Налог на прибыль организаций
-
Общие положения
-
Налоговый учет ведется на основе первичных документов, данные из которых группируются в регистрах бухгалтерского учета, дополненных реквизитами, необходимыми для исчисления налога на прибыль.
-
Отчетными периодами по налогу на прибыль признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
(Основание: абз. 1 п. 2 ст. 285, п. 5 ст. 287 НК РФ)
-
Учет доходов и расходов
-
Организация признает доходы и расходы по методу начисления.
При установленном методе начисления доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они возникли, независимо от фактического поступления денежных средств, имущества или имущественных прав. Доход от реализации работ (услуг) с длительным (более одного налогового периода) технологическим циклом в случае, если условиями заключенных договоров не предусмотрена поэтапная сдача работ (услуг), признается организацией равномерно, путем деления ожидаемой суммы дохода по договору на количество отчетных периодов, в которых исполняется договор.
(Основание: п. 1, абз. 2 п. 2 ст. 271, абз. 8 ст. 316 НК РФ, Письма Минфина России от 28.06.2013 № 03-03-06/1/24634, от 07.06.2013 № 03-03-06/1/21186)
Расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты.
(Основание: ст. 272 НК РФ)
-
Доходы, полученные от сдачи имущества в аренду (субаренду), включаются организацией в состав внереализационных доходов и учитываются в порядке, установленном для признания указанных доходов.
(Основание: п. 4 ст. 250 НК РФ)
-
Размер убытка от уступки права требования, которая была произведена третьему лицу до наступления указанного в договоре о реализации товаров (работ, услуг) срока платежа, рассчитывается исходя из максимальной ставки процента, установленной для соответствующего вида валюты в п. 1.2 ст. 269 НК РФ по долговому обязательству, равному доходу от уступки права требования, за период от даты уступки до даты платежа, предусмотренного в договоре на реализацию товаров (работ, услуг).
Положения настоящего пункта также применяются при уступке права требования до наступления срока платежа по долговому обязательству.
(Основание: абз. 2 п. 1 ст. 279 НК РФ)
-
Учет прямых и косвенных расходов
-
В перечень прямых расходов организации, связанных с производством товаров (работ, услуг), включаются:
затраты на приобретение сырья и (или) материалов, используемых в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг) и (или) образующих их основу либо являющихся необходимым компонентом при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг);
затраты на приобретение комплектующих изделий, подвергающихся монтажу, и (или) полуфабрикатов, подвергающихся дополнительной обработке;
расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг;
расходы на уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, начисленных на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг;
суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве товаров, выполнении работ, оказании услуг.
(Основание: пп. 1 п. 1 ст. 254, пп. 4 п. 1 ст. 254, ст. 255, пп. 1, 45 п. 1 ст. 264, пп. 3 п. 2 ст. 253, ст. 259, п. 1 ст. 318 НК РФ)
-
Расходы, понесенные при оказании услуг, организация в полном объеме признает в текущем отчетном (налоговом) периоде, без распределения прямых расходов на остатки незавершенного производства.
(Основание: абз. 3 п. 2 ст. 318 НК РФ)
-
Организация осуществляет распределение прямых расходов на незавершенное производство (НЗП) и на изготовленную в текущем месяце продукцию (выполненные работы, оказанные услуги) в доле, соответствующей доле остатков НЗП в исходном сырье (в количественном выражении), за вычетом технологических потерь. При этом под сырьем понимается материал, используемый в производстве в качестве материальной основы, который в результате последовательной технологической обработки (переработки) превращается в готовую продукцию.
(Основание: абз. 3, 4 п. 1 ст. 319 НК РФ)
-
Прямые расходы, которые невозможно отнести к конкретному производственному процессу по изготовлению продукции (выполнению работ, оказанию услуг), распределяются организацией пропорционально заработной плате персонала, занятого в производстве соответствующих видов продукции (выполнении работ, оказании услуг).
(Основание: абз. 5 п. 1 ст. 319 НК РФ)
-
Учет товарно-материальных ценностей
-
Стоимость покупных товаров формируется только из цены приобретения товаров, установленной условиями договора и уплаченной поставщику.
Иные расходы, связанные с приобретением покупных товаров, в их стоимость не включаются.
(Основание: абз. 2 ст. 320 НК РФ)
-
При реализации покупных товаров для определения стоимости их приобретения организация применяет метод оценки по стоимости единицы товара.
(Основание: абз. 5 пп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ)
-
При определении размера материальных расходов при списании сырья и материалов, используемых при производстве (изготовлении) товаров (выполнении работ, оказании услуг), организация применяет метод оценки указанного сырья и материалов по стоимости единицы запасов.
(Основание: абз. 2 п. 8 ст. 254 НК РФ)
-
Стоимость имущества, перечисленного в пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ (не являющегося амортизируемым), включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода такого имущества в эксплуатацию.
(Основание: пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ)
-
Учет амортизируемого имущества
-
Амортизация по капитальным вложениям в арендованные объекты ОС в форме неотделимых улучшений, произведенных с согласия арендодателя, стоимость которых им не возмещается, рассчитывается с учетом срока полезного использования, установленного для капитальных вложений в указанные объекты согласно Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы (утв. Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 №1).
Если соответствующий объект отсутствует в данной Классификации основных средств, срок полезного использования устанавливается на основании технических условий или рекомендаций изготовителей.
