Тема 5. Решение функциональных задач в налоговой системе на базе компьютерных информационных технологий
Целью изучения темы пятой является рассмотрение функциональных задач автоматизированной информационной системы "Налог", раскрывающих специфику системы данной предметной области. Значительное внимание в данной теме уделено порядку решения задач на примере инспекций городов и районов ФНС РФ. Изучение материала темы должно основываться на знаниях студента, полученных при овладении дисциплинами специализации, что существенно облегчит рассмотрение компьютерных технологий решения функциональных задач на различных уровнях налоговой системы. Вопросы темы достаточно подробно изложены в параграфе 10.2 учебника Информационные системы в экономике" и материалах главы 4 учебного пособия «Автоматизированные информационные технологии в налоговой и бюджетной системах».
Тема 5 включает в себя следующие блоки:
Характеристика функциональных задач, решаемых в налоговых органах
Порядок реализации задач основных подсистем функциональной части АИС "Налог" на примере низового уровня — инспекций городов и районов
Выводы к материалам темы 5
Характеристика функциональных задач, решаемых в налоговых органах
Перед изучением первого вопроса темы нужно обратиться к параграфу 10.2 учебника "Информационные системы в экономике" одноименному параграфу 4.1 главы четвертой учебного пособия "Автоматизированные информационные технологии в налоговой и бюджетной системах".
Материал этих параграфов раскрывает функции и состав функционального обеспечения АИС "Налог", ориентируясь на уровни налоговой системы (См. схему на стр. 3).
Подробнее с характеристикой перечисленных выше подсистем можно познакомиться на страницах 96-100 учебного пособия.
Следует обратить внимание на сегменты корпоративной вычислительной среды так как ее можно выделить в обособленную часть функционального обеспечения.
Рис. 5. Схема сегмента корпоративной вычислительной сети.
На федеральном уровне определяется стратегия всей налоговой системы России, решаются методологические и концептуальные вопросы налогообложения юридических и физических лиц. Кроме того, подразделения Федеральной налоговой службы занимаются проверкой работы нижестоящих уровней, вопросами планирования и финансирования расходов налоговых органов на местах, руководят постановкой бухгалтерского и статистического учета и отчетности в налоговых органах, проводят работу по внедрению автоматизированных технологий в налоговых органах и т.д.
На региональном уровне можно выделить следующие основные функциональные подсистемы:
подготовка типовых отчетных форм
контрольная деятельность
методическая, ревизионная и правовая деятельность аналитическая деятельность территориальных инспекций Министерства по налогам и сборам
внутриведомственные задачи
Для местного уровня характерен свой состав функциональных подсистем:
регистрация предприятий камеральная проверка;
ведение лицевых карточек предприятий;
анализ состояния предприятия;
документальная проверка;
ведение нормативно-правовой документации;
внутриведомственные задачи;
обработка документов физических лиц.
Порядок реализации задач основных подсистем функциональной части АИС "Налог" на примере низового уровня — инспекций городов и районов
Рис. 6. Структура АИС «Налог»
Рис. 7. Структура АИС налоговой инспекции.
Рис. 8. Система поддержки принятия решений АИС «Налог 2 Москва».
Рассмотрим порядок реализации задач основных подсистем функциональной части АИС "Налог" на примере низового уровня — инспекций городов и районов — в части работы с юридическими лицами.
Обработка информации начинается с учета и регистрации налогоплательщиков, которые осуществляются юридической службой налоговой инспекции. Эта служба руководствуется в своей деятельности нормативно-правовой базой, принимает от налогоплательщика все необходимые регистрационные документы, на основе которых создается база данных, содержащая всю информацию о налогоплательщике, и присваивает налогоплательщику уникальный регистрационный номер. Таким образом, создается "электронная папка" на налогоплательщика. Информация, содержащаяся в ней, используется всеми другими структурными подразделениями налоговой инспекции, а, соответственно, информация, формируемая в подсистеме "Регистрация предприятий", используется другими функциональными подсистемами АИС "Налог". Прежде всего, потребителем этой информации является подсистема "Камеральная проверка". Для решения задач камеральной проверки служба налоговых инспекторов собирает в установленные законодательством сроки отчетные документы от налогоплательщиков. Так, основными документами являются баланс предприятия (ф.1), отчет о прибылях и убытках (ф.2), приложения к балансу (ф.ф. 3,4 и 5), расчеты по налогу на прибыль, НДС, налогу на имущество предприятий и другие налоговые расчеты. Камеральная проверка заключается в определении правильности заполнения бухгалтерской отчетности, исчисления сумм налогов, точности заполнения форм. Для этого данные отчетности, представленной налогоплательщиком, вводятся в компьютер и происходит пополнение "электронной папки" налогоплательщика новой информацией, позволяющей отслеживать основные показатели результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятия в различные периоды.
