Предпринимательское право (В. С. Анохин)
|
Скачать 5.2 Mb.
|
| Налоги, указанные в подпунктах “г” и “д”, могут вводиться районными и городскими органами государственной власти, на территории которых находится курортная местность. Суммы налоговых платежей зачисляются в районные бюджеты районов и городские бюджеты городов. В сельской местности сумма налоговых платежей равными долями зачисляется в бюджеты сельских населенных пунктов, поселков, городов районного подчинения и в районные бюджеты районов, .краевые, областные бюджеты краев и областей, на территории которых находится курортная местность. Налоги и сборы, поименованные в. подпунктах “з”—”х”, могут устанавливаться решениями районных и городских органов государственной власти. Суммы платежей по налогам и сборам зачисляются в районные бюджеты районов, городские бюджеты городов либо по решению районных и городских органов государственной власти — в районные бюджеты районов (в городах), бюджеты поселков и сельских населенных пунктов. Законодательство устанавливает исчерпывающий перечень налогов, сборов, пошлин и других платежей. Их установление и отмена осуществляются высшим законодательным органом России и другими органами государственной власти в соответствии с законом “Об основах налоговой системы”. Причем органы государственной власти всех уровней не вправе вводить дополнительные налоги и обязательные отчисления, не предусмотренные законодательством Российской Федерации, равно как и повышать ставки установленных налогов и налоговых платежей. Законы, приводящие к изменению размеров налоговых платежей, обратной силы не имеют. Следует заметить, однако, что Указом Президента Российской Федерации “О некоторых изменениях в налогообложении и во взаимоотношениях бюджетов различных уровней” органам государственной власти субъектов Российской Федерации предоставлено право самостоятельно повышать ставку налога на прибыль, но не более чем на 25 процентов для предприятий и организаций, а для банков и страховщиков — не более чем на 30 процентов. При этом ставка зачисляемого в республиканский бюджет Российской Федерации на прибыль предприятий и организаций установлена в размере 13 процентов. До принятия органами государственной власти субъектов Российской Федерации решений об увеличении ставок налога на прибыль для всех налогоплательщиков Указом Президента ставка установлена в размере 22 процентов.Этим Указом Правительству Российской Федерации поручено внести на рассмотрение Федерального собрания предложения о предоставлении органам государственной власти субъектов Российской Федерации, городов федерального значения права введения дополнительных налогов и сборов, помимо предусмотренных законом налогов республик в составе Российской Федерации и краев, областей, автономных образований (ст. 20 Закона “Об основах налоговой системы”), а также органам местного самоуправления — права введения на подведомственной им территории дополнительных местных налогов и сборов, кроме предусмотренных статьей 21 названного Закона. При этом имеется в виду, что расходы предприятий и организаций на уплату указанных налогов и сборов производятся ими за счет прибыли, остающейся после уплаты налога на прибыль. Кроме того, цитируемым Указом введены следующие новые федеральные налоги: а) специальный налог с предприятий, учреждений и организаций для финансовой поддержки важнейших отраслей хозяйства и обеспечения устойчивой работы предприятий этих отраслей. Определение плательщиков специального налога и объектов налогообложения, облагаемого оборота, порядка и сроков уплаты, порядка применения налоговых льгот, а также ответственности плательщиков за правильность и своевременность уплаты специального налога производится в соответствии с Законом Российской Федерации и “О налоге на добавленную стоимость”. Ставка специального налога устанавливается в размере 3 процентов от налогооблагаемой базы, определяемой в соответствии с тем же Законом. Две трети суммы поступлений от специального налога зачисляется в Федеральный бюджетный фонд финансовой поддержки важнейших отраслей народного хозяйства Российской Федерации, а одна треть — в аналогичные фонды субъектов Российской Федерации;б) транспортный налог с предприятий, учреждений и организаций (кроме бюджетных) в размере 1 процента от их фонда оплаты труда, с включением уплаченных сумм в себестоимость продукции (работ, услуг). Средства от взимания транспортного налога направляются в бюджеты субъектов Российской Федерации для финансовой поддержки и развития пассажирского автомобильного транспорта, городского электротранспорта, пригородного пассажирского железнодорожного транспорта. По налогам могут устанавливаться льготы. Перечень льгот не ограничен Законом. Среди льгот можно назвать: необлагаемый минимум объекта налога; изъятие из обложения определенных элементов объекта налога; освобождение от уплаты налогов отдельных лиц или категорий плательщиков; понижение налоговых ставок; целевые налоговые льготы, включая налоговые кредиты (отсрочка взимания налогов)и др. Определенные льготы были предусмотрены Указом Президента Российской Федерации о некоторых изменениях в налогообложении. Так, освобождены от налога на