Курс лекций для студентов специальности «Финансы и кредит» специализации «Налогообложение» Уфа 2011
|
Скачать 3.17 Mb.
|
Процедуры обмена электронными счетами-фактурамиОбмен счетами-фактурами в электронном виде конкретизирован в разделе II Порядка. Подготовка к документообороту Итак, участнику документооборота (продавцу или покупателю) нужно, во-первых, получить сертификаты ключей подписи руководителя организации либо иных лиц, уполномоченных на это приказом (иным распорядительным документом) или доверенностью. Во-вторых, необходимо оформить и представить оператору заявление об участии организации в электронном документообороте счетов-фактур по телекоммуникационным каналам связи. В заявлении указываются следующие учетные данные: – полное наименование участника (для индивидуального предпринимателя – фамилия, имя, отчество); – местонахождение участника (для индивидуального предпринимателя – место жительства); – ИНН участника; – сведения о владельцах полученных сертификатов ключа подписи и реквизиты сертификата ключа подписи; – контактные данные участника; – сведения о налоговом органе, в котором состоит на учете участник. В-третьих, необходимо получить у оператора идентификатор участника электронного документооборота, реквизиты доступа и другие данные, необходимые для подключения к такому документообороту. Данный порядок действий предусмотрен пунктом 2.1 Порядка. Обязанности продавца Последовательность действий продавца при выставлении покупателю счета-фактуры в электронном виде приведена в пункте 2.4 Порядка. Так, продавец последовательно: 1) формирует счет-фактуру в электронном виде в соответствии с утвержденными требованиями и форматом; 2) проверяет действительность электронной цифровой подписи продавца; 3) подписывает счет-фактуру электронной цифровой подписью продавца; 4) при необходимости зашифровывает счет-фактуру; 5) направляет файл счета-фактуры в электронном виде в адрес покупателя через оператора; 6) сохраняет подписанный счет-фактуру. Далее продавец при получении подтверждения оператора в соответствии с пунктом 2.7 Порядка не позднее следующего рабочего дня: – проверяет подлинность электронной цифровой подписи оператора; – формирует извещение о получении подтверждения оператора; – подписывает извещение электронной цифровой подписью продавца и направляет его оператору; – сохраняет подписанное подтверждение оператора и подписанное извещение о получении данного подтверждения в электронном виде. Обязанности покупателя В пункте 2.9 Порядка определено, что при получении от продавца файла счета-фактуры в электронном виде покупатель должен не позднее следующего рабочего дня: 1) проверить подлинность электронной цифровой подписи продавца; 2) сформировать извещение о получении счета-фактуры; 3) подписать извещение о получении счета-фактуры электронной цифровой подписью покупателя; 4) направить извещение о получении счета-фактуры в адрес продавца через оператора. 5) сохранить подписанный электронной цифровой подписью продавца счет-фактуру и подписанное извещение о получении счета-фактуры в электронном виде. Кроме того, покупатель должен проверить полученный счет-фактуру на соответствие утвержденным требованиям и формату, а также наличие и правильность заполнения реквизитов счета-фактуры (п. 2.15 Порядка). А когда от оператора поступит подтверждение о дате отправки извещения о получении счета-фактуры, то не позднее следующего рабочего дня нужно выполнить действия, аналогичные предусмотренным для продавца пунктом 2.7 Порядка (п. 2.13 Порядка). Если счет-фактуру необходимо скорректировать При получении счета-фактуры покупатель может выявить какие-либо недочеты, которые необходимо устранить. Для внесения исправлений в счет-фактуру покупатель направляет продавцу через оператора уведомление об уточнении счета-фактуры (п. 1.12 Порядка). Алгоритм действий в данном случае будет следующим: 1) формируется уведомление об уточнении счета-фактуры; 2) уведомление подписывается электронной цифровой подписью покупателя; 3) если есть необходимость, уведомление зашифровывается; 4) далее уведомление следует направить в адрес продавца через оператора; 5) по окончании процедуры подписанное уведомление об уточнении счета-фактуры в электронном виде следует сохранить. Оператор при получении от покупателя уведомления об уточнении счета-фактуры не позднее следующего рабочего дня направляет его в адрес продавца (п. 2.16 Порядка). Получив от покупателя уведомление об уточнении счета-фактуры, продавец должен устранить указанные в нем ошибки и направить покупателю