Финансовой и хозяйственной деятельности муп «большие вяземы» за период работы с января 2009 года по декабрь 2010 года включительно. Основание

1. Введение 5

2. Сведения о проверяемой организации 7

3. Методика проведения ревизии 10

4. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ 11

4.1. Информация о финансово-хозяйственной деятельности МУП «Большие Вяземы» 11

4.2. Система бухгалтерского учета и документооборота в МУП «Большие Вяземы» 17

4.3. Особенности учетной политики МУП «Большие Вяземы» 17

4.4. Система внутреннего контроля в МУП «Большие Вяземы» 19

5. Общая контрольная среда 20

6. Описание процедур ревизии и результатов их проведения 21

6.1. Система внутреннего контроля 21

6.1.1. Отсутствие отметок на первичных документах 21

6.1.2. Отсутствие первичных документов 21

6.1.3 Анализ договора аренды 24

6.1.4. Анализ договоров подряда 26

6.1.5 Возможное признание сделки, совершенной с аффилированными лицами 41

6.1.6.Возможное признание крупной сделки 49

6.2. Порядок подготовки бухгалтерской отчетности 53

6.2.1. Раскрытие информации в бухгалтерском балансе 53

6.3. Учет нематериальных активов 60

6.4. Учет основных средств 60

6.4.1 Неправильно определялась амортизационная группа и срок полезного использования по приобретенным объектам основных средств, относящихся к ЭВМ. 61

6.4.2 Отсутствуют первичные документы по учету объектов основных средств 62

6.4.3 Неправомерное проведение переоценки основных средств 64

6.4.4 Отсутствие государственной регистрации на недвижимое имущество и нарушение сроков постановки на учет имущества, переданноео в хозяйственное ведение. 67

6.5. Учет материально-производственных запасов (МПЗ) 73

6.5.1. Соответствие данных бухгалтерского баланса и оборотно-сальдовой ведомости (счет 10) 73

6.5.2. Соответствие данных бухгалтерского баланса и данных бухгалтерского учета (счет 41 «Товары») 74

6.5.3 Отсутствие инвентаризации активов и обязательств 75

6.5.4. Нарушение методологии бухгалтерского учета материалов и отсутствия первичных документов по передаче материалов подрядчику для выполнения ремонтно-строительных работ 76

6.6. Ревизия расчетов с бюджетом 79

6.6.1.Налог на добавленную стоимость 79

6.6.1.1. Учет НДС по приобретенным материальным ценностям 80

6.6.1.1.1. Соответствие данных бухгалтерского баланса и оборотно-сальдовой ведомости по счету 19 «НДС по приобретенным материальным ценностям» 80

6.6.1.2. Сравнительный анализ данных деклараций, бухгалтерского учета, книг покупок и книг продаж 80

6.6.1.3.Сравнительный анализ регистров бухгалтерского учета по полученным и выданным авансам с данными декларации по НДС 85

6.6.1.4. Выявлены расхождения сумм реализации и сумм НДС по данным бухучета и данным декларации по НДС. 86

6.6.2. Налог на доходы физических лиц 89

6.6.3. Страховые взносы на пенсионное, медицинское страхование и взносы в фонд социального страхования 89

6.6.4. Налог на прибыль 89

6.6.4.1.Отсутствие налоговых регистров 89

6.6.4.2. Нарушены сроки по уплате налога на прибыль в бюджет 91

6.6.5.Налог на имущество 92

6.7. Учет дебиторской задолженности 92

6.7.1. Искажение дебиторской задолженности 93

6.7.2. Учет авансов выданных 94

6.7.2.1. Нарушение условий договора по поставке и установке оборудования 96

6.8. Учет денежных средств 97

6.8.1. Ревизия кассовых операций 97

6.8.1.1. Нарушения в части оформления кассовых документов 97

6.8.1.2. Отражение выручки наличных денежных средств 100

6.8.1.3. Отсутствие документального подтверждения выплаты заработной платы работникам и списание наличных денежных средств из кассы. 102

6.8.2. Ревизия операций по расчетному счету 106

6.8.3. Ревизия операций по валютному счету 108

6.9. Учет уставного фонда 108

6.9.1. Отсутствует оценочный акт по формированию уставного фонда 109

6.9.2. Отсутствует решение по утверждению годового отчета за 2009 год. 109

6.10. Учет долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов 111

6.10.1. Отсутствует разрешение собственника на получение займа 111

6.11. Учет кредиторской задолженности 112

6.11.1 Искажение кредиторской задолженности 114

6.12. Учет труда и заработной платы 115

6.12.1. Недостаточное документальное подтверждение расходов по премированию сотрудников 115

6.12.2.Нарушения в первичных учетных документах по учету труда 120

6.13. Проверка правильности определения и отражения в учете прибыли (убытков) от продаж товаров, продукции, работ, услуг. 138

6.13.1. Сопоставление данных, отраженных в форме № 2 «Отчет о прибылях и убытках» и регистров бухгалтерского учета за 2009 год и 9 месяцев 2010 г. 140

6.14. Учет себестоимости проданных товаров 145

6.15. Учет прочих доходов и расходов (внереализационных доходов и расходов) 145

6.15.1 Доходы будущих периодов не учтены в составе прочих (внереализационных) доходов 145

6.16. Учет материальных расходов 146

6.16.1. Проверка правильности исчисления материальных расходов, предусмотренных ст. 254 НК РФ 146

6.16.1.1. Нарушение в части отнесения основных средств в состав материально-производственных запасов. 147

6.16.1.2. Нарушения по оформлению первичных документов по ремонтным работам 150

6.16.1.3. Выявлены экономически необоснованные расходы по ремонтным работам 164

6.16.2. Проверка правильности исчисления расходов на оплату труда, предусмотренных ст. 255 НК РФ 166

6.16.3. Проверка правильности списания на себестоимость расходов на ремонт основных средств (ст.260 НК РФ) 166

6.16.3.1. Отсутсвует экономическое обоснование произведенного расхода по ремонту основных средств 166

6.17. Учет коммерческих и управленческих расходов 168

6.17.1. Проверка правильности списания на себестоимость прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией (ст. 264 НК РФ) 168

6.17.1.1. Отсутствует документальное подтверждение произведенных расходов 168

6.17.1.2. Отсутствие заявок и детализации выполненных работ 169

6.17.1.3.Отсутствует документальное подтверждение произведенного расхода по прочим услугам 172

6.17.1.4.Отсутствие документального подтверждения произведенных расходов по обследованию и очистке вентиляционных каналов 173

6.17.1.5. Отсутствует документальное подтверждение расходования топлива. 174

6.18. Ревизия деятельности «Филиала МУП «Большие Вяземы» 176

6.19. Ревизия объемов выполненных работ подрядными организациями 177

7. Выводы 184