11.Учет уставного капитала
Уставный капитал Банка формируется за счет собственных средств акционеров в порядке, определяемом действующим законодательством и нормативными актами Банка России.
По решению Общего Собрания Акционеров возможно увеличение Уставного капитала путем размещения дополнительных акций. Распределение акций среди акционеров осуществляется по данным реестра на день, указанный в решении о выпуске ценных бумаг.
Размещение акций дополнительного выпуска должно быть закончено по истечении одного года с даты начала эмиссии, эти акции должны быть оплачены в течение срока, определенного в соответствии с решением об их размещении, но не позднее одного года с момента их приобретения (размещения).
Отражение в бухгалтерском учете операций, связанных с выпуском дополнительных акций, производится следующим образом:
в случае если решением о выпуске дополнительных акций предусмотрено использование накопительного счета по месту ведения корреспондентского счета Банка в структурном подразделении Банка России со специальным режимом для аккумулирования средств в валюте РФ, поступающих в оплату акций, то средства, поступившие на накопительный счет на основании выписки по счету, отражаются по счету 60322 «Расчеты с прочими кредиторами»;
в случае если решением о выпуске дополнительных акций не предусмотрено использование накопительного счета, то средства, поступающие на корреспондентский счет Банка или перечисляемые со счетов учредителей, открытых в Банке, в оплату акций в валюте РФ отражаются по счету 60322 «Расчеты с прочими кредиторами»;
оплата акций учредителями – нерезидентами в иностранной валюте может осуществляться со счетов, открытых в Банке, в других уполномоченных кредитных организациях – резидентах или банках-нерезидентах. Поступившие средства отражаются по счету 60322 «Расчеты с прочими кредиторами;
после регистрации отчета об итогах выпуска все средства, поступившие в оплату акций, приходуются на счетах по учету уставного капитала.
Одновременно операции по выпуску акций отражаются в депозитарном учете.
Учет операций с собственными акциями ведется в соответствии с Инструкцией Банка России от 27.12.2013 № 148-И «О порядке осуществления процедуры эмиссии ценных бумаг кредитных организаций на территории Российской Федерации» (с изменениями и дополнениями) и с Положением Банка России 579-П.
Банк может выкупить собственные акции в случае: принятия решения общим собранием акционеров об уменьшении уставного капитала путем сокращения общего количества акций, реорганизации Банка по требованию акционеров о выкупе у них акций, в других случаях, предусмотренных законодательством. Учет собственных акций, выкупленных у акционеров, ведется на лицевом счете 10501 по номинальной стоимости.
12.Методы оценки и учет ценных бумаг
-
Отражение в учете ценных бумаг, в зависимости от целей приобретения, осуществляется в следующем порядке:
Ценные бумаги, справедливая стоимость которых может быть надежно определена, классифицированные при первоначальном признании как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, в том числе приобретенные с целью продажи в краткосрочной перспективе (предназначенные для торговли), учитываются на балансовых счетах № 501 «Долговые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток» и № 506 «Долевые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток». Ценные бумаги, классифицированные при приобретении как «оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток», не могут быть переклассифицированы и переносу на другие балансовые счета первого порядка не подлежат, кроме переноса на счет по учету долговых обязательств, не погашенных в срок, в случае, если эмитент не погасил долговые обязательства в установленный срок. Учет ведется по справедливой стоимости. Ценные бумаги переоцениваются в соответствии с настоящей Учетной политикой Банка с отнесением сумм переоценки на счета по учету доходов и расходов текущего года. Под вложения в ценные бумаги, «оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток», резерв на возможные потери не формируется.
Долговые обязательства, которые Банк намерен удерживать до погашения (вне зависимости от срока между датой приобретения и датой погашения), учитываются на балансовом счете № 503 «Долговые обязательства, удерживаемые до погашения». На указанный счет долговые обязательства зачисляются в момент приобретения. Не погашенные в установленный срок долговые обязательства переносятся на счет по учету долговых обязательств, не погашенных в срок.
