Законодательный аспект
|
Скачать 334.35 Kb.
|
1 2
 П Р И К А З от 29.12.2012 года № 1076 г. Усть-Кут Об учетной политике организации на 2013 год Руководствуясь законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, федеральными и отраслевыми стандартами, а так же Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации ПБУ1/2008» , утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 06 октября 2008 года № 106н (с последующими изменениями и дополнениями) : П Р И К А З Ы В А Ю: Утвердить учетную политику ОАО «Осетровский речной порт» на 2013 год по вопросам бухгалтерского и налогового учета. РАЗДЕЛ 1. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ЗАКОНОДАТЕЛЬНЫЙ АСПЕКТБухгалтерский учет в Организации ведется в соответствии с:
- Приказом Минфина РФ от 13.12.2010 N 167н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы" (ПБУ 8/2010)" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 03.02.2011 N 19691) - Приказом Минфина РФ от 08.11.2010 N 143н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Информация по сегментам" (ПБУ 12/2010)" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 14.12.2010 N 19171) - Приказ Минфина РФ от 28.06.2010 N 63н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности" (ПБУ 22/2010)" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 30.07.2010 N 18008) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2011) - Приказ Минфина РФ от 24.10.2008 N 116н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет договоров строительного подряда" (ПБУ 2/2008)" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 24.11.2008 N 12717) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2011) - Приказом Минфина РФ от 06.10.2008 N 107н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет расходов по займам и кредитам" (ПБУ 15/2008)" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 27.10.2008 N 12523) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2011) - Приказом Минфина РФ от 06.10.2008 N 106н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении положений по бухгалтерскому учету" (вместе с "Положением по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008)", "Положением по бухгалтерскому учету "Изменения оценочных значений" (ПБУ 21/2008)") (Зарегистрировано в Минюсте РФ 27.10.2008 N 12522) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2011) - Приказом Минфина РФ от 10.12.2002 N 126н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет финансовых вложений" ПБУ 19/02" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 27.12.2002 N 4085) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2011) - Приказом Минфина РФ от 02.07.2002 N 66н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Информация по прекращаемой деятельности" ПБУ 16/02" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 02.08.2002 N 3655) - Приказом Минфина РФ от 06.07.1999 N 43н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99)" - Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 N 33н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 31.05.1999 N 1790) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2011) - Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 N 32н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 31.05.1999 N 1791) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2011) - Приказом Минфина РФ от 27.11.2006 N 154н (ред. от 25.10.2010) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" (ПБУ 3/2006)" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 17.01.2007 N 8788) - Приказом Минфина РФ от 27.12.2007 N 153н (ред. от 25.10.2010) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет нематериальных активов" (ПБУ 14/2007)" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 23.01.2008 N 10975) - Приказом Минфина РФ от 19.11.2002 N 114н (ред. от 25.10.2010) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 31.12.2002 N 4090) - Приказом Минфина РФ от 09.06.2001 N 44н (ред. от 25.10.2010) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" ПБУ 5/01" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 19.07.2001 N 2806) - Приказом Минфина РФ от 30.03.2001 N 26н (ред. от 25.10.2010) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 28.04.2001 N 2689) - Приказом Минфина РФ от 29.04.2008 N 48н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Информация о связанных сторонах" (ПБУ 11/2008)" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 26.05.2008 N 11749) - Приказом Минфина РФ от 25.12.2007 N 147н "О внесении изменений в Положение по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" (ПБУ 3/2006)" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 28.01.2008 N 11007) - Приказом Минфина РФ от 25.11.1998 N 56н (ред. от 20.12.2007) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "События после отчетной даты" (ПБУ 