Акт проверки финансово-хозяйственной деятельности муниципального казённого учреждения «Хозяйственно эксплуатационная группа по обслуживанию органов местного самоуправления города Будённовска»
г. Будённовск 02.04.2015г.
В соответствии с планами работы по финансовому контролю администрации города Буденновска Ставропольского края на IV квартал 2014г., I квартал 2015г. утвержденного распоряжениями администрации города Буденновска Ставропольского края от 17.09.2014г. №587-р, от 23.12.2014г. №888-р, на основании распоряжений администрации города Буденновска от 25.11.2014г. №796-р «О проведении проверки муниципального казенного учреждения «Хозяйственно эксплуатационная группа по обслуживанию органов местного самоуправления города Буденновска», от 23.12.2014г. № 892-р «О приостановлении проверки муниципального казённого учреждения «Хозяйственно эксплуатационная группа», от 02.03.2015г. № 113-р «О продлении проверки муниципального казенного учреждения «Хозяйственно эксплуатационная группа», специалистами отдела учета, отчетности и финансов администрации города Буденновска:
-заведующей сектором финансов Колюбаевой Ириной Александровной;
-заведующей сектором учета и отчетности Соколовой Оксаной Николаевной;
-главным специалистом сектора учета и отчетности Воротынцевой Оксаной Александровной;
- ведущим специалистом сектора финансов Фроловой Евгенией Петровной, с 26.11.2014г. по 01.04.2015г. проведена проверка финансово хозяйственной деятельности муниципального казённого учреждения «Хозяйственно эксплуатационная группа органов местного самоуправления города Будённовска». Приложение №1.
Период проведения проверки: 2012 - 2013гг.
Цель проверки: последующий контроль по результатам исполнения местного бюджета в целях установления законности его исполнения, достоверности учета и отчетности.
Объект проверки: муниципальное казенное учреждение «Хозяйственно эксплуатационная группа органов местного самоуправления города Буденновска» (далее по тексту – МКУ «ХЭГ»).
Проверка проведена с ведома директора МКУ «ХЭГ» Архипова Владимира Николаевича, бухгалтера Синявской Татьяны Дмитриевны.
При проверке использовались следующие документы: учредительные документы, приказы, главные книги, выписки по лицевым счетам с приложением платежных поручений, приходные и расходные кассовые ордера, кассовые книги, журналы операций с приложенными первичными документами, штатное расписание, табеля учета рабочего времени, расчетно-платежные ведомости, лицевые счета, оборотно - сальдовые ведомости по счетам, акты сверок взаиморасчетов с дебиторами и кредиторами, договора о полной материальной ответственности, инвентарные карточки, описи, оборотные ведомости, карточки количественно-суммового учета материальных ценностей, авансовые отчеты с приложением подтверждающих документов.
Проверке не предоставлены следующие документы: книга регистрации договоров, книги приказов за период 2012-2013гг., реестр закупок 2012-2013гг.
В ходе проверки проведены контрольные действия по изучению:
- учредительных, регистрационных, плановых, бухгалтерских, отчетных и других документов (по форме и содержанию);
- полноты, своевременности и правильности отражения совершенных финансовых операций в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности, в том числе путем сопоставления записей в учетных регистрах с первичными учетными документами;
- фактического наличия, сохранности и правильного использования материальных ценностей, денежных средств, достоверности расчетов, объемов поставленных товаров, выполненных работ и оказанных услуг, операций по формированию затрат и финансовых результатов;
- постановки и состояния бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности;
- состояния системы внутреннего контроля в проверяемом предприятии, в том числе наличие и состояние текущего контроля за движением материальных ценностей и денежных средств, правильностью формирования затрат, полнотой оприходования, сохранностью и фактическим наличием материальных ценностей.
1. Анализ учредительных и локальных документов, регламентирующих финансово-хозяйственную деятельность учреждения.
Согласно Уставу, утвержденному 16.12.2011г., учреждение создано на основании постановления Главы администрации города Будённовска от 10.11.2011г. №437-п. Приложение №2.
С целью исполнения функций по материально-техническому обеспечению деятельности органов местного самоуправления города Будённовска.