(Основание: абз. 6 п. 1, п. 6 ст. 258 НК РФ, Письмо Минфина России от 13.04.2010 № 03-03-06/2/75)
-
Срок полезного использования объекта основных средств, установленный при его приобретении, пересматривается при проведении работ по реконструкции, модернизации, технического перевооружения. Если в результате таких работ имело место улучшение (повышение) первоначально принятых нормативных показателей функционирования объекта основных средств, то срок полезного использования объекта увеличивается. При этом увеличение может быть осуществлено в пределах сроков, установленных для той амортизационной группы, в которую ранее было включено такое основное средство.
(Основание: абз. 2 п. 1 ст. 258 НК РФ)
-
Срок полезного использования приобретаемых объектов основных средств, бывших в эксплуатации, в целях применения линейного метода начисления амортизации определяется на основании Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы (утв. Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1), без учета сроков его эксплуатации предыдущими собственниками.
(Основание: п. п. 1, 7 ст. 258 НК РФ)
-
Начисление амортизации
-
По всем объектам амортизируемого имущества организация применяет линейный метод начисления амортизации.
(Основание: п. 1 ст. 259 НК РФ)
-
Амортизационная премия не применяется.
(Основание: абз. 2 п. 9 ст. 258 НК РФ)
-
Амортизация по объектам основных средств начисляется без применения специальных повышающих коэффициентов.
(Основание: п. п. 1 - 3 ст. 259.3 НК РФ)
-
Амортизация по всем объектам амортизируемого имущества начисляется без применения понижающих коэффициентов.
(Основание: п. 4 ст. 259.3 НК РФ)
-
Формирование резервов
-
Резерв под предстоящие ремонты основных средств организация не формирует.
(Основание: п. 3 ст. 260, п. 2 ст. 324 НК РФ)
-
Организация формирует резерв по сомнительным долгам. С этой целью на последнее число последнего месяца каждого квартала организацией проводится инвентаризация дебиторской задолженности, возникшей в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг.
Предельная сумма отчислений в резерв, которые учитываются в составе внереализационных расходов текущего отчетного (налогового) периода, не может превышать 10% от выручки отчетного (налогового) периода, определяемой в соответствии со ст. 249 НК РФ.
(Основание: п. п. 3, 4 ст. 266 НК РФ)
-
Резерв на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание организация не формирует.
(Основание: ст. 267 НК РФ)
-
В целях равномерного учета предстоящих расходов для целей налогообложения организация формирует резерв на оплату предстоящих отпусков сотрудников. Резерв на предстоящие отпуска создается по каждому работнику.
(Основание: абз. 1 п. 1 ст. 324.1 НК РФ)
Отчисления в резерв производятся на последнее число каждого месяца. Расчет показателей отражен в специальной смете, приведенной в Приложении № Error: Reference source not found к Учетной политике.
(Основание: п. 1 ст. 324.1 НК РФ)
-
Резерв на выплату вознаграждений за выслугу лет организация не формирует.
(Основание: п. п. 1, 6 ст. 324.1 НК РФ)
-
Резерв на выплату вознаграждений по итогам работы за год организация не формирует.
(Основание: п. п. 1, 6 ст. 324.1 НК РФ)
-
Резерв на предстоящие расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки организация не формирует.
(Основание: ст. 267.2 НК РФ)
-
Учет операций с ценными бумагами
-
Если сделка с ценными бумагами соответствует критериям операции с финансовыми инструментами срочных сделок (ФИСС), то ее налогообложение осуществляется в порядке, предусмотренном для операций с ценными бумагами.
(Основание: абз. 3 п. 1 ст. 280 НК РФ)
-
Расчетная цена необращающейся ценной бумаги определяется в соответствии с правилами, предусмотренными п. п. 5 - 18 Порядка, утвержденного Приказом ФСФР России от 09.11.2010 № 10-66/пз-н.
(Основание: п. 16 ст. 280 НК РФ, п. 2 Порядка, утвержденного Приказом ФСФР России от 09.11.2010 № 10-66/пз-н)
-
При реализации или ином выбытии ценных бумаг они списываются на расходы по стоимости единицы такой ценной бумаги.
(Основание: п. 23 ст. 280 НК РФ)
-
В случаях невозможности однозначно определить, на территории какого государства заключались сделки вне организованного рынка ценных бумаг с не признаваемыми обращающимися на российском ОРЦБ ценными бумагами, включая сделки, заключаемые посредством электронных торговых систем, местом совершения таких сделок будет признаваться место нахождения организации, то есть Российская Федерация.
(Основание: абз. 5 п. 1 ст. 280 НК РФ, Письма Минфина России от 04.02.2011 № 03-03-06/1/73, от 26.08.2010 № 03-03-06/1/569)
-
Налог на доходы физических лиц
-
Учет доходов, выплаченных физическим лицам, в отношении которых организация выступает налоговым агентом, предоставленных налоговых вычетов, а также сумм исчисленного и удержанного с них НДФЛ ведется в налоговом регистре, форма которого приведена в Приложении № 4 к Учетной политике.
(Основание: п. 1 ст. 230 НК РФ)
-
Страховые взносы в государственные внебюджетные фонды
-
Учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм страховых взносов, относящихся к ним, по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты и в отношении которых организация выступает плательщиком, ведется в карточках учета, форма которых приведена в Приложении № 5 к Учетной политике.
(Основание: ч. 6 ст. 15 и п. 2 ч. 2 ст. 28 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ)
|
