ТЕМА 3. ТЕХНОЛОГИЯ ПРОВЕДЕНИЯ АУДИТА ФИНАНСОВОЙ (БУХГАЛТЕРСКОЙ) ОТЧЕТНОСТИ
Вопросы к теме
Основные этапы аудиторской проверки?
Требования по документированию в аудите?
Подготовка и планирование аудиторской проверки?
Сбор аудиторских доказательств и проведение аудиторских процедур с целью снижения аудиторского риска?
Использование предпосылок подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности в аудите?
Первичный аудит начальных и сравнительных показателей бухгалтерской отчетности?
Отчетность аудитора по результатам аудита?
Структура и содержание аудиторского заключения?
Влияние применимости допущения непрерывности деятельности на вид аудиторского заключения?
Контрольная работа на знание терминологии:
1. Попадают ли под обязательный аудит предприятия, в уставном капитале которых участвуют иностранные юридические лица?
да;
нет;
да, но только в случаях установленных законодательством.
2. По виду деятельности обязательной ежегодной аудиторской проверке подлежат:
строительные компании;
банки и другие кредитные учреждения;
организации, занятые в сфере естественных монополий.
3. Чем определяется период, за который проводится обязательная аудиторская проверка?
договором;
Федеральным законом № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности»;
инструктивными материалами уполномоченного федерального органа.
4. Обязательной аудиторской проверке не подлежат:
общества взаимного страхования; небанковские кредитные учреждения.
товарные и фондовые биржи;
благотворительные и иные (не инвестиционные) фонды, источниками образования средств которых являются предусмотренные законодательством Российской Федерации обязательные отчисления, производимые юридическими и физическими лицами;
благотворительные и иные (не инвестиционные) фонды, источниками образования средств которых являются добровольные отчисления юридических и физических лиц.
5. Не является критерием для оценки обязательности ежегодной аудиторской проверки:
организационно-правовая форма экономического субъекта;
вид деятельности экономического субъекта;
величина уставного капитала (уставного фонда) экономического субъекта;
финансовые показатели деятельности экономического субъекта.
6. Не является разновидностью аудита:
контрольный аудит;
налоговый аудит;
управленческий аудит;
аудит финансовой отчетности.
7. Внутренний аудит может осуществляться:
специалистами, состоящими в штате экономического субъекта.
ревизионной комиссией экономического субъекта, силами специалистов, состоящими в штате экономического субъекта;
аудиторами (специальными службами), состоящими в штате экономического субъекта;
ревизионной комиссией (ревизорами), а также привлекаемыми для целей внутреннего аудита сторонними организациями и (или) внешними аудиторами.
8. Определите функцию внутреннего аудита:
повышение квалификации учетных кадров;
инвентаризация денежной наличности в кассе предприятия;
арифметический контроль показателей;
проверка деятельности различных звеньев управления.
9. Какое из данных утверждений наиболее точно отражает различие между внешним и внутренним аудитом?
внешний аудитор должен быть полностью независим от организации, в то время как внутренний аудитор работает в организации и составляет отчет для руководства;
внутренняя аудиторская служба создается по решению руководства организации, внешняя – в законодательно установленном порядке;
внешний аудитор должен быть в обязательном порядке аттестован, а внутренний – нет.
10. Определить, какое из положений, верно, устанавливает задачи, стоящие перед внешним аудитором:
обнаружить и предотвратить ошибку;
оказать помощь руководству в подготовке финансовой отчетности;
проверить финансовую отчетность и выразить мнение о ней.
11. Какой деятельностью, помимо проведения проверок, могут заниматься аудиторы и аудиторские фирмы?
оказывать услуги по постановке, восстановлению и ведению бухгалтерского (финансового) учета;
оказывать услуги по анализу хозяйственно-финансовой деятельности и консультированию в вопросах законодательства Российской Федерации;
оказывать вышеперечисленные услуги, а также проводить обучение.
