Петрова Л. В., О. В. Коришева Финансы железных дорог: Методические указания к практическим занятиям
|
Скачать 0.8 Mb.
|
|
* Для целей выбора нормы резервирования сомнительных долгов достаточным является наличие низкой или средней оценки по одному из факторов (платежеспособности или вероятности погашения долга). В таблице 5.3 заполните недостающие данные, рассчитав суммы начисленного резерва, необходимые для ведения регистра налогового учета. Таблица 5.3 Порядок формирования резерва по сомнительным долгам
В 37 табл. 5.4 и 5.5 соответственно приведен свод данных для определения норматива отчислений на создание резерва по сомнительным долгам и величины резерва по состоянию на 31 марта 2012 года и 30 июня 2012 года. Определите данный норматив и рассчитайте итоговую сумму отчислений в резерв по сомнительным долгам. Таблица 5.4 Определение величины резерва по сомнительным долгам по состоянию на 31 марта 2012 года
39 Таблица 5.5 Определение норматива отчислений на создание резерва по сомнительным долгам на 30 июня 2012 года
41 Задание VI. Порядок признания процентов по долговому обязательству Исходные данные В году, предшествовавшем отчетному, организацией под строительство производственного комплекса привлечен банковский кредит под 30 % годовых. Сумма кредитного обязательства, дата его предоставления и срок, на который привлечен кредит, приведены в таблице. Финансовой службой организации проценты по долговому обязательству учтены в полном объеме в составе расходов по обычным видам деятельности и приняты в расходах при налогообложении прибыли. Согласно п. 7 Положения по бухгалтерскому учету «Учет расходов по займам и кредитам» (ПБУ 15/2008) расходы по займам признаются в бухгалтерском (финансовом) учете прочими расходами, за исключением той их части, которая подлежит включению в стоимость инвестиционного актива. В 42 целях ПБУ 15/2008 под инвестиционным активом понимается объект имущества, подготовка которого к предполагаемому использованию требует длительного времени и существенных расходов. К инвестиционным активам относятся объекты незавершенного производства и незавершенного строительства, которые впоследствии будут приняты к бухгалтерскому учету заемщиком и (или) заказчиком (инвестором, покупателем) в качестве основных средств (включая земельные участки), нематериальных активов или иных внеоборотных активов. Организация самостоятельно должна определить критерии для отнесения актива к категории инвестиционного, а именно: - величину расходов на сооружение, (изготовление, приобретение) актива; - длительность подготовки его к использованию; и зафиксировать их в своей учетной политике, учитывая требования ПБУ 15/2008. 43 В налоговом учете проценты за кредит, уплачиваемые заказчиком в период строительства объекта, могут увеличивать первоначальную стоимость объекта строительства (пункт 1 статьи 257 НК РФ). В то же время, в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 265 НК РФ, проценты по кредитам и займам, в том числе использованным для финансирования строительства и приобретения внеоборотных активов, должны признаваться при налогообложении прибыли в составе внереализационных расходов. Пунктом 4 статьи 252 НК РФ предусмотрено, что если некоторые затраты с равными основаниями могут быть отнесены одновременно к нескольким группам расходов, то налогоплательщик вправе самостоятельно определить к какой именно группе он отнесет такие затраты. Учитывая изложенное, способ признания расходов в виде процентов по кредитам и займам, использованным для финансирования строительства и приобретения внеоборотных активов, целесообразно закрепить в учетной политике организации. Кроме того, расходы в виде процентов по долговым обязательствам, принимаются при налогообложении прибыли с учетом ограничений, установленных в статье 269 Налогового кодекса РФ (в пределах установленного норматива по выбору налогоплательщика): 1) Предельная величина процентов, признаваемых расходом, принимается равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,8 раза, - при оформлении долгового обязательства в рублях; 2) Предельная величина процентов, признаваемых расходом, принимается равной сумме начисленных процентов с применением среднего процента (дисконта) по сопоставимым долговым обязательствам. При отсутствии долговых обязательств перед российскими организациями, выданных в том же квартале на сопоставимых условиях, предельная величина процентов (включая проценты и суммовые разницы по обязательствам, выраженным в условных денежных единицах по установленному соглашением сторон курсу денежных единиц), принимается равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,8 раза, - при оформлении долгового обязательства в рублях. Определить: Сумму процентов