исправленный счет-фактуру в электронном виде (п. 1.12 Порядка). Для этого не позднее следующего рабочего дня продавцу нужно: 1) проверить подлинность электронной цифровой подписи покупателя; 2) сформировать извещение о получении уведомления об уточнении счета-фактуры; 3) подписать извещение электронной подписью; 4) направить извещение в адрес покупателя через оператора; 5) сохранить подписанное покупателем уведомление об уточнении счета-фактуры и подписанное извещение о получении уведомления в электронном виде. Обратите внимание: участники электронного документооборота должны обеспечить хранение документов, подписанных электронной цифровой подписью. Но это касается только тех документов, составление и выставление которых предусмотрено Порядком. Совместно с документами нужно хранить сертификат ключа подписи, применявшийся для формирования электронной цифровой подписи данных документов. Срок хранения такой же, что установлен для хранения счетов-фактур. Об этом сказано в пункте 1.13 Порядка. Если в процессе документооборота возникли сложности В Порядке также рассмотрен алгоритм действий сторон в случае, если возникнут те или иные проблемы. Например, если продавец не получил в установленный срок подтверждение (в котором указаны дата и время поступления файла со счетом-фактурой), то он должен сообщить об этом оператору. Это же следует сделать, если продавцу не поступит извещение от покупателя о получении счета-фактуры (п. 2.20 Порядка). Может случиться так, что покупатель не получит в установленный срок счет-фактуру. В таком случае он должен проинформировать об этом продавца. Если продавец отправлял счет-фактуру и может подтвердить отправку файла, то далее следует связаться с оператором и уведомить его о сложившейся ситуации. И если у продавца есть подтверждение оператора о получении файла счета-фактуры, продавец и (или) покупатель сообщают оператору (операторам) о данном факте. В этом случае продавец повторно направляет ранее составленный счет-фактуру без изменения его реквизитов. Об этом сказано в пункте 2.21 Порядка Скорее всего в ближайшее время составление счетов фактур в электронном виде и представление их электронных копий в налоговые органы станет обязательным для хозяйствующих субъектов, поскольку это позволит значительно упорядочить учёт НДС. В рамках реализации этой технологии многие фирмы уже представили на рынке системы составления и передачи электронных счетов-фактур. Примерами этих систем могут служить: «Такском – Файлер» компании «Такском», система «Диадок» компании «СКБ Контур», система «СБиС ++» компании «Тензор». Внесенные Законом № 229-ФЗ изменения предусматривают возможность не только выставления электронных счетов-фактур, но также и направления документов в налоговый орган в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, если такие документы составлены в электронном виде по установленным форматам. Указанный порядок обмена данными должен сократить трудовые и финансовые затраты налогоплательщиков на сбор и предоставление документов, а также повысить эффективность взаимодействия между налоговыми органами и налогоплательщиками и эффективность налогового администрирования в целом. Если обратиться к международному опыту, то можно заметить, что в разных странах порядок обмена электронными счетами отличается в зависимости от уровня налогового контроля. В Нидерландах, например, контрагенты обмениваются электронными счетами при совершении сделок посредством имеющихся у них электронных систем, а в ходе проверок налоговые органы запрашивают доступ к электронным системам налогоплательщиков и проводят соответствующие контрольные мероприятия в режиме онлайн. В некоторых странах система обмена электронными счетами предусматривает обмен документами напрямую между контрагентами (например, в странах Евросоюза, Сингапуре), в других странах электронные документы отправляются контрагенту после проверки налоговыми органами. Так, в Турции, где введение электронных счетов-фактур планируется с 2011 года, порядок обмена электронными счетами-фактурами будет аналогичен используемому в настоящее время порядку обмена бумажными документами. В частности, счета-фактуры, созданные продавцом, сначала будут направляться по телекоммуникационным каналам связи в налоговые органы. Налоговые органы в свою очередь должны проверить правильность оформления данного счета-фактуры, присвоить ему соответствующий код и только после этого счет-фактура будет направлен покупателю. На основании уже проверенного налоговыми органами электронного счета-фактуры