Муниципальное Собрание Череповецкого муниципального района

Муниципальное Собрание Череповецкого муниципального района

Контрольно-счетный комитет
162612 Вологодская область город Череповец ул. Первомайская 58

Тел. (8202) 24-97-46
АКТ

контрольного мероприятия
от 15.06.2012 № 20
Наименование (тема) контрольного мероприятия:

Проверка операций с основными средствами, материальными запасами и их отражения в бухгалтерском учете в 2011 году в МБДОУ «Ягановский детский сад».
Основание для проведения контрольного мероприятия:

План работы контрольно-счетного комитета и график ревизий и проверок, утвержденный распоряжением председателя контрольно-счетного комитета Муниципального Собрания Череповецкого района № 10 от 14.12.2011 года.
Лица проводившие мероприятие:

1. 
   Скоробогатова Татьяна Григорьевна – председатель контрольно-счетного комитета Муниципального Собрания Череповецкого муниципального района.
   

Привлеченные специалисты: нет
Проверяемый период: 2011 год
Фактические сроки проведения контрольного мероприятия:

Проверка проводилась с 24.05.2012 года по 15.06.2012 года
Контрольное мероприятие проводилось с ведома:

1. 
   Шаповаленко Марины Ивановны – заведующей МБДОУ «Ягановский детский сад»;
   
2. 
   Каменевой Натальи Александровны – главного бухгалтера МБУ «Централизованная бухгалтерия учреждений образования Череповецкого муниципального района».
   

Полное наименование объекта контрольного мероприятия:

МБДОУ «Ягановский детский сад».
Юридический адрес:

Вологодская область, Череповецкий район, с. Яганово, ул. Майская, д.7.
Фактический адрес:

Вологодская область, Череповецкий район, с. Яганово, ул. Майская, д.7.
Сведения о проверках, проведенных контролирующими органами за последний год, и краткое изложение их результатов, если они относятся к предмету и цели настоящего контрольного мероприятия: нет.
Проверяемая сумма: 13447505,16 руб. в т.ч. сумма по сметам на 2011 год на приобретение материальных ценностей составила с учетом корректировок 605467,16 руб., остаточная стоимость основных средств и материалов на конец проверяемого периода составила 12842038,0 руб.

Сумма выявленных нарушений: 4048,02 руб. (0,03 % к проверяемой сумме), в т.ч. сумма нарушений, выявленных при отражении в бухгалтерском учете операций с материальными ценностями 3157,68 руб., и сумма нарушений, выявленных при проверке складского учета 890,34 руб.
Перечень используемых (изученных) нормативных документов:

1. 
   Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21.11.1996 года.
   
2. 
   Бюджетный кодекс РФ.
   
3. 
   Приказ Министерства финансов РФ № 157н от 01.12.2010 года «Об утверждении единого плана счетов бухгалтерского учета и инструкции по его применению».
   
4. 
   Приказ Министерства финансов РФ № 190н от 28.12.2010 года «Об утверждении указаний о порядке применения бюджетной классификации РФ».
   
5. 
   Приказ МФ РФ № 49 от 13.06.1995 года «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств».
   
6. 
   Приказ МФ РФ № 173н от 15.12.2010 года «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета и методических указаний по их применению».
   
7. 
   Инструкция о порядке составления и предоставления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы РФ, утвержденная Приказом Министерства финансов РФ № 191н от 28.12.2010 года.
   
8. 
   «Порядок ведения кассовых операций в РФ», утвержденный решением Совета директоров Центрального банка РФ № 40 от 22.09.1993 года.
   
9. 
   Положение об учетной политике МБУ «Централизованная бухгалтерия учреждений образования Череповецкого муниципального района»», утвержденное приказом руководителя от 20.12.2010 года № 29.
   
10. 
    Устав МБДОУ «Ягановский детский сад», утвержденный распоряжением управления образования Череповецкого муниципального района № 205 от 24.05.2011 года.
    

Перечень неполученных документов из числа затребованных: нет
Перечень приложений к данному акту: нет
Подробное изложение результатов контрольного мероприятия:

В рамках данного контрольного мероприятия произведена проверка операций с основными средствами и материальными запасами и их отражения в бухгалтерском учете в 2011 году в МБДОУ «Ягановский детский сад», в том числе:

- осуществлена проверка законности и правомерности осуществления операций с основными средствами и материальными запасами;

- проверка соответствия бухгалтерского учета основных средств и материалов требованиям законодательства;

- проверка правильности отражения в бухгалтерском учете движения основных средств и материалов;

- проверка организации складского учета материальных ценностей;

- проверка кассовых операций, операций с безналичными денежными средствами, операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками, операций по расчетам с подотчетными лицами с целью выявления нарушений при осуществлении закупок и оплате материальных ценностей.

