3. ОРГАНИЗАЦИЯ ДОКУМЕНТООБОРОТА
Документооборот в Банке построен в соответствии с Федеральным законом от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" и на основании Положения Банка России от 16.07.2012 г. № 385-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» части III «Организация бухгалтерской работы и документооборота» (далее – Положение № 385-П).
Правила документооборота в Головном офисе Банка, включая дополнительные офисы Банка, утверждаются Президентом Банка. Правила документооборота по операциям филиалов утверждаются Управляющими филиалов.
Главный бухгалтер своим распоряжением по бухгалтерии обязывает принимать только те документы, которые оформлены в установленном порядке.
Ответственность за своевременное и доброкачественное создание документов, своевременную передачу их для отражения в бухгалтерском учете и отчетности, за достоверность содержащихся в документах данных несут лица, создавшие и подписавшие эти документы.
При организации документооборота предусмотрено:
- создания документа (количество экземпляров; ответственного за оформление, ответственного за исполнение);
- проверки документа (ответственного за проверку);
- срок представления;
- обработки документа (исполнитель; срок исполнения);
- передачи документа в архив (исполнитель; срок передачи; регистрация).
Требования главного бухгалтера (его заместителей) в части порядка оформления операций и представления в подразделение бухгалтерского учета и отчетности необходимых документов и сведений являются обязательными для всех подразделений и служб Банка.
Все документы, поступающие в операционное время в бухгалтерские службы, подлежат оформлению и отражению по счетам Банка в этот же день.
Документы, поступившие во внеоперационное время, отражаются по счетам не позже следующего рабочего дня.
Если необходимо по принятым документам осуществить перевод денежных средств с корреспондентских счетов, открытых в учреждениях Банка России и в других кредитных организациях, то операции совершаются в порядке, установленном Положением ЦБР от 19.06.2012 № 383-П "О правилах осуществления переводов денежных средтсв", другими нормативными актами Банка России, регулирующими переводы денежных средств и разработанными внутрибанковскими правилами.
Главный бухгалтер (его заместители) устанавливают круг лиц, которые работают с первичными документами. В обязанности всех работников Банка включаются положения о создании и представлении первичных оправдательных документов, относящихся к сфере их деятельности.
Работа со счетами клиентов
Основаниями для списания денежных средств со счета клиента согласно статьи 854 ГК РФ, являются:
распоряжения клиента;
решение суда;
иные случаи, установленные законом;
соответствующие условия договора между Банком и клиентом.
Поручения клиентов на перечисление средств с их счетов могут представляться в Банк в виде распоряжений на бумажных носителях, подписанных собственноручно уполномоченными лицами и заверенных оттиском печати клиента, а также в виде электронных платежных документов, передаваемых по каналам связи, при наличии соответствующего договора между Банком и клиентом.
Распоряжения клиентов на перечисление (выдачу) средств с их расчетных (текущих) счетов принимаются к исполнению на основании документов, оформленных в соответствии со следующими требованиями:
представляемые клиентами документы на осуществление расчетов по их поручению в безналичном порядке должны быть заполнены в соответствии с Положением № 383-П.
документы на получение (выдачу) наличных денежных средств должны быть составлены в соответствии с Положением № 318-П.;
для осуществления валютных операций клиентами представляются документы, предусмотренные соответствующими нормативными актами Банка России.
Банк отказывает в приеме распоряжения плательщика, если удостоверение прав распоряжения счетом будет признано сомнительным, либо при нарушении требований по оформлению распоряжения.
Внесение исправлений в кассовые и бухгалтерские документы не допускается.
Списание средств со счетов клиентов по требованиям, возникшим в соответствии с условиями кредитных договоров, осуществляется на основании распоряжений кредитных подразделений Банка.
В случае, если договорами между Банком и клиентом предусмотрена возможность списания со счета клиента платы в пользу Банка за предоставленные услуги, то денежные средства списываются на основании:
- банковского ордера, в случае внутренних платежей;
- платежного поручения за подписями и печатью Банка, в случае перечисления платежей в иные кредитные организации
При недостаточности средств на счете клиента для удовлетворения к счету всех требований оплата документов производится с соблюдением установленной законодательством очередности.
Проведение операций по счетам клиентов с использованием системы "Клиент-Банк" осуществляется в операционное время.
В тех случаях, когда поступившие суммы не могут быть проведены по счетам клиентов, они отражаются на счетах по учету невыясненных сумм.
Работа с другими счетами
Основанием для отражения операций по счетам Банка являются первичные документы, которые принимаются к учету, если они составлены по форме:
- по форме, установленной руководящими документами Банка России или по форме, установленной получателем денежных средств;
- по формам, разработанным для внутрибанковского использования, для оформления операций, форма документов по которым не предусмотрена ни одним из указанных выше нормативных актов.