Учредителем МКУ «ХЭГ» и собственником имущества учреждения является муниципальное образование город Буденновск. Функции и полномочия учредителя учреждения осуществляет администрация города Будённовска.
В соответствии с Уставом к основным видам деятельности учреждения отнесены:
- своевременная качественная уборка помещений, закрепленных за органами местного самоуправления города Будённовска;
- обслуживание, содержание и эксплуатация автотранспортных средств, находящихся на балансе учреждения и обслуживающих органы местного самоуправления города Будённовска, поддержки их в технически исправном состоянии;
- приобретение расходных материалов (бензин, запасные части, хоз. товары и др.);
- своевременное обслуживание транспортных средств (прохождение технического осмотра, сезонное обслуживание, автострахование и др.).
Запись в Единый государственный реестр юридических лиц о МКУ «ХЭГ» внесена 26.12.2011г.
На налоговый учет МКУ «ХЭГ» поставлено в Межрайонной ИФНС России № 6 по Ставропольскому краю, свидетельство о постановке на учет серия 26 № 003902024 от 24.12.2011г., с присвоением ИНН 2624800770. Приложение №3.
В соответствии с Уставом МКУ «ХЭГ» является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, лицевые счета, круглую печать, штампы, бланки.
Юридический адрес проверяемого учреждения: 356800, Ставропольский край, город Буденновск, ул. Октябрьская, 46.
В 2012 году лицами, ответственными за финансово-хозяйственную деятельность в МКУ «ХЭГ» являлись с правом первой подписи директор Архипов В.Н., с правом второй подписи бухгалтер Воротынцева О.А.
В 2013 году лицами, ответственными за финансово-хозяйственную деятельность в МКУ «ХЭГ» являлись с правом первой подписи директор Архипов В.Н., с правом второй подписи бухгалтера: Шулумова М.С., Дмитриенко Т.Н.., Синявская Т.Д.
Для осуществления финансово - хозяйственной деятельности в МКУ «ХЭГ» были открыты в 2012, 2013гг.. в Управлении Федерального казначейства по Ставропольскому краю следующие лицевые счета: № 08213000040 от 27.01.2012г., № 08213000040 от 24.10.2013г.
2. Проверка исполнения сметы расходов учреждения.
Ведущим специалистом сектора финансов отдела учёта, отчётности и финансов администрации города Будённовска Фроловой Евгенией Петровной
проведена проверка исполнения сметы расходов МКУ «ХЭГ» за период 2013 года.
Смета расходов МКУ «ХЭГ» на 2013 год первоначально утверждена в сумме 3666250,00 рублей. Приложение №4.
В соответствии с постановлением администрации города Будённовска от 02.10.2012г. «Об утверждении методических рекомендаций по планированию доходов и бюджетных ассигнований бюджета города Будённовска Будённовского района Ставропольского края на 2013 год и плановый период 2014 и 2015 годов» плановые показатели по выплатам отражены в разрезе следующих направлений расходов: оплата труда и начисления на оплату труда, коммунальные услуги, услуги по содержанию имущества, прочие услуги, приобретение нематериальных активов, приобретение материальных запасов, прочие выплаты, иные выплаты, не запрещенные законодательством Российской Федерации.
