Проверки финансово-хозяйственной деятельности муниципального бюджетного учреждения «Чистый поселок» за 2014 год

Акт №2

проверки финансово-хозяйственной деятельности муниципального бюджетного учреждения «Чистый поселок» за 2014 год.



21 декабря 2015 г. п.Мостовской

Основание для проверки: распоряжение главы администрации Мостовского городского поселения «Об утверждении Плана контрольных мероприятий ревизора администрации Мостовского городского поселения Мостовского района на 2015 год» от 1 июля 2015 года №15-р: распоряжение главы администрации Мостовского городского поселения «О проведении проверки в муниципальном бюджетном учреждении «Чистый поселок» от 16 ноября 2015 года №25-р.

Проверка является плановой.

Проверка проведена ведущим специалистом администрации Мостовского городского поселения Кугаевой О.Г. Администрацией Мостовского городского поселения выдано удостоверение на проведение проверки от 16 ноября 2015 года №2.

Проведена тематическая проверка наличия, сохранности, эффективного использования и организации учета основных средств, материальных запасов и горюче-смазочных материалов; планирования и расходования средств на оплату труда в муниципальном бюджетном учреждении «Чистый поселок» за период с 1 января 2014 года по 31 декабря 2014 года.

Срок проведения проверки с 23 ноября 2015 года по 21декабря 2015 года.

Сведения о проверенной организации:

Полное наименование: Муниципальное бюджетное учреждение «Чистый поселок» Мостовского городского поселения Мостовского района.

Краткое наименование: МБУ «Чистый поселок».

ИНН: 2342017152.

КПП: 234201001.

ОГРН: 1072342000191.

Юридический адрес: 352570, Российская Федерация, Краснодарский край, Мостовский район, пгт. Мостовской, ул. Кооперативная,58.

Функции и полномочия Учредителя Учреждения осуществляет администрация Мостовского городского поселения Мостовского района. Компетенция учредителя в области управления бюджетным учреждением определена уставом Учреждения.

Место нахождения уполномоченного органа (адрес): 352570, Российская Федерация, Краснодарский край, Мостовский район, пгт.Мостовской, ул.Кооперативная 58, тел.8-(861-92)-5-10-91.

Учреждение создано в целях организации и проведения в Мостовском городском поселении мероприятий по благоустройству, уборке и озеленению мест общего пользования.

Право первой подписи на расчетно-денежных документах по лицевым счетам в 2014 году имели директор Ковалькова Елена Анатольевна, мастер по благоустройству Абраменко Анатолий Андреевич.

Право второй подписи - бухгалтер Ермолаева Елена Ивановна.

О предстоящей проверке директор Учреждения был извещён уведомлением о предстоящей ревизии (проверке) исполняющим обязанности главы Мостовского городского поселения В.В.Нищерет от 16.11.2015 года.
В ходе проверки проверены:

• 
  учредительные документы;
  
• 
  банковские документы;
  
• 
  оборотные ведомости по материальным счетам;
  
• 
  журнал оборотных ведомостей;
  
• 
  документы по учёту фактов хозяйственной деятельности;
  
• 
  приказы по личному составу;
  
• 
  другие документы (по требованию).
  

Документы МБУ «Чистый поселок» проверены методом выборочной проверки. Проверка проводилась в МБУ «Чистый поселок» в помещении проверяемого Учреждения посредством осмотра и анализа документов.

Проверка наличия, сохранности, эффективного использования и организации учета основных средств, материальных запасов и горюче-смазочных материалов.
Проверены операции по следующим основаниям:

• 
  отнесение материальных ценностей к основным средствам;
  
• 
  увеличение стоимости материальных запасов;
  
• 
  учет ГСМ;
  
• 
  уплата налогов и сборов, а также хозяйственных операций, их изменяющих, с учетом правил и способов организации и ведения бухгалтерского учета, в том числе: признания, оценки, группировки объектов учета, исходя из экономического содержания хозяйственных операций, установленных Федеральным законом от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», «Инструкцией по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений», утвержденной Приказом Минфина России от 01.12.2010 г. № 157н и «Инструкцией по применению плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений», утверждённой Приказом Минфина России от 16.12.2010 г. № 174н.
  

