1.3. Цель, задачи и источники анализа состояния расчетов с дебиторами и кредиторами
Анализ состояния расчетов предприятия с дебиторами и кредиторами очень важен, так как большое влияние на оборачиваемость капитала, вложенного в текущие активы, а следовательно, и на финансовое состояние предприятия оказывает увеличение или уменьшение задолженности.
Резкое увеличение дебиторской задолженности и ее доли в текущих активах может свидетельствовать о неосмотрительной кредитной политике предприятия по отношению к покупателям либо об увеличении объема продаж, либо неплатежеспособности и банкротстве части покупателей. С другой стороны, предприятие может сократить отгрузку продукции, тогда счета дебиторов уменьшатся.
Следовательно, рост дебиторской задолженности не всегда оценивается отрицательно. Необходимо различать нормальную и просроченную задолженность. Наличие последней создает финансовые затруднения, так как предприятие будет чувствовать недостаток финансовых ресурсов для приобретения производственных запасов, выплаты заработной платы и др. Кроме того, замораживание средств в дебиторской задолженности приводит к замедлению оборачиваемости капитала. Просроченная дебиторская задолженность означает также рост риска непогашения долгов и уменьшение прибыли. Поэтому каждое предприятие заинтересовано в сокращении сроков погашения причитающихся ему платежей.10
Анализ состояния расчетов с дебиторами и кредиторами необходим не только руководству и главному бухгалтеру организации, но и работникам ее финансовой и юридической служб, руководителям отделов маркетинга и продаж, аудиторам для того, чтобы дать объективную оценку финансового состояния организации, реальности погашения и обеспечения ею обязательств.
Анализ дебиторской и кредиторской задолженности необходим поставщикам и подрядчикам, покупателям и заказчикам, работникам налоговых органов, финансовых служб – всем, кто имеет или намерен иметь хозяйственные отношения с организацией, чтобы убедиться в ее платежеспособности.
Особое значение анализ дебиторской и кредиторской задолженностей имеет для банков, инвестиционных фондов и компаний, которые, прежде чем предоставить кредит или осуществить финансовые вложения, с особой тщательностью анализируют бухгалтерскую отчетность клиентов, в том числе дебиторскую и кредиторскую задолженность.
Задачи анализа расчетов с дебиторами и кредиторами:
определить, как изменилась величина долговых обязательств по сравнению с началом года или другого анализируемого периода;
оценить, оптимально ли соотношение дебиторской и кредиторской задолженности, если нет – определить, как добиться его оптимальности, что для этого нужно сделать;
определить и оценить риск дебиторской задолженности, ее влияние на финансовое состояние организации, установить допустимые границы этого риска, меры по его снижению;
оценить целесообразность увеличения отпуска продукции, товаров и услуг в кредит;
определить пределы ценовых скидок для ускорения оплаты выставленных счетов;
прогнозировать состояние дебиторской и кредиторской задолженности в пределах текущего года, что позволит улучшить финансовые результаты ее деятельности.11
Источниками информации для анализа расчетов с дебиторами и кредиторами являются: бизнес – план предприятия, оперативные планы – графики; договора с дебиторами и кредиторами; регистры синтетического и аналитического учета; бухгалтерская отчетность.
Регистры аналитического учета включают: накладные на отгрузку продукции; товарно–транспортные накладные; счета – фактуры; журнал регистрации выставленных счетов – фактур; книга продаж; журнал регистрации полученных счетов-фактур; книга покупок; ведомость № 16 «Отгрузка и реализация продукции».
Регистры синтетического учета: журналы– ордера № 11, № 6, № 8, Главная книга.
Бухгалтерская отчетность: ф. № 1 «Бухгалтерский баланс», ф. № 2 «Отчет о прибылях и убытках», ф. № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу».
В зависимости от размера дебиторской и кредиторской задолженности, количества расчетных документов, дебиторов и кредиторов, анализ уровня задолженности можно проводить как сплошным, так и выборочным методом. При выборочном методе обычно задается критический уровень задолженности. Все расчетные документы, относящиеся к задолженности, превышающей критический уровень, подвергаются проверке в обязательном порядке. Из оставшихся расчетных документов делается контрольная выборка. Затем проверяется реальность сумм дебиторской и кредиторской задолженности в отобранных расчетных документах. После обобщения результаты анализа распространяются на всю совокупность расчетов с дебиторами и кредиторами.
Можно выделить следующие методы, которые необходимо использовать для проведения анализа расчетов с дебиторами и кредиторами:
- Горизонтальный (временной) анализ - сравнение каждой позиции отчетности с предыдущим периодом. Этот метод в данной работе будет применен для анализа изменения дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Новское Бистро» в 2004 г. по сравнению с прошлым годом.
- Вертикальный (структурный) анализ - определение структуры итоговых финансовых показателей с выявлением влияния каждой позиции отчетности на результат в целом. Данный метод будет использован для оценки структуры дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Новское Бистро».
- Трендовый анализ - сравнение каждой позиции отчетности с рядом предшествующих периодов и определение основной тенденции динамики показателя. Данный метод будет применен для оценки динамики дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Новское Бистро».
- Анализ относительных показателей (коэффициентов) - расчет отношений между отдельными позициями форм отчетности, определение взаимосвязей показателей. Этот метод будет применен для расчета коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности ООО «Новское Бистро».
- Факторный анализ - анализ влияния отдельных факторов (причин) на результативный. В данной работы будет проведен факторный анализ изменения периода оборачиваемости и однодневной реализации на изменение дебиторской задолженности ООО «Новское бистро».
