Счет 33 «Прочие средства» имеет следующие субсчета:
331 «Денежные документы в национальной валюте»;
333 «Денежные средства в пути в национальной валюте»;
По дебету счета 33 «Прочие средства» отражается поступление денежных документов в кассу организациии средств в пути, по кредиту — выбытие денежных документов и списание средств в пути после их зачисления на соответствующие счета.
Аналитический учет денежных документов ведется по их видам.
Счет 35 «Текущие финансовые инвестиции»
На счете 35 «Текущие финансовые инвестиции» ведется учет наличия и движения текущих финансовых инвестиций и эквивалентов денежных средств, в том числе депозитных сертификатов.
Счет 35 «Текущие финансовые инвестиции» имеет следующие субсчета:
351 «Эквиваленты денежных средств»;
352 «Прочие текущие финансовые инвестиции».
По дебету счета 35 «Текущие финансовые инвестиции» отражается приобретение (поступление) эквивалентов денежных средств и текущих финансовых инвестиций, по кредиту — уменьшение их стоимости и выбытие.
Аналитический учет ведется по видам финансовых инвестиций с обеспечением возможности получения информации об инвестициях как на территории страны, так и за границей.
Счет 37 «Расчеты с разными дебиторами»
На счете 37 «Расчеты с разными дебиторами» ведется учет расчетов по текущей дебиторской задолженности с разными дебиторами по авансам выданным, начисленным доходам, по претензиям, по возмещениям причиненных убытков, по ссудам членов кредитных союзов и по другим операциям.
Счет 37 «Расчеты с разными дебиторами» имеет следующие субсчета:
372 «Расчеты с подотчетными лицами»
377 «Расчеты с прочими дебиторами»
378 «Расчеты с членскими организациями»
По дебету счета 37 «Расчеты с разными дебиторами» отражается возникновение дебиторской задолженности, по кредиту — ее погашение или списание.
На субсчете 372 «Расчеты с подотчетными лицами» ведется учет расчетов с подотчетными лицами. Сальдо субсчета может быть как дебетовым, так и кредитовым. Такие показатели отражаются развернуто.
На субсчете 377 «Расчеты с прочими дебиторами» ведется учет расчетов по прочим операциям, учет которых не отражается на других субсчетах счета 37 «Расчеты с разными дебиторами», в частности расчеты по операциям, связанным с осуществлением совместной деятельности (без создания юридического лица), все виды расчетов с работниками (кроме расчетов по оплате труда и с подотчетными лицами), другие расчеты.
На субсчете 378 «Расчеты с членскими организациями» ведется учет расчетов по операциям с членскими организациями и подведомственными предприятиями.
Аналитический учет ведется по каждому дебитору, по видам задолженности, срокам ее возникновения и погашения.
Счет 48 «Целевое финансирование и целевые поступления»
На счете 48 «Целевое финансирование и целевые поступления» ведется учет и обобщение информации о наличии и движении средств, полученных для совершения уставной деятельности согласно сметы (бюджета).
По кредиту счета 48 «Целевое финансирование и целевые поступления» отражаются средства целевого назначения для финансирования определенных мероприятий в соответствии с уставной деятельностью, по дебету — использованные суммы по определенным направлениям, признание их доходом, а также возврат неиспользованных сумм.
Счет 48 «Целевое финансирование и целевые поступления» имеет следующие субсчета:
481 «Денежные средства, освобожденные от налогообложения»
482 «Использование полученных денежных средств»
На субсчете 481 «Денежные средства, освобожденные от налогообложения» ведется учет освобожденных от налогообложения средств в связи с предоставлением льгот по налогу на прибыль и их использования на реализацию мероприятий целевого назначения в соответствии с законодательством.
На субсчете 482 «Использование полученных денежных средств» ведется учет расходованных средств.
Аналитический учет средств целевого финансирования и целевых поступлений и их расходования ведется по их назначению и источникам поступлений.
Класс 6. Текущие обязательства
Счета этого класса предназначены для учета данных и обобщения информации об обязательствах, которые будут погашены в обычном ходе операционного цикла предприятия или должны быть погашены в течение двенадцати месяцев с даты баланса.
На счетах этого класса ведется учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, расчетов по налогам и платежам, расчетов по страхованию, расчетов по оплате труда, расчетов с участниками, а также других расчетов и операций.
