Практическое пособие по усн часть I. Общие положения глава усн специальный налоговый режим

Скачать 5.37 Mb.

Название	Практическое пособие по усн часть I. Общие положения глава усн специальный налоговый режим
страница	14/31
Тип	Документы

rykovodstvo.ru > Руководство эксплуатация > Документы

1 ... 10 11 12 13 14 15 16 17 ... 31

10.5.3.5. ПРИМЕР ЗАПОЛНЕНИЯ КНИГИ УЧЕТА ДОХОДОВ И РАСХОДОВ

(ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ - ДОХОДЫ МИНУС РАСХОДЫ)
Ситуация
Общество с ограниченной ответственностью "Дельта" расположено по адресу: 121614, г. Москва, ул. Крылатские холмы, д. 41, корп. 4, состоит на налоговом учете по месту нахождения в ИФНС России N 31 по г. Москве.

Организации присвоены следующие коды:

- по ОКПО - 23361539;

- ИНН - 7718602332;

- КПП - 773101001.

В ОАО АКБ "РОСБАНК", Западный филиал г. Москвы (БИК 043807722, к/с N 30101810200000000722) ООО "Дельта" открыт расчетный счет N 40702840674300000123.

В январе 2006 г. организацией было получено Уведомление о возможности применения УСН от 12.01.2006 N 3319.

С 1 января 2006 г. ООО "Дельта" применяет УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов".

Еще до перехода на УСН в июле 2005 г. организация приобрела (полностью оплатила 15 июля 2005 г.) и ввела в эксплуатацию (17 июля 2005 г.) узкоколейную железную дорогу, которую использует в своей деятельности. Документы на регистрацию права собственности на объект недвижимости поданы 12 января 2006 г. В связи с этим в 2005 г. основное средство не амортизировалось (п. 8 ст. 258 НК РФ).

Срок полезного использования узкоколейки составляет 15 лет (шестая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 10 лет до 15 лет включительно по Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1). Первоначальная стоимость - 5 млн руб. Остаточная стоимость на момент перехода на УСН - 5 млн руб. В течение 2006 - 2007 гг. на расходы отнесено 4 млн руб. (гр. 13 + гр. 14 разд. II Книги учета доходов и расходов организации "Дельта" на 2007 г.).

По итогам 2006 г. организация получила убыток в сумме 355 220 руб., а по итогам 2007 г. - убыток в сумме 153 620 руб.

Поскольку по итогам 2007 г. ООО "Дельта" получен убыток, за 2007 г. был уплачен минимальный налог в размере 30 000 руб.

В течение 2008 г. организация вела предпринимательскую деятельность по оптовой торговле одеждой и обувью. В процессе деятельности организация "Дельта" получала доходы. В частности, в IV квартале 2008 г. получены:

- оплата по нескольким договорам поставки (например, в октябре - 560 000 руб. по договору от 16.05.2008 N 15/08 (платежное поручение от 15.10.2008 N 351), в ноябре - 490 500 руб. по договору от 11.06.2008 N 18/08 (платежное поручение от 10.11.2008 N 485 и др.));

- проценты за год в размере 25 640 руб. по договору займа от 25.12.2007 б/н, заключенному с физическим лицом (извещение о перечислении суммы процентов на расчетный счет ООО "Дельта" от 16.12.2008 N 5689/3518);

- кредит в банке на производственные цели - 3 000 000 руб. (платежное поручение от 10.11.2008 N 587);

- некоторые другие доходы.

В связи с осуществляемой деятельностью у организации были разнообразные расходы. Так, в IV квартале 2008 г. понесены расходы:

- на выплату из кассы зарплаты (например, 5 декабря 2008 г. работникам выплачена часть зарплаты за ноябрь в размере 250 000 руб. (расчетно-платежная ведомость от 05.12.2008 N 23), а 21 декабря - аванс за декабрь 2008 г. в размере 160 520 руб. (расчетно-платежная ведомость от 21.12.2008 N 24);

- выплату из кассы пособия по временной нетрудоспособности (в ноябре болел И.Т. Ивлев, размер выплаченного ему пособия составил 8500 руб., пособие выплачено вместе с основной частью зарплаты за ноябрь 5 декабря 2008 г. (расчетно-платежная ведомость от 05.12.2008 N 23));

- оплату текущего ремонта здания склада (в декабре приобретены материалы для ремонта стоимостью 59 700 руб., в том числе НДС 9106 руб. 78 коп. Ремонт проводился своими силами (платежное поручение от 21.12.2008 N 216));

- выплату процентов по кредиту (36 885 руб. 25 коп. (платежное поручение от 29.12.2008 N 241));

- оплату двухнедельных путевок в Турцию генеральному директору и главному бухгалтеру по договору на оказание туристских услуг от 05.09.2008 б/н (85 000 руб., в том числе НДС 12 966 руб. 10 коп. (платежное поручение от 01.11.2008 N 195)) и

- некоторые другие расходы.