Долговые обязательства «удерживаемые до погашения» не переоцениваются. При необходимости формируется резерв на возможные потери.
Ценные бумаги, которые при приобретении не определены в вышеуказанные категории, принимаются к учету как «имеющиеся в наличии для продажи» с зачислением на балансовые счета № 502 «Долговые обязательства, имеющиеся в наличии для продажи» и № 507 «Долевые ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи». Ценные бумаги, классифицированные при приобретении как «имеющиеся в наличии для продажи», не могут быть переклассифицированы и переносу на другие балансовые счета первого порядка не подлежат, кроме переноса на счет по учету долговых обязательств, не погашенных в срок, в случае, если эмитент не погасил долговые обязательства в установленный срок, и случаев переклассификации долговых обязательств в категорию «удерживаемые до погашения».
Если справедливая стоимость может быть надежно определена, то учет ведется по справедливой стоимости. Резерв на возможные потери не формируется. Ценные бумаги переоцениваются в соответствии с Учетной политикой Банка, сумма переоценки относится на счета дополнительного капитала 10603 «Положительная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи» и 10605 «Отрицательная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи». Суммы переоценки ценных бумаг, «имеющихся в наличии для продажи», относится на счета доходов или расходов на дату выбытия этих ценных бумаг.
Если справедливая стоимость не может быть надежно определена, то ценные бумаги учитываются по сумме фактических затрат, связанных с приобретением. При необходимости формируется резерв на возможные потери.
Первоначальное признание акций, приобретенных Банком, кроме акций дочерних и зависимых компаний, осуществляется на счете № 507 «Долевые ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи» в сумме фактических затрат, связанных с приобретением.
Банк вправе переклассифицировать долговые обязательства категории «имеющиеся в наличии для продажи» в категорию «удерживаемые до погашения» с перенесением на соответствующие балансовые счета и отнесением сумм переоценки на доходы или расходы (по соответствующим символам ОФР: операционных доходов от операций с приобретенными ценными бумагами или операционных расходов по операциям с приобретенными ценными бумагами, имеющимися в наличии для продажи). При изменении намерений или возможностей Банк вправе переклассифицировать долговые обязательства «удерживаемые до погашения» в категорию «имеющиеся в наличии для продажи» с перенесением на соответствующие балансовые счета в случае соблюдения следующих условий:
а) в результате события, которое произошло по независящим от Банка причинам (носило чрезвычайный характер и не могло быть обоснованно предвосхищено);
б) в целях реализации менее чем за 3 месяца до срока погашения;
в) в целях реализации в объеме, незначительном по отношению к общей стоимости долговых обязательств «удерживаемых до погашения». Данной учетной политикой устанавливается уровень существенности не более 5 % от общей стоимости долговых обязательств, «удерживаемых до погашения».
При несоблюдении любого из изложенных выше условий Банк обязан переклассифицировать все долговые обязательства, удерживаемые до погашения, в категорию «имеющиеся в наличии для продажи» с переносом на соответствующие балансовые счета второго порядка и запретом формировать категорию «долговые обязательства, удерживаемые до погашения» в течение 2 лет, следующих за годом такой переклассификации.
Другие случаи переклассификации Банком ценных бумаг не допускаются, за исключением разрешенных действующим законодательством.
-
Приобретение (передача) прав собственности на ценные бумаги по операциям, совершаемым на условиях срочности, возвратности и платности (далее - операции, совершаемые на возвратной основе), может не являться основанием для первоначального признания (прекращения признания) ценных бумаг, если это не влечет перехода всех рисков и выгод (либо их значительной части), связанных с владением переданной ценной бумаги.
Критерии первоначального признания
Банк признает ценные бумаги в своем балансе только в том случае, когда он становится стороной по договору в отношении этих ценных бумаг.
Получая ценные бумаги, Банк оценивает степень, в которой он получает риски и выгоды, связанные с владением этими ценными бумагами. В этом случае:
а) если Банк не получает значительную часть всех рисков и выгод, связанных с владением ценными бумагами, он не осуществляет признание этих ценных бумаг и отдельно признает в качестве активов или обязательств любые права и обязательства, возникшие или сохраненные при передаче;
б) если Банк получает значительную часть всех рисков и выгод, связанных с владением ценными бумагами, Банк признает эти ценные бумаги.
