Тема 3 Основное таможенное оформление.
1. Основные положения, относящиеся к таможенному оформлению 2. Прибытие и убытие товаров, внутренний таможенный транзит, таможенный перевозчик, временное хранение товаров 3. Декларант, таможенный брокер, права и обязанности 4. Порядок декларирования товаров, виды деклараций, электронное декларирование 5. Документы, предъявляемые при основном таможенном оформлении
1. Основные положения, относящиеся к таможенному оформлению Таможенное оформление (таможенная очистка, декларирование груза) — выполнение необходимых формальностей, возникающих в связи с перемещением через таможенную границу товаров и транспортных средств, а также в случае смены таможенной процедуры.
Таможенное оформление включает:
Предъявление таможенному органу товаросопроводительных, разрешительных документов, таможенной декларации и декларируемых товаров, уплату таможенных платежей.
Таможенное оформление является необходимым условием при пересечении таможенной границы или смене таможенной процедуры.
Обычно таможенное оформление может проводить либо владелец товаров непосредственно, либо таможенный представитель — организация, осуществляющая декларирование и оформление груза на основании договора.
Таможенное оформление состоит из пяти этапов:
Приём, регистрация и учёт декларации на товары
Контроль правильности определения кода ТНВЭД и соблюдения правил нетарифного регулирования
Валютный контроль и контроль правильности определения таможенной стоимости
Проверка правильности прохождения таможенных платежей
Таможенный контроль товаров и транспортных средств
Далее следует выпуск товара.
При перемещении товаров через границу применяется универсальный способ классификации товаров ТН ВЭД (товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности)
2. Прибытие и убытие товаров, внутренний таможенный транзит, таможенный перевозчик, временное хранение товаров
Временное хранение (гл.25 ТК ТС) товаров представляет собой таможенную процедуру, при которой иностранные товары хранятся без уплаты таможенных пошлин, налогов и без применения к ним ограничений, установленных в соответствии с законодательством РФ о государственном регулировании внешнеторговой деятельности, до их выпуска в соответствии с определенным таможенным режимом либо до помещения их под иную таможенную процедуру.
Исходя из содержания таможенной процедуры временного хранения можно сделать вывод, что такая процедура может применяться:
- в отношении любых иностранных товаров, ввезенных на таможенную территорию ТС; - в отношении иностранных товаров, ввезенных с нарушением установленных в соответствии с законодательством РФ о государственном регулировании внешнеторговой деятельности запретов на ввоз;
- в отношении товаров, на которые наложен арест при проведении специальной таможенной ревизии;
- для иных товаров, в отношении которых при проведении последующего таможенного контроля (после выпуска) обнаружены факты, свидетельствующие об их незаконном перемещении, что повлекло за собой неуплату таможенных платежей в полном объеме.
Таможенная процедура временного хранения не применяется в месте доставки товаров, расположенном в месте нахождения таможенного органа, если в течение времени, необходимого для завершения внутреннего таможенного транзита:
- осуществлен выпуск данных товаров;
- разрешен новый внутренний таможенный транзит.
Временное хранение товаров осуществляется:
- на складах временного хранения (СВХ);
- на складе получателя;
- в иной зоне таможенного контроля в случаях, установленных ТК ТС.
Временное хранение на складе получателя допускается с разрешения таможенного органа в следующих случаях:
- при применении специальных упрощенных процедур для отдельных лиц;
- при необходимости временного хранения товаров, требующих особых условий хранения, если в разумной близости от места получения товаров отсутствует склад временного хранения, приспособленный для хранения таких товаров;
- если получателем товаров являются государственные органы или учреждения.
Для помещения товаров после их прибытия на таможенную территорию ТС на СВХ, расположенный в месте прибытия,
3. Декларант, таможенный брокер, права и обязанности 4. Порядок декларирования товаров, виды деклараций, электронное декларирование 5. Документы, предъявляемые при основном таможенном оформлении
Тема 4 Таможенные платежи
1.Виды таможенных платежей, исчисление таможенных пошлин и налогов 2. Порядок и сроки уплаты таможенных пошлин, налогов, изменение срока уплаты таможенных пошлин, налогов 3. Обеспечение уплаты таможенных платежей 4. Взыскание таможенных платежей 5. Возврат таможенных пошлин, налогов и иных денежных средств
1.Виды таможенных платежей, исчисление таможенных пошлин и налогов
Одной из основных составляющих доходной части бюджета стран ТС являются таможенные платежи. По оценкам специалистов, в РФ, таможенные платежи составляют более 35 процентов доходной части федерального бюджета. К таможенным платежам относятся (п.1 ст. 70 ТК ТС):
1) ввозная таможенная пошлина;
2) вывозная таможенная пошлина;
3) налог на добавленную стоимость, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию таможенного союза;
4) акциз (акцизы), взимаемый (взимаемые) при ввозе товаров на таможенную территорию таможенного союза;
5) таможенные сборы.
