Акт проверки Администрации сельского поселения Болчары
|
Скачать 0.91 Mb.
|
Бухгалтерский и бюджетный учет в администрации сельского поселения Болчары ведется на основании Инструкции по бюджетному учету утвержденной Приказом Минфина от 01.12.2010г 157н "Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению" с применением автоматизированной программы 1С-8.Бухгалтерский и бюджетный учет в администрации сельского поселения осуществляет отдел по экономике и финансам администрации сельского поселения, возглавляемый начальником отдела, на основании Положения об отделе, утвержденного Главой поселения 11.01.2009г. В соответствии с требованиями ст.8 Федерального закона от 06 декабря 2011г №402-ФЗ «О бухгалтерском учете», п.6 раздела 1 Приказа Минфина от 01 декабря 2010г №157н приказами (распоряжениями) руководителя в учреждениях должна утверждаться Учетная политика для целей ведения бухгалтерского (бюджетного) и налогового учета. Учетная политика в администрации сельского поселения утверждена распоряжением главы от 12.12.2013г №281-р. Пунктом 3 распоряжения установлено, что настоящее распоряжение вступает в силу с 01.01.2013г, что противоречит ч.5 ст.8 Федерального закона от 06.12.2011г №402-ФЗ, п.5 Приказа Минфина РФ от 6 октября 2008 г. N 106н «Об утверждении положение по бухгалтерскому учету» (с учетом внесенных изменений). Учетная политика для целей бухгалтерского учета применяется последовательно из года в год. Следовательно, утвержденная в поселении Учетная политика применяется только с 01.01.2014 года. Таким образом, в поселении Учетная политика на 2013 год отсутствует. В приказе об учетной политике на 2014 год для целей бюджетного учета не отражено:- порядок организации и обеспечения внутреннего финансового контроля (п.п. 6,7 Инструкции 157н); - порядок проведения инвентаризации обязательств; - метод признания доходов и расходов; - формы первичных учетных документов, применяемых для оформления хозяйственных операций, по которым в Инструкции не предусмотрены типовые формы, а также документов для внутренней бухгалтерской отчетности;- учет и порядок списания ГСМ; (п.108, п.110 Инструкции №157н); - перечень запасных частей к транспортным средствам, учитываемых за балансом (п. 349 Инструкции N 157н); - порядок списания безнадежной дебиторской и кредиторской задолженностей; - методика списания кредиторской задолженности с забалансового учета;- не утвержден перечень лиц, имеющих право на получение наличных денежных средств под отчет на хозяйственные нужды; - периодичность формирования регистров бухгалтерского учета на бумажном носителе (п.19 Инструкции №157н). Пункт 13 Учетной политики для целей налогообложения, которая призвана для внесения определенности порядка исчисления налогов, сборов и платежей в случаях, когда налоговое законодательство предусматривает несколько вариантов для исчисления и уплаты налогов, не соответствует требованиям ст.313 гл. 25 НК РФ. Операции с денежными средствами Выборочным методом произведена проверка банковских операций по средствам муниципального бюджета за период с 01.01.2013г по 31.12.2013г. В ходе проверки установлено: - в соответствии с п. 279 Инструкции по бюджетному учету 157н учёт расчётов по платежам из бюджета с финансовыми органами ведётся на счёте 030405000 «Расчёты по платежам из бюджета с финансовым органом»; - в нарушение п.7 ст.9 Федерального закона №402 –ФЗ от 06.12.2011г встречается отсутствие подписи должностных лиц в журнале операций №2, выписках лицевых счетов бюджета; - в нарушение Приказа Минфина РФ от 21 декабря 2012 г. N 171н "Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации на 2013 год и плановый период 2014 и 2015 годов" расходы по оплате пени (штрафа) по недоимке страховых взносов в размере 18 355,80 руб. отнесены на подстатью КОСГУ 213 «Начисления на выплаты по оплате труда». Согласно Указаниям о порядке применения бюджетной классификации №171н, расходы по оплате пеней, штрафов следовало отразить по подстатье КОСГУ 290 «Прочие расходы». Данные действия привели к несанкционированному перемещению бюджетных средств по разделам, подразделам, кодам расходов бюджетов Российской Федерации. Кроме того, являются дополнительными расходами поселения (ст.34 БК РФ); - разрывов в датах и остатках по выпискам из лицевого счета бюджета