прибыль доходы, полученные юридическими лицами по государственным облигациям и иным государственным ценным бумагам; прибыль, направленная на финансирование в порядке долевого участия капитальных вложений производственного и непроизводственного назначения, на проведение предприятиями и организациями научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, добровольные взносы в Фонд поддержки предпринимательства и развития конкуренции. Освобождена от налогообложения прибыль общественных организаций инвалидов, направленная на обеспечение уставной деятельности этих организаций или израсходованную самостоятельно на социальные нужды инвалидов, государственных и муниципальных музеев, библиотек, филармонических коллективов, театров, домов культуры, цирков, зоопарков и парков культуры и отдыха, полученная от их основной деятельности и др. В целях стимулирования развития малого предпринимательства установлены конкретные льготы для малых предприятий, осуществляющих свою хозяйственную деятельность в производстве и переработке сельскохозяйственной продукции, производстве продовольственных товаров, товаров народного потребления, медицинской техники, лекарственных средств и изделий медицинского назначения, технических средств профилактики инвалидности и реабилитации инвалидов, а также в строительстве объектов жилищного, производственного, социального и природоохранного назначения (включая ремонтно-строительные работы). Рассматривая вопрос о предоставлении налоговых льгот необходимо иметь в виду, что органы государственной власти субъектов Российской Федерации и административно-территориальных образований могут устанавливать дополнительные льготы по налогообложению только в пределах сумм налогов, зачисляемых в соответствии с законодательством Российской Федерации в их бюджеты. Запрещается предоставление налоговых льгот, носящих индивидуальный характер, если иное не предусмотрено законодательными актами России. Порядок исчисления и уплаты конкретных видов налогов, установление которых относится к компетенции законодательного органа, определяется отдельными законами Российской Федерации. В их числе можно назвать следующие: “О налоге на добавленную стоимость” от 6 декабря 1991 г., “Об акцизах” от 6 декабря 1991 г., “О налоге на прибыль предприятий и организаций” от 27 декабря 1991 г., “О плате за землю” от 11 октября 1991 г., “О дорожных фондах в РСФСР” от 18 октября 1991 г., “О государственной пошлине” от 9 декабря 1991 г., “О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения” от 12 декабря 1991 г., “О налогообложении доходов банков” от 12 декабря 1991 года, “О налогообложении доходов от страховой деятельности” от 13 декабря 1991 г., “О налоге на имущество предприятий” от 13 декабря 1991 г., “О подоходном налоге с предприятий” от 20 декабря 1991 г. с последующими изменениями и дополнениями. Порядок уплаты налогов определен в законе “Об основах налоговой системы”. В соответствии с законодательными актами в первую очередь уплачиваются все поимущественные налоги, пошлины и другие платежи. На сумму этих платежей уменьшается налогооблагаемый доход (прибыль) налогоплательщика. Затем уплачиваются местные налоги, вносимые за счет дохода (прибыли), если таковые взимаются. После этого налогооблагаемый доход (прибыль) налогоплательщика уменьшается на сумму местных налогов и уплачиваются все остальные налоги, вносимые за счет дохода (прибыли). Подоходный налог (налог на прибыль) вносится за счет дохода (прибыли) остающегося у налогоплательщика после уплаты всех вышеперечисленных налогов. Помимо вышеперечисленных видов налогов в налоговую систему России входят платежи в Пенсионный фонд Российской Федерации, в Фонд социального страхования Российской Федерации, в фонды обязательного медицинского страхования. Порядок уплаты этих платежей регулируется специальным законодательством. Общее знакомство с налоговым законодательством, действующим на территории Российской Федерации, позволяет убедиться в большом разнообразии налогов в нашей стране. В целях совершенствования налоговой политики, ослабления налогового бремени для товаропроизводителей и ограничения инфляционных процессов Президент Российской Федерации издал Указ “О некоторых вопросах налоговой политики”. Этим документом предусматривается дальнейшее совершенствование налоговой системы путем уменьшения количества налогов, снижения на 10— 20 процентов ставок взимаемых с предприятий основных налогов (на прибыль и на добавленную стоимость) и налогов, устанавливаемых в зависимости от объемов оплаты труда и объемов производства, при одновременном повышении уровня налогообложения доходов физических лиц, а также имущества юридических и физических лиц, уменьшения количества налоговых льгот. Намечается осуществление и других мероприятий в этом направлении.