-
Критерии прекращения признания
Передавая ценные бумаги, Банк оценивает степень, в которой за ним сохраняются риски и выгоды, связанные с владением этими ценными бумагами. В этом случае:
а) если Банк передает значительную часть всех рисков и выгод, связанных с владением ценными бумагами, он прекращает признание этих ценных бумаг и отдельно признает в качестве активов или обязательств любые права и обязательства, возникшие или сохраненные при передаче;
б) если Банк сохраняет за собой значительную часть всех рисков и выгод, связанных с владением ценными бумагами, он и дальше признает эти ценные бумаги.
-
Определение выгод и рисков.
Под выгодами Банк понимает доходы в виде процентов (купонов) по долговым ценным бумагам, дивиденды по акциям, а также суммы положительной переоценки по справедливой стоимости.
Под рисками Банк понимает отрицательную переоценку ценных бумаг по справедливой стоимости, а также риски неполучения выгод.
По сделкам обратного РЕПО, по которым Банк является первоначальным покупателем ценных бумаг, Банк не признает риски и выгоды, связанные с владением этими ценными бумагами. Данные ценные бумаги отражаются на внебалансовом счете 91314 «Ценные бумаги, полученные по операциям, совершаемым на возвратной основе» по справедливой стоимости.
По сделкам прямого РЕПО, по которым Банк является первоначальным продавцом ценных бумаг, Банк признает риски и выгоды, связанные с владением этими ценными бумагами. Данные ценные бумаги списываются с соответствующего балансового счета второго порядка по учету вложений в ценные бумаги соответствующей категории (ценные бумаги «оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток», ценные бумаги «имеющиеся в наличии для продажи», ценные бумаги «удерживаемые до погашения») и зачисляются соответственно на балансовые счета № 50118 «Долговые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, переданные без прекращения признания», № 50218 «Долговые обязательства, имеющиеся в наличии для продажи, переданные без прекращения признания», № 50318 «Долговые обязательства, удерживаемые до погашения, переданные без прекращения признания», № 50718 «Долевые ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи, переданные без прекращения признания».
Балансовый учет ценных бумаг осуществляется в валюте номинала (обязательства) по стоимости их приобретения, под которой понимается стоимость, уплаченная продавцу соответствующей ценной бумаги, а также дополнительные издержки (затраты), прямо связанные с ее приобретением. Стоимость ценных бумаг, приобретенных по договорам производных финансовых инструментов, определяется с учетом стоимости производного финансового инструмента. Стоимость ценных бумаг, приобретенных по договорам (сделкам), условиями которых предусмотрена поставка не ранее третьего рабочего дня, включает также справедливую стоимость сделки.
При приобретении ценных бумаг «удерживаемых до погашения» и «имеющихся в наличии для продажи» все затраты, связанные с их приобретением, входят в первоначальную стоимость, по которой они принимаются к учету.
Исходя из принципа существенности, дополнительные издержки (затраты), прямо связанные с приобретением ценных бумаг «оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток», в их первоначальную стоимость могут не включаться, а признаваться в составе операционных расходов Банка в том месяце, в котором ценные бумаги приняты к учету. Такой критерий существенности составляет 1 % от стоимости приобретения ценной бумаги.
При выбытии (реализации) ценных бумаг их стоимость увеличивается на сумму дополнительных издержек (затрат), прямо связанных с выбытием (реализацией). При выбытии (реализации) ценных бумаг по договорам производных финансовых инструментов, их стоимость определяется с учетом стоимости производного финансового инструмента. Стоимость ценных бумаг, реализуемых по договорам (сделкам), условиями которых предусмотрена поставка не ранее третьего рабочего дня, включает также справедливую стоимость сделки.