- Оплата труда с начислениями (2100000) работников МКУ «ХЭГ, была просчитана и составила на 2013г. в сумме 2515100,00 рублей в т.ч.:
2110000 «Заработная плата» - 1931700,00 рублей (текущий финансовый год 1409800,00 рублей *1,05869 коэф. индексации =1492540,00 рублей, а так же были введены штатные единицы водителей и уборщиц, на оплату которых дополнительно выделено - 439160,00 рублей);
2130000 «Начисления на оплату труда» - 583400,00 рублей (текущий финансовый год 425800,00 рублей * 1,05869 коэф. индексации = 450 790,20 рублей, а так же были введены штатные единицы водителей и уборщиц, на оплату которых дополнительно выделено 132609,80 тыс. рублей);
- Коммунальные услуги (2230000) - 69800,00 рублей, расходы были определены обособленно по видам энергетических ресурсов с учётом требований обеспечения энергоэффективности и энергосбережения, установленных тарифов и фактических объёмов потребления коммунальных услуг за отчётный финансовый год в т.ч.:
2230110 «Оплата отопления и технологических нужд» - 43900,00 рублей (объём потребления 20 * тариф за единицу потребления 2 195);
2230200 «Оплата потребления электрической энергии» - 14600,00 рублей (объём потребления 3 734 * тариф за единицу потребления 3,91);
2230200 «Оплата водоснабжения и водоотведения помещений» - 11300,00 рублей (объём потребления 166,6 * тариф за единицу потребления 67,83);
- Работы, услуги по содержанию имущества (2250000) - 154600,00 рублей;
- Прочие работы, услуги (2260000) - 69850,00 рублей;
- Прочие расходы (2900000) - 23100,00 рублей;
- Транспортные услуги (3400000) - 833800,00 рублей;
2. В результате изменений уточнённая смета по состоянию на 2013 год составила 5203317,21 рублей, а именно:
- Оплата труда с начислениями (2100000) работников МКУ «ХЭГ составила на 2013 год 2667505,75 рублей в т.ч.:
2110000 «Заработная плата» в сумме 2065471,98 рублей, увеличение на 133771,98 рублей (Решение Думы города Будённовска № 59 от 27.09.2013г. на оплату труда главного бухгалтера МКУ «ХЭГ», переведенного с 01.09.2013г. на полную ставку - 30417,53 рублей. Кроме того бюджетные ассигнования были перераспределены на выплату премии сотрудникам МКУ «ХЭГ» по итогам 2013 года - 103354,45 рублей, в связи с тем, что по КОСГУ 2250000, 290000, 310000, 340000 была произведена оплата по факту выставленных счетов);
2130000 «Начисления на оплату труда» составит 602033,77 рублей, увеличение на сумму 18633,77 рублей. (Решение Думы города Будённовска № 59 от 27.09.2013г. на оплату труда главного бухгалтера МКУ «ХЭГ», переведенного с 01.09.2013 на полную ставку в сумме 8682,47 рублей. Кроме того бюджетные ассигнования были перераспределены на выплату премии сотрудникам МКУ «ХЭГ» по итогам 2013 года, в связи с тем, что по КОСГУ 2250000, 290000, 310000, 340000 была произведена оплата по факту выставленных счетов);
- Услуги связи (2210000) в сумме 6885,00 рублей (Решение Думы города Будённовска № 1 от 25.01.2013г. «Интернет» абонентская плата);
- Коммунальные услуги (2230000) в сумме 70818,30 рублей, увеличение на сумму 1018,30 рублей необходимость в перераспределении по факту выставленных счетов за электроэнергию.
- Работы, услуги по содержанию имущества (2250000) в сумме 416626,71 рублей, увеличение на сумму 262026,71 рублей. (Решение Думы города Будённовска № 1 от 25.01.2013г. на проведение сети интернет 35000,00 рублей). Решение Думы города Буденновска № 50 от 28.06.2013г. в целях долевого участия с районной администрацией в оплате работ по ремонту гаражей (ремонт кровли и наружной стены), переданных в оперативное управление данному учреждению и находящихся в аварийном состоянии, в сумме 204432,24 рублей. Решение Думы города Будённовска № 59 от 27.09.2013г. на непредвиденный ремонт и техническое обслуживание автомобилей 22594,47 рублей.
-Прочие работы, услуги (2260000) составили 164234,81 рублей, увеличение на сумму 94384,80 рублей. (Решение Думы города Будённовска № 1 от 25.01.2013г. на обслуживание «1С – бухгалтерия», предрейсовый медицинский осмотр водителей и энергоаудит учреждения 35566,50 рублей. Решение Думы города Будённовска № 62 от 21.10.2013г. для страхования автомобиля «Тойота Камри» по виду страховки «Каско» в сумме 58818,30 рублей);
- Прочие расходы (2900000) в сумме 20068,62 рублей, уменьшение на сумму 3031,38 рублей;
- Увеличение стоимости основных средств (3100000) в сумме 969335,00 рублей. (Решение Думы города Будённовска № 59 от 27.09.2013г. на приобретение автомобиля «Тойота Камри» в простой комплектации «Стандарт» взамен автомобиля «Мицубиши Галант», который в результате произошедшего ДТП не подлежит восстановлению);
- Транспортные услуги (3400000) в сумме 887843,02 рублей, увеличение на сумму 54043,02 рублей. (Решение Думы города Будённовска № 59 от 27.09.2013г. на приобретение моющих средств и хозяйственных товаров в сумме 9043,02 рублей. Решение Думы города Будённовска № 82 от 20.12.2013г. для проведения ремонтных работ автотранспорта в сумме 45000,00 рублей).
