6.Порядок и периодичность вывода на печать документов аналитического и синтетического учета
6.1. Документы аналитического и синтетического учета формируются программным путем в автоматизированной системе BARS Report и выдаются на печать в соответствии с установленной по каждому отчету периодичностью. Список и формы отчетов, которые должны выводиться на печать, формируются на основании требований подразделений Банка в Департаменте информационных технологий.
6.2. К документам аналитического учета относятся лицевые счета.
6.2.1.Записи об открытии и закрытии лицевых счетов, в т.ч. открытых клиентам, банкам-корреспондентам, вносятся в «Книгу регистрации открытых счетов» (далее - Книга).
6.2.2. Лицевые счета, открытые для учета имущества, расчетов, участия, капитала, доходов, расходов, результатов деятельности и т.п., регистрируются в отдельной «Книге регистрации открытых счетов по внутрибанковским операциям».
6.2.3. Книги ведутся в электронном виде отдельно по головному офису и отдельно по филиалам и по дополнительным офисам.
Контроль за ведением Книг по головному офису осуществляет Главный бухгалтер Банка или его заместитель, по филиалу - Главный бухгалтер филиала или его заместитель, по дополнительному офису - Руководитель дополнительного офиса или его заместитель.
6.2.4. Ежедневно осуществляется формирование ведомостей вновь открытых и закрытых лицевых счетов в электронном виде с возможностью их распечатывания по требованию, которые подписываются Главным бухгалтером Банка или его заместителем - по головному офису, Главным бухгалтером филиала или его заместителем – по филиалу, Руководителем дополнительного офиса или его заместителем – по дополнительному офису.
6.2.5. Книги регистрации открытых счетов распечатываются на бумажном носителе только по распоряжению руководства с указанием даты распечатывания, проверяются, прошнуровываются, подписываются Главным бухгалтером Банка или его заместителем - по головному офису, Главным бухгалтером филиала или его заместителем – по филиалу, Руководителем дополнительного офиса или его заместителем – по дополнительному офису, скрепляются печатью и сдаются в архив.
6.3. Формами синтетического учета являются:
ежедневная оборотная ведомость;
ежедневный баланс;
отчет о финансовых результатах;
ведомость оборотов по отражению событий после отчетной даты;
сводная ведомость оборотов по отражению событий после отчетной даты.
6.3.1. Документы синтетического учета формируются в автоматическом режиме в системе BARS Report по типовым формам и с периодичностью, установленным нормативными документами Банка России.
6.3.2. Балансы, оборотные ведомости и отчеты о финансовых результатах подписываются Председателем Правления Банка, либо по его поручению, должностными лицами, уполномоченными подписывать данные документы, и Главным бухгалтером или по его поручению заместителем главного бухгалтера.
Ведомость остатков по счетам подписывается Главным бухгалтером или по его поручению заместителем главного бухгалтера.
7.Порядок проведения инвентаризации
-
Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности и в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации Банк осуществляет инвентаризацию имущества. В ходе инвентаризации проверяются и документально подтверждаются наличие, состояние и оценка имущества. Инвентаризации подлежит все имущество Банка независимо от его местонахождения. Кроме того, инвентаризации подлежит имущество, не принадлежащее Банку, но числящееся в бухгалтерском учете (арендованное имущество, имущество, принятое в залог, находящееся на ответственном хранении и т.п.), а также имущество, не учтенное по каким-либо причинам.
Под имуществом Банка понимаются основные средства, нематериальные активы, а также материальные запасы (в т.ч. приобретенные:
до 01.04.2011 по стоимости от 2 000,00 (Двух тысяч) рублей до 19 999 (Девятнадцать тысяч девятьсот девяносто девять) рублей 99 коп. (без учета НДС),
с 01.04.2011 по стоимости от 2 000,00 (Двух тысяч) рублей до 39 999 (Тридцать девять тысяч девятьсот девяносто девять 99 коп.) рублей 99 коп. (без учета НДС),
с 20.11.2014 по стоимости от 10 000,00 (Десяти тысяч) рублей до 39 999(Тридцать девять тысяч девятьсот девяносто девять) рублей 99 коп. (без учета НДС),
с 01.01.2016 по стоимости от 25 000,00 (Двадцать пять) тысяч руб.00 коп. без НДС до 99 999 (Девяносто девять тысяч девятьсот девяносто девять) рублей 99 коп. (без учета НДС),
-
и срок полезного использования которых превышает 12 месяцев, учитываемые внесистемно).
Инвентаризация основных средств и материальных запасов (далее - материальные ценности) проводится в обязательном порядке:
при передаче материальных ценностей Банка в аренду, в случае выкупа, продажи – инвентаризируются передаваемые, выкупаемые, продаваемые материальные ценности;
перед составлением годового отчета;
при смене материально ответственных лиц (на день приемки-передачи дел);
при установлении фактов хищений или злоупотреблений, а также порчи имущества;
в случаях стихийных бедствий, пожара, аварий или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;
в других случаях, предусмотренных законодательством РФ.
Для проведения инвентаризации материальных ценностей в Банке создаются инвентаризационные комиссии. Состав комиссий утверждается приказом по Банку (филиалу).
Инвентаризация материальных ценностей производится по его местонахождению и материально ответственным лицам (далее – МОЛ), при их наличии, либо по лицам, ответственным за организацию учета выданного имущества по местам эксплуатации.