не установлено. По состоянию на 31.12.2013г остаток средств на лицевом счете составляет 2 682 799,46 руб. Учет нефинансовых активов Учет горюче-смазочных материалов. На балансе администрации сельского поселения по состоянию на 01.01.2014г числится 3 легковых автомобиля: «УАЗ Патриот» (модель, № двигателя 40900Y, ПТС 73 МН 799832), 2007 года выпуска; «УАЗ - 3153» (модель двигателя УМЗ-421800 №30600899, ПТС серия 73 КО 893770) 2003 года выпуска; SSANGYONG REXTON (модель, № двигателя KPBFA2MD15P171850, ПТС 25 ТС 052013) 2005 года выпуска. Нормы расхода горюче-смазочных материалов на 2013 год утверждены распоряжением главы администрации от 29.12.2012г. №263-р «О линейном нормировании и учете расхода топлива». Эксплуатационные нормы расхода установлены на основе базовой нормы с использованием поправочных коэффициентов (надбавок), учитывающих местные условия эксплуатации в соответствии п.4 раздела 2 Распоряжения Минтранса РФ от 14 марта 2008 г. N АМ-23-р «О введении в действие методических рекомендаций «Нормы расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте». Проведенной проверкой установления норм расхода ГСМ в поселении на соответствие Методических рекомендаций, установлено, что базовая норма для автомобиля УАЗ-3153 превышает норматив, установленный распоряжением Минтранса на 1,25 л/100км. Базовая норма расхода на УАЗ 3153, согласно распоряжению главы поселения составляет 16,65 л/100 км. Согласно Норм расхода топлива, утвержденных Распоряжением Минтранса РФ от 14 марта 2008 г. N АМ-23-р, базовая норма расхода топлива для данного вида транспортного средства составляет 15,4 л/100 км. Администрацией поселения применена базовая норма как для автомобиля УАЗ - 31514. Кроме того, администрацией поселения установлен круглогодичный повышающий коэффициент за тяжелые дорожные условия для всех выше перечисленных автомобилей, в размере от 15 до 35 процентов, за частые технологические остановки в размере от 10 до 20 процентов. Следует отметить, что п.5 Распоряжения Минтранса РФ от 14 марта 2008 г. N АМ-23-р предусмотрено, что нормы расхода топлив повышаются при следующих условиях: - работе в чрезвычайных климатических и тяжелых дорожных условиях в период сезонной распутицы, снежных или песчаных заносов, при сильном снегопаде и гололедице, наводнениях и других стихийных бедствиях для дорог I, II и III категорий - до 35%, для дорог IV и V категорий - до 50%; - работа автотранспорта, требующая частых технологических остановок, связанных с погрузкой и выгрузкой, посадкой и высадкой пассажиров, в том числе маршрутные таксомоторы-автобусы, грузо-пассажирские и грузовые автомобили малого класса, автомобили типа пикап, универсал и т.п., включая перевозки продуктов и мелких грузов, обслуживание почтовых ящиков, инкассацию денег, обслуживание пенсионеров, инвалидов, больных и т.п. (при наличии в среднем более чем одной остановки на 1 км пробега; при этом остановки у светофоров, перекрестков и переездов не учитываются) - до 10%. Установление завышенных поправочных коэффициентов приводят к дополнительным расходам бюджета. Учитывая этот факт, Контрольно-счетная палата рекомендует администрации поселения пересмотреть нормы расхода ГСМ и привести нормы в соответствии с Методическими рекомендациями, установленные Распоряжением Минтранса РФ от 14 марта 2008 г. N АМ-23-р. В ходе выборочной проверки первичных учётных документов по списанию ГСМ установлено: - в соответствии с п.118 Инструкции №157н, п.21 Инструкции «162н в бухгалтерском учете поселения учет ГСМ отражается по сч. 0105 33 «Горюче-смазочные материалы»; - согласно данным Главной книги по состоянию на 01.01.2013г на балансе поселения числится ГСМ на общую сумму 34 018,96 руб., в т.