3. В соответствии с отчётом об исполнении, кассовое исполнения в МКУ «ХЭГ» по состоянию на 01.01.2014г. составило 5203317,21руб. или 100 % от плановых назначений. Приложение №5.
Основные расходы в 2013 году были произведены по следующим статья:
- оплата труда с начислениями работников МКУ «ХЭГ составила 2667505,75 рублей или 100 % в т.ч.: 2110000 «Заработная плата» в сумме 2065471,98 рублей, 2130000 «Начисления на оплату труда» составит 602033,77 рублей;
- услуги связи в сумме 6885,00 рублей исполнены в полном объёме;
- коммунальные услуги исполнены на 100 %. от плановых назначений;
- работы, услуги по содержанию имущества в сумме 416626,71 рублей или 100%.;
- прочие работы, услуги в сумме 164234,81 рублей исполнены в полном объёме;
- прочие расходы в сумме 20068,62 рублей, или 100 %;
- увеличение стоимости основных средств в сумме 969335,00 рублей или 100% от плановых назначений;
- транспортные услуги исполнены в полном объёме.
Смета была просчитана исходя из фактических объёмов потребления за прошлые годы в натуральном и стоимостном выражении с применением коэффициентов индексации расходов, устанавливаемых при формировании бюджета города Будённовска на очередной финансовый год и плановый период, все увеличения бюджетной росписи были внесены в соответствии с Решениями Думы города Будённовска.
2. Проверка учета кассовых операций, инвентаризация кассы и обследование условий хранения денежных средств, правильность оформления и учета операций, связанных с приемом и выдачей через кассу денежных средств.
Проверке предоставлены следующие документы: кассовые книги, выписки по всем лицевым счетам, главные книги, журналы операций с приложенными первичными документами.
Проверка кассовых операций в МКУ «ХЭГ» проведена заведующей сектором финансов отдела учета, отчетности и финансов администрации города Будённовска Колюбаевой Ириной Александровной, сплошным методом за период 2012г., 2013г., путем сличения записей в главной книге, журнале операции по счету «Касса», кассовой книге, отчетов кассира и первичных бухгалтерских документов.
В проверяемом периоде 2012 - 2013 гг. обязанности кассира исполняли: Воротынцева О.А., Шулумова М.С., Дмитриенко Т.Н.., Синявская Т.Д. Договора о полной материальной ответственности с Шулумовой М.С., Дмитриенко Т.Н. не предоставлены.
В нарушение требований ст. 12 ФЗ от 23.02.1996г. №129-ФЗ, ст. 11 от 06.12.2011г. №402-ФЗ «О бухгалтерском учете», а также п. 22 Методических указаний по бухгалтерскому учету и материально-производственных запасов, утвержденных Приказом МФ РФ от 28.12.2001г. N 119н в проверяемом периоде 2012-2013гг. инвентаризация наличных денежных средств в кассе учреждения перед составлением годовой бухгалтерской отчетности и при смене материально ответственных лиц не проводилась.
По состоянию на 26.11.2014г. проведена инвентаризация денежных средств, находящихся в кассе у главного бухгалтера Синявской Т.Д. Недостачи, излишки не выявлены. Акт инвентаризации прилагается. Однако установлено, что в нарушение требований Положения «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ» от 12.09.2011г. № 373-П в учреждении отсутствует установленный лимит остатка наличных денег. Приложение №6.
