); - Сведения о движении нефинансовых активов (ф.0503168); - Сведения по дебиторской и кредиторской и задолженности (ф.0503169); -Сведения по ущербу имущества, хищениях денежных средств и материальных ценностей (ф. 0503176); -Сведения об использовании информационно- коммуникационных технологий (ф.0503177). В нарушение п.152 Инструкции № 191н в состав Пояснительной записки (ф.0503160) администрации МО ГО «Смирныховский» не включены Сведения об изменении бюджетной росписи главного распорядителя бюджетных средств, главного администратора источников финансирования дефицита бюджета (ф.0503163). В данном приложении следовало отразить обобщенные данные об изменениях бюджетной росписи за отчетный период с указанием сумм и причин изменений со ссылкой на правовые основания их внесения ( статьи Бюджетного кодекса и законы (решения) о соответствующем бюджете). Такие правила установлены в п.162 Инструкции № 191н. В нарушение п.163 Инструкции № 191н в Сведениях об исполнении бюджета (ф.0503164) некорректно указаны причины отклонений от планового процента исполнения. Формулировка « неиспользованные средства» не является причиной отклонения. Пояснительная записка в нарушение п.160 Инструкции № 191н не содержит сведений о мерах по повышению эффективности расходования бюджетных средств ( таблица №2), сведений об особенностях ведения бюджетного учета ( таблица №4). Согласно таблице № 5 «Сведения о результатах мероприятий внутреннего контроля», являющейся приложением к пояснительной записке (ф. 0503160), администрация МО ГО «Смирныховский» осуществляла предварительный, текущий и последующий контроль. Наименования контрольных мероприятий в таблице указаны некорректно. При составлении годового отчета за 2014 год муниципальным учреждениям необходимо было учесть новые правила бухгалтерского учета, введенные приказом Минфина России от 29.08.2014 № 89н. В соответствии новой редакции пункта 71 Инструкции № 157н по счету 103 11 «Земля» все государственные и муниципальные учреждения должны зафиксировать по кадастровой стоимости право постоянного (бессрочного) пользования земельными участками (в том числе, расположенные под объектами недвижимости) на основании соответствующего документа (свидетельства). В администрации МО ГО «Смирныховский» в 2014 году были приняты к бухгалтерскому учету нематериальные активы и поставлены на учет по счету 1 103 11 «Земля», балансовая стоимость поставленных на учет земельных участков составила 50 564,1 тыс. руб. В соответствии с письмом Минфина России от 27.06.2014 № 02-07-07/31342 при перечислении авансового платежа на основании договора закупки с контрагентом, совместно с открытием счета 206 00 «Расчеты по выданным авансам» необходимо фиксировать право на участие в конкурсе контрагента в виде банковской гарантии. Администрацией МО ГО «Смирныховский» обеспечение обязательства в виде банковской гарантии отражается на забалансовом счете 10 «Обеспечение исполнения обязательств» в сумме 51 342,1 тыс. руб.и отражена в Справке к балансу (ф. 0503130). В целях формирования достоверной годовой отчетности рекомендовано по состоянию на 1 января 2015 года откорректировать показатели задолженностей, связанных с возмещением оплаты коммунальных услуг арендаторами и возмещением оплаты больничных листов ФСС, в следующем порядке:
Дебет 0 210 05 560 Кредит 0 205 80 660
Дебет 0 210 05 560 Кредит 0 303 02 730 В нарушение приказа Минфина России от 29.08.2014 № 89н , в новой редакции пункта 74 Инструкции № 157н администрацией МО ГО «Смирныховский» не отражены в годовой отчетности (ф. 0503130, 0503121) остатки по состоянию на 01.01.2015 по счету 210 05 «Расчеты с прочими дебиторами». В нарушение п.302.1 новой редакции Инструкции № 157н, администрацией МО ГО «Смирныховский» не отражен в балансе (ф.0503130) новый счет 401 60 «Резервы предстоящих расходов» ,что не позволило сформировать реальный финансовый результат деятельности учреждения. На счете 401 60 резервируются суммы компенсирующих выплат за неиспользованный отпуск при увольнении работников, а так же фиксируется право на ежегодный оплачиваемый отпуск в виде ежемесячного начисления резерва на отпуск на текущие расходы учреждения. С целью создания резерва на оплату отпусков в обязательном порядке всеми учреждениями необходимо было по состоянию на 1 января 2015 года исчислить объем компенсации за неиспользованные отпуска прошлых лет и среднюю заработную плату для отпусков 2015 года. По вопросу 4.4. Согласно ст.120 Гражданского кодекса РФ казенные учреждения являются некоммерческими организациями. В соответствии с п.2 ст.24 Федерального закона от 12.01.2000г. № 7-ФЗ « О некоммерческих организациях» казенное учреждение может осуществлять приносящую доход деятельность лишь постольку, поскольку это