Итого установлено нарушений:
требований Федерального закона № 44-ФЗ:
части 3 статьи 94, при приемке товаров, результатов оказанных услуг, выполненных работ экспертиза Заказчиком проведена ненадлежащим образом;
части 2 статьи 94, выявлены факты представления поставщиком (подрядчиком, исполнителем) Заказчику результатов поставки товара, выполнения работ, или оказания услуг, не соответствующих условиям контракта в части предмета, цены и других условий контракта;
части 2 статьи 34, условиями муниципальных контрактов не установлена твердая цена, определенная на весь срок исполнения контракта;
статьи 33, при описании объекта закупки, в представленных документах отсутствовало четкое описания предмета закупки и его характеристик, либо отсутствовали необходимые условия контракта и (или) неотъемлемые приложения к контракту (спецификации, технические задания и другие документы, содержащие описание и характеристики закупаемых товаров, работ, услуг), в связи с чем, не представляется возможным оценить результат закупки на предмет его соответствия условиям контракта;
частей 1, 8 статьи 95, документы о расторжении или о внесении изменений в части оплаты услуг по муниципальному контракту, заключаемые по соглашению сторон в связи с изменением цены контракта не составлялись.
2.2.5. Своевременность, полнота и достоверность отражения в документах учета поставленного товара, выполненной работы (ее результата) или оказанной услуги.
2.2.5.1. С целью осуществления контроля, предусмотренного пунктом 6 части 8 статьи 99 Федерального закона № 44-ФЗ, контрольным органом была проведена проверка своевременности, полноты и достоверности отражения в документах учета поставленного товара, выполненной работы (ее результата) или оказанной услуги.
2.2.5.2. По результатам осуществления контрольных действий, установлено следующее:
2.2.5.2.1. выявлены случаи нарушения положений Инструкции 157н и Учетной политики:
пункта 3 общих положений Инструкции 157н, пункта 2.2 Учетной политики выявлены многочисленные случаи ведения бухгалтерского учета не методом начисления (независимо от того, когда получены или выплачены денежные средства при расчетах, связанных с осуществлением указанных операций), а кассовым методом;
пунктов 7 и 8 Инструкции 157н, пункта 2.9.1 Учетной политики к бухгалтерскому учету принимались первичные учетные документы:
в которых отсутствовал реквизит «подпись» должностного лица (товарные накладные от 18.03.2016 № 277 на 12 396,35 руб. (Приложение 60), от 25.05.2016 № 201 на 4 002,00 руб. (Приложение 93), от 31.07.2016 № 15 на 10 700,00 руб. (Приложение 15), от 30.10.2016 № 049008у00000894 на 3 210,80 руб. (Приложение 119), акты от 16.06.2016 № Т1606160101 на 3 444,00 руб. (Приложение 30), от 31.10.2016 № 1409909 на 263,25 руб. (Приложение 78), от 30.11.2016 № 1576708 на 254,75 руб. (Приложение 79) и многие другие). Данный факт свидетельствует о ненадлежащем осуществлении:
внутреннего контроля совершаемых фактов хозяйственной жизни, предусмотренного пунктом 2.9 Учетной политики;
контроля заказчика, предусмотренного статьёй 101 Федерального закона № 44-ФЗ;
проведении экспертизы оказанной услуги, предусмотренной статьёй 94 Федерального закона № 44-ФЗ.
с ненадлежащим образом оформленным реквизитом «наименование должностного лица», так как указанное в документе наименование должности не соответствует наименованию должности уполномоченного лица фактически подписавшего документ (реквизиту «подпись») (акт от 29.12.2015 № ЦБД 3717 на 420,00 руб. (Приложение 120), от 08.02.2016 № Т0812160127 на 9 930,53 руб. (Приложение 33), от 21.03.2016 № Tr014254 на 18 786,00 руб. (Приложение 28), от 08.08.2016 № 4300 на 194 316,46 руб. (Приложение 43), от 08.11.2016 № 1699591415 на 57 500,00 руб. (Приложение 34), от 30.11.2016 № РМ1/0010707/28486 на 59,99 руб. (Приложение 121), от 30.11.2016 № РМ1/0010707/29349 на 8 136,10 руб. и многие другие).