Проверкой установлено следующее.

Проверка правомерности осуществления финансово-хозяйственных операций и соответствия бухгалтерского учета требованиям законодательства

В своей деятельности учреждение руководствуется нормативными документами федерального уровня, законодательством Вологодской области, Постановлениями и распоряжениями администрации Череповецкого муниципального района, Уставом МБДОУ «Ягановский детский сад». На основании нормативных документов руководителем учреждения издаются приказы, регламентирующие внутреннюю деятельность учреждения, заключаются договоры о полной материальной ответственности с сотрудниками, являющимися материально ответственными лицами, и договоры от имени учреждения на поставку материальных ценностей, выполнение работ или предоставление услуг.

Бухгалтерский учет в МБДОУ «Ягановский детский сад» в 2011 году осуществлялся централизованной бухгалтерией управления образования администрации Череповецкого муниципального района на основании договора на бухгалтерское обслуживание.

Организован бухгалтерский учет в соответствие с требованиями Федерального закона «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21.11.1996 года, приказа Министерства финансов РФ № 157н от 01.12.2010 года «Об утверждении единого плана счетов бухгалтерского учета и инструкции по его применению», Положения об учетной политике МБУ «Централизованная бухгалтерия учреждений образования Череповецкого муниципального района»», утвержденного приказом руководителя от 20.12.2010 года № 29.

Отчетность в течение 2011 года правомерно формировалась в соответствие с требованиями Инструкции о порядке составления и предоставления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы РФ, утвержденной Приказом Министерства финансов РФ № 191н от 28.12.2010 года.
Проверка операций с основными средствами и материальными запасами и правильности их отражения в бухгалтерском учете

В ходе проверки операций с основными средствами и материальными запасами были проверены первичные документы, подтверждающие приобретение основных средств и материальных запасов (договоры, накладные, счета-фактуры, платежные поручения), документы, подтверждающие расход материалов и их списание (акты на списание, меню-требования) и журналы операций по выбытию и перемещению материальных ценностей за 2011 год.

При проверке было выявлено, что при постановке на учет отдельных материальных ценностей единицы измерения были указаны неверно. Так, согласно накладной № ОЛЧТ-000236 от 17.01.2011 года было приобретено 4 банки (3 л.) консервированных огурцов на сумму 316,8 руб., а на учет поставлено 12 кг. огурцов, что не соответствует действительности (количество килограмм в одной банке в накладной не указывалось). Аналогично, согласно накладной № ОЛЧТ-01189 от 04.02.2011 года было приобретено 4 банки (3 л.) консервированных огурцов на сумму 316,8 руб., а на учет также поставлено 12 кг. огурцов. Согласно накладной № ОЛЧТ-02453 от 11.03.2011 года было приобретено 4 банки (3 л.) консервированных огурцов на сумму 316,8 руб., а на учет также поставлено 12 кг. огурцов. Согласно накладной № ОЛЧТ-5326 от 13.05.2011 года было приобретено 4 банки (3 л.) консервированных огурцов на сумму 335,28 руб., а на учет также поставлено 12 кг. огурцов. Согласно накладной № ОЛЧТ-9251 от 13.10.2011 года было приобретено 4 банки (3 л.) консервированных огурцов на сумму 480,0 руб., а на учет также поставлено 12 кг. огурцов. Согласно накладной № ОЛЧТ-9991 от 10.11.2011 года было приобретено 8 банок (3 л.) консервированных огурцов на сумму 1392,0 руб., а на учет поставлено 24 кг. огурцов.

Сумма нарушений, выявленных при отражении в бухгалтерском учете операций с материальными ценностями составила 3157,68 руб.

Проверка организации складского учета материальных ценностей

В ходе проверки была проведена проверка организация учета материальных ценностей материально ответственными лицами.

В учреждении материально ответственными лицами являются заведующая Шаповаленко М.И. и завхоз Саукова А.М. С ними заключены договоры о полной материальной ответственности, в соответствии с которыми они правомерно осуществляют учет и хранение вверенных им ценностей.