МОЛ назначаются приказами Председателя Правления Банка (Управляющими филиалов) в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.
Подразделения и филиалы Банка самостоятельно принимают решение о необходимости назначения МОЛ и закрепляемом за ними имуществе. В случае, когда не назначены МОЛ за сохранность имущества, выданного в эксплуатацию, назначаются лица, ответственные за организацию учета выданного имущества по местам эксплуатации.
Инвентаризация имущества осуществляется в целях выявления фактического наличия и его сопоставления с данными бухгалтерского учета, а также в целях проверки полноты отражения имущества в бухгалтерском учете.
При подготовке к составлению годового бухгалтерского отчета в Банке проводится инвентаризация денежных средств и ценностей, основных средств, нематериальных активов, материальных запасов, расчетов по требованиям и обязательствам по банковским операциям и сделкам, по требованиям и обязательствам по срочным сделкам, расчетов с дебиторами и кредиторами.
Инвентаризация осуществляется на основании Распоряжения о проведении инвентаризации. Порядок и сроки проведения инвентаризации, объем и объекты инвентаризации утверждаются Председателем Правления на основании Распоряжения, представленного Главным бухгалтером. Филиалы самостоятельно устанавливают порядок и сроки проведения инвентаризации по филиалу в рамках инвентаризации по Банку.
При инвентаризации имущества как принадлежащего, так и не принадлежащего Банку необходимо проверить:
наличие и состояние регистров аналитического учета,
наличие документов, на основании которых имущество принято к учету,
правильность формирования балансовой стоимости,
правильность и своевременность отражения имущества в учете,
фактическое наличие.
В том числе:
Инвентаризация денежных средств и других ценностей, учитываемых в кассе, производится не реже одного раза в год по состоянию на 1 января, при смене должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей, кассового работника внутреннего структурного подразделения Банка (филиала); по требованию руководителя, членов рабочей группы, осуществляющих проверку кредитной организации, внутреннего структурного подразделения Банка (филиала) в соответствии с Инструкцией Банка России от 05.12.2013 № 147-И «О порядке проведения проверок кредитных организаций (их филиалов) уполномоченными представителями Центрального Банка Российской Федерации (Банка России)». Необходимость проведения инвентаризации денежных средств и других ценностей, учитываемых в кассе, при временной смене должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей, кассового работника внутреннего структурного подразделения Банка (филиала), при организации посменной работы указанных работников, а также в других случаях определяется уполномоченным органом (уполномоченными лицами) Банка.
Проверка фактического наличия бланков ценных бумаг и других бланков строгой отчетности производится по видам бланков, с учетом начальных и конечных номеров тех или иных бланков, а также по каждому месту хранения и по МОЛ.
Инвентаризация ценных бумаг, находящихся на хранении в Банке, проводится по отдельным эмитентам и видам ценных бумаг, для векселей с авалем - по отдельным гарантам.
Инвентаризация денежных средств, ценностей в пути производится путем сверки сумм, числящихся на счетах бухгалтерского учета, с данными документов, которыми оформлялась выдача (перевод) денежных средств, ценностей.
Инвентаризация денежных средств, находящихся на корреспондентских счетах в РКЦ, в других банках-корреспондентах (в рублях и иностранной валюте), производится путем сверки остатков по соответствующим лицевым счетам с данными выписок РКЦ и банков-корреспондентов.
Инвентаризация расчетов с клиентами Банка, с другими банками, с бюджетом, с поставщиками и покупателями, с подотчетными лицами, с работниками и другими дебиторами и кредиторами заключается в проверке обоснованности сумм, числящихся на счетах бухгалтерского учета.
При инвентаризации расчетов необходимо проверить:
правильность расчетов с клиентами, другими банками, финансовыми и налоговыми органами и другими организациями;
правильность и обоснованность числящейся в бухгалтерском учете суммы задолженности по недостачам и хищениям;
правильность и обоснованность сумм дебиторской и кредиторской задолженности, включая задолженности, по которым истекли сроки исковой давности;
правильность и обоснованность выданных авансов по каждому подотчетному лицу, а также своевременность погашения ранее выданных авансов.
Результаты инвентаризации оформляются актами, подписываемыми всеми членами комиссии и ответственными лицами, доводятся до сведения руководства.
Результаты инвентаризации отражаются в учете в том отчетном периоде, к которому относится дата, по состоянию на которую проводилась инвентаризация, а результаты годовой инвентаризации – в годовом бухгалтерском отчете.
Выявленные излишки основных средств, материальных запасов, денежных средств и иных ценностей приходуются и зачисляются в доходы Банка того отчетного периода, к которому относится дата, по состоянию на которую проводилась инвентаризация. Недостача основных средств, материальных запасов, денежных средств и иных ценностей, а также порча сверх норм естественной убыли относятся на виновных лиц. При невозможности взыскания с виновных лиц потери от недостачи и порчи списываются на расходы того отчетного периода, к которому относится дата, по состоянию на которую проводилась инвентаризация.
При обнаружении расхождений с данными бухгалтерского учета или соответствующей документации составляются сличительные ведомости, на основании которых вносятся соответствующие исправления и уточнения в бухгалтерский учет.
|