На отдельных субсчетах синтетических счетов 63, 64, 65, 68 сальдо на конец месяца может быть не только кредитовым, но и дебетовым. Такие показатели не сворачиваются, а сальдо синтетического счета определяется развернуто по дебету и кредиту как сумма соответствующего сальдо на субсчетах.
Счет 63 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
На счете 63 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» ведется учет расчетов с поставщиками и подрядчиками за полученные товарно-материальные ценности, выполненные работы и предоставленные услуги.
По кредиту счета 63 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» отражается задолженность за полученные от поставщиков и подрядчиков товарно-материальные ценности, принятые работы, услуги, по дебету — ее погашение, списание и т. п.
Счет 63 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» имеет следующий субсчет:
631 «Расчеты с отечественными поставщиками»;
На субсчете 631 «Расчеты с отечественными поставщиками» ведется учет расчетов за полученные товарно-материальные ценности, выполненные работы, предоставленные услуги с отечественными поставщиками и подрядчиками.
Аналитический учет ведется отдельно по каждому поставщику и подрядчику в разрезе каждого документа (счета) на оплату.
Счет 64 «Расчеты по налогам и платежам»
Счет 64 «Расчеты по налогам и платежам» предназначен для обобщения информации о расчетах предприятия по всем видам платежей в бюджет, включая налоги с работников предприятия, и по финансовым санкциям, взыскиваемым в доход бюджета. Порядок взимания таких платежей регулируется действующим законодательством.
По кредиту счета 64 «Расчеты по налогам и платежам» отражаются начисленные платежи в бюджет, по дебету — подлежащие возмещению из бюджета налоги, их уплата, списание и т. п.
Счет 64 «Расчеты по налогам и платежам» имеет следующие субсчета:
641 «Расчеты по налогам»;
642 «Расчеты по обязательным платежам»;
На субсчете 641 «Расчеты по налогам» ведется учет налогов, которые начисляются и уплачиваются в соответствии с действующим законодательством (налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, другие налоги).
На субсчете 642 «Расчеты по обязательным платежам» ведется учет расчетов по сборам (обязательным платежам), которые взимаются в соответствии с действующим законодательством и учет которых не ведется на счете 65 «Расчеты по страхованию».
Аналитический учет расчетов по налогам и платежам ведется по их видам.
Счет 65 «Расчеты по страхованию»
На счете 65 «Расчеты по страхованию» ведется учет расчетов по отчислениям на общеобязательное государственное социальное страхование, по индивидуальному страхованию персонала предприятия, страхованию имущества и других расчетов по страхованию.
По кредиту счета 65 «Расчеты по страхованию» отражаются начисленные обязательства по страхованию, а также полученные от органов страхования средства, по дебету — погашение задолженности и расходование средств страхования в организации.
Порядок взимания и использования сборов на общеобязательное государственное социальное страхование и на другие виды страхования регулируется действующим законодательством.
Счет 65 «Расчеты по страхованию» имеет следующие субсчета:
651 «По расчетам по общеобязательному государственному социальному страхованию»
652 «По социальному страхованию»
На субсчете 651 «По расчетам по общеобязательному государственному социальному страхованию» ведется учет расчетов по единому взносу на общеобязательное государственное социальное страхование и т. п.
На субсчете 652 «По социальному страхованию» ведется учет расчетов с Фондом социального страхования по сбору на обязательное социальное страхование.
Аналитический учет ведется по каждому виду сборов и отчислений, по страхователям и отдельным договорам страхования.
Счет 66 «Расчеты по выплатам работникам»
На счете 66 «Расчеты по выплатам работникам» ведется обобщение информации о расчетах по выплатам работникам, относящимся как к учетному, так и к неучетному составу организации, по оплате труда (по всем видам заработной платы, премий, пособий и т. п.), по неполученным в установленный срок из кассы организации суммам по выплатам работникам, по другим текущим выплатам.
Счет 66 «Расчеты по выплатам работникам» имеет следующие субсчета:
661 «Расчеты по заработной плате»;
662 «Расчеты с депонентами»;
По кредиту счета 66 «Расчеты по выплатам работникам» отражаются начисленные работникам основная и дополнительная заработная плата, премии, пособие по временной нетрудоспособности, другие подлежащие начислению работникам выплаты, по дебету — выплата основной и дополнительной заработной платы, премий, пособия по временной нетрудоспособности и т. п.; стоимость полученных материалов, продукции и товаров в счет заработной платы (погашение задолженности перед работниками по другим выплатам); удержание налога с доходов физических лиц, отчисления на общеобязательное государственное социальное страхование, платежей по исполнительным документам и другие удержания с выплат работникам.
