Мероприятия и предложения по повышению эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия

2.3. Экспресс анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия

1. 
   просмотр бухгалтерской отчетности по формальным признакам;
   
2. 
   ознакомление с заключением аудитора;
   
3. 
   ознакомление с учетной политикой предприятия;
   
4. 
   выявление «больных» статей в отчетности и их оценка в динамике;
   
5. 
   ознакомление с ключевыми индикаторами;
   
6. 
   чтение пояснительной записки (аналитических разделов отчета);
   
7. 
   общая оценка имущественного и финансового состояния по данным баланса;
   
8. 
   формулирование выводов по результатам анализа.
   

1. 
   Выручка является ключевым показателем, который показывает, как успешно работает предприятие. Значение показателя выручки в первую очередь зависит от значения объемов производства в натуральной выражении и цен на выпускаемую продукцию. Темп роста выручки гораздо больше инфляции, что говорит о реальном росте выручки. В сложившейся ситуации в отрасли цены на продукцию предприятий снижаются, поэтому можно утверждать, что у предприятия растут объемы производства.
   
2. 
   Товарная продукция – это продукция, которая выпущена, но еще не реализована и оплачена. В 2009 году очевиден рост товарной продукции. С одной стороны это положительный момент, как и рост выручки, а с другой – отрицательный момент, так как это свидетельствует о медленной отгрузке и оплате поставщиками продукции, поставляемой на заказ.
   
3. 
   Себестоимость проданных товаров это совокупность затрат на производство и реализацию проданной продукции. К сожалению, в динамике этот показатель выше роста выручки, что является негативным фактом.
   
4. 
   Среднегодовая стоимость ОПФ в динамике несколько изменилась. В 2007 году предприятие провело реконструкцию цеха и купила станок для производства основной продукции.
   
5. 
   На предприятии произошло небольшое увеличение среднесписочной численности персонала (на 14%), что намного меньше роста выручки. Это свидетельствует о хорошей организации труда работников, а также о возможной автоматизации и механизации основных производственных процессов.
   
6. 
   Темп роста фонда оплаты труда меньше, чем темп роста выручки и соответственно себестоимости, что является положительным моментом. Очевидно, использование рациональных методов организации работы и эффективных методов оплаты труда работников дает положительные результаты.
   
7. 
   Выработка на 1 работающего – это относительный показатель, который показывает, сколько приходится выручки на одного работника. Значение этого показателя в динамике увеличивается, что связано с переоборудованием производства новыми автоматическими линиями по производству основной продукции (на условиях лизинга).
   
8. 
   Показатель затрат на 1 руб. выручки является относительным показателем. Значение этого показателя обозначает долю затрат в выручке, желательно, чтобы доля затрат была как можно меньше. Значение затрат на 1 руб. выручки в 2008 году находится на достаточно высоком уровне и в 2007 еще увеличивается, что является негативной тенденцией. Основными факторами снижения этого показателя является уменьшение затрат на закупку сырья и материалов, снижение постоянных затрат, в том числе по краткосрочным кредитам и лизинговым платежам.
   
9. 
   Показатель фондоотдачи в 2009 году имеет очень хорошее значение, только по причине отсутствия информации о стоимости оборудования, используемого на условиях лизинга.
   
10. 
    Показатель валовой прибыли отражает прибыль от производства продукции. Его значение в динамике увеличилось на 55 % , однако это намного меньше, чем тем роста выручка предприятия – 132 %. Для определения резервов повышения размера этого показателя необходимо более детально проанализировать отдельные статьи себестоимость производства продукции. Возможными резервами снижения себестоимости могут быть снижения переменных затраты на единицу продукции, а также постоянных затрат. Снизить себестоимость можно за счет снижения трудоемкости, материалоемкости, фондоемкости, энергоемкости производства продукции, а также экономного использования сырья, материалов, электроэнергии, топлива, оборудования, сокращения непроизводительных расходов, производственного брака и т.д.
    
11. 
    Превышение роста себестоимости над ростом валовой прибыли отражается в показателе рентабельности реализованной продукции, который в динамике снизился на 38 %, что является негативным фактом.
    