К затратам, связанным с приобретением и выбытием (реализацией) ценных бумаг, относятся:
Расходы по оплате услуг специализированных организаций и иных лиц за консультационные, информационные и регистрационные услуги;
Вознаграждения, уплачиваемые посредникам и организациям, обеспечивающим заключение и исполнение сделок.
Если затраты, связанные с приобретением и выбытием (реализацией) ценных бумаг, осуществляются в валюте, отличной от валюты номинала (обязательства), то такие затраты переводятся в валюту номинала (обязательства) по официальному курсу (при наличии официального курса по соответствующей валюте, а при отсутствии – по курсу, устанавливаемому по методике, изложенной в разделе 15 настоящей Учетной политики) на дату приобретения и выбытия (реализации) или по кросс-курсу, исходя из официальных курсов, установленных для соответствующих валют (при наличии официальных курсов по соответствующей валюте, а при их отсутствии – исходя из кросс-курсов, устанавливаемых по методике, изложенной в разделе 15 настоящей Учетной политики).
Консультационные, информационные и др. услуги, принятые Банком к оплате до приобретения ценных бумаг, учитываются на балансовом счете 50905 «Предварительные затраты для приобретения ценных бумаг» в корреспонденции со счетами по учету денежных средств или обязательств Банка по прочим операциям. При необходимости формируется резерв на возможные потери. Аналитический учет ведется в разрезе эмитентов.
Под методом оценки стоимости выбывающих (реализованных) ценных бумаг понимается порядок списания с балансовых счетов второго порядка ценных бумаг одного выпуска либо ценных бумаг, имеющих один международный идентификационный код ценной бумаги (ISIN), при их выбытии (реализации), определяемый по первоначальной стоимости первых по времени приобретения ценных бумаг (метод ФИФО).
Для целей настоящей Учетной политики справедливой стоимостью ценной бумаги признается сумма, за которую ее можно реализовать при совершении сделки между хорошо осведомленными, желающими совершить такую сделку и независимыми друг от друга сторонами.
Определение справедливой стоимости ценных бумаг, за исключением вложений Банка в долевые ценные бумаги, которые не торгуются на организованном рынке, осуществляется на ежедневной основе. Далее для обозначения любой даты, на которую производится определение справедливой стоимости, используется термин «дата переоценки».
Справедливая стоимость ценной бумаги определяется по следующим формулам:
12.14.1. Для облигаций:
СЦ = Н х Ц / 100 + ПКД
где СЦ – справедливая стоимость облигации,
Н – непогашенный номинал облигации,
Ц –справедливая цена облигации,
ПКД – текущий накопленный процентный (купонный) доход.
12.14.2. Для акций:
СЦ = Ц
где СЦ –справедливая стоимость акции,
Ц –справедливая цена акции.
Определение и расчет справедливой стоимости базируются на следующей иерархии данных:
- наблюдаемые данные (исходные данные первого уровня);
- ненаблюдаемые данные (исходные данные второго и третьего уровней).
Исходными данными первого уровня признаются официально публикуемые данные итогов торгов на организованных торговых площадках, котировальные листы информационных систем /агентств, при наличии активного рынка для оцениваемого актива.
Исходными данными второго уровня признаются расчетные показатели, основанные на официально публикуемых данных итогов торгов на организованных торговых площадках, котировальных листов информационных систем /агентств, при отсутствии активного рынка для оцениваемого актива.
Исходными данными третьего уровня признаются расчетные показатели, рассчитанные по методике, изложенной в пп. 12.15.1.4 г) либо на основании профессионального суждения.
Если дата переоценки является отчетной датой (последний рабочий день месяца), то справедливая цена ценной бумаги устанавливается следующим образом:
-
Справедливая цена ценных бумаг, торгующихся на организованном (биржевом) рынке, определяется по следующим правилам:
Справедливая цена ценной бумаги устанавливается на основе итогов торгов биржи, на которой Банком были совершены операции с данной ценной бумагой. Если Банком были совершены операции с данной ценной бумагой одновременно на нескольких биржах, то справедливая цена ценной бумаги устанавливается на основе итогов торгов биржи с наибольшим объемом торгов данной ценной бумагой за последний месяц в основной секции.
Справедливая цена ценной бумаги устанавливается на основе итогов торгов в основной секции биржи. Основная секция биржи признается для заданной ценной бумаги активным рынком, если на дату переоценки и/или на рабочую дату, предшествующую дате переоценки, на этой секции по итогам торгов была установлена средневзвешенная цена (среднее значение цен спроса и предложения по заключенным сделкам). Во всех остальных случаях основная секция биржи признается для заданной ценной бумаги неактивным рынком.
Если для ценной бумаги на дату переоценки рынок является активным, то справедливая цена принимается равной последней по дате средневзвешенной цене, установленной в основной секции биржи.
Если для ценной бумаги на дату переоценки рынок является неактивным, то справедливая цена устанавливается следующим образом:
а) Если на рабочую дату, предшествующую дате переоценки в основной секции биржи опубликована рыночная цена (2) (рассчитывается биржей по собственной методике), то справедливая цена принимается равной минимуму между рыночной ценой (2), рассчитанной биржей, и последней средневзвешенной ценой, установленной в основной секции биржи.
б) Если на рабочую дату, предшествующую дате переоценки в основной секции биржи отсутствует рыночная цена (2), рассчитанная биржей, но при этом на ту же дату в основной секции биржи опубликована опубликована рыночная цена (3) (рассчитывается биржей по собственной методике), то справедливая цена принимается равной минимуму между рыночной ценой (3), рассчитанной биржей, и последней средневзвешенной ценой, установленной в основной секции биржи.
в) Если на рабочую дату, предшествующую дате переоценки: 1) в основной секции биржи отсутствует рыночная цена (2), рассчитанная биржей; 2) в основной секции биржи отсутствует рыночная цена (3), рассчитанная биржей, но при этом на ту же дату в основной секции биржи опубликована признаваемая котировка (рассчитывается биржей по собственной методике), то справедливая цена принимается равной минимуму между признаваемой котировкой и последней средневзвешенной ценой, установленной в основной секции биржи.
г) Если на рабочую дату, предшествующую дате переоценки: 1) в основной секции биржи отсутствует рыночная цена (2), рассчитанная биржей; 2) в основной секции биржи отсутствует рыночная цена (3), рассчитанная биржей; 3) в основной секции биржи отсутствует признаваемая котировка, то для акций справедливая цена принимается равной последней средневзвешенной цене, установленной в основной секции биржи, а для облигаций справедливая цена устанавливается на основе следующей модели:
Ц= МИНИМУМ((ДПП – ПКД) / Н *100; ЦСР)
где
Ц – справедливая цена облигации,
Н – непогашенный номинал облигации,
ЦСР – последняя средневзвешенная цена, установленная в основной секции биржи,
ПКД – текущий накопленный процентный (купонный) доход,
ПКД = К * Д1 / Д
где
К – величина ближайшего будущего купонного платежа в денежном выражении,
Д1 – число дней от последнего прошедшего купонного платежа до расчетной даты,
Д – число дней в купонном периоде,
ДПП – дисконтированный поток платежей по облигации
ДПП = СУММА((Нi+Кi) / (1 + Yi / M) ^ (M * Ti))
где Кi – i-й купонный платеж в денежном выражении,
Нi – погашение номинала в конце i-ого купонного периода (если в конце i-ого периода погашения номинала не происходит, значение Нi принимается равным 0),
Ti – время от расчетной даты до выплаты i-го купона (в долях года),
M– число купонных выплат в год,
Yi – ставка дисконтирования для i-го купонного периода; рассчитывается как сумма безрисковой ставки, определенной по кривой бескупонной доходности, поставляемой биржей, и спрэда над кривой бескупонной доходности; спрэд принимается равным спрэду облигации со схожими характеристиками того же эмитента, либо спрэду облигации со схожими характеристиками другого эмитента с сопоставимым кредитным качеством, либо определяется как значение вероятности дефолта эмитента (определяется Банком самостоятельно), выраженной в процентах, умноженной на k, где k определяется следующим образом:
k=2, если с момента выпуска облигации до расчетной даты не происходило дефолта по купону и/или оферте
k=10, если с момента выпуска облигации до расчетной даты произошел дефолт по купону и/или оферте
-
В исключительных случаях (наличие негативных рыночных и экономических тенденций, связанных с эмитентом ценной бумаги, ухудшение ликвидности рынка, другие факторы) Департамент стратегических рисков может определить справедливую цену ценной бумаги на основании профессионального суждения.
-
Справедливая цена ценных бумаг, торгующихся на внебиржевом (OTC – Over The Counter) рынке, устанавливается в следующем порядке:
Внебиржевой рынок признается активным для данной ценной бумаги, если один или несколько источников данных (из числа определенных в 12.17.2) содержит последнюю котировку на покупку (bid) за дату переоценки. Во всех остальных случаях внебиржевой рынок признается неактивным для данной ценной бумаги.
Если для ценной бумаги на дату переоценки рынок является активным, то в качестве справедливой цены может быть использована котировка на покупку (bid) из источника (источников) данных определенных в 12.17.2. Если таких источников данных больше одного, то котировка на покупку (bid) берется из источника, перечисленного первым в пункте 12.17.2.
Если для ценной бумаги на дату переоценки рынок является неактивным, но при этом выполняются следующие условия:
Рынок признавался активным хотя бы 1 раз в течение 180 дней, предшествующих дате переоценки;
По эмитенту ценной бумаги нет новостей, касающихся изменения экономических факторов, которые могут повлиять на финансовое состояние эмитента и/или его способность выполнить свои обязательства по ценной бумаге;
то справедливая цена определяется в соответствии с п. 12.15.2.2 за ближайшую дату, на которую рынок признавался активным.
Если по данной ценной бумаге не удалось установить справедливую цену в соответствии с п.п. 12.15.2.1 – 12.15.2.3, то справедливая цена устанавливается Департаментом стратегических рисков в следующем порядке:
1) Для облигаций справедливая цена устанавливается на основе модели, изложенной в п. 12.15.1.4. д)
2) Для акций справедливая цена устанавливается на основании профессионального суждения.
-
В исключительных случаях (наличие негативных рыночных и экономических тенденций, связанных с эмитентом ценной бумаги, ухудшение ликвидности рынка, отклонение последней котировки на покупку (bid) по отношению к предыдущей котировке на покупку (bid) более чем на 10%, другие факторы) Департамент стратегических рисков может определить справедливую цену ценной бумаги на основании профессионального суждения.
-
Если дата переоценки не является отчетной датой, то:
справедливая цена ценной бумаги, торгующейся на внебиржевом рынке определяется в соответствии с пунктом 12.15.2.
-
цена ценной бумаги, торгующейся на организованном (биржевом) рынке определяется по следующим правилам:
В случае если с момента последней отчетной даты до текущей даты переоценки рынок хотя бы раз являлся активным, то справедливая цена принимается равной последней средневзвешенной цене, установленной в основной секции биржи.
В случае если с момента последней отчетной даты до текущей даты переоценки рынок являлся неактивным, то справедливая цена принимается равной цене, полученной в результате предыдущей переоценки по п. 12.15.1.4, если такая переоценка по данной бумаге проводилась. Если переоценка по п. 12.15.1.4 не проводилась, справедливая цена принимается равной последней средневзвешенной цене, установленной в основной секции биржи.
В исключительных случаях (наличие негативных рыночных и экономических тенденций, связанных с эмитентом ценной бумаги, ухудшение ликвидности рынка, другие факторы) Департамент стратегических рисков может определить справедливую цену ценной бумаги на основании профессионального суждения.
Если ценная бумага торгуется одновременно на биржевом и внебиржевом рынках, то цена ценной бумаги определяется в соответствии с методом, описанным в пункте 12.15.1.
-
В целях определения справедливой цены используются следующие источники данных:
Для организованного (биржевого) рынка:
Для ценных бумаг, торгующихся на АО «Московская биржа» – итоги торгов АО «Московская биржа»
Для ценных бумаг, торгующихся на СПВБ – итоги торгов СПВБ.
Для внебиржевого (OTC) рынка:
Reuters
BGN Bloomberg
Tradition
В случае отсутствия необходимой цены в источниках, перечисленных в п. 12.17, и невозможности применения пунктов 12.15.1.4 д) и 12.15.2.4 (пункт 1)) данная цена должна быть определена уполномоченным лицом на основании профессионального суждения.
Профессиональное суждение о справедливой цене ценной бумаги, за исключением вложений Банка в долевые ценные бумаги, которые не торгуются ни на одном из рынков (биржевом и внебиржевом), утверждается Кредитным комитетом Банка.
Для определения справедливой цены вложений Банка в долевые ценные бумаги, которые не торгуются на фондовом рынке, Банк использует сравнительный подход. Ввиду того, что рыночная цена акций компаний, не торгующихся на фондовом рынке, не может быть оценена через котировки, Банк использует метод сравнения с компанией-аналогом, который основан на использовании цены, сформированной открытым фондовым рынком. На основе рыночных показателей определяется значение показателя стоимость/прибыль для списка компаний-аналогов. В том случае если прямых аналогов для оцениваемой компании на российском рынке нет, то Банк использует данные по компаниям-аналогам как по развивающимся, так и по развитым рынкам. Затем на основе последних данных о прибыли для оцениваемой компании, с учетом специфики России, делается оценка справедливой цены. Текущая стоимость доли Банка в оцениваемой компании определяется по следующей формуле:
Ц = S / P * P1* ∆,
где
Ц – справедливая цена акций
S – стоимость на основе данных по компаниям-аналогам с учетом российской специфики
P – прибыль на основе данных по компаниям-аналогам с учетом российской специфики
P1 – прибыль за последний год
∆ – доля Банка в пакете акций оцениваемой компании
Определение справедливой стоимости вложений Банка в долевые ценные бумаги, которые не торгуются на фондовом рынке, осуществляется на ежемесячной основе. В случае наличия у Банка достаточной информации о существенных событиях, которые могут повлиять на стоимость компаний, осуществляется корректировка стоимости вложений в акции таких компаний. Профессиональное суждение о наличии существенных событий, которые могут повлиять на стоимость компаний, осуществляется Банком с использованием доступной информации. Профессиональное суждение о справедливой стоимости вложений Банка в долевые ценные бумаги, которые не торгуются на фондовом рынке, утверждается Комитетом Управления Активами и Пассивами Банка.
Ценные бумаги, номинал (обязательства) по которым выражен в иностранной валюте (ценные бумаги нерезидентов, облигации внутреннего валютного государственного займа, валютные векселя), отражаются в аналитическом учете в порядке, установленном для валютных ценностей (в иностранной валюте и рублевом эквиваленте по официальному курсу (при наличии официального курса по соответствующей валюте, а при отсутствии – по курсу, устанавливаемому по методике, изложенной в разделе 15 настоящей Учетной политики) на дату постановки ценной бумаги на учет с последующей переоценкой в установленном порядке).
Оценка долей участия в уставном капитале дочерних и зависимых организаций, прочих юридических лиц, стоимость которых при приобретении выражена в иностранной валюте, определяется в рублях по официальному курсу иностранной валюты по отношению к рублю, установленному Центральным банком РФ, действующему на дату их отражения на балансовых счетах № 601 «Участие в дочерних и зависимых акционерных обществах, паевых инвестиционных фондах», 602 «Прочее участие».
После первоначального признания стоимость долговых обязательств изменяется с учетом процентных доходов, начисляемых и получаемых с момента первоначального признания долговых обязательств на отдельных лицевых счетах.
Учтенные Банком векселя (кроме просроченных) принимаются на баланс по покупной стоимости. Просроченные векселя отражаются в сумме, подлежащей оплате (включая просроченные проценты) на отдельных лицевых счетах.
На внебалансовых счетах учет ценных бумаг, находящихся в Банке по договорам хранения ведется по номинальной стоимости.