Бухгалтерский учёт осуществляется в Учреждении на основании учетной политики для целей бухгалтерского учета на 2014 год МБУ «Чистый поселок». Учетная политика для целей бухгалтерского учета была представлена для проверки. Бухгалтерский учет в учреждении ведется в соответствии с:

-законом от 21 ноября 1996г. № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете", тогда как указанный закон утратил силу 31.12.2012г., и следует руководствоваться Федеральным законом от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете";

-приказом Минфина РФ от 30 декабря 2008 г. N 148н "Об утверждении Инструкции по бюджетному учету", тогда как указанный приказ утратил силу с 1 января 2011года, и следует руководствоваться Приказом Минфина РФ от 1 декабря 2010 г. N 157н "Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению".
Перечень журналов операций:

1. 
   Журнал операций по счету «Касса»;
   
2. 
   Журнал операций с безналичными денежными средствами;
   
3. 
   Журнал операций расчетов с подотчетными лицами;
   
4. 
   Журнал операций расчетов с поставщиками и подрядчиками;
   
5. 
   Журнал операций расчетов с дебиторами по доходам;
   
6. 
   Журнал операций расчетов по оплате труда;
   
7. 
   Журнал операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов;
   
8. 
   Журнал операций по санкционированию;
   
9. 
   Журнал по прочим операциям;
   
10. 
    Журнал по доходам.
    

Факты хозяйственной и финансовой деятельности Учреждения отражаются на счетах Рабочего плана счетов (Приложение № 1 к учётной политике на 2014 год), разработанного на основе «Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений» и в соответствии с Приложением № 1 к приказу Министерства финансов Российской Федерации «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений и Инструкции по его применению» от 16.12.2010 г. № 174н.

Учреждение применяет формы первичных учетных документов и формирует регистры бухгалтерского учета в соответствии с п.6.7 Приказа об утверждении учетной политики для целей бухгалтерского учета на 2014 год.

Учреждение имеет современные средства вычислительной техники и приобретённые в установленном порядке права на использование программных продуктов для автоматизации бухгалтерского и налогового учёта. Учёт осуществляется в автоматизированном режиме в соответствии с п.6.3 Приказа об учётной политике Учреждения.

Организационные, распорядительные и хозяйственные документы в Учреждении не соответствуют нормам действующего законодательства и установленным формам, в документах отсутствуют реквизиты, необходимые в соответствии с требованиями ГОСТ Р 6.30-2003 «Унифицированные системы документации. Унифицированная система организационно-распорядительной документации. Требования к оформлению документов» (утвержден постановлением Госстандарта России от 3 марта 2003 г. № 65-ст "О принятии и введении в действие государственного стандарта РФ").

Первичные и сводные учетные документы, сформированные на бумажном носителе, относящиеся к соответствующим регистрам учёта, подобраны в хронологическом порядке (за месяц/квартал) и сброшюрованы.

Объём финансовых средств, полученных в 2014 году из бюджета администрации Мостовского городского поселения, составляет 7 783 905 рублей 36 копеек. Остаток неиспользованных лимитов по состоянию на 01.01.2015 года отсутствует.

Балансовая стоимость основных средств учреждения по состоянию на 01 января 2015 года составила – 3161525 рублей 00 копеек.

Амортизация основных средств учреждения на 01 января 2015 года составила – 2452611 рубля 00 копейки.

