2. Учет и анализ расходов на продажу на примере ОАО «Нэфис Косметикс»
2.1. Краткая организационно-экономическая характеристика ОАО «Нэфис Косметикс»
Полное фирменное наименование предприятия Открытое акционерное общество "Нэфис Косметикс" - Казанский химический комбинат им. М.Вахитова (Joint Stock Company "Nefis Cosmetics" - Kazan Chemical Complex named after М. Vahitov). Сокращенное наименование - ОАО "Нэфис Косметикс" (JSC "NefCo"). Оно было создано 25.01.1993 году.
Фирменное наименование предприятия зарегистрировано как товарный знак, Российским агентством по патентам и товарным знакам свидетельство №225161 от 17.10.2002 г. и свидетельство №211912 от 29.04.2002 г.
Срок существования эмитента с даты государственной регистрации: 13 лет. Эмитент создан на неопределенный срок.
Основной целью создания эмитента является наиболее полное удовлетворение потребностей населения Российской Федерации в бытовой химии. Миссия компании: создание лидирующих брендов на рынках бытовой химии, косметики и парфюмерии.
История Комбината начинается в 1855 году, когда московские фабриканты братья Крестовниковы, вооружившись проектом профессора технологии Казанского императорского университета М. Я. Киттары, организовали строительство стеариново-свечного завода. Уже через полгода он стал выпускать продукцию. При затратах на строительство завода в 30 тыс. рублей, через год его оборот достиг 400 тысяч рублей. Высокая прибыльность предприятия уже в то время объяснялась использованием самых передовых технологий в производстве продукции.
С 1856 года завод начинает производить твёрдое кусковое мыло, для чего был построен ещё один корпус. Основная продукция - свечи и мыло продавалась по всей России, стеарин в плитках экспортировался в Гамбург, олеиновая кислота с успехом заменяла минеральные и растительные масла в технологических целях. В 1860-х г.г. продукция завода становится хорошо известной в стране, завоевывает многочисленные медали и право изображать на изделиях Государственный герб. К тому времени завод занимал площадь 24 га, на которой было расположено более 100 построек и 5 фабричных корпусов. В 1868 году на заводе появляется собственная лаборатория - её возглавил К. М. Зайцев - приват-доцент Казанского императорского университета. Уже в 1880 году завод имел собственные склады в 17 городах страны для сбыта своей продукции. К 1892 году объём реализации продукции составил 5 млн. рублей, завод был практически самым крупным предприятием такого профиля в России. Количество рабочих на заводе достигло 2000 человек. При заводе функционировала больница, отведённое место для детей, школа. В ХХ век завод вступил крупнейшим предприятием в России в отрасли переработки жиров. В 1918 году, после издания декрета Совета Народных Комиссаров РСФСР, завод был национализирован.
В 1922 году завод стал называться "Государственный мыловаренный и свечной завод № 1 имени Мулла-Нур Вахитова". В 1925-26 г.г. с возобновлением поставок сырья и с проведением капитального и восстановительного ремонта, завод вновь начинает работать на полную мощность. В 1926 году начато производство стиральных порошков "Блеск" в упаковках по 400 гр. Расширился ассортимент туалетного мыла - выпускается фасовка 75, 95, 100 и 165 гр.
Мощности завода переориентированы с основного производства свечей на производство стеарина в связи с его большой потребностью для страны.
В 30-е годы ХХ века были проведены реконструкция и переоборудование производств, которые были направлены на увеличение выработки и повышения качества стеарина, олеина, глицерина.
Проведённая реконструкция завода превратила каждое из производств в самостоятельный завод. В 1934 году завод переименован в Комбинат. Были выделены следующие основные производства:
Мыло - 46 500 тонн;
Стеарин - 3 600 тонн;
Олеиновая кислота - 2 800 тонн;
Свечи - 6 800 тонн;
Глицерин - 2 100 тонн;
Саломас - 16 000 тонн.
Производство стиральных порошков было незначительным.
В период Великой Отечественной войны комбинат не останавливал свои производства, планы перевыполнялись, хотя численность работников сократилась с 1500 до 600 человек. Особый упор был сделан на производстве хозяйственного мыла и кислот. В период 1955 - 1965 г.г. на Казанском жировом комбинате проводится большая реконструкция - многократно увеличиваются производственные мощности, строятся новые склады.
В 1965 году на заводе завершается строительство комплекса по производству синтетических моющих средств проектной мощностью 30 тысяч тонн, и предприятие переименовывают в "Казанский химический комбинат имени М. Вахитова". За достижение высоких показателей как по объёму выпускаемой продукции, так и по качеству товаров, Казанский химкомбинат в 1976 году награждён орденом Трудового Красного Знамени. Всем основным видам продукции присваиваются "Знаки Качества СССР".
