Учет финансовых активов
-
Денежные средства
Учет движения денежных средств на лицевых счетах учреждения по кассовым поступлениям и выбытиям ведется в разрезе источников средств (выбор кода счетов в зависимости от типа учреждения и выбор источников средств, применяемых учреждением):
Код лицевого счета (1 и 2 разряды)
|
Тип лицевого счета
|
КФО
|
Справочник «Источник средств»
|
21
|
Лицевой счет для учета операций со средствами, поступающими во временное распоряжение
|
3
|
Средства, поступающие во временное распоряжение
|
26
|
Лицевой счет бюджетного учреждения
|
4
|
Субсидия на выполнение государственного задания
|
2
|
Средства от оказания платных услуг (работ);
Средства от реализации НФА;
Средства от использования имущества;
Пожертвования;
Гранты;
Иные доходы
|
27
|
Отдельный лицевой счет бюджетного учреждения
|
5
|
|
28
|
Лицевой счет автономного учреждения
|
4
|
Субсидия на выполнение государственного задания
|
2
|
Средства от оказания платных услуг (работ);
Средства от реализации НФА;
Средства от использования имущества;
Пожертвования;
Гранты;
Иные доходы
|
29
|
Отдельный лицевой счет автономного учреждения
|
5
|
|
Учреждение в пределах одного текущего финансового года в случае необходимости осуществляет операции по заимствованию средств из одного источника финансирования на другой, с их последующим возмещением в рамках остатков на одном лицевом счете («2» и «4»).
Порядок отражения операций по заимствованию денежных средств утвержден в Методических рекомендациях.
Кассовая книга учреждения ведется автоматизированным способом.
При реализации работ, услуг населению учреждение осуществляет наличные денежные расчеты (выбор учреждения или исключение пункта):
с использованием ККТ, зарегистрированной в налоговых органах;
с применением бланка строгой отчетности (квитанция по форме 0504510) без применения ККТ.
-
Денежные документы.
В составе денежных документов учитываются (выбор учреждения):
− почтовые марки;
− маркированные конверты;
− карты экспресс-оплаты услуг связи;
− оплаченные талоны на бензин и масла;
− проездные билеты на отдельные виды транспорта: авиа- и железнодорожные билеты;
− единые проездные билеты и др.
-
Денежные документы принимаются в «Фондовую» кассу учреждения и учитываются по фактической стоимости.
-
Расчеты с подотчетными лицами
Выдача денежных средств под отчет в учреждении производится (выбор учреждения):
из кассы учреждения,
путем перечисления на банковские счета работников, открытые в рамках «зарплатных» проектов, в том числе в части оплаты командировочных расходов, компенсации сотрудникам документально подтвержденных расходов.
-
Расчеты по НДС
Раздельный учет сумм «входного» НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) в соответствии с Рабочим планом счетов организован на счете 2.210.12.000 «Расчеты по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам»:
0.210.Н2.000 «(Нераспределенный НДС) Расчеты по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам услугам»;
0.210.Р2.000 «Расчеты по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам услугам».
-
Порядок учета и распределения «входного» НДС:
В случае, если товары (работы, услуги), в том числе основные средства и нематериальные активы, имущественные права приобретены учреждением для деятельности, облагаемой НДС, суммы «входного» НДС относятся в дебет счета 2.210.Р2.000 «Расчеты по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам услугам».
В случае, если товары (работы, услуги), в том числе основные средства и нематериальные активы, имущественные права приобретены учреждением в рамках деятельности, не облагаемой НДС, суммы «входного» НДС учитываются в стоимости приобретенных товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, имущественных прав.
В случае, если товары (работы, услуги), в том числе основные средства и нематериальные активы, имущественные права приобретены учреждением для осуществления как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения) операций, суммы «входного» НДС относятся в дебет счета 0.210.Н2.000 «(Нераспределенный НДС) Расчеты по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам услугам».
Определенная расчетным путем доля «входного» НДС, подлежащая принятию к вычету, списывается в дебет счета 0.303.04.000 «Расчеты по налогу на добавленную стоимость».
