Федеральное агенство по образованию

Скачать 0.59 Mb.

Название	Федеральное агенство по образованию
страница	4/5
Тип	Документы

rykovodstvo.ru > Руководство эксплуатация > Документы

1 2 3 4 5

Таблица 8

Данные о доходах и расходах организации «Аллюр» по годам»

Месяц	2009г.	2010г.	2011г.
Доходы по обычным видам деятельности, руб. (без НДС)	450 000	570 000	690 000
Расходы по обычным видам деятельности (без учета расходов на НИОКР), руб.	380 000	440 000	500 000

Отразить факты хозяйственной деятельности бухгалтерскими проводками, сформировать финансовый результат и необходимые показатели в соответствии с ПБУ 18/02.
Задача 4.9

В целях создания инвестиционного актива 01 января 2008 года привлечен кредит в сумме 1 000 000 руб. на срок до 30 ноября 2008 года под 15 % годовых. Начисление и уплата процентов осуществляется в конце срока кредитного договора, то есть 30 ноября 2008 года.

Вся сумма кредита израсходована на создание указанного инвестиционного актива, первоначальная стоимость которого (без учета процентов за кредит) составила 1 200 000 руб. актив введен в эксплуатацию в качестве основного средства 15 декабря 2008 года, срок использования по нему установлен 3 года (и в бухгалтерском и в налоговом учете).

Данные о доходах и расходах по обычным видам деятельности (без учета амортизации инвестиционного актива), совпадающие в бухгалтерском и налоговом учете приведены в таблице 9.

Таблица 9

Данные о доходах и расходах по обычным видам деятельности по годам, руб.

Период	2008г.	2009г.	2010г.	2011г.
Доходы по обычным видам деятельности, руб. (в т.ч. НДС 18%)	3 776 000	4 130 000	4 012 000	3 894 000
Расходы по обычным видам деятельности	2 600 000	2 800 000	2 800 000	2 750 000

Отразить хозяйственные операции бухгалтерскими проводками, сформировать финансовые результаты, показатели условного расхода по налогу на прибыль, отложенных налоговых активов (обязательств) а также текущего налога на прибыль в соответствии с ПБУ 18/02.
Задача 4.10

Исходные данные

ООО "Архитектурное бюро "Призма" выполняет проектные работы по договорам с заказчиками. На март 2009 года портфель заказов архитектурного бюро составляет:

1. Проект Коттеджа в г. Березовском - договорная цена 141 600 руб. (в том числе НДС 18%), срок выполнения с 01.01.2009 по 31.03.2009г.;

2. Проект продуктового магазина (перепланировка квартиры на 1 этаже по ул. Посадской) – 200 600 руб. (в том числе НДС 18%), срок выполнения с 20.01.2009 по 10.04.2009г.;

3. Проект отдельно-стоящего складского помещения - 377 600 (в том числе НДС 18%) срок выполнения с 15.02.2009г. по 15.05.2009г.

В бухгалтерском учете НЗП оценивается по фактическим затратам, приходящимся на несданный заказчику проект. При сдаче этапа накопленная сумма затрат списывается пропорционально стоимости сданного этапа в общей стоимости проекта. В бухгалтерском учете прямые затраты (заработная плата исполнителей проектов, ЕСН и стоимость субподрядных работ и др.) собираются по счету 20 (соответствующие субсчета), Общепроизводственные расходы собираются на счете 25, а общехозяйственные на счете 26.

Общехозяйственные и общепроизводственные расходы включаются в себестоимость проектов в полной сумме, то есть калькулируется полная себестоимость. Распределяются указанные затраты пропорционально заработной плате исполнителей каждого проекта.

В бухгалтерском и налоговом учете величина НЗП на 01.03.2009г. составляет величину, указанную в таблице 10.

Таблица 10

Показатели незавершенного производства в бухгалтерском и налоговом учете ООО «Призма» на 01.03.2009г., руб.

Номер проекта	1	2	3
Бухгалтерский учет	50 380	104 000	90 700
Налоговый учет	20 479	67 400	42 100

В целях налогообложения прибыли состав прямых расходов ограничен учетной политикой «Призмы» перечнем, поименованным в статье 318 НК РФ. Оценка НЗП в налоговом учете производится по прямым затратам, приходящимся на несданный проект. При сдаче этапа списание расходов, приходящихся на сданный этап, производится аналогично правилам бухгалтерского учета.

25.02.2009г. ООО «Призма» приобрела и ввела в эксплуатацию плоттер стоимостью 70 000 руб. без НДС. Срок полезного использования установлен 5 лет.

В бухгалтерском и в налоговом учете амортизация по основным средствам начисляется линейным методом, но в целях налогового учета на следующий месяц после ввода в эксплуатацию объектов организация относит на налогооблагаемые расходы 10 % первоначальной стоимости объектов.

Кроме того, в учете ООО «Призма» числится компьютер Pentium IV первоначальной стоимостью 24000 руб. со сроком полезного использования 5 лет, дата ввода в эксплуатацию 16.05.2006г., сумма начисленной амортизации по бухгалтерскому и налоговому учету составляет 10800 руб.

