Проверка расходов на закупку товаров, работ, услуг для обеспечения муниципальных нужд
На закупку товаров, работ и услуг бюджетные ассигнования на 2015 год утверждены в сумме 2 664,7 тыс. рублей, на 2016 год в сумме 2 692,4 тыс. рублей.
Приобретение товаров, работ и услуг предусмотрено по следующим направлениям деятельности:
В 2016 году в связи с переходом к программно-целевому методу формирования бюджета разработана и утверждена муниципальная программа «Развитие образования Карабашского городского округа на 2016-2018 годы», которая включает подпрограмму «Развитие общего образования Карабашского городского округа на 2016-2018 годы».
В 2016 году подпрограммой «Развитие общего образования» объединены расходы:
- за счет средств местного бюджета на обеспечение деятельности казенного учреждения в сумме 1 952,1 тыс. рублей или 89% от суммы бюджетных ассигнований 2015 года,
- на организацию питания детей из малообеспеченных семей в сумме 181,0 тыс. рублей или 72% от суммы бюджетных ассигнований 2015 года,
- на ремонт здания в сумме 300,0 тыс. рублей,
- на обеспечение государственных гарантий реализации прав на получение образования в сумме 200,0 тыс. рублей или 180,6% от суммы бюджетных ассигнований на 2015 год.
2.1 Расходы на обеспечение деятельности за счет средств местного бюджета.
В таблице №1 приведен анализ расходов за счет средств местного бюджета на обеспечение деятельности.
|
|
|
|
|
Таблица №1
|
Анализ расходов МКОУ СОШ №4 за счет средств местного бюджета на обеспечение деятельности за 2015 год, первое полугодие 2016 года
|
|
|
|
|
|
(рублей)
|
Направление расходов
|
2015 год
|
2016 год
|
Увеличение (+), уменьшение (-) ЛБО в 2016 году по отношению к 2015 году
|
ЛБО
|
Осуществленные закупки*
|
ЛБО
|
Осуществленные закупки (на 01.07.2016г.)*
|
Услуги связи
|
35 405,75
|
35 405,75
|
15 000,00
|
11 326,48
|
-20 405,75
|
Коммунальные услуги
|
1 942 884,63
|
1 976 191,66
|
1 687 800,00
|
1 257 775,29
|
-255 084,63
|
Работы, услуги по содержанию имущества
|
78 353,13
|
80 197,44
|
3 943,75
|
55 062,00
|
-74 409,38
|
Прочие работы
|
53 464,48
|
44 478,15
|
56 900,00
|
10 530,00
|
3 435,52
|
Увеличение стоимости основных средств
|
42 000,00
|
41 490,00
|
178 490,00
|
6 930,00
|
136 490,00
|
Увеличение стоимости материальных запасов
|
39 089,44
|
30 051,45
|
10 000,00
|
30 629,06
|
-29 089,44
|
ИТОГО
|
2 191 197,43
|
2 207 814,45
|
1 952 133,75
|
1 372 252,83
|
-239 063,68
|
* - сумма принятых денежных обязательств (акты выполненных работ, услуг, товарные накладные, авансовые отчеты).
По данным таблицы на обеспечение деятельности учреждения за счет средств местного бюджета на 2015 год предусмотрены расходы в сумме 2 191,2 тыс. рублей, на 2016 год – 1 952,1 тыс. рублей или 89% от суммы расходов на 2015 год.
При осуществлении закупок на обеспечение деятельности за счет средств местного бюджета установлены следующие нарушения:
Необоснованные закупки в сумме 37,2 тыс. рублей.
Школа самостоятельно организует платное питание учащихся посредством изготовления и реализации готовых блюд в школьной столовой.
За счет средств местного бюджета на обеспечение деятельности Школой приобретены продукты для организации платного питания учащихся в 2015 году на сумму 28,1 тыс. рублей, в 1 полугодии 2016 года на сумму 9,1 тыс. рублей.