Остаточная стоимость основных средств учреждения по состоянию на 01 января 2015 года составила 708914 рублей 00 копеек.
Сведения по составу и стоимости основных средств:

№ п/п		Балансовая стоимость	Остаточная стоимость
	Вид основных средств	(рублей)	(рублей)
1	Машины и оборудование- иное движимое имущество учреждения	2 264 735,0	615 704,48
2	Транспортные средства - иное движимое имущество учреждения	811 400,0	91 271,33
3	Производственный и хозяйственный инвентарь -иное движимое имущество учреждения	85 390,0	1 938,19
	Итого:	3 161 525,0	708 914,0

В нарушение Приказа Минфина РФ от 1 декабря 2010 г. N 157н «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению», Приказа Минфина РФ от 16 декабря 2010 г. N 174н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений и Инструкции по его применению», в период 2012-2014 годов, приняты к учету и своевременно не введены в эксплуатацию следующие основные средства:

Наименование	Инвентарный номер	Дата принятия к учету	Балансовая стоимость
Видеорегистратор Supra SCR-650	Ч00000000000234	09.07.2012	4 100,00
Радар-детектор Inspector RD-X1 Kappa	Ч00000000000235	09.07.2012	4 400,00
Высоторез Husgvarna 327 PT5S	Ч00000000000236	12.07.2013	31 350,00
Триммер 1бензиновый 545 RX Husgvarna	Ч00000000000237	27.06.2014	36 517,00
Триммер 2 бензиновый 545 RX Husgvarna	Ч00000000000242	27.06.2014	36 517,00
Газонокосилка бензиновая R152SV Husgvarna	Ч00000000000243	08.07.2014	31 640,00
ИТОГО:			144 524,00

Способ начисления амортизации для вышеуказанных основных средств -100% балансовой стоимости при вводе в эксплуатацию.

Отсутствие ввода в эксплуатацию основных средств, не начисление амортизации в размере 100% балансовой стоимости при вводе в эксплуатацию, повлекло завышение остаточной стоимости имущества учреждения на 144 524 рубля по состоянию на 1.01.2015г.

Данное нарушение привело к неверному расчету размера налога на имущество организаций на сумму 2429 рублей 80 копеек. В период с 5 ноября 2014 года по 10 ноября 2014 проведена плановая инвентаризация основных средств и материальных запасов (приказ директора учреждения от 31.10.2014г. № 14), состав инвентаризационной комиссии утвержден. Расписки материально ответственных лиц о передаче в бухгалтерию к началу проведения инвентаризации документов, относящихся к приходу и расходу ценностей, имеются в наличии. В расписках имеют место случаи отсутствия подписей должностных лиц, не проставлены даты, отсутствуют заключения комиссии.

Заключены договора о полной индивидуальной материальной ответственности с директором Ковальковой Е.А., мастером по благоустройству Абраменко А.А., бухгалтером Ермолаевой Е.И.
В нарушение ст. 106 Трудового кодекса РФ:

акты о списании материальных запасов №ЧП000036 от 30.09.2014г., №ЧП000037 от 30.09.2014г., №ЧП000038 от 30.09.2014г., №ЧП000039 от 30.09.2014г.;

ведомость выдачи материальных ценностей на нужды учреждения от 30.09.2014г.;

акты №45/09/25 от 01.09.2014г., №45/09/26 от 09.09.2014г., №45/09/27 от 19.09.2014г., №45/09/28 от 01.10.2014г., №00000532 от 05.09.2014г., №51 от 30.09.2014г., №00000582 от 02.10.2014г.;

списки на зачисление средств на счета сотрудников предприятия №55 - 58 от 01.09.2014г., №61 -63 от 01.10.2014г.

-подписаны директором Е.А.Ковальковой, находящейся с 01.09.2014г. по 05.10.2014г. в ежегодном оплачиваемом отпуске (приказ о предоставлении отпуска работнику от 18.08.2014г. №42-от).