Работа с корреспондентскими счетами
Зачисление сумм на счета получателей, поступивших на корреспондентские счета Банка, производится в соответствии с Положением № 383-П.
Выверка расчетов с РКЦ производится ежемесячно, с прочими банками корреспондентами - не реже, чем раз в год, на 1-ое января года, следующего за отчетным.
Выписки из корреспондентских счетов Банк получает из РКЦ, других кредитных организаций не позднее, чем на следующий день до начала рабочего операционного дня.
Полученные выписки разрабатываются и операции, отраженные в них, включаются в баланс Банка днем их проводки по корреспондентскому счету.
Средства, зачисленные на корреспондентский счет Банка без оправдательных документов или неточными реквизитами, отражаются на счете № 47416 или на счета получателей средств.
На счета получателей денежных средств Банк зачисляет в случае, если в:
распоряжениях по счетам юридических лиц верно указаны номер счета получателя денежных и название юридического лица - получателя денежных средств;
распоряжениях по счетам физических лиц верно указаны номер счета получателя денежных средств и полностью фамилия, имя, отчетсво - получателя денежных средств.
Банк принимает оперативные меры к зачислению средств по назначению путем запросов с просьбой подтвердит (уточнить) банковские реквизиты получателя денежных средств, расчетный счет которого открыт в Банке.
Если в течение 5 рабочих дней со дня следующего за поступлением денежных средств на корреспондентский счет Банка не выяснены владельцы средств, то суммы, зачисленные на счет по учету сумм, поступивших на корреспондентские счета до выяснения, откредитовываются в подразделение расчетной сети Банка России, в кредитные организации по месту ведения корреспондентских счетов.
Во взаимоотношениях с банками-нерезидентами документооборот регулируется договорами, заключаемыми с ними.
Прием к исполнению документов клиентов
Распоряжения клиентов на перечисление (выдачу) средств с их счетов принимаются к исполнению на основании документов, оформленных в соответствии с требованиями пункта 1.7 раздела 3 части III Положения № 385-П.
При оформлении кассовых операций бухгалтерскими (контролирующими) работниками Банк руководствуется пунктом 1.8 раздела 3 части III Положения № 385-П. При этом те кассовые документы, которые в соответствии с требованиями нормативных документов Банка России возможно оформлять (вести) в электронном виде - Банк оформляет (ведет) в электронном виде. Документооборот между бухгалтерскими и кассовыми работниками организован в Банке таким образом, чтобы:
обслуживание клиентов (юридических и физических лиц) осуществлялось бесперебойно;
оформление кассовых документов осуществлялось в строгом соответствии с требованиями нормативных документов.
Все операции осуществляются Банком в соответствии с Федеральным законом «О банках и банковской деятельности» и перечнем операций, установленных лицензией Банка России.
Операции совершаются и отражаются в бухгалтерском учете на основании документов, оформленных в соответствии с требованиями Правил № 385-П, иных нормативных актов Банка России и внутрибанковских документов по отдельным операциям.
МЕТОДИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ И СПОСОБЫ ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА.
4.1. Уставный капитал
Уставный капитал Банка, созданного в форме открытого акционерного общества, составляется из величины вкладов ее акционеров и определяет минимальный размер имущества, гарантирующего интересы ее кредиторов.
Уставный капитал Банка может быть увеличен:
- за счет собственных средств Банка (капитализации)
- за счет дополнительных вкладов акционеров
Для формирования уставного капитала Банка не могут использоваться привлеченные денежные средства, а в случаях, установленных федеральными законами — иное имущество.
Учет уставного капитала осуществляется на балансовом счете 10207 "Уставный капитал кредитных организацитй, созданных в форме акционерного общества".
В случае выкупа Банком собственных акций, их учет ведется на балансовом счете 10501 "Собственные акции, выкупленные у акционеров". Аналитический учет по счету 10501 ведется по типам акций.
Для учета аккумулирования средств, поступающих в оплату акций используется специально открытый счет в подразделении Банка России, используется счет 30208 «Накопительные счета кредитных организаций при выпуске акций». Счет 30208 используется для учета средств, поступающих в оплату выпускаемых Банком акций и открывается после регистрации акций (проспекта эмиссий) по месту ведения корреспондентского счета в структурном подразделении Банка России. На данном счете средства находятся и учитываются до регистрации отчета об итогах выпуска акций. В аналитическом учете ведется один лицевой счет в рублях.