Определенная расчетным путем доля «входного» НДС, подлежащая учету в стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав, включается:
в стоимость приобретаемых работ, услуг - в дебет счета 0.109.60.000 «Себестоимость готовой продукции, работ, услуг»;
или в стоимость приобретаемых нефинансовых активов – в дебет счетов 0.105.00.000 «Материальные запасы», 0.106.00.000 «Вложения в нефинансовые активы», 0.101.00.000 «Основные средства», 0.102.00.000 «Нематериальные активы».
-
Расчеты по ущербу и иным доходам
Размер ущерба, причиненного недостачами, хищениями определяется по текущей восстановительной стоимости материальных ценностей на день обнаружения ущерба.
Размер причиненного работником ущерба не может быть ниже стоимости имущества (с учетом его износа) по данным бухгалтерского учета.
Расчеты по ущербу и иным доходам отражаются:
На счете 0.209.30.000 «Расчеты по компенсации затрат» для учета расчетов по следующим суммам ущерба и иным доходам:
в виде задолженности бывших работников за неотработанные дни отпуска при их увольнении до окончания того рабочего года, в счет которого они уже получили ежегодный оплачиваемый отпуск;
по произведенным предварительным оплатам в рамках государственных договоров на нужды учреждения, иных соглашений, не возвращенным контрагентом в случае расторжения договоров (иных соглашений), в том числе по решению суда, при ведении претензионной работы;
по задолженности подотчетных лиц, своевременно не возвращенной (не удержанной из заработной платы), в том числе в случае оспаривания удержаний;
по решению суда в виде компенсации расходов, связанных с судопроизводством (уплата государственной пошлины, оплата судебных издержек);
компенсация за подготовку спортсмена;
возмещение стоимости жилищно-коммунальных и других услуг арендаторами за аренду помещений;
возмещения стоимости коммунальных услуг (электроэнергия) за размещение терминалов, оборудования сотовой связи, вендинговых аппаратов по продаже товаров;
возмещение стоимости путевок родителями учащихся.
На счете 0.209.40.000 «Расчеты по суммам принудительного изъятия» для учета расчетов по:
а) суммам ущерба в виде начисленных процентов за пользование чужими денежными средствами вследствие их неправомерного удержания, уклонения от их возврата, иной просрочки в их уплате либо неосновательного получения или сбережения, суммам расходов, связанных с судопроизводством;
б) суммам, которые относятся на статью 140 «Суммы принудительного изъятия» КОСГУ, а именно по доходам, полученным в виде административных платежей и штрафов, сборов, санкций, возмещения ущерба в соответствии с законодательством РФ, в том числе в виде:
поступлений в результате применения мер гражданско-правовой, административной, уголовной ответственности, в том числе в виде штрафов, санкций, конфискаций, компенсаций, согласно законодательству РФ, включая штрафы, пени и неустойки за нарушение законодательства РФ о размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг;
поступлений сумм задатков и залогов в обеспечение заявок на участие в конкурсе (аукционе), а также в обеспечение исполнения контрактов (договоров) в соответствии с законодательством РФ;
возмещения ущерба в силу законодательства РФ, в том числе при возникновении страховых случаев;
недоимок, пеней и штрафов по отмененным страховым взносам в государственные внебюджетные фонды;
иных сумм принудительного изъятия.
Счета 0.209.70.000 «Расчеты по ущербу нефинансовым активам», 0.209.80.000 «Расчеты по иным доходам» применяются для учета расчетов по ущербу, произведенному в отношении основных средств, нематериальных и непроизведенных активов, материальных запасов, денежных средств, денежных документов, финансовых активов и иных доходов.
-
Поступление денежных средств от виновных лиц в возмещение ущерба, причиненного нефинансовым активам, отражается по коду вида деятельности «2» - приносящая доход деятельность.
Возмещение в натуральной форме ущерба, причиненного нефинансовым активам, отражается по тому же коду вида финансового обеспечения (деятельности), по которому осуществлялся их учет.
Поступление денежных средств от виновных лиц в возмещение ущерба, причиненного финансовым активам, отражается по тому же коду вида финансового обеспечения (деятельности), по которому осуществлялся их учет.
Доходы от деятельности учреждения в виде штрафов (пеней, неустоек) от договоров и иных гражданско-правовых сделок, заключенных от имени учреждения, поступают в самостоятельное распоряжение учреждения и отражаются по коду вида деятельности «2» - приносящая доход деятельность.
Порядок отражения в учете операций расчетов по ущербу и иным доходам утвержден Методическими рекомендациями.