1. Ввозная таможенная пошлина:
- адвалорные пошлины (%) – начисляемые в % от таможенной стоимости облагаемых товаров. Объектами обложения адвалорными таможенными пошлинами являются товары, перемещаемые через таможенную границу.
Основной для начисления адвалорных пошлин является таможенная стоимость товаров (графа 45 ДТ) согласно Решения КТС "О таможенном тарифе Таможенного союза".
Исчисление адвалорной таможенной пошлины:
П1 = Ст хС1, где
П1 – сумма таможенной пошлины
Ст – таможенная стоимость / руб. (согласно закона «О таможенном тарифе» таможенную стоимость устанавливают только таможенные органы)
С1 – ставка таможенной пошлины в процентах, к стоимости товаров(% к Ст.)
- специфические пошлины:
П2 = Вт х С2 х Ке
Устанавливается за физическую единицу товара в фиксированной сумме.
П2 – сумма таможенные пошлины
Вт – количественная или физическая характеристика товара в натуральном выражении (пара обуви, литр молока, тонна лома цветных металлов)
С2 – ставка таможенной пошлины в евро за 1 ед. товара
Ке – курс евро на дату принятия Декларации на товары.
- комбинированные пошлины:
включают себя адвалорные и специфические таможенные пошлины, например, на рыбу мороженную установлена адвалорная пошлина в размере 10%, но не менее 0,04 ЕВРО за один кг веса нетто.
Порядок исчисления пошлины:
а) адвалорная пошлина в процентах от таможенной стоимости - умножить таможенную стоимость (графа 45 ДТ) на ставку пошлины в процентах;
б) специфическая пошлина в ЕВРО за физическую единицу товара (пара обуви, объем двигателя легкового автомобиля в кубических сантиметрах и т.д.), умножить количество товара на ставку пошлины в ЕВРО и умножить на курс ЕВРО на день принятия ДТ.
2. Вывозная таможенная пошлина.
Вывозная пошлина устанавливается на незначительное количество сырьевых товаров (нефть, лом цветных металлов и др.):
а) вывозная адвалорная пошлина;
б) вывозная специфическая пошлина.
3) налог на добавленную стоимость, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию таможенного союза;
НДС начисляется на все ввозимые товары и исчисляется:
1) на подакцизные товары (таможенная стоимость + сумма таможенных пошлин + сумма акциза) х 18%
( Тс + Тп + А) х 18%
2) на не подакцизные товары (таможенная стоимость + сумма таможенных пошлин) х 18%
(Тс + Тп) х 18%
3) на ряд товаров установлена льготная ставка НДС в размере 10%Ю такие как: продукты питания первой необходимости, детские товары, и другие товары по Перечню.
(Тс + Тп) х 10%
(таможенная стоимость + сумма таможенных пошлин) х 10%
4) акциз (акцизы), взимаемый (взимаемые) при ввозе товаров на таможенную территорию таможенного союза.
Акциз установлен Налоговым Кодексом РФ, в твердой ставке в рублях за физическую единицу товара (за 1 тонну масла для двигателей легковых автомобилей), согласно Налогового кодекса РФ.
5. Таможенные сборы:
Таможенные сборы установлены Постановлением Правительства РФ № 863 от 28.12.204 года и составляют:
----------------------------------------------------------------------------------------------------
Таможенная Сумма таможенных
стоимость товара в руб. сборов в руб.
----------------------------------------------------------------------------------------------------
0 – 200000 руб. 500 руб.
выше 200000 – 450000 1000 руб.
свыше 450000 до 1200000 2000 руб.
свыше 12000000 – 2500000 5500 руб.
свыше 2500000 – 5000000 7500 руб.
свыше 5000000 – 10000000 20000 руб.
свыше 10 млн. – 30 млн. 50000 руб.
свыше 30 млн. 100000 руб.
6. Иные таможенные платежи:
1) За хранение товаров
2) За таможенное сопровождение
3) За выдачу лицензий
4) За выдачу свидетельств о включении в реестр владельцев складов временного хранения
5) За выдачу свидетельств о включении в реестр владельцев таможенных складов
6) За предварительное решение
7) Иные.
2. Порядок и сроки уплаты таможенных пошлин, налогов, изменение срока уплаты таможенных пошлин, налогов
Порядок и сроки уплаты таможенных пошлин, налогов
В соответствии со статьей 79 ТК ТС плательщиками таможенных пошлин, налогов являются декларант или иные лица, на которых в соответствии с ТК ТС, международными договорами государств - членов таможенного союза и (или) законодательством государств - членов таможенного союза возложена обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов.