Кроме того, в сентябре 2008 г. организация "Дельта" приобрела грузовой автомобиль марки "Пежо Боксер" за 980 000 руб. Автомобиль был полностью оплачен 16 сентября 2008 г., а введен в эксплуатацию 14 октября 2008 г.

В результате на конец 2008 г. в организации по кварталам сложились следующие показатели доходов и расходов, учитываемых при исчислении "упрощенного" налога согласно ст. ст. 346.15 - 346.17 НК РФ.

Квартал	Доходы, руб.	Расходы, руб.
I	980 600	1 120 000
II	1 280 000,50	955 300
III	1 560 000	964 260,26
IV	1 990 000	1 740 000

Рассмотрим, как бухгалтер организации "Дельта" должен оформить Книгу учета доходов и расходов организации на 2008 г. При этом предположим, что Книга ведется в электронном виде с 1 января 2008 г.

Сразу уточним, что мы не сможем отразить в данном примере все хозяйственные операции, которые совершило ООО "Дельта" в течение 2008 г. (объем операций слишком велик). Однако мы отразим в разд. I Книги учета доходов и расходов ООО "Дельта" на 2008 г. ряд характерных операций, совершенных в IV квартале 2008 г., а также разберем, как нужно заполнить разд. II и III Книги.
Решение
1. В начале 2008 г. бухгалтер организации "Дельта" оформил титульный лист Книги учета доходов и расходов. В нем приведены следующие сведения.
┌────────────────────────────────────────────┬────────────────────────────┐

│ Строка │ Что указывается │

├────────────────────────────────────────────┼────────────────────────────┤

│Книга учета доходов и расходов организаций и│08 │

│индивидуальных предпринимателей, применяющих│ │

│упрощенную систему налогообложения, на │ │

│20__ год │ │

├───────────┬────────────────────────────────┼────────────────────────────┤

│Коды │Форма по ОКУД │- │

│ ├────────────────────────────────┼────────────────────────────┤

│ │Дата (год, месяц, число) │ ┌──────┬──────┬──────┐ │

│ │ │ │ 08 │ 01 │ 01 │ │

│ │ │ └──────┴──────┴──────┘ │

│ ├────────────────────────────────┼────────────────────────────┤

│ │по ОКПО │23361539 │

│ ├────────────────────────────────┼────────────────────────────┤

│ │по СОЕИ ┌────────────┐ │ │

│ │ │ 383 │ │ │

│ │ └────────────┘ │ │

├───────────┴────────────────────────────────┼────────────────────────────┤

│Налогоплательщик (наименование организации/ │Общество с ограниченной │

│фамилия, имя, отчество индивидуального │ответственностью "Дельта" │

│предпринимателя) │ │

├────────────────────────────────────────────┼────────────────────────────┤

│Идентификационный номер налогоплательщика- │7718602332/773101001 │

│организации/код причины постановки на учет в│ │

│налоговом органе (ИНН/КПП) │ │

├────────────────────────────────────────────┼────────────────────────────┤

│Идентификационный номер налогоплательщика - │- │

│индивидуального предпринимателя (ИНН) │ │

├────────────────────────────────────────────┼────────────────────────────┤

│Объект налогообложения │Доходы, уменьшенные на │

│ │величину расходов │

├────────────────────────────────────────────┼────────────────────────────┤

│Единица измерения: руб. │ │

├────────────────────────────────────────────┼────────────────────────────┤

│Адрес места нахождения организации (места │121614, г. Москва, │

│жительства индивидуального предпринимателя) │ул. Крылатские холмы, д. 41,│

│ │корп. 4 │

├────────────────────────────────────────────┼────────────────────────────┤

│Номера расчетных и иных счетов, открытых в │р/с N 40702840674300000123 │

│учреждениях банков │в ОАО АКБ "РОСБАНК", │

│ │Западный филиал г. Москвы │

├────────────────────────┬───────────────────┼────────────────────────────┤

│Уведомление о │"___" ______ │12 января 2006 │

│возможности применения │20__ г. │ │

│упрощенной системы ├───────────────────┼────────────────────────────┤

│налогообложения от │N ____________ │3319 │

└────────────────────────┴───────────────────┴────────────────────────────┘
2. После заполнения титульного листа бухгалтер ООО "Дельта" произвел еще одну формальную процедуру - отразил по строкам 010 - 110 разд. III Книги учета доходов и расходов на 2008 г. суммы убытков прошлых лет, которые можно будет принять к вычету по "упрощенному" налогу по итогам 2008 г.

Информацию об убытках он взял из строк 150 - 250 разд. III Книги учета доходов и расходов ООО "Дельта" на 2007 г.