-
Расчеты с учредителем
Изменение показателей, отраженных на счете 4.210.06.000 «Расчеты с учредителем», осуществляется учреждением один раз в году при составлении годовой бухгалтерской отчетности (ежеквартально).
Изменение показателей, отраженных на счете 2.210.06.000 «Расчеты с учредителем», осуществляется учреждением один раз в году при составлении годовой бухгалтерской отчетности (ежеквартально): (при отсутствии у учреждения показателя на счете 2.210.06.000 пункт удалить)
в части сформированных на дату изменения типа учреждения, в объеме прав по распоряжению особо ценным имуществом в стоимостной оценке, равной балансовой стоимости ОЦИ (Письмо Минфина России от 18.09.2012 № 02-06-07/3798), на сумму выбывшего из распоряжения учреждения ОЦИ, приобретенного за счет средств от приносящей доход деятельности до изменения типа учреждения;
на сумму поступившего и выбывшего за отчетный период недвижимого имущества (отраженного на счетах аналитического учета счета 2.101.10.000).
-
Учет обязательств
Операции по уплате НДС и налога на прибыль организаций отражаются:
по статье 120 «Доходы от собственности» КОСГУ в отношении доходов от сдачи в аренду помещений, имущества;
по статье 130 «Доходы от оказания платных услуг (работ)» КОСГУ в отношении доходов от реализации товаров, работ, услуг собственного производства, доходов от реализации покупных товаров;
по статье 172 «Доходы от операций с активами» в отношении доходов от реализации нефинансовых активов;
по статье 180 «Прочие доходы» в отношении прочих доходов.
На счете 0.304.06.000 «Расчеты с прочими кредиторами» отражаются операции:
по переводу активов и обязательств между видами деятельности;
по привлечению денежных средств на исполнение обязательства, принятого по одному виду деятельности за счет остатка средств по другому виду деятельности, с последующим возмещением;
прекращение обязательств учреждения, принятых по гражданско-правовому договору, зачетом встречного однородного требования по уплате неустоек (пеней, штрафов) за нарушение условий договора;
при отражении операций по расчетом с комитентом за реализованные товары по договору комиссии.
Порядок отражения операций в учете с использованием данного счета утвержден Методическими рекомендациями.
Отражение операций по расчетам по социальному обеспечению обучающихся на счетах бюджетного учета учреждения производится по коду вида финансового обеспечения (деятельности) (при отсутствии операций удалить):
1 - деятельность, осуществляемая за счет средств соответствующего бюджета бюджетной системы Российской Федерации (бюджетная деятельность) – при наделении учреждения полномочиями получателя бюджетных средств;
Порядок применения кодов КОСГУ, применяемых в целях бухгалтерского учета по расчетам по социальному обеспечению обучающихся (при отсутствии операций удалить выборочно или все):
Статья 290 «Прочие расходы»:
по начислению и выплате стипендий учащимся в учреждениях среднего профессионального образования
Подстатья 262 «Пособия по социальной помощи населению»:
по начислению и выплате пособий детям-сиротам и детям, оставшимся без попечения родителей;
по начислению и выплате компенсации за питание обучающимся в государственных образовательных учреждениях.
-
Финансовый результат
-
Доходы текущего финансового года
Организация раздельного учета в бухгалтерском учете доходов по видам деятельности с учетом следующих подходов:
обособленный учет средств организован на уровне 18 разряда номера счета бухгалтерского учета;
доходы учреждений группируются на счетах по видам доходов в разрезе КОСГУ;
аналитический учет доходов на счете 0.401.10.000 «Доходы текущего финансового года» учреждения ведется в разрезе субконто «Направления деятельности», предусмотренного Рабочим планов счетов учреждения.
КОСГУ 120 «Доходы от собственности»:
начисление доходов от сдачи в аренду помещений, имущества производится на дату осуществления расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо последний день отчетного (налогового) периода;
начисление доходов от сдачи спортивного инвентаря в прокат производится:
при оказании разовых услуг населению за наличный расчет – факт оказания услуги в день оплаты;
при оказании услуг юридическому лицу по договору – факт подписания акта приема-сдачи оказанных услуг.