За март 2009 года «Призмой» произведены операции, указанные в таблице 11.

Таблица 11

Журнал хозяйственных операций ООО «Призма» за март 2009г.

№ п/п	Дата	Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма
1	02.03.09	Представлен авансовый отчет инженером (приложен кассовый и товарный чек), по которому произведено ксерокопирование проектной документации по объекту 3 (складское помещение) на сумму 3 800 руб.
2	02.03.09	Перечислено арендодателю НПО "Автоматика" за аренду офиса за I квартал 2009 года сумма 90 000 руб. (без НДС) Кроме договора НПО автоматика не представляет иные расчетные документы (акты и с/ф, так как не является плательщиком НДС)


		Продолжение табл. 11
3		Приняты субподрядные работы ООО "Энерготех" по проектированию разделов электроснабжения продуктового магазина по ул. Посадской на сумму 20000 + НДС 18%
4	03.03.09	Продан компьютер Pentium I за 11800 руб., в том числе НДС 18%
5	04.03.09	Представлен архитектором, направляемым в командировку на 3 дня в г. Серов для заключения договора на проектирование нового объекта (номер 4) «филиал института повышения квалификации экономистов» авансовый отчет, к которому приложены:
		Автобусные билеты туда – обратно (НДС не выделен) на сумму 650 руб.			650
		Проживание в гостинице предоставлен счет и счет-фактура 1000 руб./сутки + НДС 18% - 3 суток
		Суточные фирма оплачивает в размере 250 руб./сутки – 3 суток
6		Выплачена компенсация за использование личного автомобиля ГИПом за февраль 2009			3 000
7		По результатам инвентаризации выявлено: излишек бумаги "Data Copy" в количестве 2 пачки на сумму 300 руб.
7		Недостача картриджа Epson на сумму 670 руб. Виновных в недостаче лиц не установлено
8		Приобретен, оплачен и введен в эксплуатацию ксерокс Panasonic стоимостью 7 000 руб. + НДС 18%
9		Акцептованы счета поставщиков за аренду оргтехники на сумму 20 000 руб. + НДС 18%
10		Безвозмездно передан работнику лазерный принтер первоначальной стоимостью 10 700 руб., сумма начисленной амортизации по принтеру в бухгалтерском и налоговом учете составила 9 400 руб. Рыночная цена принтера – 5 900 руб., в т.ч. НДС 18%

		Продолжение табл. 11
11		Акцептованы счета коммунальных организаций за электроэнергию, тепло – водоснабжения офиса фирмы на сумму 8000 руб. + НДС 18%
12		Выкуплена у участника "Призмы" его доля за 100 000 руб. Номинал доли составляет 80 000.
13		По результатам решения учредителей произведено уменьшение уставного капитала на стоимость выкупленной доли
14		Произведено обновление компьютерной фирмой программного обеспечения 1С на сумму 2 500 руб. + НДС 18%
15		По решению руководителя списана депонентская задолженность перед Петровым А.К. по зарплате за февраль 2006 года			5000
16		Начислены и получены на р/с дивиденды от участия в ОАО "Уралгражданпроект"			8000
17		Начислены и перечислены проценты по полученному кредиту в размере 100 000 руб за март 2009 года, взятому в ОАО "ВУЗ-банк" под 16% годовых на пополнение оборотных средств
18		Акцептованы счета ООО "Урал-релком" за предоставленные услуги доступа в интернет на сумму 1100 руб. + НДС 18%			1100
19		Приобретен компьютер Пентиум 4 стоимостью 30000 рублей + НДС и введен в эксплуатацию
20		Начислена заработная плата: Исполнителей проекта 1			15000
		Исполнителей проекта 2			16000
		Исполнителей проекта 3			22000
		Общепроизводственного персонала			34000
		Управленческого персонала			52000
21		Начислен ЕСН с заработной платы персонала




22		Начислена амортизация приобретенного в феврале плоттера


		Окончание табл. 11
23		Списаны на затраты материалы: - на изготовление макетов объекта 1			1350
		- на изготовление макетов объекта 2			3050
		- ватман на проектные работы в целом			4600
		- бумага на весь офис			780
24		Начислена ГИПу компенсация за использование личного автомобиля			4 000
25		Сдан заказчику проект Коттеджа в г. Березовском
26		Сдан заказчику этап проекта складского помещения на сумму 200 000 руб. + НДС 18%
27		Дополнительные проводки по завершении месяца

Задание

Оформить хозяйственные операции бухгалтерскими проводками;
Сформировать себестоимость и финансовый результат деятельности «Призмы» за март 2009 г.;
Рассчитать и начислить налог на прибыль;
Заполнить декларацию по налогу на прибыль по приведенным данным;
Рассчитать и отразить в бухгалтерском учете показатели отложенных налоговых активов и обязательств в соответствии с ПБУ 18/02.