Задолженность по выплатам работникам в случае получения предприятием наличных для выплаты через кассу организации и неполучения ее работниками в установленный срок отражается по дебету субсчетов 661 «Расчеты по заработной плате» и кредиту субсчета 662 «Расчеты с депонентами».
Аналитический учет расчетов ведется по каждому работнику, видам выплат и удержаний.
Счет 68 «Расчеты по прочим операциям»
На счете 68 «Расчеты по прочим операциям» ведется учет расчетов по операциям, которые не могут быть отражены на счетах 63 — 67.
Счет 68 «Расчеты по прочим операциям» имеет следующие субсчета:
682 «Внутренние расчеты»;
685 «Расчеты с прочими кредиторами».
На субсчете 682 «Внутренние расчеты» ведется учет всех видов текущих расчетов с подведомственными организациями
На субсчете 685 «Расчеты с прочими кредиторами» ведется учет операций, не предусмотренных для учета на других субсчетах счета 68 «Расчеты по прочим операциям», а именно: с различными организациями по операциям некоммерческого характера (учебными и научно-исследовательскими заведениями и т. п.); по другим операциям.
Аналитический учет расчетов с другими кредиторами ведется отдельно по предприятиям, организациям, учреждениям и физическим лицам, с которыми осуществляются расчеты.
Класс 0. Забалансовые счета
Забалансовые счета предназначены для обобщения информации о наличии и движении:
ценностей, которые не принадлежат предприятию, но временно находятся в его пользовании, распоряжении или на хранении (объекты оперативной (операционной) аренды основных средств, материальные ценности на ответственном хранении, переработке, комиссии, монтаже);
условных прав и обязательств предприятия (залоги, гарантии, обязательства и т. п.);
бланков строгого учета;
списанных активов (недостачи ценностей, дебиторская задолженность) для наблюдения за возможностью их возмещения виновными лицами (должниками);
амортизационных отчислений.
Бухгалтерский учет указанных ценностей, амортизационных отчислений, условных прав и обязательств ведется по простой системе, по которой записи о поступлении, выбытии, использовании, продаже материальных ценностей, бланков строгого учета, возникновении условных прав и обязательств, списании с баланса имущества вследствие недостачи, порчи и дебиторской задолженности, начисления и использования амортизационных отчислений производятся только на одном забалансовом счете с указанием содержания и количественно-стоимостных показателей операции.
Счет 08 «Бланки строгого учета»
На этом счете ведется учет наличия и движения бланков строгого учета и строгой отчетности, в частности бланков документов, удостоверяющих личность, событие, право, образование, трудовой стаж и т. п. (свидетельства, удостоверения, трудовая книжка, дипломы об образовании и др.); проездных документов (билеты на проезд, абонементные талоны, документы на перевозку грузов и др.).
Перечень документов, относящихся к бланкам строгого учета и строгой отчетности, порядок их хранения и использования устанавливаются соответствующими нормативно-правовыми актами.
Увеличение остатка счета 08 «Бланки строгого учета» происходит при поступлении (принятии на учет) бланков строгого учета, уменьшение — после использования или списания как непригодных или не имеющихся в наличии.
Аналитический учет ведется по каждому бланку и местам их хранения.
Список нормативно-правовых актов:
Закон Донецкой Народной Республики "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности" от 27.02.2015 г. № 14-ІНС с изменениями и дополнениями.
Закон «О налоговой системе Донецкой Народной Республики», принятый Постановлением Народного Совета 25.12.2015года.
«Положение о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине», утвержденное постановлением Правления НБУ от 15.12.2004г. № 637.
«Положение о документальном обеспечении записей в бухгалтерском учете», утвержденное приказом МФУ от 24.05.1995г. № 88.
«Инструкция по инвентаризации основных средств, нематериальных активов, товарно-материальных ценностей, денежных средств и документов и расчетов», утвержденная приказом МФУ от 11.08.94г. № 69.
«План счетов бухгалтерского учета активов, капитала, обязательств и хозяйственный операций предприятий и организаций», утвержденный приказом МФУ от 30.11.99г. № 291.
Порядок предоставления финансовой отчетности, утвержденный постановлением Кабинета Министров Украины от 28.02.2000 № 419.
|