4.1.1. Капитализация собственных средств Банка
Капитализация может проводиться за счет следующих источников:
- эмиссионного дохода
- прироста стоимости имущества при переоценке
- Фонда накопления капитала
При увеличении уставного капитала за счет прироста стоимости имущества при переоценке - на капитализацию могут быть направлены средства, полученные в результате:
- переоценки, проведенной по решению Правительства РФ,
- переоценки находящихся на балансе Банка основных средств,
- переоценки отдельных объектов, проведенной по решению Банка.
Источник капитализации и объем направляемых на капитализацию средств определяется Общим собранием акционеров Банка.
Установленный Общим собранием акционеров порядок распределения капитализируемой суммы среди акционеров должен предусматривать пропорциональное ее распределение - согласно количеству принадлежащих им акций на дату проведения Общего собрания.
Капитализация собственных средств Банка осуществляется путем выпуска (в объеме капитализированной суммы) дополнительных акций с тем же номиналом, что и первоначальные акции.
4.1.2. Дополнительный выпуск акций
Увеличение уставного капитала путем размещения дополнительных акций за плату осуществляется на основании решения Общего собрания акционеров Банка - в соответствии с зарегистрированными в установленном порядке условиями размещения акций.
Акции дополнительного выпуска размещаются по рыночной цене, но не ниже их номинальной стоимости.
Взнос в Уставной капитал может осуществляться:
- денежными средствами
- имуществом в не денежной форме
Денежные средства, вносимые участниками в оплату акций, не могут быть заемными.
При оплате акций не денежными средствами для определения рыночной стоимости такого имущества должен привлекаться независимый оценщик.
Денежная оценка вносимого имущества в не денежной форме производится Советом директоров Банка. При этом, величина денежной оценки имущества, произведенной Советом директоров Банка, не может быть выше величины оценки, произведенной независимым оценщиком.
Вклад в уставный капитал Банка не может быть в виде имущества, если право распоряжения им ограничено в соответствии с федеральными законами или заключенными ранее договорами.
В случае внесения в качестве вклада в уставный капитал кредитной организации имущества в не денежной форме - должны быть представлены документы, подтверждающие право ее учредителей на внесение такого имущества в уставный капитал Банка.
Оплата акций имуществом осуществляется путем заключения между Банком и участниками (физическим или юридическим лицом, которому указанное имущество принадлежит на правах собственности) договора мены вносимого имущества на оговоренное число акций.
Здание (помещение), которое вносится в оплату акций в соответствии с Инструкцией ЦБР № 135-И, принимается на баланс Банка при представлении свидетельства о государственной регистрации права собственности Банка на это здание (помещение).
Имущество, переданное участниками в оплату акций, должно отражаться в активе баланса на соответствующем счете № 604 «Основные средства», а в пассиве - на балансовом счете № 60322 "Расчеты с прочими кредиторами".
Документами, подтверждающими фактическую оплату уставного капитала Банка, являются:
-платежные поручения с отметкой об исполнении;
-акты приема-передачи имущества, внесенного в качестве вклада в уставный капитал Банка. При этом должно быть подтверждено выполнение требования, предусмотренного Инструкцией ЦБР № 135-И;
-надлежащим образом заверенные копии документов, подтверждающих право собственности Банка на имущество в не денежной форме.
Отражение в бухгалтерском учете операций, связанных с выпуском дополнительных акций, осуществляется в два этапа:
первый этап - с момента регистрации выпуска ценных бумаг (проспекта эмиссии) до регистрации итогов выпуска, когда от участников поступают средства в оплату акций, на которые они подписались;
второй этап - после регистрации итогов выпуска ценных бумаг, когда средства, поступившие от акционеров, приходуются в уставный капитал Банка.
Порядок отражения в учете первого и второго этапов следующий:
первый этап:
Вариант 1
В случае, если решением о дополнительном выпуске акций Банка предусмотрено использование накопительного счета со специальным режимом для аккумулирования средств в валюте РФ, поступающих в оплату акций, Банк направляет в адрес ГРКЦ ГУ ЦБ по Самарской области письмо - об открытии ему данного счета.
После регистрации выпуска дополнительных акций Банку открывается накопительный счет в рублях в ГРКЦ.
Все поступающие в оплату акций денежные средства в рублях перечисляются на этот накопительный счет – в течение трех дней со дня поступления.
В Банке учет этих средств отражается на активном балансовом счете № 30208 "Накопительные счета кредитных организаций при выпуске акций".
Вариант 2
В случае, если решением о дополнительном выпуске акций Банка не предусмотрено использование накопительного счета, то, соответственно, операции, предусмотренные Вариантом 1, – исключаются.
|