Главным распорядителем МКУ Управление образования Школе не утверждалось муниципальное задание на организацию питания. Уставом школы не предусмотрена деятельность, приносящая доход - изготовление и реализация блюд школьной столовой. Более того, пунктом 1.19. Устава школы в новой редакции закреплено, что организация питания обучающихся осуществляется в школе индивидуальным предпринимателем на договорной основе в специально отведенном помещении.
Таким образом, в нарушение пункта 4 статьи 298 Гражданского кодекса РФ, пункта 3 статьи 161 Бюджетного кодекса, Школа осуществляет приносящую деятельность, не предусмотренную уставом - изготовление и реализация блюд школьной столовой.
Согласно пункту 3 статьи 41 Бюджетного кодекса РФ доходы от оказания платных услуг казенными учреждениями являются неналоговыми доходами бюджета.
В соответствии с пунктом 5 той же статьи, доходы от платных услуг, оказываемых казенными учреждениями, поступают в доход бюджета.
Пунктом 6 статьи 41 Бюджетного кодекса РФ установлено, что нормативные правовые акты, муниципальные правовые акты, договоры, в соответствии с которыми уплачиваются платежи, являющиеся источниками неналоговых доходов бюджетов, должны предусматривать положения о порядке их исчисления, размерах, сроках и (или) об условиях их уплаты.
В нарушение пункта 6 статьи 41 Бюджетного кодекса в Карабашском городском округе отсутствует муниципальный правовой акт, регламентирующий оплату питания в общеобразовательных организациях.
Неэффективное использование бюджетных средств в сумме 20,5 тыс. рублей.
В рамках расходов на обеспечение деятельности подотчетным лицом Мешковой И.А. приобретены два насоса стоимостью 20,5 тыс. рублей на сумму 41,0 тыс. рублей. По результатам инвентаризации основных средств, проведенной в рамках контрольного мероприятия установлено, что один из насосов учреждением не используется, насос находится на складе, таким образом, допущено неэффективное использование бюджетных средств на сумму 20,5 тыс. рублей.
Нецелевое использование бюджетных средств в сумме 2,7 тыс. рублей.
В рамках расходов на обеспечение деятельности (КБК 130 0702 01 2 00 00990 244 225) заключен договор с ООО «Мангуст» от 09.06.2016г. №103 на перезарядку огнетушителей на сумму 2 680,0 рублей. В соответствии с условиями муниципальной программы «Повышение пожарной безопасности в Карабашском городском округе на 2016-2018 годы», утвержденной постановлением администрации Карабашского городского округа от 26.01.2016г. №24 (в редакции от 17.03.2016г. №70) перезарядка огнетушителей в общеобразовательных организациях осуществляется в рамках муниципальной программы «Повышение пожарной безопасности в Карабашском городском округе на 2016-2018 годы». На дату заключения договора лимиты бюджетных обязательств по муниципальной программе «Повышение пожарной безопасности» отсутствовали.
Нарушение приказа Минфина России от 1 июля 2013 г. N 65н "Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации" (далее приказ Минфина 65н) в сумме 8,7 тыс. рублей.
При закупке услуг по вывозу ЖБО по договору с ООО «Водоканал» от 01.04.2016г. №216/210 в бюджетном учете закупка отражена по КОСГУ 225 «Работы, услуги по содержанию имущества» вместо КОСГУ 223 «Коммунальные услуги», сумма нарушения 8,7 тыс. рублей.