В результате проведенной проверки полноты и своевременности оприходования наличных денежных средств, полученных из банка, расхождений не установлено, денежные средства оприходованы в кассу учреждения в полном объеме и расходуются в соответствии с целями назначения.
Анализируя правильность оформления кассовых документов можно сказать, что за весь проверяемый период первичные кассовые документы оформлены надлежащим образом в соответствии с нормами Положения «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ» от 12.09.2011г. № 373-П, кассовые документы, а именно расходные кассовые ордера, приходные кассовые ордера ведутся аккуратно, подчисток, неоговоренных исправлений не имеется.
Так же, в соответствии с требованиями вышеуказанного положения в проверяемом периоде в расходных и приходных кассовых ордерах, на основании которых получались и выдавались денежные средства имеются все разрешительные подписи (главного бухгалтера, директора) и подписи получателей средств.
Проверка документального оформления кассовых операций установила следующее:
В соответствии с Положением «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ» от 12.09.2011г. № 373-П., кассовая книга при автоматизированном способе одновременно велась и на бумажном носителе. Количество листов в кассовых книгах заверено подписями руководителя и главного бухгалтера. Кассовые книги в соответствии с вышеназванным Положением прошнурованы и опечатаны печатью.
В ходе проверки за период 2012г., 2013г. сведений отраженных в журнале операций по счету «Касса», и в кассовой книге (ф. 0504514), расхождений не установлено. В соответствии с Приказом Минфина РФ от 15.12.2010 N 173н "Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета» записи в журнал операций по счету «Касса» вносились ежедневно на основании кассовой книги.
4. Проверка учета денежных средств находящихся на счетах учреждения.
Проверка проведена заведующей сектором финансов отдела учета, отчетности и финансов администрации города Будённовска Колюбаевой Ириной Александровной, сплошным методом за период 2012 г. – 2013 г.
Проверке предоставлены следующие документы: главная книга, выписки по лицевым счетам с приложением платежных поручений, приходные и расходные кассовые ордера, а также другие первичные документы необходимые для проведения проверки.
Для осуществления финансово - хозяйственной деятельности в МКУ «ХЭГ» были открыты в Управлении Федерального казначейства по Ставропольскому краю следующие лицевые счета: в 2012, 2013 году № 08213000040 от 27.01.2012г., № 08213000040 от 24.10.2013г.
Учет операций по движению средств ведется в Журнале операций № 2 с безналичными денежными средствами.
Выписки по лицевым счетам подобраны и подшиты в хронологическом порядке с приложением платежных поручений, подтверждающих кассовый расход.
При проверке полноты и своевременности оприходования наличных денежных средств, полученных по чекам, расхождений не выявлено, все средства приходуются в полном объеме.
В ходе проверки выявлены следующие нарушения:
Первичные документы к имеющимся Журналам операций № 2 безналичными денежными средствами в 2012 году подобраны и подшиты не в хронологическом порядке.
В нарушение ст. 9 ФЗ от 23.02.1996г. №129-ФЗ, от 06.12.2011г. №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» оформлены следующие документы:
- в платежном поручении от 04.09.2012г. №3772126 неверно указано назначение платежа перерасход по авансовому отчету №7 от 03.09.2012г., тогда как верно перерасход по авансовому отчету № 5 от 04.09.2012г.;
- в платежном поручении от 23.11.2012г. №4301986 неверно указано назначение платежа перерасход по авансовому отчету № 5 от 20.11.2012 г., тогда как тогда как верно перерасход по авансовому отчету №6 от 20.11.2012г. Приложение № 7.