КОСГУ 130 «Доходы от оказания платных услуг (работ)»:
начисление доходов от оказания платных физкультурно-оздоровительных и спортивных услуг производится:
при оказании разовых услуг населению за наличный расчет – факт оказания услуги в день оплаты;
при оказании услуг юридическому лицу по договору – факт подписания акта приема-сдачи оказанных услуг;
в случае оплаты авансовыми платежами (реализация абонементов на определенный срок: месяц, три месяца, полугодие, год) – ежемесячно, равными долями в течение срока действия абонемента;
начисление доходов от оказания платных медицинских услуг отражается в учете на дату оказание платных медицинских услуг в день оплаты или по факту подписания акта приема-сдачи оказанных услуг;
начисление доходов от оказания прочих платных услуг (выполнение платных работ) отражается в учете в зависимости от вида услуг:
при оказании разовых услуг населению за наличный расчет – факт оказания услуги в день оплаты;
при оказании услуг юридическому лицу по договору – факт подписания акта приема-сдачи оказанных услуг;
начисление доходов от реализации товаров и готовой продукции отражается в учете на дату их реализации (перехода права собственности);
начисление доходов в виде взимания стоимости бланков трудовых книжек при выдаче работнику трудовой книжки производится на момент поступления денежных средств от работника;
начисление доходов от оказания услуг общежития производится ежемесячно (на последнее число месяца) на основании договоров найма жилого помещения;
начисление сумм возмещения арендаторами расходов арендодателя на оплату жилищно-коммунальных и других услуг в рамках учета доходов от сдачи в аренду имущества государственными учреждениями отражается в учете по фактическому потреблению коммунальных услуг арендаторами на момент возникновения требований учреждения.
КОСГУ 140 «Суммы принудительного изъятия»:
в составе доходов от приносящей доход деятельности учитываются доходы в виде предъявленной неустойки (штрафа, пени) по условиям гражданско-правовых договоров, в том числе договоров, заключенных в рамках предоставленных субсидий по кодам вида деятельности «4», «5». Начисление указанного дохода отражается в учете учреждения на дату признания поставщиком (исполнителем, подрядчиком) требования об уплате неустойки (штрафа, пени).
начисление доходов в виде сумм, поступивших в качестве обеспечения заявки на участие в конкурсе, аукционе и изъятых учреждением в установленном порядке отражается на основании протокола об отказе от заключения контракта.
КОСГУ 172 «Доходы от операций с активами»:
начисление доходов от реализации нефинансовых активов, в том числе активов, приобретенных за счет средств соответствующих субсидий (по кодам вида деятельности «4» и «5»), отражается в учете на дату реализации активов (перехода права собственности).
начисление доходов от возмещения ущерба отражается в учете на дату выявления недостач, хищений имущества в соответствии с результатами проведенной инвентаризации.
начисление доходов, связанных с ликвидацией основных средств, отражается в учете на дату составления акта ликвидации амортизируемого имущества.
КОСГУ 180 «Прочие доходы»:
начисление доходов в виде субсидии на выполнение государственного задания производится на основании Соглашения о порядке и условиях предоставления субсидии на финансовое обеспечение выполнения государственного задания на оказание государственных услуг (выполнение работ) на дату, указанную в графике перечисления субсидии.
начисление доходов в виде субсидий на иные цели отражается в учете на дату принятия учредителем Отчета об использовании средств субсидии.
начисление доходов от безвозмездных поступлений нефинансовых активов от органов государственной власти, государственных учреждений отражается в учете на дату подписания сторонами акта приема-передачи имущества (приемки-сдачи работ, услуг).
начисление доходов от пожертвования юридических и физических лиц отражается в учете на дату подписания сторонами акта приема-передачи имущества (приемки-сдачи работ, услуг), в соответствии с Договором пожертвования.
начисление доходов в виде неучтенных объектов нефинансовых активов, выявленных в результате инвентаризации, отражаются в учете на дату утверждения руководителем учреждения итогов инвентаризации.
-
Расходы текущего финансового года
На расходы отчетного финансового года (в дебет счета 0.401.20.000) относятся:
расходы, произведенные в рамках выполнения возложенных на учреждение полномочий по исполнению публичных обязательств перед физическим лицом, подлежащих исполнению в денежной форме;
расходы, произведенные за счет субсидии на иные цели;
расходы, произведенные за счет средств пожертвования;
расходы, произведенные за счет субсидии на выполнение государственного задания, не формирующих себестоимость работ, услуг, готовой продукции;
общехозяйственные расходы в части расходов, не распределяемых на себестоимость готовой продукции (выполненных работ, оказанных услуг);
расходы, произведенные за счет средств от приносящей доход деятельности, не формирующие себестоимость работ, услуг, готовой продукции.