5) При осуществлении закупок на обеспечение деятельности нарушен порядок принятия бюджетных обязательств – в нарушение пункта 3 статьи 219 Бюджетного кодекса РФ учреждением приняты обязательства сверх лимитов бюджетных обязательств в сумме 203,3 тыс. рублей, что в соответствии со статьей 15.15.10 КоАП является административным правонарушением:
- согласно уточненной бюджетной смете на 2015 год на работы, услуги по содержанию имущества (КБК 130 0702 4219900 244 225) утверждены бюджетные ассигнования в сумме 83,3 тыс.рублей, доведены лимиты бюджетных обязательств в сумме 78,3 тыс.рублей, заключено договоров на сумму 87,1 тыс. рублей. При отсутствии лимитов бюджетных обязательств заключены договоры
№ договора
|
Дата заключения
|
Наименование контрагента
|
Предмет договора
|
Сумма договора
|
06/11
|
11.11.15
|
ООО ЧОП Барс-Регион
|
Ремонт ОПС
|
17 776,57
|
84/08
|
06.08.15
|
ООО Система
|
Диагностика пищевого технологического и холодильного оборудования
|
3 610,00
|
- бюджетные ассигнования на приобретение материальных запасов (КБК 130 0702 4219900 244 340) утверждены в сумме 39,1 тыс. рублей, лимиты бюджетных обязательств доведены в полном объеме, заключено договоров на приобретение материальных запасов на сумму 57,3 тыс. рублей, в том числе при недостаточности лимитов бюджетных обязательств
№ договора, муниципального контракта
|
Дата договора
|
Наименование контрагента
|
Предмет договора
|
Сумма договора
|
250б
|
26.08.15
|
ИП Кремешков Г.А.
|
Продукты питания
|
17 520,00
|
110
|
14.12.15
|
ООО Кыштымский лес
|
Ель новогодняя
|
950,01
|
|
|
|
|
|
- бюджетной сметой на 2016 год бюджетные ассигнования на работы, услуги по содержанию имущества в рамках расходов на обеспечение деятельности (КБК 130 0702 01 2 00 00990 244 226) утверждены в сумме 3,9 тыс. рублей, лимиты бюджетных обязательств доведены в полном объеме, по состоянию на 01.07.2016г. заключены договоры на сумму 69,4 тыс. рублей, в том числе при недостаточности лимитов бюджетных обязательств в сумме 69,4 тыс. рублей
№ договора, муниципального контракта
|
Дата договора
|
Наименование контрагента
|
Предмет договора
|
Сумма договора
|
216/210
|
01.04.2016
|
ООО «Водоканал»
|
Вывоз ЖБО
|
29 812,40
|
103
|
09.06.2016
|
ООО Мангуст
|
Перезарядка огнетушителей
|
2 680,00
|
10/2016
|
10.05.2016
|
ООО ЧОП Алмаз
|
Огнезащитная обработка деревянных конструкций
|
36 864,00
|
- бюджетной сметой на 2016 год бюджетные ассигнования на увеличение стоимости материальных запасов в рамках расходов на обеспечение деятельности (КБК 130 0702 01 2 00 00990 244 340) утверждены в сумме 10,0 тыс. рублей, лимиты бюджетных обязательств доведены в полном объеме, заключено договоров по состоянию на 01.07.2016 год на сумму 94,1 тыс. рублей, в том числе при недостаточности лимитов бюджетных обязательств на сумму 94,1 тыс. рублей:
№ договора, муниципального контракта
|
Дата договора
|
Наименование контрагента
|
Предмет договора
|
Сумма договора
|
42-Б
|
11.01.2016
|
ИП Кремешков Г.А.
|
Поставка продуктов питания
|
53 485,00
|
45П
|
11.01.2016
|
ИП Кремешков Г.А.
|
Поставка продуктов питания
|
19 050,00
|
62
|
10.06.2016
|
ИП Сорокин
|
Поставка товара
|
20 170,00
|
48
|
10.06.2016
|
ООО Форстек
|
Поставка товара
|
1 360,00
|
В нарушение требований статей 94, 95 федерального закона от 13.04.2013г. №44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для государственных (муниципальных) нужд», условий муниципальных контрактов, муниципальные контракты исполнены не в полном объеме, дополнительное соглашение о расторжении муниципального контракта к проверке не представлены:
Контрагент
|
Реквизиты договора
|
Предмет договора
|
Сумма договора
|
Фактически исполнено обязательств по договору контрагентом
|
Фактический срок исполнения обязательств
|
ИП Кремешков Г.А.