Справки к документу «Заявка на кассовый расход» №ЧП000126 от 06.06.2014г., №ЧП000127 от 06.06.2014г., №ЧП000133 от 10.06.2014г., №ЧП000134 от 10.06.2014г., №ЧП000131 от 11.06.2014г., №ЧП000136 от 11.06.2014г., №ЧП000130 от 11.06.2014г., №ЧП000132 от 11.06.2014г., №ЧП000135 от 11.06.2014г., №ЧП000138 от 16.06.2014г., №ЧП000141 от 16.06.2014г., №ЧП000140 от 16.06.2014г., №ЧП000139 от 16.06.2014г., №ЧП000142 от 24.06.2014г., №ЧП000144 от 27.06.2014г., №ЧП000143 от 27.06.2014г.;

справки к документу «Кассовое поступление» №ЧП000035 от 09.06.2014г., №ЧП000036 от 17.06.2014г., №ЧП000037 от 26.06.2014г., №ЧП000038 от 30.06.2014г.;

справки к документу «Услуги сторонних организаций» №ЧП000027 от 10.06.2014г., №ЧП000028 от 10.06.2014г., №ЧП000029 от 11.06.2014г., №ЧП000030 от 16.06.2014г., №ЧП000031 от 16.06.2014г., №ЧП000032 от 24.06.2014г.;

справки к документу «Операция бухгалтерская» №ЧП000052 от 02.06.2014г., №ЧП000053 от 09.06.2014г., №ЧП000054 от 17.06.2014г., №ЧП000055 от 26.06.2014г., №ЧП000056 от 30.06.2014г.;

справка к документу «Начисление амортизации ОС и НМА» №ЧП000006 от 30.06.2014г.;

справки к документу «Покупка материалов» №ЧП000018 от 02.06.2014г., №ЧП000019 от 27.06.2014г.;

справка к документу «Покупка ОС, НМА» №ЧП000001 от 27.06.2014г.;

справка к документу «Поступление материалов прочее» №ЧП000020 от 11.06.2014г., №ЧП000021 от 17.06.2014г.;

акты о списании материальных запасов №ЧП000023 от 30.06.2014г., №ЧП000022 от 30.06.2014г.;

справки к документу «Списание материалов» №ЧП000023 от 30.06.2014г., №ЧП000022 от 30.06.2014г.;

списки на зачисление средств на счета сотрудников предприятия №39 от 11.06.2014г., №37 от 16.06.2014г.;

а также все путевые листы легкового автомобиля и путевые листы грузового автомобиля за период с 02.06.2014г. по 04.07.2014г.

-подписаны бухгалтером Ермолаевой Е.И., находящейся ежегодном оплачиваемом отпуске с 02.06.2014г. по 04.07.2014г. (приказ о предоставлении отпуска работнику от 25.05.2014г. №21-от).
На основании норм п. 6 Приказа Минтранса России от 18.09.2008 N 152 "Об утверждении обязательных реквизитов и порядка заполнения путевых листов" дата (число, месяц, год) и время (часы, минуты) выезда транспортного средства с места постоянной стоянки транспортного средства и его заезда на указанную стоянку являются обязательными реквизитами путевого листа, подлежащими заполнению. В нарушение данного приказа, в путевых листах трактора Беларус-82,1 Калининым Б.В. не заполнены обязательные реквизиты: дата и время. Путевые листы (трактора) содержат многочисленные исправления, подчистки. На путевых листах легкового автомобиля - отсутствует время возвращения в гараж.

Нормирование и списание ГСМ по мото-часам на тракторах не предусмотрены учетной политикой учреждения. В качестве формы первичного документа учета для нормирования и списания ГСМ на трактора используется бланк путевого листа грузового автомобиля, графы которого невозможно заполнить из-за технических особенностей трактора.

Письмом Минюста России от 21.09.2009 N 03-2609 предписано руководствоваться Распоряжением Минтранса России от 14.03.2008 N АМ-23-р "О введении в действие методических рекомендаций "Нормы расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте" в целях организации эксплуатации транспортных средств. Нормы расхода топлива и ГСМ на автомобиль ГАЗ-32213 государственный регистрационный знак К896МО установлены приказом директора Учреждения от 9 января 2014г. №5 на основании акта контрольного замера, без учета вышеуказанных рекомендаций.
Проверка планирования и расходования средств на оплату труда.
Проверены операции по следующим основаниям:

-расходы по оплате труда, в том числе: по заработной плате, вознаграждениям по итогам работы, премиям, материальной помощи;

• 
  выплаты пособий и компенсаций;
  
• 
  расходы по выплате удержаний, произведенных с заработной платы;
  
• 
  начисления на выплаты по оплате труда.
  

