3.3. Выполнение функций налогового агента
Банк выполняет функции налогового агента при приобретении товаров (работ услуг), местом реализации которых является территория Российской Федерации, у иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков. Налоговая база в этом случае определяется как сумма дохода от реализации этих товаров (работ, услуг) с учетом налога. Налоговая база определяется отдельно при совершении каждой операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.
Банк выполняет функции налогового агента при приобретении в аренду у органов государственной власти и управления, органов местного самоуправления федерального имущества, имущества субъектов Российской Федерации и муниципального имущества. Налоговая база определяется отдельно по каждому арендованному объекту имущества.
Выполняя функции налогового агента Банк обязан исчислить, удержать и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога.
3.4. Момент определения налоговой базы
Исчисление налога на добавленную стоимость производится в соответствии с требованиями п.5. ст.170 НК РФ, т.е уплата налога в бюджет по всем операциям, подлежащим налогообложению, производится по мере получения оплаты. При этом в затраты, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль, включаются суммы налога, уплаченные поставщикам при приобретении для основной производственной деятельности товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов.
При передаче имущественных прав момент определения налоговой базы определяется как:
- дата уступки денежного требования;
- дата передачи имущественных прав;
- дата прекращения соответствующего обязательства;
- дата исполнения обязательства должником.
Моментом определения налоговой базы при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления является последний день месяца каждого налогового периода.
Момент определения налоговой базы при передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг) для собственных нужд определяется как день совершения указанной передачи товаров, выполнения работ, оказания услуг.
3.5. Порядок налогового учета налога на добавленную стоимость
При определении налоговой базы выручка, расходы Банка в иностранной валюте пересчитывается в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату, соответствующую моменту определения налоговой базы при реализации товаров, передаче работ, услуг, имущественных прав, или на дату фактического осуществления расходов.
Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Общая сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям, признаваемым объектом налогообложения, момент определения налоговой базы которых относится к соответствующему налоговому периоду.
Сумма налога, исчисленная в порядке, определенном Налоговым кодексом Российской Федерации и настоящей Учетной политикой, подлежит уплате в Федеральный бюджет.
При этом Банк включает в затраты, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль, суммы налога, уплаченные поставщикам по приобретаемым товарам, работам, услугам. Счета-фактуры могут быть составлены и выставлены на бумажном носителе и (или) в электронном виде. Счета-фактуры составляются в электронном виде по взаимному согласию сторон сделки и при наличии у указанных сторон совместимых технических средств и возможностей для приема и обработки этих счетов-фактур в соответствии с установленными форматами и порядком".При реализации услуг(товаров) через филиалы , при составлении филиалами счетов-фактур порядковый номер счета -фактуры через разделительную черту дополняется цифровым индексом филиала ,соответственно :
Филиал "Тольяттинский" - 7
Филиал "Московский" - 3
Филиал "Санкт-Петербургский "- 4
Филиал "Ямальский" - 2.
По мере оплаты счета-фактуры включаются в книгу продаж. При реализации услуг (товаров) физическим лицам за наличный расчет счет-фактуры не составляются, в книгу продаж включаются данные приходного кассового ордера.
Книги продаж ведутся в электронном виде, распечатываются, прошнуровываются и скрепляются печатью Банка. Страницы книг должны быть пронумерованы, книги подписываются уполномоченными лицами.
Книги продаж в Филиалах Банка, в головном офисе Банка, формируются ежеквартально. В срок до 10 числа месяца, следующего за отчетным периодом (кварталом), ответственные исполнители Филиалов Банка направляют в Отдел налогообложения, подписанные (руководителем Филиала (его заместителем)) и оформленные надлежащим образом Книги продаж на бумажном носителе за истекший квартал. Для проведения контроля со стороны Отдела налогообложения Книги продаж могут предоставляться по требованию отдела ежемесячно.
Перечисление Филиалами Банка на счет 60309 «Налог на добавленную стоимость, полученный», открытого в балансе головного офиса Банка сумм полученного НДС, осуществляется в последний рабочий день каждого месяца. Филиалы ведут книги продаж самостоятельно. По окончании отчетного периода книги продаж передаются в головной офис. Журнал регистрации выставленных счетов-фактур ведется в электронном виде в целом по банку. Журнал регистрации выставленных счетов-фактур формируется ежеквартально. Журнал распечатывается, пронумеровывается и подписывается уполномоченными лицами .
При уплате арендной платы органам государственной власти или местного самоуправления по арендуемому у них недвижимому имуществу Банк выступает налоговым агентом и должен самостоятельно удержать и перечислить в бюджет сумму НДС с арендной платы. Удержание и перечисление НДС в бюджет производится в день перечисления арендной платы. На каждую такую операцию Банк самостоятельно выписывает счета-фактуры и включает их в журнал регистрации счетов-фактур и книгу продаж на общих основаниях.
Расчет и уплата НДС производится головным офисом в целом по банку в централизованном порядке (включая все обособленные подразделения) по месту учета головного офиса в налоговых органах.
4. НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО
Налоговая база по налогу на имущество определяется как среднегодовая стоимость имущества, учитываемая по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.
Расчеты по авансовым платежам по налогу на имущество, налоговые декларации по налогу на имущество, а также уплату налога на имущество по итогам отчетных периодов и налогового периодоа в части имущества,числящегося на своем балансе (балансе филиалов) филиалы осуществляют самостоятельно.