Блок 5. Транспортный налог
Задача 5.1

29.06.2009г. ООО «Техмашком-Екатеринбург» приобрело автомобиль ДЭУ-Нексия (мощность двигателя 75 л.с.) и поставило его на учет в ГИБДД г. Екатеринбурга 02.07.2009г. Фактические затраты на приобретение автомобиля и его постановку на учет составили 320 000 руб. Срок полезного использования установлен 5 лет. Автомобиль используется организацией для доставки корреспонденции клиентам компании и для транспортировки директора на деловые встречи и бухгалтера в банк. Рассчитать сумму транспортного налога, подлежащую уплате ООО «Техмашком-Екатеринбург» и отразить начисление бухгалтерской записью.
Задача 5.2

На балансе ООО «Консул» числится автомобиль Ford Fusion (мощность двигателя - 100,6 л.с.). Первоначальная стоимость – 504 000 руб., сумма начисленной амортизации на 01.01.2009г. – 210 000 руб. Срок полезного использования - 6 лет. 13.08.2009г. «Консул» снимает с учета автомобиль в ГИБДД и продает его за 300 000 руб. (НДС не предусмотрен) организации «Посол». Произвести расчет и начисление транспортного налога ООО «Консул» за 2009 год.
Задача 5.3

25.07.2009г. ООО «Олимп» приобрело автомобиль ВАЗ 2112 (мощность двигателя 90 л.с.) и поставило его на учет в ГИБДД г. Екатеринбурга 29.07.2009г. Фактические затраты на приобретение автомобиля и его постановку на учет составили 270 000 руб. Срок полезного использования установлен 5 лет. Автомобиль используется организацией для служебных поездок. Рассчитать сумму транспортного налога, подлежащую уплате ООО «Олимп» и отразить начисление бухгалтерской записью.
Задача 5.4

На балансе ООО «Камин» числится автомобиль Audi A6 (мощность двигателя - 180 л.с.). Первоначальная стоимость – 620 000 руб., сумма начисленной амортизации на 01.01.2009г. – 250 000 руб. Срок полезного использования - 7 лет. 14.09.2009г. «Камин» снимает с учета автомобиль в ГИБДД и продает его за 400 000 руб. (НДС не предусмотрен) организации «Термекс». Произвести расчет и начисление транспортного налога ООО «Камин» за 2009 год.
Блок 6. Налог на имущество организаций
Задача 6.1

Остатки по счетам бухгалтерского учета по соответствующим датам представлены в таблице 12.

1 2 3 4 5

Похожие:

	Методические рекомендации подготовлены на кафедре «Государственное и международное право» Федеральное агенство по образованию государственное образовательное учреждение высшего профессиональногообразования		Российской Федерации Федеральное агентство по образованию Московский... Учебно-методическое объединение по образованию в области автоматизированного машиностроения (умо ам)
	Федеральное агенство по образованию гоу впо «кемеровский государственный... Постановка методики определения таурина с целью изучения обменных процессов в мягких контактных линзах		Отчет о производственной практике (технологическая) в «Московская Железнодорожное Агенство» Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего образования
	«Влияние растворителя на качество, стабильность и биофармацевтические... Федеральное агенство по здравоохранению и социальному развитию российской федерации		Федеральное агенство железнодорожного транспорта омский государственный... Краткая характеристика аппаратуры связи и общие требование электроустановки
	Науки Российской Федерации Федеральное Агентство по Образованию Государственное... Федеральное Агентство по Образованию Государственное Общеобразовательное Учреждение Высшего Профиля		Федеральное агенство по здравоохранению и социальному развитию гоу... Благовещенский филиал ноу впо московская академия предпринимательства при правительстве г. Москвы
	Российской Федерации Федеральное агентство по образованию федеральное... Т. М. Халина, М. И. Стальная, С. Ю. Еремочкин электрооборудование малых урбанических форм. – Учебное пособие для студентов специальности...		Рекомендации по применению на мостах, путепроводах и тоннелях пешеходных... Разработан обществом с ограниченной ответственностью «Руссинтэк» (ооо «Руссинтэк»), руководитель разработки Е. Ю. Крашенинин, исполнители...
	Федеральное агентство по образованию Государственного образовательного учреждения высшего профессионального образования		Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение... Сборник тезисов студенческой научно-технической конференции – 2015. (Мурманск, 16 апр. 2015 г.) В 2 т. Т. 2 / Федер агенство по рыболовству,...
	Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение... Сборник тезисов студенческой научно-технической конференции – 2015, (Мурманск, 16 апр. 2015 г.) В 2 т. Т. 1 / Федер. Агенство по...		Федеральное агенство по сельскому хозяйству управление мелиорации... Предназначены для приготовления и раздачи кормовых смесей из различных кормовых компонентов, с применением трехточечной системы взвешивания...
	Федеральное агентство по образованию Филиал государственного образовательного учреждения высшего профессионального образования		Минтранс) федеральное агенство воздушного транспорта (росавиация)... Рубцов Е. А., Шикавко О. М., Сушкевич Б. А. Радиооборудование воздушных судов и его летная эксплуатация: Учебное пособие / спб гу...

Руководство, инструкция по применению