Учёт использования рабочего времени в учреждении ведётся регулярно с применением Табеля учёта использования рабочего времени (форма 0301008 по ОКУД, утверждена Приказом Минфина РФ от 15 декабря 2010 года № 173н).
В нарушение статьи 284 Трудового Кодекса РФ, (Продолжительность рабочего времени при работе по совместительству не должна превышать четырех часов в день... В течение одного месяца (другого учетного периода) продолжительность рабочего времени при работе по совместительству не должна превышать половины месячной нормы рабочего времени (нормы рабочего времени за другой учетный период), установленной для соответствующей категории работников.), при отсутствии заключенных трудовых договоров на совместительство, Абраменко Анатолий Андреевич (с 1.01.2014г. по 28.11.2014г.), Калинин Борис Витальевич (с 1.07.2014г. по 28.11.2014г.), Хомутов Алексей Павлович (с 1.01.2014г. по 28.11.2014г.) работали по совместительству подсобными рабочими с 8-ми часовым рабочим днем при 8-ми часовом рабочем дне по основному месту работы.

Оплата труда Абраменко А.А. , Калинина Б.В., Хомутова А.П. за указанный период в качестве подсобного рабочего произведена с нарушением действующего законодательства

Начисление заработной платы сотрудникам Учреждения в 2014 году производилось на основании данных первичных документов по учету фактически отработанного времени и других документов с применением расчётной ведомости.

Бюджетные учреждения должны руководствоваться унифицированными формами первичных учетных документов согласно Приложения № 1 к Приказу Минфина РФ от 15 декабря 2010 года № 173н .

Применяемая в учреждении расчетная ведомость не соответствует форме 0301010 по ОКУД, утвержденной данным Приказом.

Выявлены расхождения данных в табеле учета рабочего времени (форма по ОКУД 0301008) и табеле учета использования рабочего времени и расчета заработной платы (форма по ОКУД 0504421) за январь, май, август 2014 года.

Расчёты по оплате труда штатных сотрудников производились с использованием счетов банковских (пластиковых) карт в соответствии с Федеральным законом от 22.05.2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно- кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».

В нарушение ст.59 Трудового Кодекса РФ, на время исполнения обязанностей отсутствующего работника (Стратневой Н.Н.), за которым в соответствии с трудовым законодательством сохраняется место работы, с бухгалтером Ермолаевой Е И. заключен бессрочный трудовой договор от 27.05.2013 года №9.

Согласно «Положения об оплате труда работников МБУ «Чистый поселок» Мостовского городского поселения», утвержденного постановлением администрации Мостовского городского поселения Мостовского района от 19 января 2012 года №21, заработная плата сотрудников Учреждения состоит из должностного оклада, выплат стимулирующего, компенсационного характера и иных дополнительных выплат.

Штатное расписание Учреждения утверждёно 9 января 2014 г. и устанавливает штатную численность в количестве 33,5 единиц с месячным фондом оплаты труда в сумме 406 908 рублей 94 копейки. Приказом от 09.10.2014г. №12 в штатное расписание внесены изменения, устанавливающие месячный фонд оплаты труда в сумме 408 061 рубль 13 копеек. Бланк штатного расписания не соответствует унифицированной форме №Т-3, утвержденной Приказом Минфина РФ от 15 декабря 2010 года № 173н, отсутствуют подписи руководителя и главного бухгалтера.

Приказы по личному составу составлены с многочисленными нарушениями, отсутствуют подписи работников об ознакомлении с приказами.