12. Сопутствующие аудиту услуги это:
услуги эксперта;
предпринимательская деятельность, осуществляемая аудиторской организацией помимо, проведения аудиторских проверок;
часть вспомогательных работ по осуществлению аудиторской проверки.
13.Соответствует ли действительности утверждение, что аудиторы и аудиторские фирмы не вправе:
заниматься какой-либо предпринимательской деятельностью, кроме аудиторской и связанной с ней;
передавать полученные ими в процессе аудита сведения третьим лицам без согласия руководства экономического субъекта;
и первый, и второй ответы правильные.
14. Аудиторские фирмы:
могут оказывать услуги по восстановлению бухгалтерского учета, консультированию и обучению;
могут оказывать только услуги по восстановлению бухгалтерского учета;
не могут оказывать других услуг кроме аудиторских.
15. Определите из ниже перечисленных сопутствующих аудиту услуг один вид услуг, совместимый с проведением у экономического субъекта обязательной аудиторской проверки в соответствии с Правилом (стандартом) аудиторской деятельности «Характеристика сопутствующих аудиту услуг и требования, предъявляемые к ним»
ведение бухгалтерского учета;
восстановление бухгалтерского учета;
контроль начисления и уплаты налогов и иных платежей;
составление налоговых деклараций.
16. Определите из ниже перечисленных сопутствующих аудиту услуг вид услуг, который совместим с аудитом бухгалтерской отчетности:
ведение бухгалтерского учета;
составление налоговой отчетности;
управленческое консультирование;
составление бухгалтерской отчетности.
17. Укажите сопутствующие аудиту услуги, совместимые с проведением у экономического субъекта обязательной аудиторской проверки:
услуги по восстановлению бухгалтерского учета;
услуги по составлению налоговых деклараций;
услуги по составлению бухгалтерской отчетности;
услуги по анализу финансовой и хозяйственной деятельности.
18. Какие услуги, по вашему мнению, не в праве оказывать аудитор?
консультирование клиента по размещению своих активов в ценные бумаги;
оценка объектов недвижимости;
помощь в восстановлении бухгалтерского учета во время проведения аудита;
участие в арбитражных спорах.
19. Определите из ниже перечисленных сопутствующих услуг один вид услуг, совместимый с проведением у экономического субъекта обязательной аудиторской проверки в соответствии с Правилом (стандартом) аудиторской деятельности «Характеристика сопутствующих аудиту услуг и требования, предъявляемые к ним»
составление налоговых деклараций;
составление бухгалтерской отчетности;
восстановление бухгалтерского учета;
оценка экономических и инвестиционных проектов, экономической безопасности систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля экономического субъекта.
20. Определите из перечисленных сопутствующих аудиту услуг, один вид услуг несовместимый с проведением у экономического субъекта обязательной аудиторской проверки в соответствии с Правилом "Характеристика сопутствующих аудиту услуг и требования, предъявляемые к ним".
анализ хозяйственной и финансовой деятельности;
составление бухгалтерской отчетности;
представление интересов экономического субъекта по доверенности перед третьими лицами;
контроль ведения учета и составления отчетности.
21. Аудиторская фирма заключила с организацией договор на восстановление учета. Выполнила эту работу. Затем заключила договор с этой же организацией на обязательный аудит и выдала безоговорочно положительное аудиторское заключение. Оцените ситуацию:
было бы лучше, если бы эти два вида работ выполнили разные аудиторы этой аудиторской организации;
так можно: восстановление учета - одна из услуг, оказываемых аудиторскими фирмами;
так не разрешается.
22. Может ли аудитор оказывать профессиональные услуги, если он является работником проверяемого экономического субъекта?
да;
нет;
23. Может ли аудитор оказывать профессиональные услуги, если он является учредителем проверяемого экономического субъекта?
да;
нет.
24. Может ли аудитор оказывать профессиональные услуги, если его родственник входит в состав совета директоров проверяемого экономического субъекта?
да;
нет.