К настоящему времени наметились два пути решения проблемы совершенствования налогового законодательства: создание единого комплексного кодифицированного акта — Налогового кодекса России и планомерное изменение отдельных налоговых законов. Разрабатывая новое налоговое законодательство необходимо четко представлять себе функции, которые выполняют налоги, и роль, которая возлагается на них с учетом мировой практики. Налоги выполняют две функции: фискальную и регулирующую. Фискальная функция служит для формирования бюджета (косвенное налогообложение — НДС, акцизы). Регулирующая функция осуществляется через прямое налогообложение (налог на прибыль). Фискальное значение налога на прибыль не должно быть великим. Так, доля налога на прибыль в общей сумме налоговых поступлений в 1989 году составила: в Великобритании — 12%, Италии — 10%, США, Канаде и Испании — 9%, Германии — 6%, Греции — 5%, Дании — 4%. Мировой опыт свидетельствует: изъятие у налогоплательщика до 30% его дохода — вот тот порог, за пределами которого начинается процесс сокращения сбережений, а тем самым и сокращение инвестиций в экономику. Изъятие более 40—50% доходов предприятий и населения ведет к практической ликвидации стимулов для предпринимательской инициативы и расширения производства. Преобладание фискальной функции в России в конце XX в. можно было оправдать сложной экономической ситуацией. Во время второй мировой войны ставка обложения отдельных доходов в США и Англии составляла 80—90% и даже до 100%, но с условием возврата после войны. И это находило понимание у населения. б) Функции органов, контролирующих соблюдение налогового законодательства Контроль за соблюдением налогового законодательства, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и других платежей возложен на специально созданную для этих целей единую независимую централизованную систему органов Федеральной налоговой службы Российской Федерации. Эта система состоит из центрального республиканского (Российской Федерации) .органа государственного управления (федеральной налоговой службы России) и государственных налоговых инспекций по республикам в составе Российской Федерации, краям, областям, автономным образованиям, районам, городам (за исключением городов районного подчинения) и районам в городах, которые являются юридическими лицами. Государственные налоговые инспекции подчиняются руководителю Федеральной налоговой службы России, который имеет статус министра. Государственные налоговые органы взаимодействуют с соответствующими органами власти и управления в процессе государственной регистрации предприятий, контроля за исполнением решений по вопросам налогообложения, координации работы по сбору необходимой информации для составления соответствующих бюджетов. В 1992 году при Государственной налоговой службе Российской Федерации было создано Главное управление налоговых расследований, а при государственных налоговых инспекциях — управления (отделы) налоговых расследований. Их задачами являлось обеспечение безопасности органов государственной налоговой службы, осуществление оперативно-розыскной деятельности в целях выявления налогоплательщиков, уклоняющихся от уплаты налогов или занижающих полученный доход (прибыль).В связи с принятием Закона Российской Федерации от 24 июня 1993 г. “О федеральных органах налоговой полиции” управления налоговых расследований преобразованы в органы налоговой полиции. Являясь правоохранительными органами и составной частью сил обеспечения экономической безопасности Российской Федерации, федеральные органы налоговой полиции выполняют следующие основные задачи: выявление, предупреждение и пресечение налоговых преступлений и правонарушений; обеспечение безопасности деятельности государственных налоговых инспекций, защиты их сотрудников от противоправных посягательств при исполнении служебных обязанностей; предупреждение, выявление и пресечение коррупции в налоговых органах. Права и обязанности органов налоговой службы определены законом “Об основах налоговой системы в Российской Федерации”, Законом РСФСР от 21 марта 1991 г. “О государственной налоговой службе РСФСР” (с изменениями и дополнениями, внесенными Законами от 2 июля 1992 г., от 24 июня 1992 г., от 25 февраля 1993 г.) и “Положением о Государственной налоговой службе Российской Федерации”, утвержденным Указом Президента Российской Федерации от 31 декабря 1991 г. В части выявления, предупреждения и пресечения налоговых преступлений и правонарушений органы налоговой полиции наделены теми же правами, что и налоговые инспекции. Должностные лица налоговых органов имеют право истребовать и проверять все документы у налогоплательщиков, связанные с учетом, начислением и уплатой налогов, изымать их при необходимости; требовать устранения выявленных нарушений; приостанавливать операции налогоплательщиков по счетам в банках и кредитных учреждениях в случаях непредставления в налоговый орган документов, связанных с исчислением или уплатой налогов; налагать административные штрафы на должностных лиц предприятий, учреждений, организаций и граждан; применять финансовые санкции к предприятиям, учреждениям и организациям. Налоговые органы могут предъявлять в суд или арбитражный суд иски: а) о ликвидации предприятий по основаниям, установленным законодательством; б) о признании регистрации предприятия недействительной в случае нарушения установленного порядка создания предприятия или несоответствия учредительных документов требованиям законодательства и о взыскании доходов, полученных в этих случаях; в) о признании сделок недействительными