пункта 8 Инструкции 157н, согласно которому, первичный учетный документ принимается к бухгалтерскому учету при условии отражения в нем всех реквизитов, предусмотренных унифицированной формой документа (при отсутствии унифицированной формы - обязательных реквизитов, предусмотренных пунктом 7 Инструкции 157н), и при наличии на документе подписи руководителя субъекта учета или уполномоченных им на то лиц, пункта 2.12 Учетной политики к бухгалтерскому учету приняты первичные учетные документы, подписанные неуполномоченными должностными лицами. Так в соответствии с Перечнем лиц, имеющих право подписывать первичные документы, являющимся приложением 8 к Учетной политике (Приложение 122), предоставлено:
главе муниципального района – главе администрации Добрянского муниципального района,
первому заместителю главы муниципального района,
заместителю главы муниципального района по экономике,
начальнику отдела бухгалтерского учета и отчетности, главному бухгалтеру,
заместителю начальника отдела бухгалтерского учета и отчетности, главного бухгалтера.
Фактически, представленные в указанных приложениях документы подписаны:
заместителем начальника УЭР Л.Н.Вахрушевой (накладная от 22.03.2016 № 7 на сумму 31 516,65 руб. (Приложение 123), накладная от 24.03.2016 № 8 на сумму 33 235,69 руб. (Приложение 64), от 17.06.2016 № 219 на сумму 19 721,91 руб. и многие другие);
начальником УИРиТ Поповым Р.Ю. (накладная от 25.03.2016 № 582 на сумму 78 490,00 руб. (Приложение 124), от 19.08.2016 № Т1908160094 на 900,00 руб. (Приложение 36), и многие другие);
консультантом общего отдела О.В. Тимофеевой (накладная от 29.03.2016 № 16 на сумму 10 000,00 руб. (Приложение 18), накладная от 12.04.2016 № 19 на сумму 3 000,00 руб. (Приложение 125) и многие другие);
заместителем начальника общего отдела Е.А. Мелентьевой (накладная от 16.05.2016 № 17 на сумму 12 950,00 руб., от 07.06.2016 № 28 на 4 700,00 руб., от 07.07.2016 № 47 на сумму 22 650,00 руб. и многие другие);
заместителем начальника общего отдела (накладная от 30.04.2016 № 16 на сумму 33 300,00 руб., от 16.05.2016 № 17 на 12 950,00 руб.);
заместителем начальника общего отдела Т.А. Рочевой (накладная от 29.02.2016 № 500 на сумму 314 227,86 руб. (Приложение 56) и многие другие);
и.о. начальника УИРиТ М.Л. Жировой (накладная от 05.07.2016 № 2678 на сумму 138 000,00 руб.);
ведущим специалистом А.О. Липкиной (накладная от 31.07.2016 № 049000у00006191 на сумму 905,23 руб.);
ведущим специалистом общего отдела Л.А. Ермаковой (накладная от 27.09.2016 № 569 на 7 998,00 руб.);
иными лицами, не имеющими права подписи первичных учетных документов.
при отражении записей о принятии денежного обязательства в журналах операций № 4 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и при оплате поставленных товаров, оказанных услуг, выполненных работ в назначении платежа платежных поручений указывались документы, не являющиеся основанием для отражения хозяйственной операции и осуществления платежа (счет, счет-фактура, а не акт, товарная накладная; договор, а не муниципальный контракт):
- платежное поручение от 13.04.2016 № 12925, вместо накладной от 18.03.2016 № 277, указана счет-фактура от 18.03.2016 № 260;
- платежное поручение от 13.04.2016 № 12928, вместо накладной от 29.02.2016 № 500 и муниципального контракта от 19.02.2016 без номера, указана счет-фактура от 29.02.2016 № 500 и договор от 19.02.2016 б/н;
- платежное поручение от 30.06.2016 № 131695, вместо накладной от 27.09.2016 № 570, указан счет от 29.09.2016 № 414 (Приложение 96);
- и многие другие.
в нарушение пунктов 377 и 378 Инструкции № 157н, Учреждением не обеспечен учет, в том числе аналитический, периодических изданий (газет и журналов), приобретаемых для муниципальных нужд на предусмотренном для такого учета забалансовом счете 23 «Периодические издания для пользования»;
пункта 4 Инструкции 157н, в результате преждевременного оформления первичных учетных документов, была сформирована недостоверная информация о расчетах с поставщиками и подрядчиками (отсутствие дебиторской задолженности с поставщиками (подрядчиками, исполнителями), более подробная информация о выявленном нарушении изложена в подпунктах б) и в) пункта 2 части 2.1.3.3.;
пункта 2.9 Учетной политики к бухгалтерскому учету принимались первичные учетные документы не прошедшие внутренний контроль, о чем свидетельствуют многочисленные нарушения, допущенные при принятии к учету первичных учетных документов.