покупатель сможет получить возмещение НДС в более короткие сроки по сравнению с тем, как это происходит сейчас по бумажным документам. В Бразилии также предусмотрено, что созданные продавцом электронные счета направляются сначала в централизованную систему налоговых органов, где происходит их предварительная проверка на соответствие установленным требованиям по формату, а затем электронные счета направляются обратно продавцу. Только после процедуры проверки на соответствие электронный счет направляется продавцом покупателю. Обратите внимание: в отличие от Турции данная процедура проверки электронного счета в Бразилии не гарантирует покупателю получение вычета по НДС. К профессиональным БД в налоговых органах относятся: — базы исходных и отчетных данных по налоговым поступлениям в разрезе разделов и параграфов бюджетной классификации, бюджетов, территорий, временным периодам по регламентированным отчетным формам; — базы оперативных данных по налоговым поступлениям; — базы писем, прецедентов, ответов, предложений по налоговому законодательству; — базы производных и интегрированных данных на основе отчетных форм; — базы документов внутреннего пользования различного назначения; — и т.д. Внедрение ЭОКС обеспечивает: - общее сокращение затрат времени на подготовку и сдачу отчетности налогоплательщиков, - оперативное обновление форм отчетности, передаваемых по каналам связи, - сокращение количества ошибок при подготовке отчетности за счет применения программных средств, которые обеспечивают проверку и контроль выходных документов, - удобный доступ к информации об изменении бюджетных счетов, к инструктивным письмам и другим материалам, предоставляемым налоговыми органами налогоплательщикам, - предоставление налогоплательщику по его запросу информационных выписок о состоянии его расчетов с бюджетами всех уровней, выдаваемых налоговыми органами. ЭОКС применяет специальную технологию электронного документооборота, которая должна обеспечить: - защиту содержания электронных документов, циркулирующих в системе, от несанкционированного просмотра третьими лицами, - однозначную идентификацию абонентов системы, - защиту электронных документов от несанкционированных изменений, - корректное разрешение возникающих конфликтных ситуаций. Технические средства, критерии их выбора для реализации в налоговой системе Основными критериями выбора технических средств в налоговой сфере являются: - характеристики основных функциональных задач, решаемых при организации компьютерной информационной технологии; - характеристики программного обеспечения для решения функциональных налоговых задач; - характеристики автоматизированной информационной технологии; - основные технические характеристики средств вычислительной техники и телекоммуникационного оборудования, к которым относятся:
Выбор архитектуры построения автоматизированной информационной технологии в налоговой системе определяет свои требования к аппаратной части технологического процесса. Организация автоматизированных хранилищ данных по принципу централизации и иерархии, и объемы информационных потоков при автоматизированной обработке и создании документов требуют применения производительных серверов различной специализации, которые устраняют наиболее узкие места в работе сети (сервер приложений, файловый сервер, архивационный сервер, почтовый сервер и т.д.). Для повышения производительности, надежности, отказоустойчивости технических решений практикуется объединение серверов в группы (домены), которые организованы на микропроцессорах Intel Pentium и имеют возможность установки двух микропроцессоров, а также периферийных средств. Производительный сервер, организованный, как автоматизированный банк данных, предназначен для надежного оперативного хранения данных с организацией информации в виде дисковых массивов RAID. При увеличении нагрузки на сервер возможно увеличение производительности автоматизированной информационной технологии за счет распределения нагрузки на несколько серверов, в том числе по кластерной технологии DIGITAL и по технологии распределения баз данных ORACLE. Организация локальной вычислительной сети в налоговых органах должна отвечать определенным требованиям. В соответствии с требованиями, предъявляемыми к функционированию локальной вычислительной сети, возникает вопрос выбора кабельного оборудования, его физическое размещение, монтаж и установку оконечных сопротивлений (терминаторов) на концах кабелей. Определяющим фактором при организации локальных вычислительных сетей в налоговых