1. Сроки уплаты таможенных пошлин, налогов установлены статьями 81, 161, 166, 172, 197, 211, 214, 227, 228, 237, 250, 261, 274, 283, 290, 300, 306, 344 и 360 ТК ТС.
2. Сроки уплаты таможенных пошлин, налогов устанавливаются в соответствии с:
1) международными договорами государств – членов Таможенного союза – при установлении таможенных процедур в соответствии с пунктом 2 статьи 202 ТК ТС.
2) законодательством государств – членов Таможенного союза – при установлении таможенной процедуры в соответствии с пунктом 3 статьи 202 ТК ТС.
3. Сроки уплаты таможенных пошлин, налогов в отношении товаров, особенности таможенного декларирования которых в соответствии со статьей 194 настоящего Кодекса определяются законодательством государств – членов Таможенного союза, устанавливаются законодательством такого государства – члена Таможенного союза.
3. Обеспечение уплаты таможенных платежей (глава 12 ТК ТС)
1. Исполнение обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов обеспечивается в следующих случаях:
1) перевозки товаров в соответствии с таможенной процедурой таможенного транзита;
2) изменения сроков уплаты таможенных пошлин, налогов, если это предусмотрено международными договорами и (или) законодательством государств-членов таможенного союза;
3) помещения товаров под таможенную процедуру переработки товаров вне таможенной территории;
4) при выпуске товаров в соответствии со статьей 198 ТК ТС;
5) иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, международными договорами и (или) законодательством государств-членов таможенного союза.
2. Обеспечение уплаты таможенных пошлин, налогов не предоставляется:
1) если сумма подлежащих уплате таможенных пошлин, налогов и процентов не превышает сумму, эквивалентную 500 (пятистам) евро по курсу валют, устанавливаемому в соответствии с законодательством государства-члена таможенного союза, в котором подлежат уплате таможенные пошлины, налоги, действующему на день регистрации таможенной декларации, а если таможенная декларация не представляется - на день принятия решения о непредоставлении обеспечения;
2) в иных случаях, предусмотренных ТК ТС и (или) законодательством государств-членов таможенного союза.
3. Обеспечение уплаты таможенных пошлин, налогов производится плательщиком, а при перевозке товаров в соответствии с таможенной процедурой таможенного транзита - также и иным лицом за плательщика, если это лицо вправе владеть, пользоваться и (или) распоряжаться товарами, в отношении которых производится обеспечение уплаты таможенных пошлин, налогов, если иное не установлено ТК ТС.
4. Обеспечение уплаты таможенных пошлин, налогов предоставляется таможенному органу, осуществляющему выпуск товаров,
5. При перевозке товаров в соответствии с таможенной процедурой таможенного транзита обеспечение уплаты таможенных пошлин, налогов может быть предоставлено таможенному органу отправления либо таможенному органу назначения, если иной таможенный орган, которому может быть предоставлено генеральное обеспечение, не определен законодательством государства - члена таможенного союза.
Таможенные органы взаимно признают выданный таможенным органом, принявшим обеспечение уплаты таможенных пошлин, налогов, документ, подтверждающий принятие такого обеспечения. Порядок предоставления и форма такого документа, а также срок его действия, определяются международным договором государств-членов таможенного союза.
6. Возврат (зачет) обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов осуществляется при условии, если таможенный орган удостоверится в исполнении обеспеченных обязательств, либо в случае, когда обеспеченное обязательство не возникло.
Способы обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов (статья 86. ТК ТС)
1. Уплата таможенных пошлин, налогов обеспечивается следующими способами:
денежными средствами (деньгами);
банковской гарантией;
поручительством;
залогом имущества.
Законодательством государств-членов таможенного союза могут быть предусмотрены иные способы обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов.
2. Плательщик вправе выбрать любой из способов обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов, указанных в пункте 1 настоящей статьи.
3. Исполнение плательщиком обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов должно быть обеспечено непрерывно в течение всего срока действия обязательства. Срок действия предоставляемого обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов должен быть достаточным для своевременного направления таможенным органом требования об исполнении обязательства, принятого перед этим таможенным органом.
4. Порядок применения способов обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов, а также валюта, в которой вносится сумма такого обеспечения, определяются законодательства государства-члена таможенного союза, в таможенный орган которого предоставляется обеспечение.
Генеральное обеспечение уплаты таможенных пошлин, налогов (ст. 87 ТК ТС)
1. Если одним и тем же лицом на территории одного из государств-членов таможенного союза совершается несколько таможенных операций в определенный срок, таможенному органу такого государства-члена таможенного союза может быть предоставлено обеспечение уплаты таможенных пошлин, налогов для совершения всех таких операций (генеральное обеспечение).
