Организация ведения бухгалтерского учета
|
1. Организация бухгалтерской службы.
|
Ведение бухгалтерского учета ОАО «Нижнекамскшина» передано Управлению бухгалтерского учета ООО «УК «Татнефть-Нефтехим», возглавляемому начальником управления.
|
Закон о бухгалтерском учете п.2 ст.6;
Положение по ведению бухгалтерского учета (п.7)
|
2. Порядок отражения информации.
|
Журнально-ордерная форма счетоводства с применением компьютерной технологии обработки учетной информации, самостоятельно разработанной управлением автоматизированных систем управления (АСУ) Общества.
|
|
Учет расчетов по налогу на прибыль
|
3.Порядок учета расчетов по налогу на прибыль.
|
В целях отражения в бухгалтерской отчетности различия налога на бухгалтерскую прибыль (убыток) Общество ведет обособленный бухгалтерский учет возникающих постоянных и временных разниц.
Информация о постоянных разницах и соответствующих им постоянных налоговых обязательствах (активах) формируется ежемесячно в аналитических регистрах и в бухгалтерском учете на субсчете «Постоянное налоговое обязательство» к счету 99 «Прибыли и убытки» в корреспонденции (субсчет 99.2 «ПНО») с субсчетом 68.2 «Налог на прибыль» счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». В связи с малой вероятностью возникновения и несущественностью сумм постоянных налоговых активов, на них отдельный субсчет не открывается, а суммы отражаются вместе с суммами постоянных обязательств на субсчете «Постоянное налоговое обязательство» обратной проводкой.
Информация о временных разницах и соответствующих им отложенных налоговых активах (обязательствах) формируется ежемесячно в аналитических регистрах и на счетах бухгалтерского учета: 09 «Отложенные налоговые активы», 77 «Отложенное налоговое обязательство» в корреспонденции с субсчетом 68.2 «Налог на прибыль» счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».
Информация о сумме текущего налога на прибыль с учетом влияния постоянных налоговых обязательств, отложенных налоговых активов (обязательств) формируется на соответствующем субсчете 68.21 «Расчет налога на прибыль/ Текущий налог на прибыль» к счету 68 «Расчеты по налогам и сборам».
При расчете величины постоянных и отложенных налоговых активов и обязательств применяется пооперационный метод учета временных и постоянных разниц. При составлении финансовой отчетности в Бухгалтерском балансе и Отчете о прибылях и убытках суммы отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства отражаются развернуто.
В пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках раскрываются:
1)условный расход (условный доход) по налогу на прибыль;
2)постоянные и временные разницы, возникшие в отчетном периоде и повлекшие корректирование условного расхода (условного дохода) по налогу на прибыль в целях определения текущего налога на прибыль (текущего налогового убытка);
3)постоянные и временные разницы, возникшие в прошлых отчетных периодах, но повлекшие корректирование условного расхода (условного дохода) по налогу на прибыль отчетного периода;
4)суммы постоянного налогового обязательства, отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства;
5)суммы отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства, списанные на счет учета прибылей и убытков в связи с выбытием объекта актива (продажей, передачей на безвозмездной основе или ликвидацией) или вида обязательства.
|
ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль»
|
Нематериальные активы
|
4. Порядок погашения стоимости нематериальных активов.
|
Стоимость объектов НМА, по которым определен срок полезного использования, погашается посредством начисления амортизации.
Амортизация НМА начисляется ежемесячно линейным способом по каждому объекту в течение всего срока полезного использования в размере 1/12 годовой суммы.
Суммы амортизации, начисленной по объектам НМА, отражаются в бухгалтерском учете путем накопления их на балансовом счете 05 «Амортизация нематериальных активов», за исключением амортизационных отчислений по таким объектам НМА, как «Расходы Общества на НИОКР» и «Деловая репутация», которые отражаются в бухгалтерском учете без применения счета 05 «Амортизация нематериальных активов» путем равномерного уменьшения первоначальной стоимости актива непосредственно со счета 04 «Нематериальные активы» в дебет счетов учета затрат на производство.