|
№69 от 20.01.2015
|
Поставка продуктов питания
|
25 184,00
|
8 630,76
|
20.01.2015-05.03.2015
|
ИП Кремешков Г.А.
|
№250б от 26.08.2015
|
Поставка продуктов питания
|
17 520,00
|
5 782,70
|
17.09.2015-21.12.2015
|
ИП Кремешков Г.А.
|
№72 от 10.02.2015
|
Поставка продуктов питания
|
104 929,00
|
85 354,41
|
09.02.2015-25.05.2015
|
ИП Кремешков Г.А.
|
№132 от 19.03.2015
|
Поставка продуктов питания
|
48 129,00
|
28 532,29
|
02.04.2015-21.05.2015
|
ИП Кремешков Г.А.
|
№247 от 26.08.2015
|
Поставка продуктов питания
|
63 415,00
|
62 150,69
|
30.09.2015-03.12.2015
|
ИП Кремешков Г.А.
|
№289от 01.10.2015
|
Поставка продуктов питания
|
43 835,00
|
36 575,29
|
16.10.2015-03.12.2015
|
ИП Кремешков Г.А.
|
№290 от 01.10.2015
|
Поставка продуктов питания
|
10 260,00
|
9 692,36
|
14.10.2015-21.12.2015
|
ИП Кремешков Г.А.
|
№294-Б от 09.11.2015
|
Поставка продуктов питания
|
47 860,00
|
21 718,08
|
27.11.2015-17.12.2015
|
ИП Кремешков Г.А.
|
№298-Б от 09.11.2015
|
Поставка продуктов питания
|
20 180,00
|
7 046,40
|
01.10.2015-03.12.2015
|
ООО Эко-центр
|
№8 от 01.01.2015
|
Вывоз ТБО
|
22 800,00
|
11 875,00
|
01.01.2015-31.12.2015
|
ООО Водоканал
|
№155/57 от 01.01.2015
|
Вывоз ЖБО
|
37 563,80
|
13 742,85
|
01.01.2015-31.12.2015
|
ИТОГО
|
|
|
441 675,80
|
291 100,83
|
|
2.2 Расходы в рамках муниципальной программы «Совершенствование организации питания в муниципальных общеобразовательных организациях Карабашского городского округа для детей из малообеспеченных семей на 2014-2016 годы»
Согласно условиям муниципальной программы «Совершенствование организации питания в муниципальных общеобразовательных организациях Карабашского городского округа для детей из малообеспеченных семей на 2014-2016 годы», утвержденной постановлением администрации от 28.02.2014г. №76, в редакции постановления администрации от 14.07.2015г. №233, на 2015 год по Школе предусмотрена организация бесплатного питания 157 учащихся с нормативной стоимостью одного дня 14,10 рублей, итого на сумму 354,2 тыс. рублей (157*14,10*160, где 160 – количество учебных дней в году).
По условиям муниципальной программы нормативная стоимость одного дня может меняться в сторону увеличения в связи с уменьшением количества учебных дней в году. Бесплатное питание учащихся организовано в 2015 году с 24 февраля, фактическое количество учебных дней составило 137. Таким образом, нормативная стоимость одного дня составила 16,46 рублей (14,10*160/137).
Среднегодовое количество довольствующих школы за 2015 год составило 129 человек. Исходя из условий муниципальной программы, финансирование в рамках муниципальной программы «Совершенствование организации питания в муниципальных общеобразовательных организациях Карабашского городского округа для детей из малообеспеченных семей на 2014-2016 годы» на 2015 год по школе должно составить 290,9 тыс. рублей (129*16,46*137).
В нарушение условий муниципальной программы бюджетные ассигнования школе утверждены в сумме 251,1 тыс. рублей, что на 39,8 тыс. рублей меньше суммы, рассчитанной согласно условиям муниципальной программы.