ч.: дизтопливо 745 л на сумму 24 932,96 руб., масло моторное 550 л на сумму 9 086,0 руб.; - в нарушение приказа Министерства Транспорта РФ от 18.09.2008 г. № 152, в нарушение Письма Федеральной службы государственной статистики от 03.02.2005г №ИУ-0-22/257, ст.9 Федерального закона от 21.11.1996г N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" путевой лист не содержит следующие обязательные реквизиты: не заполняются графы: «остаток на начало»; «расход по норме»; «расход фактический»; «фактический пробег» (пройдено километров); «остаток на конец»; - в нарушение Норм расхода топлива и смазочных материалов на автомобильном транспорте от 14.03.2008 №АМ-23-р автомобильные масла списываются прямым расходом без указания расхода топлива, рассчитанного по нормам для каждого автомобиля; - в нарушение Письма Минздрава РФ и Минтранса РФ от 21 августа 2003 года № 2510/9468-03-32 «О предрейсовых медицинских осмотрах водителей транспортных средств», статьи 20 Федерального закона от 10 декабря 1995 года № 196-ФЗ «О безопасности дорожного движения» для водителей автомашин не организован предрейсовый медицинский осмотр, отметки в путевых листах отсутствуют; - в нарушение п.1, п.2 Постановления Госкомстата РФ от 28.11.1998г №78, п.18 Приказа Министерства Транспорта РФ от 18.09.2008 № 152 «Об утверждении обязательных реквизитов и порядка заполнения путевых листов» отсутствует нумерация путевых листов, не ведется журнал учета движения путевых листов; - в нарушение п.11 Инструкции №157н, п.4 ст.10 Федерального закона №402-ФЗ, Инструкции №173н не осуществляется хронологическая группировка первичных учетных документов (путевые листы) по списанию ГСМ. Согласно Инструкции 173н первичные учетные документы по списанию ГСМ формируются в Журнале операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов (форма по ОКУД 0504071); - в нарушение п.7 Инструкции 157н оборотные ведомости по сч. 105.00 на бумажном носителе не формируются; - в нарушение п.117 Инструкции №157н, п.21 Инструкции №162н учет моторного масла, тосола осуществляется на сч. 105.36 «прочие материальные запасы». В нарушение ст.244 Трудового кодекса не заключен договор о полной материальной ответственности с водителем администрации поселения (Урболайнен А.П.). Приобретение ГСМ осуществляется как по безналичному расчету, путем заключения договора, так и путем выдачи денежных средств водителю под отчет. Всего в 2013 году на приобретение ГСМ было заключено 10 договоров розничной купли-продажи с ИП Змановским В.Ф. на общую сумму 166 941,27 руб. Оприходование ГСМ в бухгалтерском учете осуществляется согласно предъявленной счет-фактуры с приложением заправочной ведомости. Фактическое списание ГСМ производится с нарушением пункта 25 Приказ Минфина РФ от 6 декабря 2010 г. N 162н "Об утверждении Плана счетов бюджетного учета и Инструкции по его применению", без учета израсходованного бензина по путевым листам. В ходе контрольного мероприятия проведена выборочная проверка обоснованности и правильности списания ГСМ, в соответствии с утвержденными в поселении нормами на соответствие данных бухгалтерского учета. Проверкой установлено превышение расхода топлива (бензин АИ-92) на 827литров (таблица 11). Таблица 11
При проверке использовались данные первичных учетных документов: путевые листы, заправочные ведомости, данные бухгалтерского учета (оборотно-сальдовая ведомость по сч.105.33 «Горюче-смазочные материалы»). Подробная информация о выборочном анализе расхода топлива приведена в приложении 1 к акту. По данным бухгалтерского учета средняя стоимость 1 л бензина АИ-92 составляет 34,30 руб. Таким образом, дополнительные расходы бюджета поселения составляют 28 366,03 руб. (826,998л * 34,30 руб.). В нарушение требований по обеспечению достоверности бухгалтерского (бюджетного) учета и отчетности, определенных статьей 11 ФЗ о бухгалтерском учете №402, пунктом 7 Инструкции о составлении и представлении бюджетной отчетности № 191н, пунктами 1.3, 1.5 Методических указаний по инвентаризации № 49 инвентаризация материальных запасов в поселении не проводилась. Не проведение инвентаризации активов не обеспечивает достоверность данных годовой бюджетной отчетности. Необходимо отметить, что по данным годового отчета за 2013 год в таблице №6 (приложение к пояснительной записке ф.ОКУД 0503160) предоставлены данные о проведении инвентаризации основных средств и материальных запасов в соответствии с распоряжением главы администрации от 31.12.2013г №296-р. Фактически инвентаризация не проводилась, инвентаризационные описи к проверке представлены не были. По данным бухгалтерского учета (Главная книга, обротно-сальдовая ведомость по сч.0 105.33) по состоянию на 01.01.2014г балансовая стоимость ГСМ составляет 38 380,73 руб., в т.