В 1970-х, 80-х годах производственные мощности предприятия загружены на 100%. Туалетное мыло производства Казанского химкомбината признаётся лучшим в стране, хозяйственное мыло отгружается на экспорт - в Кубу, Афганистан, Вьетнам. Технические кислоты поставлялись предприятиям военно-промышленного комплекса. С 1989 года на экспорт стало отгружать-ся туалетное мыло. Казанский химкомбинат был приватизирован в 1992 году. Тогда же предприятие приобрело новое название - Акционерное общество "Нэфис". В период 1990-1993 г.г. предприятие являлось лидером в масложи-ровой отрасли. Лаборатория предприятия разрабатывает новые виды продук-ции, получает аттестат аккредитации на техническую компетентность и включена в Российский Государственный реестр системы сертификации.
С 1998 года началось возрождение предприятия в новых условиях рыночной конкуренции с ведущими мировыми производителями товаров бытовой химии.
Сегодня предприятие является самым динамично развивающимся в своей отрасли и обладает самым современным в Российской Федерации оборудованием по выпуску стиральных порошков, мыла, жидких моющих средств. Принадлежащие предприятию торговые марки являются одними из самых известных в России брэндов косметической продукции и бытовой химии (BiMax, Sorti, АОS и другие).
Основной хозяйственной деятельностью предприятия является:
1) производство глицерина;
2) производство ПАВов;
3) производство мыла и моющих средств;
4) производство прочих основных органических химических веществ (олеин, стеарин);
производство парфюмерных и косметических средств;
6) производство прочей продукции.
Основной и приоритетной хозяйственной деятельностью ОАО “Нэфис Косметикс” в 2001-2006г. являлось и является производство товаров бытовой химии: синтетических моющих средств, мыла туалетного, мыла хозяйственного. В 2001 году к этой группе товаров добавилось и производство жидких моющих средств (шампуни, средства для мытья посуды и т.п.).
Предприятие осуществляет свою основную деятельность в одной стране – Российской Федерации, сезонные колебания размеров производства незначительны и связаны с сезонным колебанием потребительского спроса.
Доля производства бытовой химии, в том числе ЖМС, в общем объеме выручки от реализации представлена в таблице 2.1.
Таблица 2.1
Выручки от реализации товаров и услуг по предприятию
ОАО «Нэфис Косметикс» за 2001г.- 2006г.
Наименование показателя
|
2001
|
2002
|
2003
|
2004
|
2005
|
.2006
|
тыс.руб.
|
%
|
тыс.руб.
|
%
|
тыс.руб.
|
%
|
тыс.руб.
|
%
|
тыс.руб.
|
%
|
тыс.руб.
|
%
|
Выручка от реализации товаров и услуг,
в том числе:
|
1504919
|
100
|
1831980
|
100
|
2195192
|
100
|
2502753
|
100
|
3097065
|
100
|
843873
|
100
|
производство товаров бытовой химии (кроме ЖМС)
|
1023389
|
68
|
1397351
|
76
|
1748752
|
79
|
2107827
|
82
|
1526333
|
49
|
665168
|
79
|
производство ЖМС
|
504
|
0,03
|
199 742
|
11
|
401375
|
18
|
675702
|
27
|
956965
|
31
|
294441
|
35
|
Основные виды продукции, обеспечивающие не менее 10% объема реализации (выручки) ОАО “Нэфис Косметикс” за отчетный период представлены в таблице 2.2.
Таблица 2.2
Основные виды продукции, обеспечивающие не менее 10% объема реализации (выручки) ОАО “Нэфис Косметикс” за 2001г. – 2006 г.