7/98)" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 31.12.1998 N 1674) - Приказом Минфина РФ от 24.11.2003 N 105н (ред. от 18.09.2006) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Информация об участии в совместной деятельности" ПБУ 20/03" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 22.01.2004 N 5457) - Приказом Минфина РФ от 19.11.2002 N 115н (ред. от 18.09.2006) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы" ПБУ 17/02" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 11.12.2002 N 4022) - Приказом Минфина РФ от 16.10.2000 N 92н (ред. от 18.09.2006) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет государственной помощи" ПБУ 13/2000" - Приказом Минфина РФ от 06.10.2008 N 106н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении положений по бухгалтерскому учету" (вместе с "Положением по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008)", "Положением по бухгалтерскому учету "Изменения оценочных значений" (ПБУ 21/2008)") (Зарегистрировано в Минюсте РФ 27.10.2008 N 12522) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2011) - "Положением по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций" (утв. письмом Минфина РФ от 30.12.1993 N 160) - Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н (ред. от 25.10.2010) "Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 27.08.1998 N 1598)
ОРГАНИЗАЦИОННО-ТЕХНИЧЕСКИЙ АСПЕКТ Бухгалтерская служба учреждается как подразделение ОАО «Осетровский речной порт» (далее – Организация). Ведение бухгалтерского учета возлагается на главного бухгалтера (п. 3 ст. 7 Закона о бухгалтерском учете ). СТРУКТУРА БУХГАЛТЕРСКОЙ СЛУЖБЫ Разработанная в Организации организационная структура бухгалтерской службы, состоящая из нескольких функциональных групп, утверждается согласно Приложения № 1 к настоящему Приказу. В Организации разработаны и утверждены согласно Приложению № 2 к настоящему Приказу , документы, регулирующие работу бухгалтерской службы: - Положение о бухгалтерской службе; - Должностные инструкции учетным работникам; РАБОЧИЙ ПЛАН СЧЕТОВ Рабочий план счетов бухгалтерского учета, созданный на основе Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий, утверждается согласно Приложению № 3 к настоящему Приказу. ПЕРВИЧНЫЕ УЧЕТНЫЕ ДОКУМЕНТЫ В качестве форм первичных учетных документов использовать следующие формы(ст.9, ст.10 Закона о бухгалтерском учете» : - Для учета основных средств применять унифицированные формы, утвержденные постановлением Госкомстата России от 21 января 2003г.№7. - Для учета материально-производственных запасов, учета малоценных и быстроизнашивающихся предметов применять унифицированные формы (частично), утвержденные постановлением Госкомстата России от 30 октября 1997 г. N 71а, согласно Приложения №4 к настоящему Приказу. - Для учета труда и его оплаты применять унифицированные формы(частично), утвержденные постановлением Госкомстата России от 5 января 2004 г. N 1, согласно Приложения №5 к настоящему Приказу - Для учета кассовых операций применять типовые межведомственные формы первичных документов, утвержденные Приложением №6 к настоящему Приказу. - Для учета операций по расчетным счетам применять типовые формы первичных документов, утвержденные Приложением №7 к настоящему Приказу. - Для учета операций по командировочным операциям применять типовые формы первичных документов, утвержденные Приложением №8 к настоящему Приказу. - Для учета операций по расходу материалов, учета труда и его оплаты , по которым не применяются унифицированные формы, применять разработанные формы Организацией , утвержденные Приложением №9 к настоящему Приказу. - Для учета операций , которые нужно составлять при работе с ККТ, применять унифицированные формы , утвержденные постановлением Госкомстата России от 25 декабря 1998 г. N 132, согласно Приложения №10 к настоящему Приказу. - Для учета входящих оказанных услуг применять акт оказанных услуг , составленный при оказании услуг в рамках договорных отношений с конкретным контрагентом и согласованный руководителем Организации путем подписания данного акта. - Для учета исходящих оказанных услуг применять акты оказанных услуг, формируемые в бухгалтерской компьютерной программой 1-С, версия 8 «УПП» и производственной бухгалтерской программой «Асу-груз», согласно Приложения № 11 к настоящему Приказу. - Для учета торговых операций применять товарную накладную, акт об установленном расхождении по количеству и качеству товаров при приемке товарно- материальных ценностей , акт о приемке товаров, поступивших без товаросопроводительных документов по формам, утвержденным Приложением №12 к настоящему Приказу. В случае если договор либо дополнительное соглашение к договору , заключённое с контрагентом организации , предусматривают составление первичных документов по форме, отличной от установленной в Приложении №12, применять формы