В МКУ «ХЭГ» сплошным методом проверены платежные поручения за период 2012г. 2013г. в результате чего, установлено неэффективное расходование бюджетных средств, выразившееся в оплате пени, а также пени на недоимку по страховым взносам:
- платежным поручением №3030357 от 15.05.2012г. произведена оплата пени по страховым взносам в размере 9,19 рублей. Оплата производилась по статье КОСГУ 290 «Прочие расходы»;
- платежным поручением №3437074 от 12.07.2012г. произведена оплата пени по страховым взносам ОМС в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 18,13 рублей. Оплата производилась по статье КОСГУ 290 «Прочие расходы»;
- платежным поручением №3437072 от 12.07.2012г. произведена оплата пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на накопительную часть трудовой пенсии в размере 3,77 рублей. Оплата производилась по статье КОСГУ 290 «Прочие расходы»;
- платежным поручением №3437071 от 12.07.2012г. произведена оплата пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии в размере 7,86 рублей. Оплата производилась по статье КОСГУ 290 «Прочие расходы»;
- платежным поручением №3576046 от 03.08.2012г. произведена оплата пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в размере 34,29 рублей. Оплата производилась по статье КОСГУ 290 «Прочие расходы»;
- платежным поручением №3728069 от 28.08.2012г. произведена оплата пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии в размере 3,81 рублей. Оплата производилась по статье КОСГУ 290 «Прочие расходы»;
- платежным поручением №3728068 от 28.08.2012г. произведена оплата пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на накопительную часть трудовой пенсии в размере 0,38 рублей. Оплата производилась по статье КОСГУ 290 «Прочие расходы»;
- платежным поручением №3846082 от 14.09.2012г. произведена оплата пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 0,66 рублей. Оплата производилась по статье КОСГУ 290 «Прочие расходы»;
- платежным поручением №4521886 от 21.12.2012г. произведена оплата пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии в размере 377,07 рублей. Оплата производилась по статье КОСГУ 290 «Прочие расходы»;
- платежным поручением №5176170 от 18.03.2013г. произведена оплата пени в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 9,38 рублей. Оплата производилась по статье КОСГУ 290 «Прочие расходы»;
- платежным поручением №5176169 от 18.03.2013г. оплачена пеня на недоимку по страховым взносам на страховую часть трудовой пенсии в размере 0,56 рублей. Оплата производилась по статье КОСГУ 290 «Прочие расходы»;
- платежным поручением №5176168 от 18.03.2013г. произведена оплата пени на недоимку по страховым взносам на накопительную часть трудовой пенсии в размере 0,25 рублей. Оплата производилась по статье КОСГУ 290 «Прочие расходы»;
- платежным поручением №5727909 от 13.05.2013г. произведена оплата пени по налогу на доходы физических лиц в размере 15,92 рублей. Оплата производилась по статье КОСГУ 290 «Прочие расходы»;
- платежным поручением №6578699 от 30.07.2013г. произведена оплата пени на недоимку по страховым взносам на накопительную часть трудовой пенсии в размере 0,31 рублей. Оплата производилась по статье КОСГУ 290 «Прочие расходы»;
- платежным поручением №6578700 от 30.07.2013г. произведена оплата пени на недоимку по страховым взносам на накопительную часть трудовой пенсии в размере 1,33 рублей. Оплата производилась по статье КОСГУ 290 «Прочие расходы»;
- платежным поручением №6578701 от 30.07.2013г. произведена оплата пени на недоимку по страховым взносам на страховую часть трудовой пенсии в размере 0,56 рублей. Оплата производилась по статье КОСГУ 290 «Прочие расходы»;
- платежным поручением №6578702 от 30.07.2013г. произведена оплата пени в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 9,38 рублей. Оплата производилась по статье КОСГУ 290 «Прочие расходы»;
- платежным поручением №6578703 от 30.07.2013г. произведена оплата пени в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 4,99 рублей. Оплата производилась по статье КОСГУ 290 «Прочие расходы»;
- платежным поручением №6585201 от 30.07.2013г. произведена оплата пени на недоимку по страховым взносам на страховую часть трудовой пенсии в размере 15,61 рублей. Оплата производилась по статье КОСГУ 290 «Прочие расходы»;
- платежным поручением №8032709 от 11.12.2013г. произведена оплата пени на недоимку по страховым взносам на накопительную часть трудовой пенсии в размере 0,21 рублей. Оплата производилась по статье КОСГУ 290 «Прочие расходы»;
- платежным поручением №8032708 от 11.12.2013г. произведена оплата пени на недоимку по страховым взносам на страховую часть трудовой пенсии в размере 3,98 рублей. Оплата производилась по статье КОСГУ 290 «Прочие расходы».