органах, где осуществляется распределенная обработка данных на персональных компьютерах специалистов, является простота доступа к информационным ресурсам. В этой связи основой современного подхода технических решений в построении автоматизированной информационной технологии является архитектура «Клиент - сервер». Она предполагает организацию информационной технологии и разделения обработки данных между двумя компонентами -клиентом (автоматизированным рабочим местом, входящим в состав ЛВС) и сервером, который обслуживает запросы клиента. Объединение локальных вычислительных сетей в общую корпоративную сеть налоговых органов, информационно связанных по функциональному взаимодействию при решении налоговых задач, организация архитектуры взаимодействия модулей осуществляется также на основе платформы «клиент - сервер». Построение корпоративной вычислительной сети должно обеспечить: • реализацию унифицированного доступа работников налоговых органов и внешних абонентов к коммуникационным ресурсам; • единое централизованное управление, администрирование и техническое обслуживание информационно - коммуникационных ресурсов; • организацию доступа к структурированной информации в режимах on - line и off - line; • организацию единой системы электронной почты и электронного документооборота; • защиту электронной почты на основе международных стандартов с созданием защищенных шлюзов в существующие сети передачи данных, работающих по различным протоколам; • организацию глобальной службы каталогов в интересах абонентов корпоративной вычислительной сети; • реализацию единого пользовательского интерфейса, предоставляющего пользователям средства работы с коммуникационными ресурсами корпоративной вычислительной сети; • взаимодействие корпоративной сети налоговых органов с другими сегментами автоматизированных информационных технологий; • функциональную наращиваемость, обеспечивающую построение корпоративной вычислительной сети, как постоянно развивающейся и совершенствующейся, открытой для внедрения новых аппаратно -программных ресурсов, позволяющих развивать и совершенствовать состав и качество информационно - коммуникационных услуг без нарушения нормального функционирования сети; • поэтапность развертывания, обеспечивающую наиболее оптимальный режим включения пользователей в корпоративную вычислительную сеть и т.д. Для защиты корпоративной вычислительной сети от несанкционированных воздействий, оказываемых на каналы связи (прочтение информации в сетевых пакетах, изменение содержания полей данных в сетевых пакетах, подмена отправителя / получателя) должны использоваться программно - аппаратные средства шифрования сетевого уровня. Система криптографической защиты на сетевом уровне корпоративной вычислительной сети строится на сертифицированных аппаратно -программных комплексах, которые обеспечивают защиту информации, передаваемой по сетям Для подтверждения целостности содержания и подлинности авторства сообщений, а также при персонализации удаленного доступа к информационным ресурсам используются криптографические средства на уровне приложений, которые реализуют функции аутентификации абонентов, электронной подписи, шифрования и защиты от отказов в обслуживании. Формы применения. конфигурация и топология размещения технических средств реализации информационных технологий в сфере налогообложения Повышение качества и эффективности информационной технологии во многом зависит от способа организации (организационных форм) использования технических и программных средств обработки данных. На нижнем уровне управления для автоматизации основных функций специалистов используются автоматизированные рабочие места (АРМ). Автоматизированное рабочее место в налоговой системе представляет собой совокупность информационных, программных и аппаратных ресурсов для автоматизации решения функциональных задач специалистом и реализации его управленческих функций. Технической базой АРМ являются персональные компьютеры с необходимым набором периферийных средств, отвечающие определенным параметрам и техническим требованиям для решения функциональных задач. В автоматизированной информационной технологии налоговой системы жестко организованы процедуры на конкретных автоматизированных рабочих местах, связанных в маршрутные потоки передачи информации с одного рабочего места на другое посредством транспорта файлов, что является основой построения электронного офиса. Электронный офис является инструментальным средством локальной вычислительной сети, организованной за счет коммуникационного