первичных документов установленные в указанном договоре или дополнительном соглашении к договору. - Для учета операций по услугам автотранспорта применять документы, утвержденные Приложением №13 к настоящему Приказу. - Для учета операций по внутренним услугам ремонтных работ(ЦРМ, РСУ), применять формы, утвержденные Приложением №14 к настоящему Приказу - Для учета исправлений в бухгалтерских регистрах, применять Бухгалтерскую справку , утвержденную Приложением №15 к настоящему Приказу. - В качестве регистров бухгалтерского учета использовать регистры , формируемые бухгалтерской компьютерной программой 1-С, версия 8 «УПП», утвержденные Приложением №16 к настоящему Приказу. - Для учета операций по пассажирским перевозкам применять формы, утвержденные Приложением № 17 к настоящему Приказу. - Порядок заполнения , обязательные реквизиты первичных документов утвердить согласно Приложению №18 к настоящему Приказу. - Перечень лиц, имеющих право подписи первичных документов и образцы их подписей утвердить Приложением № 19 к настоящему Приказу . ПРАВИЛА ДОКУМЕНТООБОРОТА Документооборот по Организации , утвердить Приказами №243 от 25.04.2012г «Об установления сроков закрытия бухгалтерской отчетности», №1071 от 29.12.2012г. «Об утверждении списка материально-ответственных лиц и своевременной сдаче материальных отчетов по движению ТМЦ и ОС материально-ответственными лицами», №242 от 25.04.2012г. «О представлении первичных документов в бухгалтерию по приобретенным МТР, выполненным работам, оказанным услугам», № 239 от 25.04.2012г. «О закреплении ответственных исполнителей за видами договоров», №241 от 25.04.2012г. «Об утверждении списка лиц, ответственных за своевременное предоставление первичных документов по заработной плате»(с последующими изменениями и дополнениями по всем приказам). ФОРМА БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И ФОРМЫ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ Бухгалтерский учет осуществлять на автоматизированной форме учета с применением компьютеров и использованием бухгалтерской программы 1С,версия 8 «УПП» . Применять формы бухгалтерской отчетности (бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах , приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках) , утвержденные Приказом Минфина РФ от 02 июля 2010г. №66н.(в ред. Приказа Минфина РФ от 05.10.2011 №124н, с последующими дополнениями и изменениями), с детализацией формируемой бухгалтерской программой 1-с, версия 8 «УПП» Установить промежуточную отчетность(квартальную) для внутренних пользователей из следующих форм: - бухгалтерского баланса ; -отчета о прибылях и убытках. ИНВЕНТАРИЗАЦИЯ ИМУЩЕСТВА Для проведения инвентаризации материально-производственных запасов и основных средств, применять Инструкцию о порядке проведения инвентаризации, утвержденной Приказом ОАО «Осетровский речной порт» от 11.10.2012г.№ 797. Для проведения инвентаризации финансовых обязательств руководствоваться Методическими указаниями по инвентаризации финансовых обязательств, утвержденных Приказом Минфина России от 13.06.1995г.№49.(с изменениями и дополнениями). Применять формы при составлении инвентаризации, формируемые бухгалтерской программой 1-с, версия 8 «УПП». Случаи, сроки и порядок проведения инвентаризации, а также перечень объектов, подлежащих инвентаризации, определять руководителем Организации, за исключением обязательного проведения инвентаризации, перед составлением годовой бухгалтерской отчетности. ПРОЧИЕ ОРГАНИЗАЦИОННО-ТЕХНИЧЕСКИЕ ВОПРОСЫ Положения, регламентирующие формы , системы оплаты труда , премирования, а также прочие социальные гарантии, утверждать и группировать в Коллективном договоре Организации от 28.02.2012года. МЕТОДИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЕТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ Осуществляется на основании ПБУ 6\01, а) актив принимать Организацией к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, если одновременно выполняются условия предусмотренные пунктом 4, подпунктов а, б, в и г ПБУ 6\01 в редакции приказа Министерства Финансов РФ от 12.12.2005 №147 н.( с последующими дополнениями и изменениями) б) активы , в отношении которых выполняются условия, предусмотренные в пункте 4 настоящего Положения , и стоимостью лимита не более 40 000 рублей за единицу, отражать в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе материально-производственных запасов. Основные средства принимать к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости. Первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признавать сумму фактических затрат Организации на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов. Изменение первоначальной стоимости основных средств, в которой они приняты к бухгалтерскому учету, допускается в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, частичной ликвидации и переоценки объектов основных средств. Расходы на обслуживание (технический осмотр, уход и т.