В нарушение пункта 4 статьи 37 федерального закона от 29.12.2012г. №273-ФЗ «Об образовании в Российской Федерации», условиями муниципальной программы не определено, в каких случаях и в каком порядке обеспечиваются питанием учащиеся за счет средств бюджета Карабашского городского округа.
В 2015 году расходы на организацию бесплатного питания детей из малообеспеченных семей и детей с нарушением здоровья составили 251,1 тыс. рублей.
В 2016 году расходы на организацию бесплатного питания детей из малообеспеченных семей и детей с нарушением здоровья предусмотрены по подпрограмме «Развитие общего образования» в сумме 181,0 тыс. рублей.
2.3 Расходы в рамках муниципальной программы «Повышение пожарной безопасности в Карабашском городском округе».
Бюджетные ассигнования по муниципальной программе на 2015 год утверждены в сумме 91,9 тыс. рублей, на 2016 год в сумме 24,7 тыс. рублей.
В рамках муниципальной программы в 2015 году осуществлены закупки товаров, работ и услуг на сумму 71,6 тыс. рублей (услуги по техническому обслуживанию охранно-пожарной и тревожной сигнализации в сумме 12,0 тыс. рублей, услуг охраны в сумме 18,0 тыс. рублей, услуг по оснащению системы пожарной сигнализации программно-аппаратным комплексом "Стрелец-Мониторинг" в сумме 41,6 тыс. рублей); в 2016 году осуществлены закупки в сумме 71,9 тыс. рублей.
При осуществлении закупок нарушен порядок принятия бюджетных обязательств – в нарушение пункта 3 статьи 219 Бюджетного кодекса РФ учреждением приняты обязательства сверх лимитов бюджетных обязательств в сумме 71,9 тыс. рублей, что в соответствии со статьей 15.15.10 КоАП является административным правонарушением:
№ договора, муниципального контракта
|
Дата договора
|
Наименование контрагента
|
Предмет договора
|
Сумма договора
|
10/К/16
|
29.01.2016
|
Федеральное государственное казенное учреждение «Управление вневедомственной охраны Главного управления Министерства внутренних дел Российской Федерации по Челябинской области», ООО ЧОП «Реал-2»
|
Услуги охраны
|
17 933,28
|
08/16КШ-СМ
|
14.01.2016
|
Кыштымское городское отделение Челябинского областного отделения общероссийской общественной организации «Всероссийское добровольное пожарное общество»
|
Техническое обслуживание системы автоматической пожарной сигнализации, системы оповещения и управления эвакуацией при пожаре, объектового оборудования ПАК «Стрелец-мониторинг»
|
13 500,00
|
09/16 СМ
|
01.04.2016
|
Челябинское областное отделение Общероссийской общественной организации «Всероссийское добровольное пожарное общество»
|
Техническое обслуживание системы автоматической пожарной сигнализации, системы оповещения и управления эвакуацией при пожаре, объектового оборудования ПАК «Стрелец-мониторинг»
|
40 500,00
|
2.4 Расходы в рамках муниципальной программы «Профилактика преступлений и иных правонарушений в Карабашском городском округе».
В рамках муниципальной программы школой заключен договор от 18.12.2015г. с ООО «Ковчег» на монтаж видеонаблюдения на сумму 49 422,0 рублей. 24.12.2015г. по платежному поручению №18618 произведена предоплата в сумме 14 826,6 рублей.
Согласно уточненной смете бюджетные ассигнования в рамках программы утверждены школе в сумме 14,8 тыс. рублей.
Таким образом, в нарушение пункта 3 статьи 219 Бюджетного кодекса РФ договор заключен при недостаточности бюджетных ассигнований, что является административным правонарушением, предусмотренным статьей 15.15.10 Кодекса об административных правонарушениях РФ.
Расходы на обеспечение государственных гарантий реализации прав на получение общедоступного и бесплатного начального общего, основного общего, среднего общего образования и обеспечение дополнительного образования детей в муниципальных общеобразовательных организациях.