Таким образом, в соответствии со статьей 34 Бюджетного кодекса РФ сумма 517,64 рублей, является неэффективным использованием средств местного бюджета. Приложение №8.
В ходе проверки операций с безналичными денежными средствами установлены факты нарушения применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденной приказом Минфина России от 21.12.2012 N 171н "Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации».
Платежным поручением от 04.03.2013г. №5043155 произведена оплата пени по страховым взносам на накопительную часть трудовой пенсии в сумме 15,60 рублей. Оплата производилась по статье КОСГУ 213 «Начисления на оплату труда». Тогда как, руководствуясь вышеназванным приказом, оплата пени по страховым взносам на накопительную часть трудовой пенсии должна была производиться по статье КОСГУ 290 ««Прочие расходы», что является нецелевым использованием средств местного бюджета в сумме 15,60 рублей. Приложение №9.
5. Учет расчетов с подотчетными лицами и проверка командировочных расходов.
Проверка проведена заведующей сектором финансов отдела учета, отчетности и финансов администрации города Будённовска Колюбаевой Ириной Александровной.
Проверке предоставлены приказы на командировки, авансовые отчеты с прилагаемыми документами, журнал операций расчетов с подотчетными лицами, и документы необходимые для проведения проверки по данному вопросу.
Выборочной проверкой правильности и обоснованности выдачи денежных средств под отчет и их списания за период 2012 года, установлено, что аналитический учет расчетов с подотчетными лицами ведется в журнале операций №3 «Расчеты с подотчетными лицами».
Обороты и остатки, указанные в журнале операций с подотчетными лицами, соответствуют оборотам и остаткам по счету «Расчеты с подотчетными лицами», отраженными в Главной книге.
Выдача денежных средств под отчет осуществлялась в МКУ «ХЭГ» по безналичному расчету с применением пластиковых карт. При этом договор о порядке выпуска и обслуживания международных карт для сотрудников учреждения, не предоставлен, так как используются личные пластиковые карты сотрудников учреждения.
Факты перечисления денежных средств под отчет, когда имелась задолженность по ранее выданным подотчетным суммам, не выявлены.
В соответствии требованиям Постановления Правительства РФ от 13.10.2008г. №749 «Об особенностях направления работников в служебные командировки» в МКУ «ХЭГ» работники направлялись в командировку согласно заявки утвержденной директором.
Проверкой расчетов с подотчетными лицами установлено следующее:
В нарушение ст.9 Федерального закона от 21.11.1996г. №129 «О бухгалтерском учете» установлено следующее:
- не утверждены к оплате подписью директора, следующие авансовые отчеты: №1 от 16.07.2012г., №2 от 20.07.2012г., №5 от 04.09.2012г.;
- отсутствует подпись главного бухгалтера в следующих авансовых отчетах: авансовый отчет №1 от 16.07.2012г.;
- отсутствует подпись подотчетного лица в следующих авансовых отчетах: авансовый отчет №1 от 16.07.2012г., №2 от 20.07.2012г., №5 от 04.09.2012г.;
- отсутствует заявление подотчетного лица Лебедева Г.П. о возмещении перерасхода по авансовому отчету № 1 от 16.07.2012г.;
- отсутствует виза директора на заявлении подотчетного лица к оплате авансовый отчет № 2 от 20.07.2012г. В ходе проверки нарушения устранены.
В нарушение Постановления Правительства РФ от 13.10.2008г. №749 «Об особенностях направления работников в служебные командировки» установлено, что не прилагаются письменные заявления о выдаче денежных средств на командировочные расходы к следующим авансовым отчетам: №1 от 16.07.2012г., №2 от 20.07.2012г.
При проведении выборочной проверки правомерности и обоснованности расходов на командировки, установлено следующее:
Подотчетным лицом Архиповым В.Н. к авансовому отчету № 3 от 04.09.2012г. в качестве документов подтверждающих произведенные расходы
прилагаются билеты №№2240568, №2240569 от 15.08.2012г. на сумму 638,60 рублей, которые подтверждают обратный проезд Ставрополь - Буденновск. В заявлении директор Архипов В.Н. указывает о возмещении расходов в сумме 318,30 рублей. Тогда как, сумма возмещенных расходов по авансовому отчету составила 406,80 рублей, необоснованно возмещенные расходы 88,50 рублей.