п.) и все виды ремонтов (текущий, средний, капитальный) основных средств включать в себестоимость продукции в том отчетном периоде, в котором они были произведены. Начисление амортизации объектов основных средств производить линейным способом . УЧЕТ НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ К нематериальным активам относятся: - исключительные права на объекты интеллектуальной собственности (изобретения, компьютерное программное обеспечение, товарные знаки и т.п.), которые используются в производственной деятельности Организации более одного года; организационные расходы, то есть затраты, связанные с образованием юридического лица; деловая репутация Организации, то есть разница между покупной ценой Организации (как приобретенного имущественного комплекса в целом) и стоимостью по бухгалтерскому балансу всех ее активов и обязательств. Учет нематериальных активов на балансе вести по первоначальной стоимости – сумма фактических затрат на приобретение. Амортизацию по каждому нематериальному активу начислять ежемесячно, начиная с месяца, следующего за месяцем, когда принят нематериальный актив к бухгалтерскому учету, то есть после того, когда сделана проводка Д-т 04 К-т 08. Амортизацию начислять с использованием счета 05 «Амортизация нематериальных активов». Осуществлять начисление амортизации по линейному способу. Срок полезного использования нематериального актива определять исходя из срока действия патента, свидетельства или других документов, подтверждающих права на данный нематериальный актив. Если срок использования нематериального актива официально не установлен, то Организация определять его самостоятельно. За основу брать срок, в течение которого Организация собирается получать экономические выгоды от использования данного нематериального актива. УЧЕТ МАТЕРИАЛЬНО-ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЗАПАСОВ Предметы, срок службы (срок полезного использования) которых менее 1 года, учитывать на счете 10 «Материалы» и списывать на затраты производства или расходы на продажу после передачи в производство (эксплуатацию). Активы, сроком продолжительности свыше 12 месяцев , но не более 40 000 рублей за единицу относить к материально- производственным запасам, списывать на затраты производства после передачи в производство(эксплуатацию). Вести учет на забалансовом счете, без цены. Материально-производственные запасы учитывать по фактической себестоимости. Фактической себестоимостью материально-производственных запасов, приобретенных за плату, признавать сумму фактических затрат Организации на приобретение, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов. Фактическую себестоимость материально-производственных запасов, полученных Организацией безвозмездно, определять исходя из их рыночной стоимости на дату оприходования. Материально-производственные запасы, остающиеся от выбытия основных средств и другого имущества, Организация учитывать по рыночной стоимости на дату их принятия к бухгалтерскому учету. Под текущей рыночной стоимостью материально-производственных запасов понимать сумма денежных средств, которая может быть получена в результате продажи активов. Излишки материалов, которые не используются в процессе производства, подлежат реализации. Материалы в производство списывать по средней стоимости. Организация может передавать излишки материалов безвозмездно. Имущество, в виде излишков, а также полученное при модернизации, реконструкции, техническом перевооружении и частичной ликвидации основных средств учитывать во внереализационных расходах ( ст.250 НК РФ). Учет по реализации товарно-материальных ценностей учитывать по сч.91 «Прочие доходы и расходы» УЧЕТ СПЕЦОДЕЖДЫ Спецодежду принимать к бухгалтерскому учету по фактической стоимости , которая складывается из суммы фактических затрат на ее приобретение. Стоимость поступившей на склад спецодежды отражать на отдельном субсчете «Спецодежда на складе» к счету 10 «Материалы». В бухгалтерском учете стоимость спецодежды списывать двумя способами: единовременно и линейным методом. Способ единовременного списания применять в отношении спецодежды ,срок использования которой по нормам выдачи не превышает 12 месяцев. Линейный способ применять для списания стоимости спецодежды со сроком эксплуатации больше года. МЕТОД ОТРАЖЕНИЯ ВЫРУЧКИ В бухгалтерском учете отражать выручку от реализации продукции (товаров, работ, услуг) по методу начисления. При этом методе выручку от реализации продукции (товаров, работ, услуг) отражать в бухгалтерском учете в момент перехода права собственности на товары (результаты выполненных работ, оказанных услуг) от продавца (исполнителя) к покупателю (заказчику). РАСПРЕДЕЛЕНИЕ ЗАТРАТ Учет затрат на производство осуществлять по видам деятельности в разрезе цехов и единиц флота (далее Подразделения) с использованием производственных счетов:20,23,25,26. Прямые расходы Общества –это расходы по основным видам деятельности( сч 20) + расходы вспомогательных производств (сч 23.). Особенности распределения счета 26.»