по долговому обязательству, подлежащую уплате организацией по отчетным (налоговому) периодам. П 44 роанализировать ситуацию относительно признания процентов по долговому обязательству в финансовом учете и при налогообложении прибыли и сформулировать соответствующие выводы с определением последствий в бухгалтерском (финансовом) и налоговом учете при условии, что: 1) строящийся производственный комплекс является инвестиционным активом; 2) строящийся производственный комплекс не относится к инвестиционному активу в соответствии с учетной политикой организации. Учетной политикой для целей налогообложения прибыли предусмотрено, что проценты по долговым обязательствам признаются в составе внереализационных расходов в пределах ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,8 раза. Задание VII. Выбор способа начисления амортизации. Расчет амортизационных отчислений. Указания по порядку расчета амортизационных отчислений в налоговом учете В соответствии с пунктом 1 статьи 256 части второй Налогового кодекса РФ амортизируемым имуществом признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности, используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. А 45 мортизируемым имуществом признается имущество: - со сроком полезного использования более 12 месяцев; - первоначальной стоимостью более 40 000 рублей. Не подлежат амортизации: |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Похожие:
 |
Методические указания к практическим занятиям по дисциплине «Экономика организации» Экономика организации [Текст]: методические указания к практическим занятиям для студентов очной формы обучения по специальностям... |
|
Методические указания к практическим занятиям по общей, неорганической... Методические указания к практическим занятиям по общей, неорганической химии и органической предназначены для студентов специальности... |
|
Методические указания по практическим занятиям по учебной дисциплине... Информатика для студентов специальности 23. 02. 06 Техническая эксплуатация подвижного состава железных дорог и Положения об организации... |
 |
Методические указания по дисциплине пд. 02 Химия для выполнения лабораторных... Методические указания и задания к лабораторно-практическим занятиям для студентов специальности 35. 02. 05 Агрономия по дисциплине... |
|
Методические указания по дисциплине оп. 06 Основы аналитической химии... Методические указания и задания к лабораторно-практическим и самостоятельным занятиям по оп. 06 Основы аналитической химии для студентов... |
|
Методические рекомендации по подготовке к практическим занятиям есть Варианты индивидуальных расчетных заданий и методические указания по их выполнению |
|
Методические рекомендации по подготовке к практическим и семинарским занятиям есть Варианты индивидуальных расчетных заданий и методические указания по их выполнению |
|
Методические рекомендации по подготовке к практическим и семинарским занятиям есть Варианты индивидуальных расчетных заданий и методические указания по их выполнению |
|
Рабочая программа учебной дисциплины б. 11 «Подвижной состав железных дорог» «Подвижной состав железных дорог» являются изучение основ специальности 190300. 65 «Подвижной состав железных дорог»; формирование... |
|
Методические указания по практическим занятиям для студентов специальностей... Методические указания разработаны в соответствии с программой предмета "Теория резания, тепловые процессы в технологических системах"... |
|
Методические указания к практическим занятиям Ставрополь 2014 Сертификация и лицензирование в сфере производства и эксплуатации транспортно-технологических машин и комплексов |
|
Методические указания к практическим занятиям по дисциплине Иностранный язык (английский) Техническая эксплуатация подъемно-транспортных, строительных, дорожных машин и оборудования |
|
Методические указания к практическим занятиям по дисциплине «Основы конструкции автомобилей» Методические указания предназначены для студентов, изучающих курс «Основы конструкции автомобиля». Они могут быть также использованы... |
|
Методические указания к практическим занятиям по дисциплине «Основы конструкции автомобилей» Методические указания предназначены для студентов, изучающих курс «Основы конструкции автомобиля». Они могут быть также использованы... |
|
Методические указания к практическим занятиям по дисциплине «Основы конструкции автомобилей» Методические указания предназначены для студентов, изучающих курс «Основы конструкции автомобиля». Они могут быть также использованы... |
|
Методические указания для обучающихся отделения «Фармация» Методические указания предназначены для самостоятельной подготовки обучающихся отделения «Фармация» к семинарско-практическим занятиям... |