4.1. Общие положения
Объектом налогообложения признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе банка в качестве объектов основных средств, в порядке, установленном Положением о правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, утвержденных Банком России 16.07.2012 N 385-П. При этом не признаются объектами налогообложения земельные участки и иные объекты природопользования а также движимое имущество, принятое с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств.
Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.
Среднегодовая стоимость имущества определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и остаточную стоимость ОС по состоянию на 31 декабря текущего налогового периода на количество месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу.
Средняя стоимость имущества для целей уплаты авансовых платежей по отчетным периодам определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число следующего за отчетным периодом месяца, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу.
Налоговым периодом признается календарный год.
Отчетными периодами являются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Налоговые ставки признаются в размере, установленном законами субъектов Российской Федерации, но не более 2,2 процента.
4.2. Порядок налогового учета налога на имущество
При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.
Налоговая база определяется отдельно:
- в отношении имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению Банка;
- в отношении имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс;
- в отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации, обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс;
- в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.
Сумма авансового платежа по налогу на имущество исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период.
Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога, исчисленной по итогам налогового периода и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется отдельно:
- в отношении имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению Банка;
- в отношении имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс;
- в отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации, обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс;
- в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.
Банк, по объектам недвижимого имущества, которые находятся вне места нахождения организации или ее обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, обязан по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту нахождения каждого такого объекта недвижимого имущества налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу на имущество и налоговую декларацию по налогу на имущество.
При заполнении налоговой декларации по налогу на имущество (налогового расчета по авансовому платежу) в случае ликвидации обособленного подразделения Банка в течение налогового периода, сумма, подлежащая уплате в бюджет, рассчитывается исходя из суммы налога по среднегодовой стоимости имущества обособленного подразделения и с учетом начисленных сумм авансовых платежей за отчетные периоды до момента ликвидации.
При исчислении среднегодовой (средней) стоимости имущества числитель формируется исходя из фактического количества месяцев нахождения данного имущества на балансе организации в данном налоговом (отчетном) периоде. То есть складывается остаточная стоимость имущества на 1-е число каждого из 12 месяцев (соответственно, в тех месяцах, когда организация еще не была зарегистрирована, это число будет 0), а знаменателем будет постоянная величина — количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу (т.е. 13, 10, 7 или 4).
5. ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ
Земельный налог исчисляется в соответствии с положениями главы 31 НК РФ, с учетом требований нормативно правовых актов представительных органов муниципальных образований.
Уплата земельного налога, авансовых платежей по налогу, предоставление в налоговые органы налоговых деклараций осуществляется самостоятельно каждым подразделением банка (филиалами) по земельным участкам, учтенным на их балансовых(внебалансовых) счетах.
6. ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ
Транспортный налог исчисляется в соответствии с требованиями главы 28 НК РФ и, законов субъектов Российской Федерации о налоге.
Налогоплательщиками признаются лица, на которые в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.
Уплата налога , авансовых платежей по налогу, а также предоставление в налоговые органы налоговых деклараций по налогу осуществляется подразделениями банка (филиалами) самостоятельно в случае регистрации транспортных средств по месту нахождения филиала.
7. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ (НДФЛ)
7.1. Общие положения
Ответственные подразделения Банка - подразделения Банка, филиалы, осуществляющие операции, сделки, при исполнении которых возникает обязанность по исчислению, удержанию и уплате НДФЛ, а также подразделения, осуществляющие внесение данных, идентифицирующих физических лиц в соответствующие базы данных.
Данная обязанность возникает при выплате дохода физическому лицу как в денежной так и в натуральной форме при осуществлении банком функций налогового агента:
- в случае образования материальной выгоды по вкладам, депозитам, льготным кредитам, от приобретения ценных бумаг;
- при осуществлении операций с ценными бумагам (брокерские операции, выплаты дохода по
векселям, облигациям иным ценным бумагам). При оплате банком предъявленного в срок к платежу или при досрочном погашении собственного процентного векселя доходом физического лица, с которого банк удерживает налог по ставке 13%, является вексельный процент, а при оплате векселя, выданного с дисконтом, - дисконт. Данное положение применяется при оплате банком собственного векселя предъявленного к платежу как физическим лицом, являющимся первым векселедержателем, так физическим лицом, не являющемся первым векселедержателем;
- в случае вручения призов и подарков;
- иные случаи выплат в пользу физических лиц.
7.2. Порядок исчисления налога
Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода (календарного года) применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.
Сумма налога определяется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.
Исчисление сумм НДФЛ производится налоговым агентом (банком) нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога либо отдельно по каждой сумме дохода, начисленного налогоплательщику.
Банк обязан удержать начисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при фактической выплате дохода.
При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога ответственное подразделение банка обязано не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать НДФЛ и сумме налога.
7.3. Обеспечение соблюдения положений законодательства
Банк обязан вести учет доходов, полученных от него физическими лицами в налоговом периоде.
Руководители ответственных подразделений Банка, должны обеспечить внесение в соответствующее программное обеспечение данных о начисленных физическим лицам доходов, с указанием вида выплачиваемых налогоплательщику доходов (в том числе доходов в натуральной форме), предоставленных налоговых вычетов в соответствии с кодами, утверждаемыми ФНС, суммы дохода и даты их выплаты, статус налогоплательщика, даты удержания и перечисления НДФЛ в бюджетную систему РФ, реквизиты соответствующего платежного документа.
При этом вносимые данные, идентифицирующие физических лиц должны соответствовать классификатору адресов (КЛАДР), паспортным данным.
|