По нематериальным объектам с неопределенным сроком полезного использования амортизация не начисляется.
|
ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов» (п.23, 28)
|
Вложения во внеоборотные активы
|
5. Порядок начисления износа (амортизации) по основным средствам.
|
Стоимость объектов основных средств погашается посредством начисления амортизации. Амортизация по основным средствам начисляется ежемесячно линейным способом по каждому объекту в течение всего срока полезного использования в размере 1/12 годовой суммы.
Начисленная амортизация по объектам основных средств отражается в бухгалтерском учете путем накопления соответствующих сумм на балансовом счете 02 «Амортизация основных средств».
Определение срока полезного использования для начисления амортизации производится постоянно действующей центральной комиссией по внеоборотным активам с учетом сроков, рекомендованных в Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, а также с учетом следующих факторов:
ожидаемого срока полезного использования объекта;
ожидаемой производительности объекта;
мощности объекта;
режима эксплуатации объекта;
фактического срока эксплуатации у предыдущего собственника.
При приобретении объекта основных средств, бывшего в употреблении, норма амортизации определяется с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации его у предыдущего собственника. Количество месяцев фактической эксплуатации объекта должно быть подтверждено предыдущим собственником документально.
Начисление амортизации основных средств, принятых к бухгалтерскому учету до 01.01.2002, продолжается по нормам амортизационных отчислений, действовавшим на момент принятия указанных объектов к бухгалтерскому учету.
|
ПБУ 6/01 «Учет основных средств»
(пп. 18,19).
|
6.Переоценка основных средств.
|
Общество не проводит переоценку основных средств.
|
ПБУ 6/01 «Учет основных средств» (п.15)
|
7.Учет арендованных основных средств.
|
Основные средства, полученные в аренду, на основании актов о приеме-передаче по ф. № ОС-1 ставятся на забалансовый учет по счету 001 «Арендованные основные средства» с одновременным открытием на них инвентарных карточек. Указанным объектам Общества присваиваются инвентарные номера со специальным признаком для выделения этих номеров в отдельную группу. Учет организуется по каждому арендодателю.
Возврат арендованных объектов арендодателям оформляется также актами о приеме-передаче, на основании которых объекты списываются с забалансового учета Общества.
|
Методические указания по учету основных средств (п.14)
Методические указания по учету основных средств (п. 82)
|
Учет расходов на НИОКР
|
8.Порядок списания расходов на НИОКР.
|
Списание затрат на НИОКР, учитываемых в соответствии с правилами ПБУ 17/02 «Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы», на счета производственных расходов осуществляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором завершены такие работы и начато фактическое применение результатов НИОКР в производстве (для управленческих нужд).
Списание затрат по НИОКР производится непосредственно со счета 04 «Нематериальные активы», субсчет «Расходы на НИОКР» без применения счета 05 «Амортизация нематериальных активов».
В этом случае расходы списываются равномерно в течение одного года, при этом ежемесячная сумма списания определяется в размере 1/12 годовой суммы.
Изменение принятого способа списания расходов по конкретным научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам в течение срока применения результатов конкретной работы не производится.
|
ПБУ 17/02 «Учет расходов на НИОК и ТР» (п.11)
|
Учет материальных оборотных средств
|
9. Порядок отражения в бухгалтерском учете приобретения материально-производственных запасов (МПЗ).
|
Учет процесса приобретения и заготовления сырья и материалов ведется в оценке по фактической стоимости с применением счета 10 «Материалы».
Транспортно-заготовительные расходы по доставке материально-производственных запасов (ТЗР), таможенные платежи, расходы по таре, командировочные расходы по заготовлению материалов, услуги сторонних организаций, относящиеся к нескольким учетным номенклатурным единицам, а также сумма затрат по содержанию заготовительно-складского аппарата в Обществе как элемент фактической стоимости запасов учитываются на отдельных субсчетах к счету 10 «Материалы» в разрезе однородных видов материально-производственных запасов.
