Порядок определения справедливой стоимости финансовых инструментов
СОДЕРЖАНИЕ СОДЕРЖАНИЕ 2
1.НАЗНАЧЕНИЕ И ОБЛАСТЬ ПРИМЕНЕНИЯ ДОКУМЕНТА 2
2.НОРМАТИВНЫЕ ДОКУМЕНТЫ 3
3.ТЕРМИНЫ, ОПРЕДЕЛЕНИЯ: 4
4.ОБОЗНАЧЕНИЯ И СОКРАЩЕНИЯ 5
5.ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ 5
6. КРИТЕРИИ АКТИВНОГО РЫНКА 6
7.ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ 7
8.МЕТОДЫ ОПРЕДЕЛЕНИЯ СПРАВЕДЛИВОЙ СТОИМОСТИ. 8
9.ИЕРАРХИЯ СПРАВЕДЛИВОЙ СТОИМОСТИ. 10
10.КОРРЕКТИРОВКИ СПРАВЕДЛИВОЙ СТОИМОСТИ 11
11.МОНИТОРИНГ АДЕКВАТНОСТИ СПРАВЕДЛИВОЙ СТОИМОСТИ 12
12.КРИТЕРИИ НАДЕЖНОГО ОПРЕДЕЛЕНИЯ СПРАВЕДЛИВОЙ СТОИМОСТИ 13
13.ПОРЯДОК ОПРЕДЕЛЕНИЯ СПРАВЕДЛИВОЙ СТОИМОСТИ 13
14.ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ 15
ПРИЛОЖЕНИЯ 16
1.ПРИЛОЖЕНИЕ №1 Особенности определения справедливой стоимости расчетными методами. 16
2.ПРИЛОЖЕНИЕ №2 Уровни иерархии справедливой стоимости 20
3.ПРИЛОЖЕНИЕ №3 Общие и частные корректировки справедливой стоимости 22
4.ПРИЛОЖЕНИЕ №4 Методика мониторинга справедливой стоимости 26
5.ПРИЛОЖЕНИЕ №5 Методика корректировки справедливой стоимости облигаций 33
8.ПРИЛОЖЕНИЕ №6 Определение справедливой стоимости финансовых инструментов, находящихся в доверительном управлении. 34
НАЗНАЧЕНИЕ И ОБЛАСТЬ ПРИМЕНЕНИЯ ДОКУМЕНТА Настоящий Порядок определения справедливой стоимости финансовых инструментов (далее – Порядок) является неотъемлемым приложением Учетной политики АКБ "Абсолют Банк" (ПАО) (далее - Банк) и определяет методы и принципы определения справедливой стоимости финансовых инструментов в рамках Учетной политики для целей бухгалтерского учета по стандартам Российской Федерации на 2018 год, а также регламент взаимодействия подразделений Банка при определении справедливой стоимости финансовых инструментов.
Настоящий Порядок определяет подходы к определению справедливой стоимости финансовых инструментов каждого вида с описанием применяемых методов (моделей) оценки инструментов по справедливой стоимости, исходных данных и принятых допущений, количественных пороговых значений (критериев), отклонение от которых может свидетельствовать о неадекватности результатов оценки финансового инструмента по справедливой стоимости.
Настоящий Порядок, а также все изменения и дополнения к нему утверждаются Приказом по Банку.
Настоящий Порядок разработан в соответствии с действующим законодательством, нормативными актами Правительства Российской Федерации, Банка России, а также внутрибанковскими документами. Методы оценки справедливой стоимости, изложенные в настоящем Порядке, соответствуют Международными стандартами финансовой отчетности.
В случае изменения действующего законодательства, внесения изменений в нормативные документы Банка России и иных органов, а также внутрибанковских документов, до приведения настоящего Порядка в соответствие с такими изменениями, настоящий документ действует в части, не противоречащей действующему законодательству и действующим внутрибанковским документам.
НОРМАТИВНЫЕ ДОКУМЕНТЫ Учетная политика АКБ «Абсолют Банк» (ОАО) для целей бухгалтерского учета по стандартам российской федерации на 2017 год (далее – Учетная политика);
Инструкция Банка России «Об обязательных нормативах банков» от 03.12.2012 № 139-И (далее – Инструкция 139-И)
Положение о порядке формирования резервов на возможные потери (далее – Положение 283-П)
Положения Банка России «О плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения» от 27.02.2017 № 579-П (далее – Положение 579-П);
Положение Банка России "О порядке ведения бухгалтерского учета производных финансовых инструментов" от 04.07.2011 № 372-П (далее – Положение 372-П)
Письмо Банка России от 06.03.2013 № 37-Т "О мерах по контролю за достоверностью отражения кредитными организациями активов по справедливой стоимости" (далее - Письмо 37-Т);
Письмо Банка России от 29.12.2009 № 186-Т "О Методических рекомендациях "Об оценке финансовых инструментов по справедливой стоимости" (далее – Письмо 186-Т);
Международный стандарт финансовой отчетности (IFRS) 13 "Оценка справедливой стоимости" утв. Приказом Минфина России от 28.12.2015 № 217н (далее IFRS-13)
Порядок определения рыночной цены ценных бумаг, расчетной цены ценных бумаг, а также предельной границы колебаний рыночной цены ценных бумаг в целях 23 главы налогового кодекса Российской Федерации , утвержденный Приказом Федеральной службы по финансовым рынкам от 9 ноября 2010 г. №10-65/пз-н (далее – Порядок №10-65/пз-н);
Порядок определения расчетной цены ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, в целях 25 главы Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденный Приказом Федеральной службы по финансовым рынкам от 9 ноября 2010 г. №10-66/пз-н (далее – Порядок №10-66/пз-н);
Указание Банка России о Порядке определения расчетной стоимости финансовых инструментов срочных сделок, не обращающихся на организованном рынке, в целях 25 главы Налогового кодекса Российской Федерации от 7 октября 2014 года № 3413-У (далее – Указание № 3413-У)
Указание Банка России от 16.02.2015 N 3565-У "О видах производных финансовых инструментов";
Методика определения справедливых рыночных цен по ПФИ, утвержденная Экспертным советом Национальной Фондовой Ассоциации по ценам от 28.07.2014 (далее – Методика НФА)
|