ч.: дизтопливо 745 л на сумму 24 932,96 руб., масло моторное 550 л на сумму 9 086,0 руб., масло трансмиссионное на сумму 4 350,0 руб. Расчеты по выданным авансам Расчеты по предоставленным в соответствии с условиями заключенных договоров (контрактов), соглашений авансовым выплатам (кроме авансов, выданных подотчетным лицам) учитываются на счете 206 00 "Расчеты по выданным авансам" в соответствии с пHYPERLINK "garantf1://12080849.2202/"унктомHYPERLINK "garantf1://12080849.2202/" 202 Приказа Минфина от 01.12.2010г №157н. Отражение в бухгалтерском учете операций по счету 206 00 осуществляется на основании первичных учетных документов в соответствии п. 7 Приказа МФ РФ №157н оформленных, в том числе и с учетом требований по санкционированию оплаты принятых денежных обязательств. По состоянию на 01.01.2013г по данным оборотно-сальдовой ведомости (Главная книга) за январь м-ц 2013г, на счете 020600 "Расчеты по выданным авансам" дебиторская задолженность составляла 518,4 тыс.руб. Структура дебиторской задолженности выглядит следующим образом: - 206.26 «Расчеты по авансам по прочим работам, услугам» - 254,3 тыс. руб. руб. или 49 % от общей суммы дебиторской задолженности; - 206.25 «Расчеты по авансам по работам, услугам по содержанию имущества» - 144,6 тыс. руб. или 28 %; - 206.31 «Расчеты по авансам по приобретению основных средств» - 100,0 тыс. руб. или 19 %; - 206.23 «Расчеты по авансам по коммунальным услугам» - 18,2 тыс. руб. или 4 %; - 206.21 «Расчеты по авансам по услугам связи» - 1,3 тыс. руб. или 0,3 %. Дебиторская задолженность по состоянию на 01.01.2014 года по данным годовой формы 0503169 «Сведения о дебиторской задолженности» составляет 117,2 тыс. руб. Основная доля, 71% или 83,6 тыс.руб., в структуре дебиторской задолженности составляет задолженность по разделу 0503 «Благоустройство» по статье КОСГУ 225 «Содержание имущества». В ходе контрольного мероприятия была проведена сверка данных годовой отчетности на соответствие данным бухгалтерского учета (Главная книга). Установлено расхождение на сумму 56 793,32 руб. Данные расхождения представлены в таблице 12. Таблица 12
Данные расхождения говорят о предоставлении недостоверной годовой отчетности, об отсутствии внутреннего финансового контроля, о слабой организации бухгалтерского (бюджетного) учета. Расчеты с подотчетными лицами Расчеты с подотчетными лицами осуществляются в соответствии с пунктами 212-219 Приказ Минфина РФ от 1 декабря 2010 г. N 157н "Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению" (Далее по тексту- Инструкция №157н.), пунктами 83-84 Приказ Минфина РФ от 6 декабря 2010 г. N 162н «Об утверждении Плана счетов бюджетного учета и Инструкции по его применению» (далее по тексту - Инструкцией 162н) на счете 0.208.00 "Расчеты с подотчетными лицами". Проведена выборочная проверка расчетов с подотчетными лицами за 2013 год. Нормативно-правовые документы, определяющий порядок расчетов с подотчетными лицами: -по оплате служебных командировок сельское поселение Болчары руководствуется Постановление Правительства РФ от 13 октября 2008 г. N 749 "Об особенностях направления работников в служебные командировки" и распоряжением администрации сельского поселения Болчары от 11.02.2013 №14-р «Об установлении размера суточных» -распоряжение администрации сельского поселения Болчары от 02.07.2010 №139 «О порядке компенсации расходов для служащих и работников, подведомственных учреждений администрации сельского поселения Болчары к месту использования отпуска и обратно» Размер суточных для сотрудников администрации установлен в размере 500 рублей в сутки. При выборочной проверке расчетов с подотчетными лицами установлено:
Расчеты по принятым обязательствам (с поставщиками и подрядчиками) Расходование денежных средств на коммунальные услуги, услуги связи и содержание имущества по Администрации производится на основании заключенных договоров с обслуживающими организациями и с предоставлением счетов, счетов-фактур и актов выполненных работ. Расчеты с поставщиками и подрядчиками учитываются на счете 0.302.00 «Расчеты по принятым обязательствам» в соответствии с Инструкциями 157н, 162н, согласно требованиям ст. 161,219 БК РФ. Кредиторская задолженность по данным бухгалтерского (бюджетного) учета поселения (оборотно – сальдовая ведомость за январь 2013г) по состоянию на 01.01.2013г составляла 422 239,88 руб. Основная доля в структуре