Общехозяйственные расходы» К общехозяйственным расходам относятся следующие Подразделения : - ОМТС(отдел материально- технического снабжения) - Отдел планирования перевозок -Управление порта -Учебный комбинат - Сервисная служба - Коммерческий отдел (ООО «Речсервис») - Отдел главного технолога. Распределение Общехозяйственных расходов пропорционально общей сумме прямых расходов: 1) Затраты по подразделения ОМТС, Управление порта распределять на все виды деятельности, между всеми Подразделениями, кроме подразделений Вспомогательных производств, рейдового и обслуживающего флота. 2) Затраты по Отделу планирования перевозок распределять между всеми Подразделениями ,кроме Речного вокзала, Дебаркадера , подразделений Вспомогательных производств, единиц флота по пассажирским перевозкам, подразделений жилищного хозяйства , социальной сферы , рейдового и обслуживающего флота. 3) Затраты по Учебному комбинату распределять только по подразделениям Перевалки груза (СГР, ОМП, ЗГР, ОГМ, Такелажный цех). 4) Затраты по Отделу главного технолога распределять на подразделения Перевалки грузов ( СГР, ЗГР,ОМП, ОГМ, Такелажный цех). 5) Затраты по Коммерческому отделу распределять на подразделения- Перевалки грузов (СГР, ЗГР, ОМП, ОГМ, Такелажный цех) в размере 95,7% от произведенных затрат. На подразделения – Перевозки , кроме пассажирского флота, дебаркадера, речного вокзала, рейдового и обслуживающего флота в размере 4,3% от произведенных затрат. Распределение Общехозяйственных расходов пропорционально численности: 6) Затраты по Сервисной службе закрывать на подразделения Вспомогательных производств (ЦРМ, Электроцех) ,пропорционально численности этих подразделений. Распределение Общехозяйственных расходов пропорционально сумме затрат по плановой себестоимости : 7) Общехозяйственные расходы с К-Т 26 В Д-Т 90 «Вспомогательная деятельность» распределять по вспомогательным подразделениям в части оказанных услуг на сторону. Особенности распределения счета 25»Общепроизводственные расходы» К общепроизводственным затратам относятся следующие подразделения: - Отдел судового хозяйства (ОСХ) - Комплексное обслуживание флота(КОФ) - Служба охраны предприятия на Северном грузовом районе(СОП СГР) - Служба охраны предприятия на Западном грузовом районе (СОП ЗГР) - Распорядительный персонал по подразделениям Перевалки грузов (з/плата) Распределение Общепроизводственных расходов пропорционально общей сумме прямых расходов: 1) Затраты по отделу судового хозяйства распределять по виду деятельности –Перевозки , между всеми Подразделениями , кроме рейдового и обслуживающего флота. 2) Затраты по комплексному обслуживанию флота распределять следующим образом: 20%- по виду деятельности Перевалка груза , между всеми подразделениями. 80%- по виду деятельности Перевозки, между всеми Подразделениями , кроме рейдового и обслуживающего флота. Распределение Общепроизводственных расходов по подразделениям , где непосредственно они имели место: 3) Затраты по СОП СГР, СОП ЗГР закрывать в полной сумме на подразделения Перевалки грузов :Северный грузовой район(СГР) и Западный грузовой район(ЗГР). 4) Затраты по Распорядительному персоналу (з/плата) закрывать на подразделения Перевалки грузов, где непосредственно они имели место(СГР, ЗГР, ОГМ, ОМП). Особенности распределения счета 23 «Вспомогательные производства» Распределение затрат вспомогательных производств внутри подразделений по плановой себестоимости: 1) Затраты между подразделениями Автопарк, Участок по электрическим сетям, Центральные ремонтные мастерские (ЦРМ) , Электроцех и Ремонтно-строительные работы (РСУ) закрывать по плановой себестоимости, согласно Отчетов представленных представителями данных подразделений. Распределение затрат вспомогательных производств пропорционально общей сумме затрат по плановой себестоимости: 2) Затраты по подразделениям , указанных в п.1 распределять по видам деятельности и подразделениям , согласно Отчетов, представленных данными подразделениями. Прочее распределение затрат вспомогательных производств: 3) Расходы по зимнему отстою флота распределять по виду деятельности Перевозки, между отдельными единицами флота пропорционально площади судов, согласно Отчета , представленного плановым отделом. 4) Расходы по судоремонтному цеху распределять по виду деятельности Перевозки, между отдельными единицами флота пропорционально трудоемкости по каждому судну, согласно Отчета , представленного нормировщиком Портофлота. 5) Расходы по бункеровке топлива распределять по судам и плавкранам пропорционально количеству топлива, отпущенного на эти объекты, согласно Отчета, представленного плановым отделом. 