2.2.5.2.2. выявлены случаи несвоевременного отражения в документах учета сумм, поставленных товаров, выполненных работ, оказанных услуг:
в нарушение пункта 9 Инструкции по применению единого плана счетов бухгалтерского учета для органов местного самоуправления, в соответствии с которым субъект учета в целях обеспечения своевременного и достоверного отражения в бухгалтерском учете фактов хозяйственной жизни (результатов операций), формирует первичный учетный документ в момент совершения факта хозяйственной жизни, а если это не представляется возможным - непосредственно по окончании операции. Так фактически по муниципальному контракту № 09591377/15 от 31.10.2016, заключенному с ЗАО «Производственная фирма «СКБ Контур» (Приложение 35) на передачу неисключительных прав использования результата интеллектуальной деятельности, документ, свидетельствующий об исполнении контракта составлен и подписан ранее исполнения контракта. Более подробное описание данного нарушения представлено в подпункте б) пункта 2 части 2.1.3.3. настоящего акта;
в нарушение пункта 11 Инструкции № 157н, записи по счету № 30200 «Расчеты по принятым обязательствам» в регистры бухгалтерского учета (Журналы операций № 4) осуществлены не по мере совершения операций и принятия к бухгалтерскому учету первичного учетного документа, а по истечению более 2 дней:
сумма 14 букетов из срезанных живых цветов, поставленных в соответствии с муниципальным контрактом от 28.01.2016 № 35/16, заключенным с ИП Мелентьев С.Ю. (Приложение 10), о чем свидетельствует накладная от 16.05.2016 № 17 на сумму 12 950,00 руб. (Приложение 13) отражена 03 июня 2016 года в журнале операций № 4 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» за июнь 2016 года;
сумма услуг по подготовке и размещению информационного блока о Добрянском муниципальном районе в мобильном приложении, оказанных в соответствии с муниципальным контрактом от 15.02.2016 № 50н-15 (Приложение 8), заключенным с ООО «ОЗОН-Дизайн», на основании акта сдачи-приемки оказанных услуг от 31.08.2016 на сумму 50 000,00 руб. (Приложение 68) отражены 17 октября 2016 года в журнале операций № 4 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» за октябрь 2016 года;
сумма расходных материалов к оргтехнике, поставленных в соответствии с муниципальным контрактом от 25.03.2016 № 153/03.16, заключенным с ООО Центр «Компьютерная Техника и Технология», о чем свидетельствует накладная от 25.03.2016 № 582 на сумму 78 490,00 руб. (Приложение 124) отражена 06.04.2016 в журнале операций № 4 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» за апрель 2016 года, то есть на 8-й рабочий день после подписания накладной.
сумма информационно-консультационных услуг, оказанных в соответствии с муниципальным контрактом от 28.03.2016 № 363/14, заключенным с Союзом «Пермская торгово-промышленная палата», о чем свидетельствует акт приемки оказанных услуг от 30.03.2016 без номера на сумму 8 100, 00 руб., отражена 13 апреля 2016 года в журнале операций № 4 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» за апрель 2016 года, то есть на 10-й рабочий день после подписания накладной;
сумма стиральной машины Фея 40, поставленной в соответствии с муниципальным контрактом от 29.03.2016 № 163/04.16, заключенным с ИП Ипатова Лидия Анатольевна (Приложение 17), о чем свидетельствует накладная от 29.03.2016 № 16 на сумму 10 000, 00 руб. (Приложение 18), отражена 18 мая 2016 года в журнале операций № 4 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» за май 2016 года, то есть на 34-й рабочий день после подписания накладной;
сумма столового сервиза «Нежность», поставленного в соответствии с муниципальным контрактом от 12.04.2016 № 164/04.16, заключенным с ИП Ипатова Лидия Анатольевна (Приложение 115), о чем свидетельствует накладная от 12.04.2016 № 19 на сумму 3 000, 00 руб. (Приложение 125), отражена 18 мая 2016 года в журнале операций № 4 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» за май 2016 года, то есть на 24-й рабочий день после подписания накладной;
сумма транспортных услуг, оказанных в соответствии с муниципальным контрактом № УТТ_139_16 от 19.04.2016, заключенным с ООО «УТТ» ПОЛАЗНАНЕФТЬ» (Приложение 103), о чем свидетельствует акт от 30.04.2016 № 759 на сумму 92 400,00 руб. (Приложение 105), отражена 02 июня 2016 года в журнале операций № 4 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» за июнь 2016 года, то есть на 23-й рабочий день после подписания акта.