ТЕМА 4. ВЗАИМОДЕЙСТВИЕ АУДИТОРА С АУДИРУЕМЫМ ЛИЦОМ И ТРЕТЬИМИ ЛИЦАМИ В ПРОЦЕССЕ АУДИТА ФИНАНСОВОЙ (БУХГАЛТЕРСКОЙ) ОТЧЕТНОСТИ
Тесты, вопросы и задания по проверке знаний:
Вопросы к теме.
Разъяснения, предоставляемые руководством аудируемого лица?
Использование работы эксперта?
Аудит операций со связанными сторонами в ходе аудита?
Использование работы внутреннего аудита. Использование работы другой аудиторской организации?
Задача 1
В процессе аудиторской проверки ОАО «Дифференциал» возникла необходимость направления запросов дебиторам с целью получения в качестве аудиторских доказательств письменного подтверждения дебиторской задолженности. Четырехлетний опыт проведения аудиторских проверок данного клиента свидетельствует об отсутствии существенных искажений в сальдо дебиторов. Тестирование системы внутреннего контроля в аудируемом периоде позволило оценить ее как надежную. Уровень существенности составил 600 тыс. руб. По каждому из приведенных ниже перечню дебиторов произведите выборку по сальдо дебиторов. Установите, сколько и какие именно сальдо рекомендуется подтвердить посредством направления запросов дебиторам.
Таблица 1
Данные о дебиторской задолженности (вариант 1)
-
Дебитор
|
Сальдо на конец года
(тыс. руб.)
|
ООО «Трапеция»
|
8245
|
ООО «Параллель»
|
6075
|
Другие дебиторы (250 сальдо менее 12 тыс. руб.)
|
421
|
Общая сумма дебиторской задолженности по данным отчетности
|
14741
|
Таблица 2
Данные о дебиторской задолженности (вариант 2)
-
Дебитор
|
Сальдо на конец года
(тыс. руб.)
|
ООО «Трапеция»
|
13750
|
ООО «Параллель»
|
11707
|
ОАО «Биссектриса»
|
9110
|
ЗАО «Грань»
|
2715
|
ФГУП «Контур»
|
2385
|
Другие дебиторы (10 сальдо в размере от 1200 до 2400 тыс. руб. и 50 сальдо менее 3600 тыс. руб.)
|
30000
|
Общая сумма дебиторской задолженности по данным отчетности
|
69667
|
Таблица 3
Данные о дебиторской задолженности (вариант 3)
-
Дебитор
|
Сальдо на конец года
(тыс. руб.)
|
Разные дебиторы (5 сальдо менее 150 тыс. руб.)
|
588
|
Общая сумма дебиторской задолженности по данным отчетности
|
588
|
Таблица 4
Данные о дебиторской задолженности (вариант 4)
-
Дебитор
|
Сальдо на конец года
(тыс. руб.)
|
Разные дебиторы (100 сальдо в размере от 60 до 600 тыс. руб.)
|
47899
|
Разные дебиторы (100 сальдо менее 60 тыс. руб.)
|
3611
|
Общая сумма дебиторской задолженности по данным отчетности
|
51510
|
Составьте проект запроса от имени клиента в адрес одного из отобранных дебиторов. Используйте образец запроса, приведенный в приложении 5. Определите форму используемого внешнего подтверждения.
Задача 2
Используя образец аудиторского заключения, напишите аудиторское заключение, выданное фирмой «Синус-Аудит» с выражением безоговорочно положительного мнения в отношении бухгалтерской отчетности ОАО «Диагональ», на основе данных из ситуации 22.
При оформлении аудиторского заключения используйте рекомендуемую форму, приведенную в приложении 9. Каким образом при этом варианте характеризуется бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках ОАО «Диагональ»?
Задача 3.
В результате аудита расчетов с аффилированными лицами ОАО "Спектр" аудитор ООО "Синус-Аудит" выявил дебиторскую задолженность дочерних обществ перед ОАО "Спектр" на сумму 8520 тыс. руб. Уровень существенности по проверяемой статье составил 3700 тыс. руб. При изучении аудитором пояснительной записки к годовой бухгалтерской отчетности ОАО "Спектр" за 200Х г. не обнаружены какие-либо данные относительно данного дебитора. На письменное предложение аудитора внести данную информацию в пояснительную записку получен отказ главного бухгалтера со ссылкой на коммерческую тайну.