Наименование показателя (графа 1) <*>	Код строки (графа 2)	Значение показателя (графа 3)
	010	508 840 (153 620 + 355 220)
На 2007 г.	020	153 620
На 2006 г.	030	355 220
	040	-
	050	-
	060	-
	070	-
	080	-
	090	-
	100	-
	110	-

--------------------------------

<*> Наименование показателя указано только для строк, в которых графу 1 разд. III должен заполнить бухгалтер ООО "Дельта". По остальным строкам содержание графы 1 не меняется.
3. Затем в течение всего 2008 г. бухгалтер ООО "Дельта" последовательно заполнял таблицы разд. I Книги учета доходов и расходов, отражая в них все хозяйственные операции в хронологической последовательности.

3.1. По условиям примера мы не знаем, какие операции ООО "Дельта" совершало в I - III кварталах 2008 г. Но нам известны суммы доходов и расходов, которые учтены в налоговой базе при исчислении "упрощенного" налога в каждом квартале 2008 г.

Значения по строкам "Итого за (I, II или III) квартал" бухгалтер ООО "Дельта" рассчитал, сложив все значения соответственно по графам 4 и 5 в каждой из таблиц разд. I в отдельности.

Значения по строкам "Итого за (полугодие или 9 месяцев)" он рассчитал, сложив значения строк "Итого за I квартал (полугодие)" и значения соответственно строк "Итого за II квартал (III квартал)" по графам 4 и 5.

1) по итогам I квартала

Строка	Значение
Строка	Графа 4	Графа 5
Итого за I квартал	980 600	1 120 000

2) по итогам II квартала

Строка	Значение
Строка	Графа 4	Графа 5
Итого за II квартал	1 280 000,50	955 300
Итого за полугодие	2 260 600,50 (980 600 + 1 280 000,50)	2 075 300 (1 120 000 + 955 300)

3) по итогам III квартала

Строка	Значение
Строка	Графа 4	Графа 5
Итого за III квартал	1 560 000	964 260,26
Итого за 9 месяцев	3 820 600,50 (2 260 600,50 + 1 560 000)	3 039 560,26 (2 075 300 + 964 260,26)

3.2. В IV квартале 2008 г., как следует из условий примера, ООО "Дельта" совершило целый ряд операций, в результате которых были получены доходы и

1 ... 10 11 12 13 14 15 16 17 ... 31

	Инструкция, разработанная специалистами Горячей Линии Особенности учета хозяйственных операций при усн в конфигурации «управление производственным предприятием»		Славская И. Л., Макаров С. Ю. Технология отрасли. Часть Технология... Учебно-практическое пособие предназначено для студентов заочной формы обучения специальности 27. 05. 03
	Техническое задание на выполнение работ и услуг 1 Реконструкция и модернизация периметрального ограждения защитных конструкций, контрольно-пропускного пункта (кпп), установка системы...		Учебное пособие общая психодиагностика В. С. Аванесов глава 2 ( 2,1). В. С. Бабина глава 6 ( 4). Е. М. Борисова глава В. Б. Быстрицкас глава 7 ( 1). А. В. Визгина глава...
	Какие налоги платит ип? Какую систему налогообложения выбрать, чтобы не платить лишнего? Инструкция для тех, кто не разберется без словаря, что такое осно,...		Краткое содержание: Глава I. Общие положения Глава II. Территория... Пб 11-544-03. Правила безопасности при производстве и потреблении продуктов разделения воздуха
	Московское городское отделение мониторинг сми за период с 3 августа по 1 сентября 2015 года Подмосковные предприниматели, занимающиеся торговлей в Москве и применяющие упрощенную систему налогообложения (усн), не смогут уменьшать...		Налоговый кодекс российской федерации Налоговый кодекс Российской Федерации часть Федеральный закон от 5 августа 2000 года №117-фз
	Д. С. Блинов (глава 6), Д. Ю. Гончаров (глава 8), М. А. Горбатова... Истоки и современное содержание уголовной политики в области здравоохранения: актуальные вопросы теории и практики		Общая психодиагностика В. С. Аванесов глава 2 ( 2,1). В. С. Бабина глава 6 ( 4). Е. М. Борисова глава В. Б. Быстрицкас глава 7 ( 1). А. В. Визгина глава...
	Практическое пособие по енвд часть Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (далее енвд) это один из четырех действующих сейчас в РФ специальных...		Практическое пособие «Коррекция недостатков эмоционально-волевой... Предлагаемое практическое пособие предназначено для педагогов-психологов, учителей-логопедов, учителей-дефектологов и педагогов,...
	Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31 июля 1998... Федеральным законом от 27 июля 2006 г. N 137-фз в статью 1 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2007...		Техническое задание Системы тревожной сигнализации. Часть Общие требования. Раздел Общие положения, гост р 50775-95
	Техническое задание Системы тревожной сигнализации. Часть Общие требования. Раздел Общие положения, гост р 50775-95		Законодательство Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05. 08. 2000 n 117-фз (ред от 09. 03. 2016)

Практическое пособие по усн часть I. Общие положения глава усн специальный налоговый режим

Похожие: