21.Формирование резервов
Резерв на возможные потери по ссудам, ссудную и приравненную к ней задолженность, а также резерв на возможные потери по балансовым активам, условным обязательствам кредитного и некредитного характера, срочным сделкам и прочим возможным потерям формируется централизованно головным офисом за счет средств, относимых на расходы головного офиса и филиалов Банка.
Резерв на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности используется для покрытия непогашенной клиентами или банками ссудной задолженности по основному долгу. В целях покрытия непогашенных процентов, Банк формирует резерв на возможные потери по требованиям по получению процентных доходов по кредитным требованиям.
Списание с баланса безнадежной и/или проблемной для взыскания задолженности по балансовым активам, условным обязательствам кредитного характера, срочным сделкам и прочим возможным потерям и одновременное списание сформированного резерва производится на основании решения уполномоченного органа Банка (в порядке им установленном).
Классификация рисков по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности, а также по балансовым активам, условным обязательствам кредитного и некредитного характера, срочным сделкам и прочим возможным потерям, осуществляется Департаментом кредитных рисков, Департаментом стратегических рисков, а также другими подразделениями Банка согласно нормативным требованиям Банка России и в соответствии с внутрибанковскими методиками формирования резервов, на основе Положения Банка России «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности» от 26.03.2004 № 254-П (с изменениями и дополнениями), а также с Положения Банка России «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери» от 20.03.2006 № 283-П (с изменениями и дополнениями).
Уточнение размера резерва, вызванное изменением величины элементов расчетной базы, изменением официального курса иностранной валюты, в которой номинированы элементы расчетной базы, по отношению к рублю, установленного Банком России (при наличии официального курса по соответствующей валюте, а при отсутствии – вызванное изменением курса, устанавливаемого по методике, изложенной в разделе 15 настоящей Учетной политики), осуществляется на периодической основе, но не реже чем раз в месяц по состоянию на отчетную дату, в соответствии с внутрибанковскими методологическими документами. Если окончание месяца приходится на выходные или нерабочие праздничные дни, уточнение ранее сформированного резерва по элементам расчетной базы, выраженным в иностранной валюте, осуществляется по официальному курсу Банка России (при наличии официального курса по соответствующей валюте, а при отсутствии – по курсу, устанавливаемому по методике, изложенной в разделе 15 настоящей Учетной политики), установленному на последний календарный день месяца, на последний календарный день года.
Конкретные критерии, используемые Банком при анализе активов, а также процедуры принятия и исполнения решений по формированию, регулированию и использованию резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности, а также резервов на возможные потери по балансовым активам, условным обязательствам кредитного характера, срочным сделкам и прочим возможным потерям содержатся в соответствующих документах, определяющих кредитную политику Банка и подходы к ее реализации.
Бухгалтерские проводки по созданию или изменению величины резерва в системе BARS GL (по операциям FLEXCUBE 12, K+TP, AXAPTA и др.) осуществляются централизованно Департаментом бухгалтерского учета и отчетности на основании расчетов Департамента стратегических рисков. В системе FLEXCUBE 6.3, PROVM бухгалтерские записи по формированию резервов осуществляются в автоматическом режиме, в соответствии с методологией формирования резервов, разработанной Департаментом стратегических рисков. Созданные резервы по соответствующим позициям отражаются соответственно по балансам головного офиса и филиалов.
Формирование (доначисление) резервов на возможные потери отражается в корреспонденции со счетом по учету расходов. Восстановление (уменьшение) резервов осуществляется в корреспонденции со счетом по учету доходов.
На основании оценки рисков возможных потерь по прочим активам, исходя из принципов предусмотрительности и осторожности, Банк создает резервы общего характера, как предусмотренные, так и не предусмотренные нормативными документами Банка России.
Оценка риска по балансовым активам (вложения в ценные бумаги; средства, размещенные на корреспондентских счетах (субсчетах); требования кредитной организации по прочим операциям; требования по получению процентного дохода; прочие финансово-хозяйственные операции кредитной организации; прочее участие), по портфелю однородных требований (условных обязательств кредитного характера), по срочным сделкам осуществляется с момента, когда Банк отражает соответствующие требования и обязательства на балансовых и внебалансовых счетах.
По элементам расчетной базы резерва по условным обязательствам кредитного характера (кроме срочных и наличных сделок) оценка риска осуществляется с момента возникновения обязательств Банка по соответствующим финансовым инструментам, которые должны быть отражены на внебалансовых счетах.
Для портфеля однородных ссуд физических лиц, включающего ссуды физическим лицам – резидентам и нерезидентам, резерв формируется в целом по портфелю и отражается по символам расходов (доходов) по формированию резервов на возможные потери по предоставленным кредитам гражданам (физическим лицам), если количество ссуд физическим лицам – нерезидентам не превышает критерий существенности. Настоящей Учетной политикой критерий существенности для портфеля однородных ссуд физических лиц устанавливается в размере 5% от общего объема портфеля.
По элементам расчетной базы резерва, определенным в качестве таковых на основании факторов (обстоятельств), перечисленных в гл. 6 Положения Банка России «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери» 283-П от 20.03.2006 (с изменениями и дополнениями), оценка риска осуществляется с момента возникновения факторов (обстоятельств), свидетельствующих о возможности возникновения у Банка дополнительных расходов в будущем.
Банк формирует резервы на выплату краткосрочных и долгосрочных вознаграждений сотрудникам по итогам работы Банка за год (в том числе выходных пособий, на выплату средств по пенсионному плану и в рамках программ премирования сотрудников). Бухгалтерский учет вознаграждения работникам ведется в соответствии с требованиями Положения Банка России от 15 апреля 2015 г. № 465-П «Отраслевой стандарт бухгалтерского учета вознаграждений работникам в кредитных организациях».
|