12. 
    Чистая прибыль предприятия снизилась, основными факторами снижения стали:
    

• 
  увеличение себестоимости продукции;
  
• 
  резкое увеличение процентов к уплате (отчет о прибылях и убытках);
  
• 
  резкое увеличение прочих расходов (отчет о прибылях и убытках).
  

1. 
   Величина собственных оборотных средств увеличились на 26,19%, что является положительной тенденцией, однако удельных вес в общей сумме оборотных средств ничтожно мала и составляет около 5%. Это может повлиять на финансовую устойчивость предприятия. Темп роста выручки значительно опережает темп роста собственных оборотных средств, что также нужно отнести к отрицательному факту.
   
2. 
   Коэффициент автономии применяется для оценки финансовой устойчивости предприятия. Изменение его достаточно значительное, но при этом оно только отдаляется от общепринятого норматива. Значение коэффициента автономии за 2008 и 2009 год менее норматива, что с одной стороны свидетельствует о хорошей деловой активности предприятия, а с другой стороны – о риске финансовой устойчивости. В 2009 году наблюдается слишком большом отклонении от норматива.
   
3. 
   Коэффициент отношения собственных и заемных средств показывает, какая часть деятельности предприятия финансируется за счет собственных средств, а какая – за счет заемных. Значение этого показателя как 2008, так и 2009 очень сильно превышает нормативное значение и, следовательно, увеличивает риск банкротства. Значение показателя увеличивается в 2009 году на 334%, что является негативным фактом с точки зрения финансовой устойчивости предприятия. Развитие этой тенденции в дальнейшем может повлиять на возможности кредитования предприятия банками, предоставления лизинговых услуг и т.п. Хотя надо отметить что у предприятия отсутствует долгосрочные займы, следовательно сложившееся ситуация может поменяться очень быстро.
   
4. 
   Коэффициент маневренности собственных оборотных средств. Значение этого показателя в динамике не изменяется и гораздо больше нормативного значения, что является положительным моментом. У предприятия появляется больше возможностей маневрировать собственными средствами.
   
5. 
   Коэффициент долгосрочной платежеспособности является очень важным в оценке платежеспособности предприятия в долгосрочном периоде, но из-за отсутствия долгосрочных обязательствах его невозможно рассчитать.
   
6. 
   Коэффициент текущей ликвидности является основным показателем для оценки платежеспособности предприятия. У предприятия значение этого показателя выше норматива, в динамике значение немного уменьшается, но не менее норматива. Предприятия является платежеспособным, но при условии большой кредиторской и дебиторской задолженности состояние платежеспособности может быстро измениться.
   
7. 
   Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какая часть краткосрочных обязательств может быть немедленно погашена за счет имеющихся денежных средств. Значение этого показателя очень сильно отличаются от норматива в худшую сторону, а при динамике значение ухудшается. Такая ситуация является негативной, хотя ситуация может быстро поменяться. Если в ближайшее время уменьшится дебиторская задолженность, то ситуация исправиться.
   
8. 
   Рентабельность всех активов по чистой прибыли говорит об эффективности вложений в имущество предприятия. Значение этого показателя достаточно малы, доходность депозитов в 2009 превышает в два раза рентабельность активов в 2009. Значение показателя в динамике ухудшается, что является еще одним негативным фактом.
   
9. 
   Рентабельность заемного капитала по чистой прибыли, это эффективность использования заемного капитала. Его значение находится на невысоком уровне (почти в три раза меньше чем ставки по кредитам), а в динамике еще уменьшается.
   
10. 
    Рентабельность собственного капитала по чистой прибыли из-за небольшого удельного веса в пассивах и балансе предприятия является очень высокой, что, несомненно, является положительным фактом и выгодно для учредителей.
    
11. 
    Рентабельность оборотных активов по чистой прибыли показывает эффективность использования оборотных активов. Значение этого показателя находится на низком уровне и в динамике снижается. Такая ситуация является негативной с точки зрения управления оборотными активами и в целом развития предприятия.
    
12. 
    Из-за отсутствия собственных основных средств в 2009 году рентабельность внеоборотных активов невозможно определить. У предприятия основные средства взяты в лизинг и отражаются на балансе лизингодателя, поэтому отсутствует возможность определить их рентабельность по финансовой отчетности. В 2009 году начался ремонт и покупка оборудования, которое находится в монтаже, его доля в балансе очень мала, поэтому рентабельность основных средств очень высока.