кредиторской задолженности 83% или 350 714,56 руб. составляет задолженность по расчетам по поступлению нефинансовых активов (из них по ОС – 298 000,0 руб., МЗ – 52 714,56 руб.), 11% или 46 975,68 руб. по расчетам по прочим работам, услугам; 5% или 22 360,78 руб. по расчетам по содержанию имущества. Дебиторская задолженность по налогам и сборам составляет 13 175,8 руб. (сч. 303.00 «Расчеты по платежам в бюджет»). Проведенной выборочной проверкой расчетов с поставщиками и подрядчиками установлено следующее: - в нарушение п.1.3 Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных приказом Минфина РФ от 13.06.1995 № 49, ст.11 Федерального закона от 06 декабря 2011г №402-ФЗ «О бухгалтерском учете», администрацией поселения перед составлением годовой бухгалтерской (бюджетной) отчетности инвентаризация финансовых обязательств (в том числе дебиторской и кредиторской задолженности) не проводится; - в соответствии с п.257 Приказа 157н, Приложением 5 Приказа 173н аналитический учёт расчётов с поставщиками по выданным авансам за поставленные материальные ценности, оказанные услуги ведётся в журнале операций расчётов с поставщиками и подрядчиками (ф.0504071) в разрезе поставщиков; |
Похожие:
 |
Положение об учетной политике администрации Рябининского сельского... Рябининского сельского поселения, далее Учреждение, утверждено в соответствии с решением Совета депутатов Рябининского сельского... |
|
Должностная инструкция муниципального служащего главного специалиста... Должность главного специалиста администрации сельского поселения Шапша введена с целью исполнения полномочий по организации и непосредственному... |
 |
Инструкция по делопроизводству в Администрации Богашевского сельского поселения Общие положения В целях дальнейшего совершенствования системы документационного обеспечения управленческой деятельности Администрации Богашевского... |
|
Должностная инструкция главного бухгалтера администрации сельского... Главный бухгалтер администрации назначается и освобождается от должности главой администрации сельского поселения |
|
Должностная инструкция специалист экономист по финансовой работе... Основными задачами Специалиста экономиста по финансовой работе администрации Шипицынского сельского поселения является обеспечение... |
|
Положение о военно-учетном столе администрации сельского поселения «Село Кудиново» Военно-учетный стол администрации сельского поселения «Село Кудиново» (далее вус) является структурным подразделением администрации... |
|
Инструкция о порядке совместных действий администрации и пожарной... ... |
|
Отчет о результатах плановой По результатам проверки оформлен и подписан акт проверки, акт подписан без разногласий, акт проверки от 12. 09. 2016 года |
|
Должностная инструкция главного бухгалтера Администрации Зеленовского сельского поселения Должность Главный бухгалтер Администрации Зеленовского сельского поселения является должностью муниципальной службы |
|
Должностная инструкция №4 Специалиста 2 категории бухгалтера экономиста... Бухгалтер экономист администрации Осичковского сельского поселения является служащим и осуществляет работу на постоянной основе |
|
Информационный вестник совета и администрации сельского поселения «О внесении изменений в решение Совета сельского поселения «Зимстан» от 19. 12. 2012г. № Iii-3/11 «О бюджете муниципального образования... |
|
Акт №1 проверки Администрации муниципального образования городского... «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» (далее –Закон... |
|
Регламент работы администрации целинского сельского поселения общие... В целях повышения эффективности деятельности Администрации Целинского сельского поселения распоряжаюсь |
|
Постановление Об утверждении Порядка организации сбора отработанных ртутьсодержащих ламп на территории Горненского сельского поселения, Крыловского... |
|
Должностная инструкция управляющего делами Администрации Парбигского сельского поселения В целях установления правил организации деятельности Администрации Парбигского сельского поселения, в соответствии с Уставом муниципального... |
|
Проведения плановой проверки в отношении администрации сельского... Долгоруковского муниципального района, проведена плановая проверка в отношении администрации сельского поселения Жерновский сельсовет... |