и взыскании в доход государства всего полученного по таким сделкам; г) о взыскании неосновательно приобретенного не по сделке, а в результате других незаконных действий. В юридической литературе высказано мнение о том, что налоговые инспекции вправе обращаться в арбитражные суды с заявлениями о признании предприятий несостоятельными (банкротами). Такая точка зрения обосновывается неверным утверждением о том, что налоговые инспекции являются в этих случаях кредиторами. Ссылка на п. 3 ст. 11 Закона “Об основах налоговой системы” и ст. 1 и 4 “Закона о банкротстве” несостоятельна. В ст. 11 Закона “Об основах налоговой системы” изложены обязанности налогоплательщика, а п. 3 этой статьи лишь констатирует, что “невозможность уплаты налога является основанием для признания в установленном законом порядке юридического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность, банкротом”. Здесь нет указания на право налоговых органов даже ставить вопрос о банкротстве. Статья 1 закона “О банкротстве” определяет понятие и признаки несостоятельности (банкротства). Статья 4 названного Закона устанавливает, что основанием для возбуждения производства по делу о несостоятельности (банкротстве) предприятия является заявление должника или кредитора (кредиторов), а также прокурора. Здесь нет указания на право налоговых инспекций возбуждать дела о банкротстве предприятий. Кредитором же налоговую инспекцию никак нельзя признать, так как она является лишь взыскателем денежных средств в пользу государства, которое и является собственником этих средств. Можно согласиться, что кредиторами в этих случаях являются Министерство финансов Российской Федерации и местные финансовые органы, но только не налоговые органы. Можно сказать, что в этом споре поставлена точка только законом “О несостоятельности (банкротстве)” от 18 января 1998 г., который наделил в том числе и налоговые органы правом подавать заявления в арбитражный суд о банкротстве должников. Права государственных налоговых инспекций, связанные с применением финансовых санкций, наложением административных штрафов, предъявлением в суд или арбитражный суд исков предоставлены только начальникам налоговых инспекций и их заместителям. |
Похожие:
 |
Российское предпринимательское право учебно-методический комплекс А ахмедов Р. М. Российское предпринимательское право: учебно-методический комплекс. – Уфа: багсу, 2007. 145 с |
 |
«Шифр конференции, номер секции, Фио Гражданское право; предпринимательское право; семейное право; международное частное право |
|
Учебно-методический комплекс Омск 2005 Е. А. Грызыхина ... |
|
Программа дисциплины «Российское предпринимательское право» для направления... Программа предназначена для преподавателей, ведущих данную дисциплину, учебных ассистентов и студентов направления 030900. 62 «Юриспруденция»,... |
|
Фгбоу во «магу» Рашева Н. Ю. Предпринимательское право Учебно-методические материалы Самостоятельная работа студента предполагает работу с научной и учебной литературой, умение создавать тексты. Уровень и глубина усвоения... |
|
Фгбоу во «магу» Рашева Н. Ю. Предпринимательское право Учебно-методические материалы Самостоятельная работа студента предполагает работу с научной и учебной литературой, умение создавать тексты. Уровень и глубина усвоения... |
|
Каждый раздел включает теоретические вопросы и позитивную правовую практику Особые виды уголовного права. Военное уголовное право. Морское уголовное право. Военно-воздушное уголовное право |
|
Расшифровка подписи Контракты на право оперативного управления нежилым фондом, свидетельство на право оперативного управления, документ на право пользования... |
|
Правила внутреннего трудового распорядка В соответствии с Конституцией РФ каждый имеет право на труд, который он свободно выбирает или на который свободно соглашается, право... |
|
«Уголовное право» Уровень образования: среднее профессиональное образование... Контрольно-оценочные средства (кос) предназначены для контроля и оценки образовательных достижений обучающихся, освоивших программу... |
|
Правил а внутреннего трудового распорядка В соответствии с Конституцией Российской Федерации каждый имеет право на труд, который свободно выбирает или на который свободно... |
|
Фгаоувпо «казанский (приволжский) федеральный университет» утверждаю... Вопросы экзамена по специальности 12. 00. 08 – Уголовное право и криминология; уголовно-исполнительное право |
|
Магистратура Учебно-методический комплекс предназначен для магистрантов отделения заочного обучения юридического факультета (профиль подготовки... |
|
Рабочая учебная программа дисциплины: правовое обеспечение государственного... С этих позиций административное право можно определить не только как «управленческое», но и право «полицейское» |
|
Протокол №1 вскрытия конвертов с заявками на участие в конкурсе на право Предмет конкурса право заключения договора пользования рыбопромысловым участком для осуществления промышленного рыболовства в Ульяновской... |
|
Введение в курс римского права о значении римского права 5 «Римское право занимает в истории человечества совершенно исключительное место: оно пережило создавший его народ и дважды покорило... |