сумма полиграфической продукции, изготовленной в соответствии с муниципальным контрактом от 20.04.2016 № 160, заключенным с ИП Катаев Андрей Вадимович, о чем свидетельствует акт от 21.04.2016 № 42 на сумму 5 000, 00 руб., с визой руководителя от 24.05.2016, отражена 17 июня 2016 года в журнале операций № 4 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» за июнь 2016 года, то есть на 18-й рабочий день после подписания акта;
сумма медицинских услуг, оказанных в соответствии с муниципальным контрактом № 55/16 от 21.04.2016, заключенным с ЗАО «Медицинский центр «Философия красоты и здоровья» (Приложение 42), о чем свидетельствует акт от 08.08.2016 № 4300 на сумму 194 316,46 руб. (Приложение 43), отражена 05 октября 2016 года в журнале операций № 4 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» за октябрь 2016 года, то есть на 42-й рабочий день после подписания акта.
сумма 15 букетов из срезанных живых цветов, поставленных в соответствии с муниципальным контрактом от 24.05.2016 без номера, заключенным с ИП Посягин А.П., о чем свидетельствует накладная от 23.09.2016 № 21 на сумму 15 000,00 руб. отражена 03 октября 2016 года в журнале операций № 4 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» за октябрь 2016 года;
сумма услуг по доставке продуктов питания и хлебобулочных изделий, оказанных в соответствии с муниципальным контрактом от 15.04.2016 № 187/04.16, заключенный с гражданином Васильевым В.В., отражена 24 и 31 августа 2016 года в журнале операций № 4 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» за август 2016 года.
и другие.
нарушение статьи 9 Федерального закона № 402-ФЗ, пунктов 7, 11 инструкции № 157н в журнал операций № 4 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» за август 2016 года не обоснованно занесены записи по муниципальному контракту от 15.04.2016 № 187/04.16, заключенному с гражданином Васильевым В.В. на оказание услуг по доставке продуктов питания и хлебобулочных изделий, в связи с отсутствием актов оказанных услуг.
Итого установлено нарушений:
выявлены случаи нарушения положений Инструкции 157н и Учетной политики:
пункта 3 общих положений Инструкции 157н, пункта 2.2 Учетной политики: выявлены многочисленные случаи ведения бухгалтерского учета не методом начисления, а кассовым методом;
пункта 2.9 Учетной политики: к бухгалтерскому учету принимались первичные учетные документы не прошедшие внутренний контроль, либо, в связи с многочисленными нарушениями принятия к учету первичных учетных документов, осуществление внутреннего контроля проводилось не на должном уровне;
пункта 8 Инструкции 157н, пункта 2.9.1 Учетной политики: к бухгалтерскому учету принимались первичные учетные документы в которых отсутствовал реквизит «подпись» должностного лица, с ненадлежащим образом оформленным реквизитом «наименование должностного лица», так как указанное в документе наименование должности не соответствует наименованию должности уполномоченного лица, фактически подписавшего документ (реквизиту «подпись»);
пункта 8 Инструкции 157н: первичные учетные документы принимались к бухгалтерскому учету без отражения в нем всех реквизитов, предусмотренных унифицированной формой документа (при отсутствии унифицированной формы - обязательных реквизитов, предусмотренных пунктом 7 Инструкции 157н);
пункта 2.12 Учетной политики: к бухгалтерскому учету приняты первичные учетные документы, подписанные неуполномоченными должностными лицами;
при отражении записей о принятии денежного обязательства в журналах операций № 4 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и при оплате поставленных товаров, оказанных услуг, выполненных работ в назначении платежа указывались документы, не являющиеся основанием для отражения хозяйственной операции и осуществления платежа;
в нарушение пунктов 377 и 378 Инструкции № 157н, Учреждением не обеспечен учет, в том числе аналитический, периодических изданий (газет и журналов), приобретаемых для муниципальных нужд на предусмотренном для такого учета забалансовом счете 23 «Периодические издания для пользования»;
в нарушение пункта 4 Инструкции 157н: в результате преждевременного оформления первичных учетных документов, была сформирована недостоверная информация о расчетах с поставщиками и подрядчиками;
выявлены случаи несвоевременного отражения в документах учета поставленного товара, выполненных работ (их результатов), оказанных услуг, так:
в нарушение пункта 9 Инструкции по применению единого плана счетов бухгалтерского учета для органов местного самоуправления, факты хозяйственной жизни (результатов операций) отражены в учете несвоевременно;
в нарушение пункта 11 Инструкции по применению единого плана счетов бухгалтерского учета для органов местного самоуправления, в ряде случаев записи в регистры бухгалтерского учета осуществлены не по мере совершения операций и принятия к бухгалтерскому учету первичного учетного документа, а по истечению более 2 дней.
|