-
Расходы будущих периодов
В составе расходов будущих периодов на счете 0.401.50 000 «Расходы будущих периодов» отражаются расходы (выбор учреждения) на:
неисключительные права на программные продукты и базы данных,
страхование имущества;
страхование гражданской ответственности;
добровольное медицинское страхование сотрудников и пр.
Страхование имущества, страхование гражданской ответственности.
При уплате взноса разовым платежом по договору, заключенному на срок более одного отчетного периода, расходы признаются равномерно в течение срока действия страхового полиса пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде.
Приобретение неисключительных прав пользования программным продуктом.
Платежи учреждения (лицензиата) за предоставление ему неисключительных прав пользования программным продуктом, производимые в виде периодических платежей (единовременного фиксированного платежа) согласно условиям договора, относятся на финансовый результат в составе:
расходов текущего финансового года: если срок использования неисключительных прав установлен в одном отчетном периоде;
расходов будущих периодов: если срок использование неисключительных прав устанавливается в одном отчетном периоде, а заканчивается в другом.
-
Резервы предстоящих расходов
В учреждении для равномерного списания расходов в течение текущего финансового года формируется резерв для предстоящей оплаты отпусков за фактически отработанное время и компенсаций за неиспользованный отпуск, включая платежи на обязательное социальное страхование (если не формируется резерв, то раздел 2.8.4. удалить).
Оценка обязательства в связи с предстоящей оплатой отпусков и компенсаций за неиспользованный отпуск на следующий финансовый год определяется до 31 декабря текущего года.
Предельный размер резерва и ежемесячный процент отчислений в резерв определяются на основании показателей:
- показатель 1 - сумма предполагаемых расходов на оплату труда на следующий год (за исключением расходов на оплату труда лиц, работающих на основании договоров гражданско-правового характера). Указанная сумма определяется с учетом взносов в государственные внебюджетные фонды. Расходы на оплату отпусков не включаются в сумму предполагаемых расходов на оплату труда;
- показатель 2 - сумма предполагаемых расходов на оплату отпусков в следующем году (с учетом оплаты дополнительных отпусков). Указанная сумма определяется с учетом взносов в государственные внебюджетные фонды;
- показатель 3 - процент для расчета ежемесячных отчислений в резерв предстоящих расходов на оплату отпусков. Указанный показатель рассчитывается по формуле:
Отчисления в резерв производятся на последнее число каждого месяца в сумме, равной фактическим расходам на оплату труда за соответствующий месяц, умноженным на установленный процент (показатель 3).
Если сумма начисленных к оплате отпусков за соответствующий месяц превышает сумму резерва этого месяца, то сумма превышения отражается в составе расходов текущего периода.
Ежегодно по состоянию на 31 декабря проводится инвентаризация резерва.
Если накопленная сумма превышает фактические обязательства организации по оплате отпусков, не использованных на конец года, резерв уменьшается на излишне начисленную сумму.
Если в результате инвентаризации установлено, что накопленная сумма меньше обязательств организации по оплате отпусков, не использованных на конец года, производится дополнительное начисление в резерв.
-
Операции по начислению сумм резервов утверждены Методическими рекомендациями.