1.5. Краткая характеристика предприятия
Общество с ограниченной ответственностью «Новское Бистро» создано 18 декабря 1996 года в соответствии с Гражданским Кодексом Российской Федерации и Федеральным Законом от 8.02.98 г. N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью». Юридический адрес предприятия – г. Москва, ул. Мирная, д. 126. Общая информация о предприятии приведена в табл. 1.2.
Таблица 1.2
Общая информация о предприятии ООО «Новское Бистро»
№ п/п
|
Показатель
|
Значение показателя
|
1
|
Полное наименование предприятия
|
Общество с ограничен-ной ответственностью «Новское Бистро»
|
2
|
Сокращенное наименование предприятия
|
ООО «Новское Бистро»
|
3
|
Основные виды деятельности
|
Торгово-закупочная
|
4
|
Юридический адрес
|
г. Москва, ул. Мирная, д. 126.
|
5
|
Фактический адрес
|
г. Москва, ул. Мирная, д. 126.
|
6
|
Регистрационный номер
|
12365894123
|
7
|
Дата регистрации
|
18.12.1996г.
|
8
|
Уставный капитал
|
100310000 руб.
|
9
|
Свидетельство о внесении в реестр государственного имущества:
|
-
|
|
- реестровый номер
|
-
|
|
- дата присвоения реестрового номера
|
-
|
10
|
Включено в государственный реестр Российской Федерации предприятий – монополистов
|
-
|
11
|
Адрес налоговой инспекции, контролирующей предприятие
|
г. Москва, ул. Жукова, д.4
|
12
|
Код ИНН
|
7603001093
|
13
|
Идентификационный код ОКПО
|
76251
|
14
|
Код территории по ОКАТО
|
123264117
|
15
|
Код группировки по СООГУ
|
235662
|
16
|
Код собственности (ОКСФ)
|
96
|
17
|
Код организационно – правовой формы
|
81
|
18
|
Код отрасли по ОКОНХ
|
93100
|
19
|
Расчетный счет
|
402068101000310001
|
Целью деятельности общества является получение прибыли путем организации сбыта товаров народного потребления. Предметом деятельности ООО «Новское Бистро» является крупнооптовая и мелкооптовая торговля продуктами питания, канцелярскими принадлежностями и хозяйственными товарами.
Все перечисленные виды деятельности осуществляются в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации. Остальными видами деятельности, перечень которых определяется специальными федеральными законами, общество может заниматься только при получении специального разрешения (лицензии).
Высшим органом управления обществом является общее собрание участников общества. Руководство текущей деятельностью общества осуществляется единоличным исполнительным органом общества – генеральным директором.
ООО «Новское Бистро» осуществляет свою финансовую деятельность в соответствии с годовыми и другими планами, утверждёнными участниками общества. Общество вправе распоряжаться как собственными, так и привлечёнными финансовыми ресурсами, включающими кредиты банков, финансовых организаций, предприятий, учреждений.
Сделаем обзор деятельности торгового предприятия ООО «Новское Бистро» за 2002 – 2004 г.г. Результаты обзора приведены в табл. 1.3.
Таблица 1.3
Краткая характеристика деятельности торгового предприятия ООО «Новское Бистро»
Показатель
|
Отчётный год
|
2002
|
2003
|
2004
|
1
|
2
|
3
|
4
|
Количество ассортимента товаров, позиций в прайс-листе
|
129
|
215
|
347
|
Годовая выручка, тыс.руб.
|
8022.80
|
11505.92
|
10560.00
|
Количество занимаемой площади, м2
|
850
|
850
|
1020
|
Таким образом, на основании проведённой характеристики деятельности торгового предприятия ООО «Новское Бистро» можно сделать вывод о том, что фирма развивается и расширяется. Однако, даже предварительный анализ финансовых показателей предприятия, показывает, что в 2004 году происходит сокращение объемов продаж товаров. Так, не смотря на то, что за анализируемый период количество ассортимента реализуемых товаров увеличивается со 129 до 347 позиций, увеличилось количество занимаемой площади до 1020 м2, уровень реализации снижается до 10560.0 тыс. руб. Основной проблемой функционирования предприятия является усиление конкуренции на профильном рынке, возникновение обширного числа товаров конкурентов и товаров-заменителей, продвигаемых конкурентами.
Штат бухгалтерии ООО «Новское Бистро» состоит их 4 работников: главного бухгалтера, бухгалтера, экономиста и кассира.
О высоком уровне контроля на предприятии свидетельствуют такие факты, как наличие постоянно действующей ревизионной комиссии, наличие у каждого работника должностных инструкций. По результатам налоговых и аудиторских проверок не было выявлено нарушений законодательства. Штрафные санкции за нарушение условий договоров к предприятию не применялись. В то же время о неудовлетворительном контроле свидетельствует отсутствие инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами, неудовлетворительное хранение документации и наличие просроченной дебиторской задолженности.
О хорошем состоянии учета расчетов ООО «Новское Бистро» с дебиторами и кредиторами свидетельствуют такие факты, как наличие утвержденной учетной политики и рабочего плана счетов; применяются унифицированные формы первичной учетной документации; регулярно проводится сверка данных аналитического и синтетического учета расчетов с дебиторами и кредиторами. Однако на предприятии не разработан график документооборота операций по учету расчетов с дебиторами и кредиторами, в первичных документах отсутствуют некоторые реквизиты. Отрицательно можно оценить также отсутствие компьютерных программ по учету расчетов с дебиторами и кредиторами.
ООО «Новское Бистро» имеет достаточно устойчивое финансовое положение, о чем свидетельствует удовлетворительная структура баланса, отсутствие убытков, по итогам работы за 2004 г. предприятие имело балансовую прибыль. Главный бухгалтер предприятия имеет высшее экономическое образование, продолжительный стаж работы в данной должности на предприятии. В результате предыдущего аудита предприятию было выдано безусловно положительное аудиторское заключение.
|