В течение текущего месяца ТЗР распределяются исходя из удельного веса (в процентах к учетной стоимости соответствующих материалов, без округления, до тысячного знака), сложившегося на начало данного месяца. Если это привело к существенному недосписанию или излишнему списанию отклонений или ТЗР (более пяти пунктов) в следующем месяце сумма списываемых (распределяемых) отклонений или ТЗР корректируется на указанную сумму прошлого месяца.
|
Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета;
Методические указания по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утв. приказом МФ РФ от 28.12.2001г. № 119Н
Методические указания по бухгалтерскому учету МПЗ, утвержденные Приказом Минфина РФ от 28.12.2001 № 119н
(п.88).
|
10. Определение лимита стоимости имущества, подлежащего учету в составе МПЗ (не более 40 000 рублей).
|
Приобретение активов, в отношении которых выполняются условия, предусмотренные для признания их основными средствами, но стоимостью, не превышающей лимита 40 000 рублей за единицу отражается в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности с применением счета материально-производственных запасов, учитываемых по счету 10 «Материалы», субсчет 9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности». Данные активы подлежат списанию с баланса по мере передачи в эксплуатацию.
В целях обеспечения контроля сохранности таких объектов в производстве или в эксплуатации осуществляется надлежащий контроль за их движением путем организации учета на забалансовом счете 018 «ОС, учитываемые в составе МПЗ в БУ»).
|
ПБУ 6/01 «Учет основных средств» (п.5)
|
11. Использование бланков для малоценных основных средств.
|
С забалансового учета имущество, перечисленное выше, списывается на основании таких же документов, которыми оформляется выбытие имущества, учитываемого на балансовых счетах, в зависимости от принадлежности к группе материальных основных фондов (здания, сооружения, машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, жилища, вычислительная техника и оргтехника, транспортные средства, инструменты, производственный и хозяйственный инвентарь, прочее) по формам №№ ОС-4, ОС-4а, ОС-4б, МБ-4, МБ-8.
|
|
12.Порядок учета тары.
|
По фактической себестоимости.
|
Методические указания по учету МПЗ (п.166)
|
13. Оценка запасов и расчет фактической себестоимости отпущенных в производство материальных ресурсов.
|
При отпуске материально-производственных запасов в производство, а так же применяемых при оказании услуг по переработке давальческого сырья, внутреннем перемещении и ином выбытии их оценка производится по средней стоимости в варианте скользящей оценки. Стоимость спецоснастки, включая опытные образцы пресс-форм, кроме пресс-форм для производственных целей, погашается линейным способом.
|
ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» п.16;
Положение по ведению бухгалтерского учета №34н (п.58)
|
14. Учет готовой продукции.
|
Готовая продукция отражается в бухгалтерском учете и в балансе по счету 43 «Готовая продукция» с выделением субсчета для учета отклонений по фактической производственной стоимости.
Учет выпуска готовой продукции осуществляется без применения счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)».
В складском учете готовая продукция в разрезе номенклатурных единиц учитывается в количественном выражении по учетным ценам, рассчитанным исходя из полной плановой производственной стоимости и норматива рентабельности (п. 59 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации).
|
Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ
(п.59)
|
15.Оценка товаров.
|
Товары, приобретенные для продажи, оцениваются по фактической себестоимости с учетом затрат, произведенных до принятия к бухгалтерскому учету товаров.
Расходы по заготовке и доставке товаров после принятия их к бухгалтерскому учету и расходы, связанные с продажей, включаются в состав расходов на продажу и учитываются на счете 44 «Расходы на продажу».
Списание товаров осуществляется по фактической себестоимости.
|
ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» (п.13), Методические рекомендации по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов № 119н
|
Учет затрат на производство
|
16. Способ распределения общепроизводственных расходов между объектами калькулирования.
|
Цеховые затраты, накопленные в течение месяца на счете 25 «Общепроизводственные расходы», подлежат распределению – они относятся на себестоимость производства продукции, работ, услуг текущего месяца пропорционально основной заработной плате производственных рабочих, непосредственно участвующих в процессе производства продукции (работ, услуг). Балансовый счет 25 по всем субсчетам закрывается ежемесячно и остатка на конец месяца не имеет.
|
Инструкция по применению плана счетов,
Отраслевые методические рекомендации по планированию, учету и калькулированию себестоимости (работ, услуг)
|
17. Вариант списания общехозяйственных затрат (счет 26) (управленческих расходов).
|
Для обобщения информации о затратах, связанных с управлением предприятием и организацией производства в целом, предназначен счет 26 «Общехозяйственные расходы».