-
Санкционирование расходов
Способы принятия обязательств в целях бухгалтерского учета с отражением момента и документа-основания по хозяйственным операциям:
п/п
|
Хозяйственные операции
|
Принятие обязательств
|
Момент отражения в учете
|
Документ-основание
|
2
|
Приобретение товаров, работ, услуг с использованием процедур размещения заказов
|
21
|
Путем размещения заказа на поставку продукции, выполнение работ, оказание услуг в виде запроса котировок
|
Размещение извещения о проведении запроса котировок на официальном сайте
|
Извещение о проведении конкурса, аукциона, торгов, запроса котировок
|
22
|
Путем размещения заказа на поставку продукции, выполнение работ, оказание услуг с помощью проведения торгов (конкурс, аукцион)
|
Размещение извещения о проведении торгов на официальном сайте (публикация извещения о проведении открытого конкурса в официальном печатном издании)
|
1
|
Приобретение товаров, работ, услуг
|
11
|
Путем заключения договора на поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг) поставщиком, подрядчиком (юридическим лицом)
|
Дата подписания договора, контракта
|
Договор
|
В случае если договор (контракт) не содержит суммы, либо по условиям договора (контракта) принятие обязательств производится по факту поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг)
|
Дата поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг)
|
Товаросопроводительные документы
Акты выполненных работ (оказанных услуг)
|
12
|
Путем заключения договора гражданско-правового характера с физическим лицом о выполнении работ, оказании услуг (с учетом страховых взносов, подлежащих уплате в бюджет)
|
Дата подписания договора, контракта
|
Договор, Расчет
|
3
|
Расчеты с работниками
|
31
|
По начислениям в соответствии с Трудовым кодексом РФ
|
Не позднее последнего дня месяца, за который производится начисление (на дату образования кредиторской задолженности)
|
Расчетно-платежная ведомость
Записка-расчет,
Листок нетрудоспособности
Исполнительный лист
и пр.
|
32
|
По командировочным расходам
|
Дата подписания письменного заявления подотчетного лица, содержащего назначение аванса, расчет (обоснование) размера аванса и срок, на который он выдается
|
Заявление подотчетного лица
|
дата подписания приказа
|
Приказ руководителя о направлении в командировку
|
Корректировка ранее принятого обязательства (при перерасходе – в сторону увеличения, при экономии – в сторону уменьшения)
|
Дата утверждения Авансового отчета
|
Авансовый отчет
|
33
|
По компенсационным выплатам (оплате проезда к месту отпуска, компенсации стоимости путевок, стоимости медицинских услуг, ежемесячные компенсационные выплаты в размере 50 рублей сотрудникам (работникам), находящимся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лети т.д.)
|
На дату образования кредиторской задолженности
|
Расчетно-платежная ведомость
Оправдательные документы
|
34
|
По подотчетным суммам, выданным на хозяйственные нужды
|
Дата подписания письменного заявления подотчетного лица, содержащего назначение аванса, расчет (обоснование) размера аванса и срок, на который он выдается
|
Заявление подотчетного лица
|
Корректировка ранее принятого обязательства (при перерасходе – в сторону увеличения, при экономии – в сторону уменьшения)
|
Дата утверждения Авансового отчета
|
Авансовый отчет
|
4
|
Расчеты с бюджетом по налогам и страховым взносам
|
41
|
По начисленным страховым взносам, налогам и сборам:
|
На дату образования кредиторской задолженности:
|
|
Страховые взносы
|
Ежемесячно – не позднее последнего дня месяца, за который производится начисление
|
Карточки индивидуального учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений и сумм начисленных страховых взносов
Расчетно-платежная ведомость
|
НДС
|
Ежеквартально – не позднее установленной даты предоставления налоговой декларации в ИФНС
|
Налоговые декларации
Бухгалтерская справка
|
Налог на прибыль
|
Ежеквартально – не позднее установленной даты предоставления налоговой декларации в ИФНС
|
Налоговые карточки,
налоговые декларации
|
Налог на имущество
|
Ежеквартально – не позднее установленной даты предоставления налоговой декларации (налогового расчета по авансовому платежу) в ИФНС
|
Налоговая декларация (налоговый расчет по авансовому платежу)
|
Транспортный налог
|
Ежегодно – не позднее установленной даты предоставления налоговой декларации в ИФНС
|
Налоговая декларация
|
Иные платежи
|
На дату образования кредиторской задолженности
|
Бухгалтерская справка
Документы-основания (акты, решения, требования об уплате, расчеты и т.п.)