6)Расходы по ремонту автопогрузчиков, кранов -100% на Подразделение «Отдел главного механика » (ОГМ) , вид деятельности –Перевалка груза. 7) Расходы по ремонту плавкранов -100% на Подразделение «Отдел механизации перевозок» (ОМП), вид деятельности –Перевалка груза. 8) Расходы по инженерным сетям относить на Северный грузовой район и Западный грузовой район по фактической себестоимости в полном объеме в зависимости от района на котором произведены работы. Дополнительное распределение затрат по форме Б-3: 1. По форме Б-3 «Отчет о доходах и себестоимости работ основной деятельности речного транспорта» в стр.270 сумму затрат на содержание вспомогательных судов (из гр.10 стр.250) относить на транспортные суда порта , (по его видам в гр.3, 4, 5, 6, 7, 9) пропорционально прямым расходам. УЧЕТ РАСЧЕТОВ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ Учет расчетов по налогу на прибыль осуществлять по видам возникающих разниц в развернутом виде за отчетный период (ежеквартально с нарастающим итогом) согласно ПБУ18/02 ИСПРАВЛЕНИЕ ОШИБОК В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ И ОТЧЕТНОСТИ По исправлению ошибок в бухгалтерском учете и отчетности (по статьям дебиторской и кредиторской задолженности) предшествующих отчетных периодов установить критерий существенности 2 (два ) процента от выручки по обычным видам деятельности за минусом налога на добавленную стоимость. По всем оставшимся статьям существенной признавать ошибку , в результате которой, исправленная величина показателя по статье бухгалтерской отчетности изменится более чем на 5 процентов.(П.3 ПБУ 22/2010). УЧЕТ ПИТАНИЯ ДЛЯ РАБОТНИКОВ ОБЩЕСТВА Организовать услуги общественного питания работникам Общества через стороннюю организацию общественного питания по отдельному договору , где приобретенные комплексные обеды учитывать на сч. 10 «Материалы» . Операции по передаче работникам обедов за стоимость , рассматривать как операции , связанные с получением прочих доходов и отражать на счете 91 « Прочие доходы и расходы» в соответствии с Инструкцией по применению плана счетов(утв.Приказом Минфина от 31.10.2000 №94 н) без торговой наценки. УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ С ОРГАНИЗАЦИЯМИ- ПОКУПАТЕЛЯМИ, ОБЪЕМ РАБОТ ПО КОТОРЫМ ,СВЯЗАН С УСЛУГАМИ ЖЕЛЕЗНОЙ ДОРОГИ НЕ ОБЛАГАЕМЫХ НДС. Установить следующее ведение учета по услугам железной дороги, которые не облагаются НДС: - услуги железнодорожного тарифа( экспорт), путем бухгалтерской проводки : Дебет счета 62.1 «Расчеты с покупателями» Кредит счета 76 ЖД «Расчеты с организациями железной дороги по железнодорожному тарифу) - штрафы железной дороги, путем бухгалтерской проводки: Дебет счета 62.1 «Расчеты с покупателями» Кредит счета 76Ш «Расчеты с организациями железной дороги по штрафам. - прочим аналогичным услугам, которые будут возникать в процессе производства ПОРЯДОК СОЗДАНИЯ РЕЗЕРВОВ ПО СОМНИТЕЛЬНЫМ ДОЛГАМ И НА ОПЛАТУ ОТПУСКОВ. 1) создание резерва по сомнительным долгам В соответствии с Приказом Минфина России от 24.12.2010 №186н, пункт 70 Положения по ведению бухгалтерского учета №34н, создать резерв по сомнительным долгам в следующем порядке: - по долгам , возникшим за реализованные товары, работы и услуги установить следующие сроки: а) по сомнительной задолженности со сроком возникновения свыше 90 календарных дней - в сумму создаваемого резерва включать полную сумму выявленной на основании инвентаризации задолженности; б) по сомнительной задолженности со сроком возникновения от 45 до 90 календарных дней (включительно) - в сумму резерва включать 50 процентов от суммы выявленной на основании инвентаризации задолженности; в) по сомнительной задолженности со сроком возникновения до 45 дней - не увеличивать сумму создаваемого резерва. - в отношении остальных долгов(прочая задолженность , не связанная с реализацией товаров (работ, услуг) резерв формируется индивидуально по каждому дебитору или, группе дебиторов без ограничения задолженности на основании предложений , представленных комиссией по работе с дебиторской задолженностью и инвентаризации. Резервы сомнительных долгов создаются ежемесячно , по состоянию на отчетную дату . Резерв формируется в той части дебиторской задолженности, которая превышает сумму его кредиторской задолженности перед тем же контрагентом, без уменьшения на суммы авансов , полученных от заказчика по другим заданиям договора. Если срок оплаты договором не определен , или невозможно определить срок оплаты , то задолженность признается просроченной , если она не погашена в течение тридцати дней с момента предъявления первичных документов должнику. Если резерв по сомнительным долгам не использован на конец отчетного периода, то он переносится на следующий отчетный период. При этом , если размер вновь создаваемого по результатам инвентаризации резерва больше, чем сумма остатка резерва предыдущего отчетного периода , разницу включать в состав внереализационных расходов в текущем отчетном периоде. Если размер вновь создаваемого резерва меньше, чем сумма остатка резерва предыдущего отчетного периода , то разницу включать в состав внереализационных доходов в текущем отчетном периоде. Бухгалтерские проводки по созданию и использованию резерва: Дебет 91.2 « Расходы по сомн. долгам» Кредит 63 в разрезе субсчетов «Резерв по сомнительным долгам» - отражены затраты на формирование резерва по сомнительным долгам Дебет 63«Резерв по сомнительным долгам» Кредит (62,76, 71,58 и т.