Решение задач камеральной проверки связано с использованием не только данных, сформированных в подсистеме "Регистрация предприятий", но и нормативно-справочной информации по организационно-правовым формам, ставкам налогов, срокам платежей, и другой информации, создаваемой в подсистеме "Ведение нормативно-правовой документации". Использование компьютерной технологии позволяет отслеживать динамику развития предприятия, соблюдение им налогового законодательства, выявлять нарушения этого законодательства, начислять платежи в бюджет и формировать перечень предприятий для документальной проверки. В конечном итоге, информация, сформированная в этой подсистеме, служит основой для решения задач остальных функциональных подсистем, связанных с обработкой данных по юридическим лицам налогоплательщикам. В первую очередь это касается документальных проверок.
Документальные проверки проводятся службами налоговых инспекций на основании решения руководителя (или его заместителя) налогового органа. Целью документальной проверки является выявление правильности и достоверности организации и ведения бухгалтерского учета на предприятиях, своевременности и полноты уплаты налогов и других платежей в бюджет и т.д. Проверка проводится по месту нахождения предприятий-налогоплательщиков. Она предусматривает просмотр всей необходимой документации предприятия для того, чтобы достичь целей документальной проверки. Использование компьютерной технологии для решения задач документальной проверки позволяет составить акт проверки, в котором излагаются все нарушения налогового законодательства и порядка организации и ведения бухгалтерского учета на проверяемом предприятии в случае, если они имеют место, и произвести начисление штрафов и пеней в соответствии с квалификацией нарушений. Для этого должна быть предоставлена возможность обращения к базам данных таких подсистем, как "Регистрация предприятий", "Камеральная проверка", "Ведение нормативно-правовой документации".
Информация, сформированная в подсистеме "Документальная проверка", используется подсистемой "Ведение лицевых карточек предприятий" для учета недоимки или переплаты налогов, а также отражения данных по примененным по акту проверки санкциям. С помощью компьютера в подсистеме "Ведение лицевых карточек предприятий" выявляется сальдо расчетов предприятия с бюджетом по каждому налогу. Данные по каждому предприятию-налогоплательщику о начисленных суммах налогов поступают из подсистем камеральной и документальной проверок. Из банков поступают сведения об уплаченных налогах и зачислении денег на соответствующий бюджетный счет. Сопоставление начисленных и уплаченных сумм по конкретным налогам и срокам позволяет определить сальдо расчетов. В результате определяются суммы недоимки или переплаты по всем налогам и налоговым платежам в бюджет. Если у налогоплательщика образовалась переплата по одному из налогов, то она может быть зачтена в счет предстоящих платежей, учтена в счет погашения недоимки или возвращена плательщику на его расчетный счет. Эти операции производятся на основании писем налогоплательщиков. Если образовалась недоимка по каким-либо налогам, то плательщик должен ее погасить.
Важной задачей в автоматизации работы налоговых органов является не только возложение на компьютер задач контроля, обработки и хранения информации по начислению и уплате различных налогов, ведение нормативно-правовой базы по налоговому законодательству, формирование отчетности по налоговым органам, но и создание автоматизированного интерфейса с банками, таможенными органами и другими внешними структурами. Это позволит оперативно контролировать движение средств налогоплательщиков и осуществлять операции по их лицевым счетам. В настоящее время ведутся работы по созданию таких автоматизированных интерфейсов.
Выводы к материалам темы 5
Каждому уровню налоговой системы соответствует свой состав задач, подлежащих автоматизации.
На федеральном уровне определяется стратегия всей налоговой системы России, решаются методологические и концептуальные вопросы налогообложения юридических и физических лиц, осуществляется проверка работы нижестоящих уровней, планирование и финансирование расходов налоговых органов на местах, руководство постановкой бухгалтерского и статистического учета и отчетности в налоговых органах и т.д.
Региональный уровень АИС "Налог" решает задачи, связанные с контрольной, методической, правовой, аналитической деятельностью территориальных налоговых служб, и др. задачи.
Состав функциональных подсистем местного уровня АИС "Налог" зависит от выполняемых функций. Подсистемами этого уровня являются - регистрация предприятий, камеральная проверка, ведение лицевых карточек предприятий, анализ состояния предприятия, документальная проверка, ведение нормативно-правовой документации, внутриведомственные задачи, обработка документов физических лиц.
Обработка информации в ФНС РФ начинается с учета и регистрации налогоплательщиков, которые осуществляются юридической службой налоговой инспекции. При решении задач этой подсистемы создается "электронная папка" на налогоплательщика. Информация, содержащаяся в ней, используется всеми другими структурными подразделениями налоговой инспекции, а, соответственно, информация, формируемая в подсистеме "Регистрация предприятий", используется другими функциональными подсистемами АИС "Налог".
Камеральная проверка заключается в определении правильности заполнения бухгалтерской отчетности, исчисления сумм налогов, точности заполнения форм. Для этого данные отчетности, представленной налогоплательщиком, вводятся в компьютер и происходит пополнение "электронной папки" налогоплательщика новой информацией.
Целью документальной проверки является выявление правильности и достоверности организации и ведения бухгалтерского учета на предприятиях, своевременности и полноты уплаты налогов и других платежей в бюджет. Проверка проводится по месту нахождения предприятий-налогоплательщиков.
Информация, сформированная в подсистеме "Документальная проверка", используется подсистемой "Ведение лицевых карточек предприятий" для учета недоимки или переплаты налогов, а также отражения данных по примененным по акту проверки санкциям.
|