В рамках расходов на обеспечение государственных гарантий школой осуществлены в 2015 году следующие закупки на сумму 101,5 тыс. рублей:
- приобретение средств обучения – компьютер, проектор, конструкторы Лего на сумму 92,3 тыс. рублей,
- изготовление бланков аттестатов на сумму 6,8 тыс. рублей,
- печать и комплектование пакетов контрольных измерительных мероприятий на сумму 2,4 тыс. рублей.
При проведении инвентаризации основных средств установлена недостача компьютера (первоначальная стоимость 21,0 тыс.рублей) и конструктора Лего (первоначальная стоимость 52,7 тыс. рублей). По пояснению подотчетного лица компьютер передан в МКУ Управление образования, конструктор Лего в МКОУ ДОД Дом детского творчества без оформления документов.
Таким образом, основные средства, приобретенные за счет субвенции на обеспечение гарантий реализации прав на получение общедоступного и бесплатного образования, используются не по целевому назначению.
В 2016 году осуществлена закупка услуг по изготовлению аттестатов в сумме 6,5 тыс. рублей.
2.6 Нарушения бухгалтерского учета хозяйственных операций связанных с закупкой товаров, работ, услуг.
1) Нарушение порядка учета бюджетных обязательств.
В нарушение приказа Минфина РФ от 1 декабря 2010 г. N 157н "Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению" (далее по тексту Инструкция 157н), учетной политики учреждения нарушен порядок учета бюджетных обязательств, что является административным правонарушением, предусмотренным статьей 15.15.7 КоАП.
Согласно пункту 318 Инструкции 157н, учетной политикой учреждения утверждается перечень документов, являющихся основанием для отражения в учете принятых (принимаемых) обязательств и денежных обязательств. В нарушение данного пункта учетной политикой Школы перечень документов оснований для отражения в учете принятых (принимаемых) обязательств и денежных обязательств не утвержден.
Согласно пункту 308 Инструкции N 157н и статье 6 Бюджетного кодекса РФ обязательство участника бюджетного процесса (бюджетное обязательство) представляет собой обязанность публично-правового образования или действующего от его имени казенного учреждения предоставить в соответствующем финансовом году определенную сумму денежных средств из соответствующего бюджета.
Обязательство может быть обусловлено:
- законом;
- иным нормативным правовым актом;
- договором;
- соглашением.
Согласно учетной политике: «Для учета принятых обязательств и принятых денежных текущего финансового года в учреждении применяется журнал регистрации бюджетных обязательств (форма 0504064).
В журнале (форма 0504064) указывается основания для принятия обязательства (наименование, номер и дата документа), номер счета бюджетного учета и сумма, дата постановки обязательства на учет и дата снятия с бюджетного учета.
Установить следующий порядок принятия обязательств:
- при приобретении товаров, работ, услуг – датой подписания соответствующего договора,
- по публичным нормативным обязательствам перед физическими лицами – в сумме начисленных публичных нормативных обязательств …
… По окончании текущего финансового года в случае, если неисполненные бюджетные обязательства планируются к исполнению за счет расходов следующего финансового года, они должны быть приняты к учету (перерегистрированы) при открытии журнала в следующем финансовом году в объеме, запланированном к исполнению в следующем финансовом году».
В представленных к проверке журналах регистрации бюджетных обязательств основание для принятия обязательств является договор без указания реквизитов, сумма принятых обязательств, отраженных в журнале не соответствует сумме договоров. Согласно данным бухгалтерского учета сумма принятых бюджетных обязательств за 2015 год – 2 590,0 тыс. рублей, по данным договоров и авансовых отчетов – 3 225,3 тыс. рублей, за первое полугодие 2016 года – 2 169,7 тыс. рублей и 730,4 тыс. рублей соответственно.