д.)» Расчеты с контрагентами» - списана безнадежная дебиторская задолженность за счет резерва Дебет 007 - - отражена за балансом списанная дебиторская задолженность Дебет 91.2 «Расходы по списанию дебиторской задолж.» Кредит (62,76, 71,58 и т.д.)» Расчеты с контрагентами» - списанная безнадежная дебиторская задолженность, не покрытая резервом Дебет 63 в разрезе субсчетов «Резерв по сомнительным долгам» К-т 91.1 «Прочие доходы», или Дебет 91,1, Кредит 63 - перенос резерва на следующий год в зависимости от остатка резерва больше или меньше. 2) создание резерва на оплату отпусков Установить предельную годовую сумму отчисления в резерв-42 037 тысяч рублей. Установить ежемесячный процент отчислений в указанный резерв -14,19 процентов. Расчет ежемесячного процента отчислений в резерв определен по специальному отдельному расчету, утвержденному генеральным директором. Размер ежемесячных отчислений в резерв рассчитывается автоматически с помощью бухгалтерской программы 1-с, версия 8 «УПП» . Расходы на оплату отпусков списывать за счет созданного резерва. То есть суммы начисленных отпускных в расходы текущего месяца не включать. Резерв на оплату отпусков учитывается на счете 96 «Резервы предстоящих расходов». Начисление отпускных в бухучете отразить проводками: Дебет 96 субсчет «Резерв на оплату отпусков» Кредит 70 – начислены отпускные за счет резерва; Дебет 96 субсчет «Резерв на оплату отпусков» Кредит 69 субсчет «Расчеты с ПФР по страховой части трудовой пенсии» – начислены за счет резерва пенсионные взносы на финансирование страховой части трудовой пенсии с отпускных; Дебет 96 субсчет «Резерв на оплату отпусков» Кредит 69 субсчет «Расчеты с ПФР по накопительной части трудовой пенсии» – начислены за счет резерва пенсионные взносы на финансирование накопительной части трудовой пенсии с отпускных; Дебет 96 субсчет «Резерв на оплату отпусков» Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование» – начислены за счет резерва взносы на социальное страхование с отпускных; Дебет 96 субсчет «Резерв на оплату отпусков» Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФФОМС» – начислены за счет резерва взносы на медицинское страхование в ФФОМС с отпускных; Дебет 96 субсчет «Резерв на оплату отпусков» Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний» – начислены за счет резерва взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний с отпускных. Если суммы резерва оказалось недостаточно для оплаты отпускных, то его доначисление отразить проводкой: Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44...) Кредит 96 – списаны в затраты суммы отпускных, превышающие сумму созданного резерва. Если же на конец года сумма резерва оказалась избыточной, то ее необходимо сторнировать:
– сторнирована сумма резерва на оплату отпусков на избыточную разницу. Такой порядок следует из пункта 23 ПБУ 8/2010 и Инструкции к плану счетов. В том случае , когда часть недоиспользованного в текущем году резерва, переносится на следующий год , то для этого:
Затем по каждому сотруднику рассчитывается часть резерва, которая переносится на следующий год. Для этого определяется предполагаемая сумма отпускных за отпуск, не использованный сотрудником в текущем году:
Получившиеся результаты по каждому сотруднику суммируются. В итоге, имеется общая сумма резерва, которая переноситься на следующий год и присоединяется к резерву на оплату отпусков предстоящего года. При переносе остатка резерва на следующий год, сторнируется только сумму превышения остатка резерва над суммой резерва в части неиспользованного отпуска. В том случае ,если организация не планирует в следующем году создавать резерв на оплату отпусков, то остаток резерва на конец года сторнируется в полной сумме. Такой порядок учета установлен в пункте 3.51 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 июня 1995 г. № 49. ПОРЯДОК ОТРАЖЕНИЯ В БАЛАНСЕ СУММ ПО СЧЕТУ 97 «РАСХОДЫ БУДУЩИХ ПЕРИОДОВ. Затраты, произведенные организацией в отчетном периоде , но относящиеся к следующим отчетным периодам (далее ЗСП) отражать в учете в Разделе баланса «Запасы» по строке « Расходы будущих периодов», до вступления нового законодательного акта. Обосновываясь, на то, что