Кроме того, в нарушение п.5 ст.8, и п.4 ст.9 Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 23.02.1996г. №129-ФЗ авансовый отчет № 3 от 04.09.2012г. на сумму 406,80 руб. был предоставлен директором Архиповым В.Н. несвоевременно, так как в качестве оправдательных документов подтверждающих произведенные расходы приложены билеты за 15.08.2012г. Приложение №10.
6. Проверка расчетов с поставщиками и подрядчиками.
Проверка проведена заведующей сектором бухгалтерского учета и отчетности отдела учета, отчетности и финансов администрации города Будённовска Соколовой Оксаной Николаевной, выборочным методом за период 2013 года.
Для проведения проверки представлены следующие документы: журнал операций № 2 с безналичными денежными средствами за 2013 год с приложением первичных учетных документов, журнал операций № 4 расчетов с поставщиками и подрядчиками за 2013 год с приложением первичных учетных документов, договора на поставку продукции, работ и услуг за 2013 год.
В ходе проведения проверки установлено следующее.
На 01.01.2013г. кредиторская задолженность МКУ «ХЭГ» составила в общей сумме 29631,67 рублей, по расчетам с ООО РС «Смарт-транзит». Данная задолженность погашена в марте 2013г., платежное поручение от 20.03.2013г. № 5213285.
На 01.01.2014г. кредиторская задолженность отсутствует. Дебиторская задолженность составила 31,77 рублей, по расчетам с ООО РС «Смарт-транзит», которая сложилась в результате перечисления авансовых платежей в декабре 2013г.: счет от 24.12.2013г. № 887 в сумме 38266,50 рублей, счет-фактура от 31.12.2013г. № 12-3199-Т в сумме 38266,51 рублей, счет от 24.12.2013г. № 888 в сумме 12578,00 рублей, счет-фактура от 31.12.2013г. № 12-3290-Т в сумме 12546,22 рублей.
В ходе проверки установлено, что в МКУ «ХЭГ» отсутствуют акты сверок взаимных расчетов за 2013 год.
При проверке договоров установлено, что договора на поставку товаров, работ, услуг, заключенные с МКУ «ХЭГ» оформлены в соответствии с законодательством РФ и имеются в наличии.
Расходы произведены в соответствии с кодами экономической классификации. Нецелевого использования средств не выявлено.
Первичные учетные документы оформлены в соответствии со ст.9 Федерального закона от 06.12.2011г. №402-ФЗ«О бухгалтерском учете».
Учет расходов на хозяйственные нужды и содержание помещений ведется бухгалтерией в журнале операций № 4 расчетов с поставщиками и подрядчиками и в журнале операций №2 с безналичными денежными средствами.
В нарушение ст.10 Федерального закона от 6 декабря 2011г. №402-ФЗ «О бухгалтерском учете», регистры бухгалтерского учета не имеют подписи лиц, ответственных за ведение регистра, документы не сшиты. В ходе проверки нарушение устранено.
В ходе проверки расчетов по использованию средств на хозяйственные расходы, оплату коммунальных и информационных услуг, приобретение товарно материальных ценностей установлено, что в нарушение требований ст.9 Федерального закона 402-ФЗ от 06.12.2011г. «О бухгалтерском учете» оформлены следующие документы:
- в счете от 31.12.2013г. № 5337-Т, счет-фактуре от 31.12.2013г. №12-3199-Т, товарной накладной от 31.12.2013г. №12-3199-Т (ООО «РС Смарт-транзит») ручкой исправлена сумма документа с 38266,51 рублей на 38266,50 рублей к учету принята исправленная сумма.
- отсутствует информация о цене договора в следующих договорах: № 192 от 31.10.2013г. (ООО «Ставрополь-Авто-Сервис»»), № 330 от 09.01.2013г. (ИП Хропаль В.Н.), № 31 от 05.03.2013г. (ООО «Торговая компания КиТ»), № 16 от 2013г. (ИП Иванов О.О.).
|