служит достижению целей, ради которых она создана и соответствует указанным целям, при условии, что, такая деятельность указана в его учредительных документах. В нарушение п.3 ст.161 Бюджетного кодекса, в Уставе администрации МО ГО «Смирныховский» не закреплено право осуществлять приносящую доход деятельность. Законодательство РФ позволяет казенным учреждениям осуществлять приносящую доход деятельность и оказывать платные услуги при следующих условиях: - возможность осуществления приносящей доход деятельности закреплена в уставах учреждений; - осуществление указанной деятельности соответствует целям создания учреждений, также отраженным в их уставах. Согласно смете доходов и расходов по предпринимательской и иной приносящей доход деятельности на 2014 год, утвержденной главой администрации МО ГО «Смирныховский» от 10.10.2013г. плановые показатели по доходам составили 850,0 тыс. руб. в том числе: - доходы от оказания платных услуг- 250,0 тыс. руб.; - прочие безвозмездные поступления – 600,0 тыс. руб. Расходы запланированы в сумме -850,0 тыс. руб. в том числе: – работы, услуги – 390,0 тыс. руб.; - пособия по социальной помощи населению - 230,0 тыс. руб.; -прочие расходы – 15,0 тыс. руб.; - увеличение стоимости нефинансовых активов -215,0 тыс. руб. Уточненный план по расходам согласно бюджетной росписи главных распорядителей средств бюджета МО ГО «Смирныховский» на 2014 год составил 1 447,4 тыс. руб. Дополнительный объем финансирования – в сумме 597,4 тыс. руб. или произошло увеличение дополнительных ассигнований в 2014 году на 70,2%. |
Похожие:
 |
Информация о результатах контрольного мероприятия – ревизии финансово-хозяйственной... Основание для проведения контрольного мероприятия: п. Плана работы Контрольно-счетной палаты Черепановского района Новосибирской... |
|
300041, г. Тула, Учетный переулок, д телефон: (4872) 36-49-39 Информация... «Проверка финансово-хозяйственной деятельности муп «Ремжилхоз» за 2014 год и текущий период 2015 года» |
 |
Отчет о результатах контрольного мероприятия Основание для проведения контрольного мероприятия: пункт 12 плана работы контрольно-счетной палаты Сахалинской области на 2014 год,... |
|
Отчет №5-о по результатам проведения контрольного мероприятия в муниципальном... «Благоустройство», соблюдения требований действующего законодательства при осуществлении основных видов деятельности, оценка выполнения... |
|
Отчет о результатах проведения контрольного мероприятия «Проверка... Основание для проведения контрольного мероприятия: пункт 5 плана работы, приказ Контрольно-счётной комиссии Крестецкого муниципального... |
|
Отчет №01-07/1 по результатам контрольного мероприятия «Проверка... Основание проведения контрольного мероприятия: План работы ксп нижнеилимского муниципального района на 2017 год |
|
Отчет о результатах контрольного мероприятия «Проверка целевого и... Основание для проведения контрольного мероприятия: план работы Контрольно-счетной палаты Боровичского муниципального района на 2016... |
|
Отчет о контрольном мероприятии, проведенном в департаменте физической... Распоряжение председателя Контрольно-счетной палаты Приморского от 02. 04. 2015 №10 "О проведении контрольного мероприятия в департаменте... |
|
Отчет о результатах контрольного мероприятия «Проверка правомерности,... Основание проведения контрольного мероприятия: распоряжение Контрольно-счетной палаты Александровского муниципального района от 26.... |
|
Информация по итогам контрольного мероприятия «Проверка финансово-хозяйственной деятельности мкп «Тулагорсвет» за 2015г и текущий период 2016 года» |
|
Отчет о результатах контрольного мероприятия «Целевое и правомерное... Основание проведения контрольного мероприятия: распоряжение Контрольно-счетной палаты Александровского муниципального района от 14.... |
|
Отчёт по результатам контрольного мероприятия Основание для проведения контрольного мероприятия: План работы контрольно-счетной комиссии муниципального образования «Вешкаймский... |
|
Информация об основных итогах контрольного мероприятия Ревизионной комиссии кмр от 14. 09. 2015 года №4, планом работы на 2015г проведена проверка правомерности поступления и использования... |
|
Информация по итогам контрольного мероприятия Тула на 2016 год, утвержденного распоряжением председателя контрольной комиссии от 24. 12. 2015 №03-03/40-р, распоряжение председателя... |
|
Информационное сообщение о результатах контрольного мероприятия по... По результатам проведения контрольного мероприятия установлены следующие нарушения |
|
Информация по результатам контрольного мероприятия «Проверка результатов... Проверка проведена на основании Закона Калужской области от 28. 10. 2011 №193-оз «о контрольно-счётной палате Калужской области»,... |