вступление в силу новой редакции п.65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 №134н,(в новой редакции) не дает оснований менять прежние правила учета данных затрат на счете 97-Расходы будущих периодов. Еще одним подтверждением , того, что в бухгалтерском учете остаются такие объекты учета , как ЗСП, является оставшийся неизменным п.19 ПБУ 10/99 «Расходы организации», согласно которому расходы признаются в бухгалтерской отчетности путем их обоснованного распределения между отчетными периодами, когда расходы обуславливают получение доходов в течение нескольких отчетных периодов и когда связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем. Активы организации, систематизированные на счетах бухгалтерского учета 10»Материалы», 20 «Основное производство», 41 «Товары», 43 «Готовая продукция», 97 «Расходы будущих периодов», предусмотренные Планом счетов бухгалтерского учета и финансово-хозяйственной деятельности , утвержденные приказом Минфина России от 31.10.2000 №94н, однородны, то есть имеют одинаковую силу. ПОРЯДОК ОТРАЖЕНИЯ В БАЛАНСЕ СУММ НДС ПО АВАНСАМ ВЫДАННЫМ И ПОЛУЧЕННЫМ. Исходя из.п.20 ПБУ 4/99 в бухгалтерском балансе информация об активах и обязательствах отражается отдельно(активы –в активе бухгалтерского баланса, обязательства-в пассиве бухгалтерского баланса). То есть активы и обязательства подлежат обособленному отражению в бухгалтерском балансе. При этом в бухгалтерском балансе не допускается зачет между статьями активов и пассивов, кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен соответствующими положениями по бухгалтерскому учету(п.40Положения №34н , п.34 ПБУ 4/99). Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 394н, не раскрывает порядок отражения в учете сумм НДС, исчисленных организацией с предварительной оплаты (полученных авансов) и сумм НДС с полученной предоплаты (авансы полученные). На практике данные суммы отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», на отдельных субсчетах: «НДС с полученных авансов» и «НДС с выданных авансов». На основании вышеизложенного , суммы по НДС с авансов полученных отражать в балансе в прочих оборотных активах, а суммы по НДС с авансов выданных отражать в балансе в прочих обязательствах. - |
1 2
Похожие:
 |
Правила внутреннего трудового распорядка Российской Федерации, Уставом ано "ноц "аспект-москва". Они призваны способствовать правильной организации работы ано "ноц "аспект-москва"... |
|
Батаршев А. В. «Личность делового человека»: Социально психологический аспект Батаршев А. В. «Личность делового человека»: Социально – психологический аспект. – М.: Дело, 2003 |
|
Орловская область закон орловской области ... |
 |
Мониторинг сми РФ по пенсионной тематике 02. 11. 2017 г Перед рабочей группой стоит задача проанализировать деятельность негосударственных пенсионных фондов (нпф) в части инвестирования... |
|
Литература (учебники и фундаментальные труды) Амзин А. Новостная... Амзин А. Новостная интернет-журналистика: Учебное пособие для студентов вузов. М.: Аспект Пресс, 2012. – 143 с |
|
Органы агитации и пропаганды в реформе советского государственного... |
|
2 Клинико-фармакологическая характеристика витаминопрепаратов Теоретический аспект изучения комплекса витаминных и лекарственных средств в современной фармацевтике |
|
Технический регламент «О безопасности продукции, предназначенной для детей и подростков» Таможенного Союза №797 от 23 сентября 2011 года. Законодательный документ является официально действующим с 1 июля 2012 года. Согласно... |
|
Учебное пособие. М.: Аспект Пресс, 2000 Книга предназначена для преподавателей и студентов факультетов журналистики, исследователей, работников сми |
|
I бухгалтерский учет исторический аспект Основные законодательные документы, определяющие учет и отчетность в Российской Федерации |
|
Аббревиатуры-инновации: системно-описательный и лингвопрагматический аспект Работа выполнена в Государственном образовательном учреждении высшего профессионального образования «Северо-Осетинский государственный... |
|
Неавторизованная информация в современной коммуникативной среде: речеведческий аспект ... |
|
А. И. Соловьева Одобрено Независимым комитетом по сертификации Политические коммуникации: Учеб пособие для сту-п 50 дентов вузов / [Петрунин Ю. Ю. и др.]; под ред. А. И. Соловьева. — М.: Аспект... |
|
Методика обучения письму младших школьников («письмо с секретом»... Юзоуо гоу сош №2006, Москва, Заслуженный учитель России, Отличник народного просвещения |
|
Образовательная программа начального общего образования утверждена Основная образовательная программа образовательного учреждения, начальная школа: практический аспект 3 |
|
Курсовая работа На тему: «Конкурентные преимущества предприятий автомобилестроительной... Сущность конкуренции как основа рыночного механизма. Виды конкуренции на современном рынке |