Главой 5 «Рабочее время и его использование» правил внутреннего распорядка для работников Учреждения время начала и окончания работы установлено с 08.00 до 17.00 часов, перерыв для отдыха и питания с 12.00 до 12.50 часов, в предвыходные дни с 08.00 до 16.00 часов, перерыв для отдыха и питания с 12.00 до 12.30 часов. Таким образом, длительность рабочего времени установлена 40 часов 10 минут в неделю. Имеет место нарушение ст. 91 ТК РФ, согласно которой нормальная продолжительность рабочего времени не может превышать 40 часов в неделю. Фактически оплата труда производилась из расчета 40 часов рабочего времени в неделю (табель учёта использования рабочего времени, расчетная ведомость).

Время работы в предпраздничные дни установлено с 08.00 до 14.00 часов, перерыв для отдыха и питания с 12.00 до 12.36 часов, т.е. 5 часов 24 минуты. Имеет место нарушение ст. 95 ТК РФ, согласно которой продолжительность рабочего дня или смены, непосредственно предшествующих нерабочему праздничному дню, уменьшается на один час.

По результатам проведенной проверки рекомендовано:

1. 
   Привести Учетную политику учреждения в соответствие с действующим законодательством.
   
2. 
   Исключить случаи подписания документов директором и бухгалтером во время нахождения в отпуске.
   
3. 
   Организационные, распорядительные и хозяйственные документы в Учреждении привести в соответствие нормам действующего законодательства. Документы дополнить отсутствующими реквизитами в соответствии с требованиями ГОСТ Р 6.30-2003 «Унифицированные системы документации. Унифицированная система организационно-распорядительной документации. Требования к оформлению документов» (утвержден постановлением Госстандарта России от 3 марта 2003 г. № 65-ст "О принятии и введении в действие государственного стандарта РФ").
   
4. 
   Ввести в эксплуатацию, начислить амортизацию на следующие основные средства:
   

Наименование	Инвентарный номер
Видеорегистратор Supra SCR-650	Ч00000000000234
Радар-детектор Inspector RD-X1 Kappa	Ч00000000000235
Высоторез Husgvarna 327 PT5S	Ч00000000000236
Триммер 1бензиновый 545 RX Husgvarna	Ч00000000000237
Триммер 2 бензиновый 545 RX Husgvarna	Ч00000000000242
Газонокосилка бензиновая R152SV Husgvarna	Ч00000000000243

Исключить в дальнейшей работе нарушение Приказа Минфина РФ от 1 декабря 2010 г. N 157н «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению», Приказа Минфина РФ от 16 декабря 2010 г. N 174н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений и Инструкции по его применению».

5. 
   Заполнять путевые листы в соответствии с нормами п. 6 Приказа Минтранса России от 18.09.2008 N 152. Исключить случаи не заполнения обязательных реквизитов, исправлений, подчисток. Разработать и утвердить формы первичного документа учета для нормирования и списания ГСМ на трактора .
   
6. 
   Нормы расхода топлива и ГСМ на автомобиль ГАЗ-32213 государственный регистрационный знак К896МО привести в соответствие с Распоряжением Минтранса России от 14.03.2008 N АМ-23-р "О введении в действие методических рекомендаций "Нормы расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте".
   
7. 
   Не допускать фактов нарушения Трудового Кодекса РФ.
   
8. 
   Расчетную ведомость привести в соответствие с формой 0301010 по ОКУД. Исключить случаи расхождения данных в табеле учета рабочего времени (форма по ОКУД 0301008) и табеле учета использования рабочего времени и расчета заработной платы (форма по ОКУД 0504421).
   

9. Штатное расписание подписывать руководителем и главным бухгалтером, бланк штатного расписания привести в соответствие с формой №Т-3.

10. Ознакомить работников с приказами по личному составу. Приказы привести в соответствие с действующим законодательством.

11. Правила внутреннего распорядка для работников Учреждения привести в соответствие с Трудовым Кодексом РФ.


Ведущий специалист администрации

Мостовского городского поселения О.Г.Кугаева


С актом ознакомлены:
Глава Мостовского городского поселения С.А.Бугаев
Директор МБУ «Чистый поселок» Е.А.Ковалькова