Петрова Л. В., О. В. Коришева Финансы железных дорог: Методические указания к практическим занятиям
|
Скачать 0.8 Mb.
|
|
Задание VIII. Порядок признания расходов по ремонту, модернизации и реконструкции объектов основных средств При выполнении данного задания необходимо учитывать различия в правилах финансового и налогового учета расходов на ремонт основных средств и расходов капитального характера, таких как реконструкция, модернизация, достройка, дооборудование, техническое перевооружение. К работам по достройке, дооборудованию, модернизации относятся работы, вызванные изменением технологического или служебного назначения оборудования, здания, сооружения или иного объекта амортизируемых основных средств, повышенными нагрузками и (или) другими новыми качествами. К реконструкции относится переустройство существующих объектов основных средств, связанное с совершенствованием производства и повышением его технико-экономических показателей и осуществляемое по проекту реконструкции основных средств в целях увеличения производственных мощностей, улучшения качества и изменения номенклатуры продукции. С 62 огласно п. 14 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01), утвержденного Приказом Минфина России от 30 марта 2001 года № 26н, при достройке, дооборудовании, реконструкции или модернизации изменяется первоначальная стоимость основных средств, в которой они приняты к бухгалтерскому учету. В бухгалтерском учете расходы по модернизации, реконструкции или достройке следует учитывать на счете учета вложений во внеоборотные активы. После завершения работ суммы, накопленные на указанном счете, списываются в дебет счета 01 «Основные средства», увеличивая тем самым стоимость объекта. Далее произведенные затраты принимаются организацией в составе расходов по обычным видам деятельности посредством начисления амортизации. Увеличение первоначальной стоимости объектов основных средств за счет указанных выше расходов приводит, в свою очередь, к увеличению среднегодовой стоимости имущества и налога на имущество. Согласно ст. 380 Главы 30 «Налог на имущество организаций» Налогового кодекса РФ налоговые ставки по налогу на имущество организаций устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 процента. В 63 целях налогообложения прибыли действуют аналогичные правила, и расходы на достройку, дооборудование, реконструкцию или модернизацию относятся на увеличение стоимости амортизируемого имущества (п. 2 ст. 257 Налогового кодекса РФ), за исключением той их части, которая признается в составе косвенных расходов единовременно как «амортизационная премия». Согласно п.9 статьи 258 Налогового кодекса РФ налогоплательщик имеет право включать в состав расходов отчетного (налогового) периода расходы на капитальные вложения в размере: - не более 10 процентов (в отношении основных средств, относящихся к первой, второй, восьмой – десятой амортизационным группам) понесенных расходов; - не более 30 процентов (в отношении основных средств, относящихся к третьей - седьмой амортизационным группам) понесенных расходов. В отношении расходов на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение основных средств «амортизационная премия» в налоговом учете применяется в месяце увеличения первоначальной стоимости амортизируемого имущества. Согласно статье 260 Налогового кодекса РФ расходы на ремонт основных средств, произведенные налогоплательщиком, рассматриваются как прочие расходы и признаются для целей налогообложения в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат. Соответственно, расходы на ремонт будут учитываться при расчете налоговой базы по налогу на прибыль и тем самым уменьшать налогооблагаемую прибыль и сумму налога на прибыль организации. В бухгалтерском учете расходы на ремонт основных средств признаются как сумма фактических затрат на ремонт и в полном объеме относятся в состав расходов по обычным видам деятельности того периода, в котором они были произведены. 