Напишите фрагмент модифицированного аудиторского заключения по финансовой (бухгалтерской) отчетности с соответствующим обоснованием.
При оформлении модифицированного аудиторского заключения используйте одну из рекомендуемых форм, приведенных в приложениях 10-15.
Задача 4.
В процессе аудита ООО "Семестр" не обнаружены существенные нарушения и ситуации, которые могут привести к выдаче модифицированного аудиторского заключения. Аудиторская проверка ООО "Семестр" за 200Х г. согласно договору оказания аудиторских услуг началась 10.01.200ХХ г. Это не позволило аудиторам ООО "Синус-Аудит" наблюдать за проведением инвентаризации материально-производственных запасов, стоимость которых составляет 12% от валюты баланса.
Напишите фрагмент модифицированного аудиторского заключения по финансовой (бухгалтерской) отчетности с соответствующим обоснованием.
При оформлении модифицированного аудиторского заключения используйте одну из рекомендуемых форм, приведенных в приложениях 10-15.
Задача 5.
В результате аудита, проведенного ООО "Синус-Аудит" у ООО "Пирамида" по бухгалтерской отчетности за 200Х г., установлены следующие нарушения порядка составления бухгалтерской отчетности:
в бухгалтерском балансе не отражена дебиторская задолженность ООО "Круг" в сумме 1850 тыс. руб.;
занижена выручка от продажи услуг на 2200 тыс. руб. в результате неправильного отражения в учете товарообменных операций;
отсутствие раздельного учета доходов по видам деятельности, облагаемым НДС по различным ставкам.
Единый уровень существенности по бухгалтерской отчетности ООО "Круг" за 200Х г. составил 450 тыс. руб.
Напишите фрагмент модифицированного аудиторского заключения по финансовой (бухгалтерской) отчетности с соответствующим обоснованием.
При оформлении модифицированного аудиторского заключения используйте одну из рекомендуемых форм, приведенных в приложениях 10-15.
Задача 5.
В процессе проведения аудиторской проверки ОАО "Квадро" за 200Х г. при запросе аудитором ООО "Синус-Аудит" необходимых документов получен отказ предоставить весь комплекс бухгалтерских документов и учетных регистров за второе полугодие 200Х г. При этом в качестве основания для отказа представлен Акт об уничтожении документации и имущества в результате аварии отопительной системы в декабре 200Х г., подписанный представителями управления МЧС по Ростовской области.
Напишите фрагмент модифицированного аудиторского заключения по финансовой (бухгалтерской) отчетности с соответствующим обоснованием.
При оформлении модифицированного аудиторского заключения используйте одну из рекомендуемых форм, приведенных в приложениях 10-15.
Задача 6.
Согласно уставу ОАО «Конус» бухгалтерская отчетность Общества должна представляться акционерам 15 апреля следующего за отчетным года. Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности ОАО «Конус» за 200Х г. подписано аудиторами аудиторской фирмы ООО «Синус-Аудит» 17.03.200ХХ г. Руководство аудируемого лица сочло необходимым 21.03.200ХХ г. скорректировать в отчете о прибылях и убытках величину прибыли до налогообложения на сумму 2750 тыс. руб. Уровень существенности по бухгалтерской отчетности за 200Х год составил 1900 тыс. руб. Какие процедуры необходимо провести аудиторам аудиторской фирмы «Синус-Аудит»? Каков порядок датирования аудиторского заключения в данном случае?
Задача 7.
Разработайте структуру информации по результатам аудита руководству аудируемого лица и представьте ее в виде оглавления отчета аудитора. Используйте различные подходы к сегментированию аудита:
Бухгалтерский (пообъектный) подход;
Циклический подход.
|