В 2015, 2016 годах принимались денежные обязательства по договорам, заключенным в предыдущие отчетные периоды (электроэнергия, услуги связи, вывоз ТБО, подвоз воды), перенос обязательств в соответствии с требованиями учетной политики не осуществлен.
2) Нарушение статьи 10 федерального закона от 06.12.2011г. №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее по тексту Закон о бухгалтерском учете) – данные, содержащиеся в первичных документах, не отражены в регистрах бухгалтерского учета.
В регистрах бухгалтерского учета не отражен корректировочный счет фактура №5450514К/061622 от 30.06.2016г. на увеличение стоимости оказанных услуг интернета за 2014 год на сумму 1 302,57 рублей.
2.7 Иные нарушения бухгалтерского учета.
1) Нарушение статьи 9 Закона о бухгалтерском учете:
- 2015 году в качестве материальных запасов Школой приобретены ель новогодняя (950,01 рублей), извещатели пожарные дымовые (995 рублей). Не составлены первичные документы по списанию новогодней ели, извещателей пожарных дымовых (установлены при ремонте пожарной сигнализации);
- не назначено ответственное лицо за составление первичного документа меню-требование (Ф. 0504202);
- не обеспечена достоверность данных первичных документов меню требование, в результате чего произведены не обоснованные расходы в сумме 1,2 тыс. рублей.
Меню-требование на выдачу продуктов применяется для оформления отпуска продуктов питания и составляется ежедневно в соответствии с нормами раскладки продуктов питания и данными о численности довольствующихся лиц.
В соответствии с требованиями пункта 6.11 Санитарно-эпидемиологических правил и нормативов СанПиН 2.4.5.2409-08 "Санитарно-эпидемиологические требования к организации питания обучающихся в общеобразовательных учреждениях, учреждениях начального и среднего профессионального образования", утвержденных постановлением Главного государственного санитарного врача РФ от 23 июля 2008 г. N45, производство готовых блюд осуществляется в соответствии с технологическими картами, в которых должна быть отражена рецептура и технология приготавливаемых блюд и кулинарных изделий.
В рамках контрольного мероприятия проверены меню требования на предмет соблюдения норм раскладки продуктов питания. Меню-требования отбирались методом случайного отбора по два за каждый месяц. По результатам проверки установлено, что из 26 проверенных меню-требований только в пяти не установлено нарушение норм закладки продуктов. За проверенные дни излишне списаны продукты питания на сумму 1,2 тыс. рублей, занижена закладка продуктов питание на сумму 2,3 тыс. рублей.
- не оформляются первичными документами хозяйственные операции по отпуску готовой продукции, по приему денежных средств от реализации готовых блюд (37,3 тыс. рублей).
2) В нарушение требований пункта 134 Инструкции 157н затраты на изготовление готовой продукции не учитываются на счете 109 «Затраты на изготовление готовой продукции».
3) В нарушение пункта 55 приказа Минфина РФ от 28 декабря 2010 г. N 191н "Об утверждении Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации" раздел отчета об исполнении бюджета «Доходы» заполнен учреждением, не наделенным полномочиями администратора дохода, отражение доходов в бухгалтерском учете не подтверждено первичными документами.
По данным отчета об исполнении бюджета (ф 0503127) за 2015 год учреждением получены доходы от оказания платных услуг (реализация готовых блюд) за 2015 год в сумме 27,1 тыс. рублей, за первое полугодие 2016 года в сумме 10,1 рублей.
2.8 Нарушения порядка работы с денежной наличностью.
Буфетчик собирает денежные средства за реализованные готовые блюда и сдает их на лицевой счет администратора доходов МКУ Управление образования (один раз в месяц). Таким образом, регулярно допускается нарушение порядка работы с денежной наличностью - не оприходование в кассу денежной наличности, что в соответствии со статьей 15.1 КоАП является административным правонарушением.
В нарушение Указание Банка России от 11 марта 2014 г. N 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства" буфетчик не уполномочен на ведение кассовых операций, сдачу наличных денег в банк.
|