64 Исходные данные В году, предшествовавшем отчетному, произведенные расходы по модернизации, реконструкции объектов основных средств (сумма расходов приведена в таблице) учтены организацией в составе расходов по обычным видам деятельности (в финансовом учете) и единовременно приняты при налогообложении прибыли в составе расходов на ремонт ОС. Суммы произведенных расходов представлены в таблице 8.1. В таблице 8.2 приведены амортизационные группы в соответствии со сроками полезного использования объектов, оставшийся срок использования объектов (для определения нормы амортизации в процентах) и даты ввода объектов эксплуатацию (в части увеличения стоимости объектов на расходы капитального характера по реконструкции, модернизации). Д 13 опущенная финансовой службой ошибка привела к необоснованному завышению расходов, связанных с производством и реализацией, а, соответственно, к занижению налогооблагаемой прибыли, налога на прибыль, а также к занижению среднегодовой стоимости имущества и налога на имущество. Д 65 ля целей бухгалтерского учета начисление амортизационных отчислений по объекту основных средств начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету (п. 17 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»). В соответствии с п. 2 ст. 259 главы 25 НК РФ начисление амортизации по объекту амортизируемого имущества начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию. Следует иметь в виду, что на проверяемом предприятии начисление амортизации в целях бухгалтерского (финансового) и налогового учета производится линейным методом. Задание: 1. Систематизировать последствия допущенной ошибки (сформулировать выводы со ссылками на нормы действующего законодательства). 2. Определить сумму налоговых обязательств по соответствующим налогам, подлежащих уплате в бюджет. 3. Разработать рекомендации по внесению исправлений в бухгалтерский (финансовый) учет и налоговые расчеты (декларации). 66 Таблица 8.1 «Расходы на реконструкцию и модернизацию (ремонт) по объектам ОС»
|
Похожие:
 |
Методические указания к практическим занятиям по дисциплине «Экономика организации» Экономика организации [Текст]: методические указания к практическим занятиям для студентов очной формы обучения по специальностям... |
|
Методические указания к практическим занятиям по общей, неорганической... Методические указания к практическим занятиям по общей, неорганической химии и органической предназначены для студентов специальности... |
|
Методические указания по практическим занятиям по учебной дисциплине... Информатика для студентов специальности 23. 02. 06 Техническая эксплуатация подвижного состава железных дорог и Положения об организации... |
 |
Методические указания по дисциплине пд. 02 Химия для выполнения лабораторных... Методические указания и задания к лабораторно-практическим занятиям для студентов специальности 35. 02. 05 Агрономия по дисциплине... |
|
Методические указания по дисциплине оп. 06 Основы аналитической химии... Методические указания и задания к лабораторно-практическим и самостоятельным занятиям по оп. 06 Основы аналитической химии для студентов... |
|
Методические рекомендации по подготовке к практическим занятиям есть Варианты индивидуальных расчетных заданий и методические указания по их выполнению |
|
Методические рекомендации по подготовке к практическим и семинарским занятиям есть Варианты индивидуальных расчетных заданий и методические указания по их выполнению |
|
Методические рекомендации по подготовке к практическим и семинарским занятиям есть Варианты индивидуальных расчетных заданий и методические указания по их выполнению |
|
Рабочая программа учебной дисциплины б. 11 «Подвижной состав железных дорог» «Подвижной состав железных дорог» являются изучение основ специальности 190300. 65 «Подвижной состав железных дорог»; формирование... |
|
Методические указания по практическим занятиям для студентов специальностей... Методические указания разработаны в соответствии с программой предмета "Теория резания, тепловые процессы в технологических системах"... |
|
Методические указания к практическим занятиям Ставрополь 2014 Сертификация и лицензирование в сфере производства и эксплуатации транспортно-технологических машин и комплексов |
|
Методические указания к практическим занятиям по дисциплине Иностранный язык (английский) Техническая эксплуатация подъемно-транспортных, строительных, дорожных машин и оборудования |
|
Методические указания к практическим занятиям по дисциплине «Основы конструкции автомобилей» Методические указания предназначены для студентов, изучающих курс «Основы конструкции автомобиля». Они могут быть также использованы... |
|
Методические указания к практическим занятиям по дисциплине «Основы конструкции автомобилей» Методические указания предназначены для студентов, изучающих курс «Основы конструкции автомобиля». Они могут быть также использованы... |
|
Методические указания к практическим занятиям по дисциплине «Основы конструкции автомобилей» Методические указания предназначены для студентов, изучающих курс «Основы конструкции автомобиля». Они могут быть также использованы... |
|
Методические указания для обучающихся отделения «Фармация» Методические указания предназначены для самостоятельной подготовки обучающихся отделения «Фармация» к семинарско-практическим занятиям... |