Распоряжение руководителя
|
5
|
Расчеты по прочим хозяйственным операциям
|
51
|
По прочим нормативно- публичным обязательствам
|
На дату образования кредиторской задолженности
|
Оправдательные документы
|
52
|
По стипендиям
|
На последний день месяца, за который производится начисление (на дату образования кредиторской задолженности)
|
Расчетно-платежная ведомость
|
53
|
По штрафам, пеням и т.п.
|
Дата принятия решения руководителем об уплате
|
Нормативно-правовой акт, Распоряжение руководителя об уплате
|
-
-
Способы принятия денежных обязательств в целях бухгалтерского учета с отражением момента и документа-основания по хозяйственным операциям:
п/п
|
Хозяйственные операции
|
Принятие обязательств
|
Момент отражения в учете
|
Документ-основание
|
1
|
Приобретение товаров, работ, услуг
|
11
|
По договорам на поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг) поставщиком, подрядчиком (юридическим лицом)
|
Дата принятия к оплате счетов на предоплату, дата, определенная условиями договора (контракта)
|
Счет
Условия договора
Бухгалтерская справка
|
Дата подписания документа (дата поступления документа)
|
Акт выполненных работ, оказанных услуг
|
Дата получения товаров
|
Товаросопроводительные документы
|
При наличии предоплаты по договору на момент фактического исполнения обязательств сумма принятых денежных обязательств равна разнице фактической суммы и суммы предоплаты
|
Дата подписания документа (дата поступления документа)
Дата получения товаров
|
Акт выполненных работ, оказанных услуг
Товаросопроводительные документы
|
12
|
По договорам гражданско-правового характера с физическим лицом о выполнении работ, оказании услуг (с учетом страховых взносов, подлежащих уплате в бюджет)
|
Дата принятия к оплате счетов на предоплату, дата, определенная условиями договора (контракта)
|
Счет
Условия договора
Бухгалтерская справка
|
Дата подписания документа (дата поступления документа)
|
Акт выполненных работ, оказанных услуг
|
3
|
Расчеты с работниками
|
31
|
По начислениям в соответствии с Трудовым кодексом РФ
|
Дата принятия обязательства,
Установленная локальным актом дата перечисления аванса
|
Расчетно-платежная ведомость
Записка-расчет,
Листок нетрудоспособности
Исполнительный лист
и пр.
|
32
|
По командировочным расходам
|
Дата принятия обязательства
|
Заявление подотчетного лица
Приказ руководителя о направлении в командировку
|
Корректировка ранее принятого обязательства (при перерасходе – в сторону увеличения, при экономии – в сторону уменьшения)
|
Дата принятия обязательства
|
Авансовый отчет
|
33
|
По компенсационным выплатам (оплате проезда к месту отпуска, компенсации стоимости путевок, стоимости медицинских услуг, ежемесячные компенсационные выплаты в размере 50 рублей сотрудникам (работникам), находящимся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лети т.д.)
|
Дата принятия обязательства
|
Расчетно-платежная ведомость
Оправдательные документы
|
34
|
По подотчетным суммам, выданным на хозяйственные нужды
|
Дата принятия обязательства
|
Заявление подотчетного лица
|
Корректировка ранее принятого обязательства (при перерасходе – в сторону увеличения, при экономии – в сторону уменьшения)
|
Дата принятия обязательства
|
Авансовый отчет
|
4
|
Расчеты с бюджетом по налогам и страховым взносам
|
41
|
По начисленным страховым взносам, налогам и сборам:
|
|
|
Страховые взносы
|
Дата принятия обязательства
|
Карточки индивидуального учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений и сумм начисленных страховых взносов
Расчетно-платежная ведомость
|
НДС
|
Дата принятия обязательства
|
Налоговые декларации
Бухгалтерская справка
|
Налог на прибыль
|
Дата принятия обязательства
|
Налоговые карточки,
налоговые декларации
|
Налог на имущество
|
Дата принятия обязательства
|
Налоговая декларация (налоговый расчет по авансовому платежу)
|
Транспортный налог
|
Дата принятия обязательства
|
Налоговая декларация
|
Иные платежи
|
Дата принятия обязательства
|
Бухгалтерская справка
Документы-основания (акты, решения, требования об уплате, расчеты и т.п.)
Распоряжение руководителя
|
5
|
Расчеты по прочим хозяйственным операциям
|
51
|
По прочим нормативно- публичным обязательствам
|
Дата принятия обязательства
|
Оправдательные документы
|
52
|
По стипендиям
|
Дата принятия обязательства
|
Расчетно-платежная ведомость
|
53
|
По штрафам, пеням и т.п.
|
Дата принятия обязательства
|
Нормативно-правовой акт, Распоряжение руководителя об уплате
|
Для отражения операций учреждения по завершению финансового года на счетах санкционирования расходов вводится дополнительный вспомогательный счет 000.
|