объединения отдельных автоматизированных рабочих мест специалистов. Организация работы электронных офисов, на базе структурных подразделений в целом и его технологических частей строится на едином принципе коллективной работы с объектами -электронными документами. Такой подход усложняет работу распределенных систем, но обеспечивает юридическую целостность информации в системе и надежность при коллективной обработке информации. Основными функциями электронного офиса в налоговой системе является организация совместного формирования электронного документа различными специалистами на своих автоматизированных рабочих местах, что требует оптимизации маршрутов прохождения документов и четкой организации электронного документооборота в структурных подразделениях. Электронные офисные системы базируются на серверных локальных вычислительных сетях, организующих автоматизированные рабочие места основных сотрудников налоговых органов. Организация локальной вычислительной сети в налоговой системе позволяет: • объединить автономно распределенные процессы обработки данных; • сформировать информационные ресурсы в единую структуру; • объединить территориально разобщенных специалистов системы; • минимизировать финансовые затраты на обработку информации при организации работы налоговых органов; • оптимизировать функционирование программных комплексов; • предоставить работникам налоговых учреждений более мощный набор аппаратных и программных средств хранения, обработки и отображения информации; • обеспечить преемственность в аппаратных и программных средствах для ПК различных поколений; • наращивать мощности ЛВС по мере увеличения на нее нагрузки и т.д. Основными структурообразующими элементами ЛВС являются серверы. Они располагаются в отдельном помещении - Информационном центре с ограниченным допуском. В качестве активных средств используется сетевое оборудование, которое позволяет строить высокопроизводительные локальные вычислительные сети с высокой степенью надежности.  Рис. 3. Схема взаимодействия основных элементов системы ЭОКС. Объединение локальных вычислительных сетей в единую корпоративную систему производится через коммуникационные центры. Таким образом, автоматизированная информационная технология в налоговой системе состоит из совокупности локальных вычислительных сетей различных уровней, объединяемых в единый комплекс с помощью региональной телекоммуникационной системы, на базе которого строится корпоративная вычислительная сеть. Схема взаимодействия основных элементов системы ЭОКС при обмене электронными документами Корпоративная вычислительная сеть объединяет между собой локальные вычислительные сети отдельных структур, участвующих в информационном обмене на правах абонентов корпоративной телекоммуникационной системы. Корпоративная вычислительная сеть объединяет налоговые органы в единую автоматизированную информационную технологию с помощью коммуникационных центров и удаленных абонентских терминалов. Коммуникационные центры различных уровней управления объединяются между собой для информационного обмена и передачи информации на верхний уровень управления.  Рис. 4. Схема сегмента локальной вычислительной сети. Выводы к материалам темы 4 Основными инструментальными средствами, используемыми в автоматизированных информационных технологиях в налоговой системе являются программные и технические средства, а также организационные формы их использования. Основными критериями выбора технических средств в налоговой сфере являются характеристики основных функциональных задач и программного обеспечения для их решения, основные технические характеристики средств вычислительной техники и телекоммуникационного оборудования. Повышение качества и эффективности автоматизированной информационной технологии в налоговой сфере во многом зависит от способа организации использования технических и программных средств обработки данных. Автоматизированное рабочее место в налоговой системе представляет собой совокупность информационных, программных и аппаратных ресурсов для автоматизации решения функциональных задач специалиста и реализации его управленческих функции. Организация ЛВС позволяет объединить автономно распределенные процессы обработки данных и территориально разобщенных специалистов налоговой системы, сформировать информационные ресурсы в единую структуру, предоставить работникам налоговых учреждений мощный набор аппаратных и программных средств хранения, обработки и отображения информации. Автоматизированная информационная технология в налоговой системе состоит из совокупности локальных вычислительных сетей различных уровней, объединенных в единую корпоративную вычислительную сеть с помощью региональной телекоммуникационной системы. К программному обеспечению автоматизированной информационной технологии предъявляют следующие требования: организация обработки больших объемов информации в интерактивном режиме на основе сетевой технологии, обеспечение возможности объединения различных программных платформ, наличие режимов многозадачного и многопользовательского доступа к данным и т.