Общехозяйственные расходы списываются в полной сумме в себестоимость продаж и распределяются на всю реализованную продукцию (работы, услуги) пропорционально выручке от реализации, учтенной по кредиту счета 90.1 «Выручка от продаж» без НДС.
|
ПБУ 10/99 «Расходы организации» (п.9)
|
18. Оценка незавершенного производства.
|
Незавершенное производство в зависимости от типа отражается в учете в следующих оценках:
а) при массовом и серийном производстве - по нормативной (плановой) производственной себестоимости за исключением статей «потери от брака», «износ приспособлений целевого назначения», «расходы на подготовку и освоение производства новых видов продукции», «общехозяйственные расходы», «расходы на продажу»;
б) при производстве ремонтных работ и изготовлении единичных изделий в цехах вспомогательного производства - по фактическим производственным затратам;
в) в ПЛРШ – по нормативной (плановой) производственной себестоимости за исключением статей «потери от брака», «износ приспособлений целевого назначения», «расходы на подготовку и освоение производства новых видов продукции», «общехозяйственные расходы», «расходы на продажу».
Незавершенное производство оценивается по стоимости сырья и материалов.
|
Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности РФ
(п.64)
|
19.Методы погашения стоимости спецоснастки и спецодежды.
|
Стоимость пресс-форм для производственных целей, срок полезного использования которых непосредственно связан с количеством выпущенной продукции, погашается пропорционально объему выпущенной продукции.
Стоимость специальной одежды независимо от срока службы погашается линейным способом, исходя из сроков полезного использования.
|
Методические указания по учету МПЗ (п.78),
Методические указания от 26.12.02г. № 135н (п.24, 26)
|
Учет финансовых вложений
|
20.Признание расходов, связанных с приобретением ценных бумаг (в случае, если не более 5 % от цены, уплачиваемой продавцу).
|
Если при приобретении финансовых вложений в виде ценных бумаг размер затрат (кроме сумм, уплачиваемых в соответствии с договором продавцу), несущественен по сравнению с суммой, уплачиваемой в соответствии с договором продавцу, т.е. составляет менее 5 %, то такие затраты признаются Обществом прочими расходами, учитываемыми по счету 91 «Прочие доходы и расходы», в том отчетном периоде, в котором были приняты к бухгалтерскому учету указанные ценные бумаги.
|
ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» (п.8,9,11)
|
21. Порядок оценки финансовых вложений при их выбытии (текущая рыночная стоимость не определяется).
|
Резерв под обесценение финансовых вложений по ценным бумагам, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, не создается.
При выбытии из Общества ценных бумаг, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, их первоначальная стоимость списывается по первоначальной стоимости каждой единицы.
|
Инструкция по применению Плана счетов; ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» (п.38)
|
22. Проверка финансовых вложений на обесценение.
|
Общество проводит проверку на обесценение финансовых вложений, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, один раз в год по состоянию на 31 декабря отчетного года при наличии признаков обесценения.
|
|
Учет полученных займов и кредитов
|
23.Перевод долгосрочной задолженности по полученным займам и кредитам в краткосрочную.
|
Долгосрочная задолженность по кредитам и займам учитывается в составе долгосрочной до истечения срока, указанного в договоре.
|
ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» (п.19).
|
24.Отражение процентов, дисконта по причитающимся к оплате векселям, облигациям и иным выданным заемным обязательствам.
|
По направленным на приобретение и строительство инвестиционного актива, до принятия актива в качестве основных средств, включаются в его стоимость.
В остальных случаях в составе прочих расходов.
|
ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам» (п.8,11,16).
|
25. Порядок включения дополнительных затрат, связанных с получением займов и кредитов, размещением заемных обязательств.
|
Дополнительные затраты признаются в составе прочих расходов в отчетном периоде, в котором были произведены указанные расходы.
|
ПБУ 15/2008«Учет расходов по займам и кредитам» (п.6).
|
Расходы будущих периодов
|
26.Структура и способы списания расходов будущих периодов.
|
Расходы будущих периодов списываются на счета учета затрат в соответствии с условиями признания активов, установленными ПБУ, и подлежат списанию в порядке, установленном для списания стоимости активов данного вида.
|
Положение по ведению бухгалтерского учета (п.65).
|
События после отчетной даты
|
27.Порядок расчета и отражения в бухгалтерском учете и отчетности событий после отчетной даты.
|
В периоде, следующем за отчетным, производится обратная запись.
Сумма, отношение которой к общему итогу соответствующих данных составляет не менее 5 % (п 6 ПБУ 7/98).
|
|
Учет государственной помощи
|
28. Порядок отражения в бухгалтерском балансе остатков средств целевого финансирования
|
По статье «Доходы будущих периодов»
|
ПБУ 13/2000 «Учет государственной помощи» (п.20).
|
Формирование финансовых результатов
|
29. Учет выручки.
|
Бухгалтерский учет выручки от реализации ведется методом начисления, то есть выручка от реализации продукции (работ, услуг) определяется по мере отгрузки продукции (сдаче выполненных работ и услуг) и предъявления покупателя (заказчику) расчетных документов.
|
ПБУ 9/99 «Доходы организации».
|
Определение денежных эквивалентов
|
30. Определение денежных эквивалентов
|
К денежным эквивалентам отнести:
- банковский депозит до востребования;
- финансовые вложения, приобретаемые с целью перепродажи в течение трех месяцев.
|
|
Детализация существенной информации в бухгалтерском балансе
|
31. Детализация показателей, по статьям отчетности, исходя из принципа существенности каждого вида активов, обязательств, доходов и расходов в целях отражения их обособленно при формировании бухгалтерской отчетности
|
Существенной признается сумма, отношение которой к общему итогу соответствующих данных за отчетный год составляет не менее 5 % .
В Отчете о прибылях и убытках Общества отражать обособлено доходы и соответствующих им расходов по видам доходов, составляющих пять и более процентов от общей суммы доходов за отчетный период.
Авансы, выплаченные контрагентам в связи с приобретением или созданием внеоборотных активов (в том числе, если аванс подлежит погашению в короткие сроки) отражать по статье «Прочие внеоборотные активы», в том числе статья «Авансы, выплаченные на приобретение или создание внеоборотных активов».
|
|
Порядок исправления ошибок
|
32. Порядок исправления ошибок
|
Ошибка признается существенной, если она превышает сумму, равную 5 % от суммы по группе статей, в которую входит данная статья на конец отчетного года.
|
|
Последствия изменения учетной политики
|
33. Последствия изменения учетной политики
|
Оценка в денежном выражении последствий изменений учетной политики производится на основании выверенных организацией данных на дату, с которой применяется измененный способ ведения бухгалтерского учета (п.13 ПБУ 1/2008).
Критерий существенности выражается в процентном отношении – 5% к группе статей.
|
|
Отчет о движении денежных средств
|
Отчет о движении денежных средств
|
В свернутом виде отражается движение денежных средств:
- взаимно обусловленные платежи и поступления по расчетам с использованием банковских карт;
- покупка и перепродажа финансовых вложений;
- осуществление краткосрочных (как правило, до трех месяцев) финансовых вложений за счет заемных средств.
Косвенные налоги (НДС) в составе поступлений от покупателей и заказчиков, платежей поставщикам и подрядчикам и платежей в бюджетную систему РФ или возмещение из нее отражаются в отчете с учетом оборотов НДС, то есть в составе платежей каждого вида деятельности в зависимости от характера операций, с которыми они связаны.
Существенные денежные потоки между головной, дочерними и зависимыми организациями отражаются отдельно от денежных потоков с другими лицами (п.20 ПБУ 23/2011).
|
|