Ценные бумаги и векселя, полученные Банком в качестве обеспечения предоставленных кредитов и размещенных средств, учитываются в сумме принятого обеспечения.
Ценные бумаги и векселя, переданные Банком в обеспечение по привлеченным средствам, полученным гарантиям и поручительствам, неиспользованным кредитным линиям и лимитам на получение межбанковских средств, учитываются в сумме их балансовой стоимости. Если переданные в обеспечение ценные бумаги отражаются на балансовых счетах по справедливой стоимости, то результаты переоценки таких ценных бумаг подлежат отражению на счетах внебалансового учета не реже одного раза в месяц (в последний рабочий день).
Балансовая стоимость акций, отражаемых в учете как участие в уставном капитале дочерних и зависимых акционерных обществ, определяется размером фактически перечисленных в оплату акций средств и не должна изменяться (переоцениваться) при колебании рыночного курса акций, отражается в учете после получения Банком документов, подтверждающих переход к нему права собственности на акции. Вложения в уставный капитал предприятий и организаций отражаются по фактическим затратам средств на участие в уставном капитале. При необходимости формируется резерв на возможные потери.
Переоценка ценных бумаг, «оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток» и «имеющихся в наличии для продажи», а также отражение изменения справедливой стоимости сделок, условиями которых предусмотрена поставка ценных бумаг не ранее третьего рабочего дня, исходя из справедливой стоимости осуществляется на ежедневной основе.
Накопленная по ценным бумагам положительная (отрицательная) переоценка по справедливой стоимости учитывается на активных (пассивных) счетах отдельно от стоимости приобретения соответствующей ценной бумаги.
Справедливая стоимость сделки на покупку (продажу) ценных бумаг, являющейся:
производным финансовым инструментом, либо
договором, предусматривающим поставку не ранее третьего рабочего дня,
отражается на счетах по учету Производных финансовых инструментов до даты исполнения обязательств по поставке ценных бумаг.
Переоценке подлежит остаток ценных бумаг, сложившийся на конец дня после отражения в учете операций по приобретению и выбытию ценных бумаг.
Бухгалтерский учет начисленного процентного (купонного) дохода (далее - ПКД) ведется на отдельном (отдельных) лицевом (лицевых) счете (счетах) «ПКД начисленный», открываемых на соответствующих балансовых счетах второго порядка с кодом валюты, в которой выплачиваются проценты (погашается купон).
При выбытии (реализации) долговых обязательств в бухгалтерском учете подлежит отражению ПКД, начисленный за период с указанных выше дат по дату выбытия (реализации) включительно.
Если долговые обязательства приобретаются по цене ниже их номинальной стоимости, то разница между номинальной стоимостью и ценой приобретения (сумма дисконта) признается процентным доходом и начисляется в течение срока их обращения равномерно. В случае если долговые обязательства приобретены по цене выше их номинальной стоимости, разница между номинальной стоимостью и ценой приобретения долговых обязательств (сумма премии) признается процентным расходом и начисляется равномерно в течение срока их обращения.
Бухгалтерский учет начисленного дисконта ведется на отдельном (отдельных) лицевом (лицевых) счете (счетах) «Дисконт начисленный», открываемых на соответствующих балансовых счетах второго порядка с кодом валюты номинала (обязательства) ценной бумаги.
Бухгалтерский учет премии ведется на отдельном (отдельных) лицевом (лицевых) счете (счетах) «Премия, уменьшающая процентные доходы», открываемом (открываемых) на соответствующих балансовых счетах второго порядка с кодом валюты номинала (обязательства) ценной бумаги.
Суммы начисленного дисконта, премии, ПКД по счетам бухгалтерского учета отражаются на ежедневной основе.
При выбытии (реализации) долговых обязательств в бухгалтерском учете подлежит отражению дисконт начисленный за период либо относящаяся к периоду сумма премии, с указанных выше дат по дату выбытия (реализации) включительно.
Проведение операций с ценными бумагами оформляется в соответствии с отдельными внутрибанковскими Положениями и Порядками.
|