д. Используемые сетевые операционные системы в налоговых учреждениях позволяют решать основные функциональные задачи, обеспечить их информационную совместимость и коммуникационный обмен данными, поддерживать режимы работы при организации различных топологий вычислительных сетей, платформу «клиент -сервер», организацию функционирования корпоративного хранилища данных м т.д. Программный комплекс «Налог», используемый в налоговых органах, позволяет решать функциональные задачи по учету налогов и платежей в бюджет, обеспечить правильность исчисления налогов и платежей и контроль за своевременностью их поступления в бюджет, производить анализ и представлять в региональные финансовые органы сведения о фактически поступивших суммах налогов и платежей в бюджет и т.д. |
Похожие:
 |
Учебно-методический комплекс по дисциплине «бюджетное планирование и прогнозирование» «Бюджетное планирование и прогнозирование» разработан в соответствии с требованиями Государственного образовательного стандарта высшего... |
 |
Учебно-методический комплекс по дисциплине «Налоги и налогообложение» Гос впо по специальности 080105. 65 Финансы и кредит, утвержденный Министерством образования РФ «17» марта 2000 г., №180 эк/сп |
|
Рабочая программа дисциплины В2В маркетинг для образовательной программы... Программа предназначена для преподавателей, ведущих данную дисциплину, учебных ассистентов и студентов направления подготовки 38.... |
|
Учебно-методического комплекса дисциплины «Основы культуры речи»... Учебно-методический комплекс составлен на основании требований государственного образовательного стандарта высшего профессионального... |
|
Практикум по дисциплине «Финансовый менеджмент» для студентов специальности... Практикум по дисциплине «Финансовый менеджмент» для студентов специальности «Финансы и кредит» всех форм обучения и студентов второго... |
|
Конспект лекций для студентов всех форм обучения специальности 080110... Налоги и налогообложение: Конспект лекций / Составитель Н. А. Леончик. – Кемерово, 2006. – 80 с |
|
Программа дисциплины Риск-менеджмент для направления 080300. 68 «Финансы и кредит» Программа предназначена для преподавателей, ведущих данную дисциплину, учебных ассистентов и студентов направления подготовки 080300.... |
|
Программа курса «международные рынки ценных бумаг» Место дисциплины в структуре ооп: Дисциплина «Международный рынок ценных бумаг» относится к циклу дисциплин специализации (сдс 1... |
|
Рабочая программа дисциплины (модуля) утверждаю Мировая экономика, Финансы и кредит, Налоги и налогообложение, Страхование, Бухгалтерский учет, анализ и аудит |
|
Программа дисциплины «Налоговый учет» для подготовки магистра по... Программа предназначена для преподавателей, ведущих данную дисциплину, учебных ассистентов и магистрантов по направлению 080300 «Финансы... |
|
Курс лекций по дисциплине: «Санитария и гигиена» 2015г Курс лекций предназначен для изучения дисциплины «Санитария и гигиена» обучающимися 1 курса специальности «Парикмахер» |
|
Курс лекций, прочитанный для студентов Московской Духовной Академии «Духовная Библиотека» Когда я по благословению церковных властей читал курс лекций в Академии, то не предполагал, что они когда-нибудь будут изданы |
|
Рабочая программа дисциплины Оценка и управление интеллектуальным... Программа предназначена для преподавателей, ведущих данную дисциплину, учебных ассистентов и студентов для направления 38. 04. 08... |
|
Т. А. Владимирова Е. В. Воронина Методические указания предназначены для студентов факультета Экономики специальности «Финансы и кредит», в рамках курса «Финансы... |
|
Рабочая программа дисциплины (модуля) утверждаю Экономика труда, Финансы и кредит, Налоги и налогообложение, Экономика предприятия и организации, Страхование, Мировая экономика,... |
|
Методические указания по выполнению контрольной работы для студентов... Гос впо по специальности 080105. 65 Финансы и кредит, утвержденный Министерством образования РФ «17» марта 2000 г., 180 эк/СП |