В ходе проверки была проверена документация, которая ведется у материально ответственных лиц для учета движения материальных ценностей и соответствие данных складского и бухгалтерского учета.

При поверке были выявлены расхождения в количестве некоторых материальных запасов по данным материально ответственного лица и данным бухгалтерского учета. Так, по данным материально ответственного лица на 01.01.2012 года на остатке числится 20 шт. моющего средства, а по данным бухгалтерского учета остаток моющего средства составил 18 шт. на сумму 890,34 руб.

Сумма нарушений, выявленных при проверке складского учета, составила 890,34 руб.

Правильность ведения бухгалтерского учета кассовых операций

При проверке правильности ведения бухгалтерского учета кассовых операций, связанных с приобретением материальных запасов и основных средств, были проверены первичные кассовые документы, журналы операций №1 за 2011 год, журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов.

Ошибок и нарушений в ходе проверки не выявлено.
Правильность ведения операций с безналичными денежными средствами

При проверке отражения в бухгалтерском учете операций с безналичными денежными средствами были проверены журналы операций № 2 за 2011 год и банковские документы (платежные поручения, мемориальные ордера, выписки с банковских счетов).

Нарушений при проверке операций с безналичными денежными средствами не выявлено.
Правильность ведения бухгалтерского учета операций по расчетам с подотчетными лицами

При проверке правильности ведения бухгалтерского учета операций по расчетам с подотчетными лицами, связанных с приобретением материальных запасов и основных средств, были проверены представленные авансовые отчеты с подтверждающими документами, журналы операций №3 за 2011 год.

В ходе проверки было выявлено, что расчеты с подотчетными лицами осуществляются несвоевременно.

Так, например, авансовый отчет № 4 Саукова А.М. представила 31.01.2011 года, а перерасход по данному отчету выплачен только в апреле 2011 года (РКО № 34 от 29.04.2011 года). Аналогично, авансовый отчет № 5 Селиверстова Т.Ю. представила 31.01.2011 года, а перерасход выплачен также только в апреле 2011 года (РКО № 34 от 29.04.2011 года). Авансовый отчет № 10 Арзамасцева Т.Ф. представила 28.02.2011 года, а перерасход выплачен также только в апреле 2011 года (РКО № 34 от 29.04.2011 года). Авансовый отчет № 11 Смирнова О.В. представила 28.02.2011 года, а перерасход выплачен также только в апреле 2011 года (РКО № 34 от 29.04.2011 года). Авансовый отчет № 12 Смирнова Ф.Я. представила 28.02.2011 года, а перерасход выплачен также только в апреле 2011 года (РКО № 34 от 29.04.2011 года). Также несвоевременно погашалась задолженность перед другими подотчетными лицами: Теричевой Т.Б., Сторож И.Ф., Селиверстовым В.Н., Викторовой Н.В., Брагиной В.И., Шаповаленко М.И.

Выводы по результатам контрольного мероприятия

1. 
   При постановке на учет отдельных материальных ценностей единицы измерения указываются неверно.
   
2. 
   В ходе поверки были выявлены расхождения в количестве некоторых материальных запасов по данным материально ответственного лица и данным бухгалтерского учета.
   
3. 
   В ходе проверки операций по расчетам с подотчетными лицами было выявлено, что расчеты с подотчетными лицами осуществляются несвоевременно.
   

Рекомендации по результатам контрольного мероприятия

1. 
   При постановке на учет приобретенных материальных ценностей не допускать ошибок при указании их единиц измерения.
   
2. 
   Объяснить выявленные расхождения в количестве отдельных материальных запасов по данным материально ответственного лица и данным бухгалтерского учета.
   
3. 
   Не нарушать сроки расчетов с подотчетными лицами.
   

Председатель контрольно-счетного комитета Муниципального Собрания Череповецкого района

__________________________________ Скоробогатова Т.Г.


Заведующая МБДОУ «Ягановский детский сад»

_____________________________ Шаповаленко М.И.
Главный бухгалтер

МБУ «Централизованная бухгалтерия учреждений образования Череповецкого муниципального района»
______________________

Каменева Н.А.


Данный акт проверки будет направлен:

1. 
   Председателю Муниципального Собрания Череповецкого муниципального района;
   
2. 
   Главе Череповецкого района;
   
3. 
   Начальнику управления образования Череповецкого муниципального района;
   

Итоговые результаты проведенного мероприятия подлежат опубликованию.