Таможенные органы принимают генеральное обеспечение уплаты таможенных пошлин, налогов для совершения на территории одного из государств-членов таможенного союза таможенных операций в нескольких таможенных органах этого государства, если такое обеспечение может быть использовано любым из этих таможенных органов в случае нарушения обязательств, обеспеченных этим генеральным обеспечением.
2. Порядок применения генерального обеспечения определяется законодательством государств-членов таможенного союза.
4. Взыскание таможенных платежей
Принудительное взыскание таможенных пошлин, налогов производится с плательщиков таможенных пошлин, налогов либо за счет стоимости товаров, в отношении которых таможенные пошлины, налоги не уплачены, на основании ст. 150 Федерального закона от 27.11.2010 N 311-ФЗ "О таможенном регулировании в Российской Федерации"
1. Принудительное взыскание таможенных пошлин, налогов производится с плательщиков таможенных пошлин, налогов либо за счет стоимости товаров, в отношении которых таможенные пошлины, налоги не уплачены.
2. Принудительное взыскание таможенных пошлин, налогов с юридических лиц и индивидуальных предпринимателей производится за счет денежных средств, находящихся на счетах плательщика в банках, за счет обеспечения уплаты таможенных платежей, за счет неизрасходованных остатков авансовых платежей, денежного залога, излишне уплаченных (взысканных) таможенных платежей и иного имущества плательщика, а также в судебном порядке. Принудительное взыскание таможенных пошлин, налогов с физических лиц, за исключением индивидуальных предпринимателей, производится в судебном порядке, за исключением случая, установленного частью 3 статьи 154настоящего Федерального закона.
3. До применения мер по принудительному взысканию таможенных пошлин, налогов таможенный орган выставляет плательщику таможенных пошлин, налогов требование об уплате таможенных платежей в соответствии со статьей 152настоящего Федерального закона.
4. При солидарной обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов декларанта и таможенного представителя требования об уплате таможенных платежей выставляются одновременно декларанту и таможенному представителю с указанием об этом в данных требованиях. Требование об уплате таможенных платежей выставляется лицу, осуществлявшему декларирование товаров в качестве таможенного представителя, также в случае, если это лицо прекратило свою деятельность в качестве таможенного представителя. В случае, если возможность выставить требования об уплате таможенных платежей сразу двум лицам, указанным в настоящей части, отсутствует, таможенный орган выставляет требование об уплате таможенных платежей одному из этих двух лиц. При применении мер по принудительному взысканию таможенных пошлин, налогов при солидарной обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов таможенные органы пользуются правами кредитора при солидарной обязанности по правилам, установленным гражданским законодательством Российской Федерации.
5. Принудительное взыскание таможенных платежей не производится:
1) если требование об уплате таможенных платежей не выставлено в течение трех лет со дня истечения срока их уплаты, либо со дня обнаружения факта неуплаты таможенных пошлин, налогов при проведении таможенного контроля после выпуска товаров, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 200 Таможенного кодекса Таможенного союза, либо со дня наступления события, влекущего обязанность лиц уплачивать таможенные пошлины, налоги в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и (или) законодательством Российской Федерации о таможенном деле;
2) если обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов прекратилась в соответствии с подпунктом 4 пункта 2 статьи 80 Таможенного кодекса Таможенного союза.
6. Если в соответствии с настоящим Федеральным законом плательщиком таможенных пошлин, налогов является таможенный орган, взыскание таможенных пошлин, налогов производится в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации.
7. Принудительное взыскание таможенных пошлин, налогов с таможенного перевозчика в соответствии с абзацем вторым пункта 2 статьи 93Таможенного кодекса Таможенного союза производится в порядке, определенном настоящей главой.
8. При возникновении обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов на территории другого государства - члена Таможенного союза подлежащие уплате таможенные пошлины, налоги взыскиваются на основании документов, определенных международным договором государств - членов Таможенного союза, без начисления пеней.
Пени
1. Пенями признаются установленные настоящей статьей денежные суммы, которые плательщик таможенных пошлин, налогов обязан выплатить в случае неуплаты или неполной уплаты таможенных пошлин, налогов в сроки, установленные таможенным законодательством Таможенного союза и (или) законодательством Российской Федерации о таможенном деле.
2. За исключением случаев, предусмотренных частями 5-8 настоящей статьи, пени начисляются за каждый календарный день просрочки уплаты таможенных пошлин, налогов начиная со дня, следующего за днем истечения сроков уплаты таможенных пошлин, налогов, по день исполнения обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов либо по день принятия решения о предоставлении отсрочки или рассрочки уплаты таможенных пошлин, налогов включительно в процентах от суммы неуплаченных таможенных пошлин, налогов в размере одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в период просрочки уплаты таможенных пошлин, налогов. Для целей исчисления пеней применяется ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующая в период просрочки уплаты таможенных пошлин, налогов.
|