Наименование
показателя
|
Отчетный период (год)
|
2001
|
2002
|
2003
|
2004
|
2005
|
2006
|
1. СМС (синтетические моющие средства)
|
Объем выручки от продажи продукции (работ, услуг), тыс. руб. без НДС
|
609 673
|
800 541
|
862 502
|
821 926
|
990 084
|
245 155
|
Доля от общего объема выручки, %
|
40,51
|
43,70
|
39,29
|
32,84
|
31,96
|
29,05
|
2. Мыло туалетное
|
Объем выручки от продажи продукции (работ, услуг), тыс. руб. без НДС
|
329 951
|
359 115
|
470 077
|
544 461
|
470 462
|
108 584
|
Доля от общего объема выручки, %
|
21,92
|
19,60
|
21,41
|
21,75
|
15,19
|
12,87
|
3. Мыло хозяйственное
|
Объем выручки от продажи продукции (работ, услуг), тыс. руб. без НДС
|
83 261
|
37 953
|
14 798
|
65 738
|
65596
|
16 988
|
Доля от общего объема выручки, %
|
5,53
|
2,07
|
0,67
|
2,62
|
2,12
|
2,01
|
4. ЖМС (жидкие моющие средства)
|
Объем выручки от продажи продукции (работ, услуг),
тыс. руб. без НДС
|
504
|
199 742
|
401 375
|
675 702
|
956 965
|
294 441
|
Доля от общего объема выручки, %
|
0,03
|
10,90
|
18,28
|
30,00
|
30,89
|
34,89
|
Синтетические моющие средства.
По итогам 2005 года наибольший удельный вес в выручке от реализации готовой продукции приходится на долю СМС – 32 %. В настоящее время предприятие делает акцент на производство качественных порошков-автоматов с перекисными соединениями и биодобавками. Кроме того, учитывая потребительский спрос, в 2005 году наблюдается увеличение производства порошков в крупной фасовке - 2,4 кг, 4,5 кг и 6 кг.
В течение 2005 года расширилась ассортиментная линейка стиральных порошков: на конец 2005 года в прайсе ОАО «Нэфис Косметикс» насчитывается порядка 80 наименований порошков. В январе 2005 года предприятие расширило ассортимент СМС «Sorti Inteltest» за счет выпуска фасовок 1,5 кг, 3,6 кг, 4,5 кг.
В апреле 2005 года расширен ассортимент СМС «Sorti»:
1) для ручной стирки за счет выпуска СМС «Sorti Arctic Power», СМС «Sorti Морская свежесть»;
2) для автоматических стиральных машин за счет выпуска СМС «Sorti Автомат Arctic Power», «Sorti Автомат Лимон»;
Обновлена упаковка всей ассортиментной линейки СМС «Sorti» для привлечения внимания настоящих и будущих потребителей.
В августе 2005 года расширение ассортимента СМС за счет выпуска «Sorti Автомат Color» для цветного белья, СМС «BiMax Family для ручной стирки».
В октябре 2005 года предприятие освоило выпуск СМС «BiMax Professional» в полном ассортименте, компания не только существенно изме-нила дизайн упаковки, но и скорректировала ценностное наполнение брэнда. Если раньше он базировался в первую очередь на семейных ценностях, то теперь его основное свойство - «сконцентрированность на результат».
В первом квартале 2006 года за счет выпуска нового объема 4,5 кг был расширен ассортимент СМС “BiMax Color”.
Жидкие моющие средства.
По итогам 2005 года удельный вес ЖМС в выручке предприятия составляет 31%. С точки зрения производства данная товарная группа является весьма перспективной, что связано с возрастающим спросом со стороны населения. Наибольший удельный вес в производстве ЖМС занимают ЖМС для посуды, в частности компании принадлежат такие известные на сегодняшний день бренды как «AOS» и «Капля Sorti».
В 2005 году предприятие продолжало увеличивать мощности разлива ЖМС. На 1 января 2006 года ассортимент ЖМС составил порядка 175 наименований продукции косметического и бытового назначения.
В мае 2005 года предприятие освоило выпуск новых видов гелей для душа и пены для ванн серии «Polzavit Аромотерапия».
В июне 2005 года предприятие освоило выпуск новых видов гелей для душа и пены для ванн серии «Polzavit» 2 в 1.
В июле 2005 года предприятие освоило выпуск новых видов гелей для душа серии «Polza». Так же был расширен ассортимент шампуней «Дачные рецепты» и «Целебные травы» за счет выпуска нового объема 400 мл.
В первом квартале 2006г. освоен выпуск новых видов гелей для душа и шампуней серии “LOVE”, был расширен ассортимент средства для мытья посуды “Sorti” за счет выпуска нового объема 550 гр.
Туалетное мыло.
По итогам 2005 года туалетное мыло занимает третью позицию по объему реализации, удельный вес туалетного мыла в выручке предприятия составляет 15%.
В 2005 году дополнительно освоено и запущено в производство 16 наименований туалетного мыла («Дачные рецепты», «Детское с экстрактами», «SPA», а так же «Целебные травы», «Чистое поле», «Детское» в групповой упаковке и др.), таким образом, ассортиментная линейка туалетного мыла на конец 2005 года составила порядка 88 наименований.
Кроме того, изменилась структура продаж туалетного мыла ОАО «Нэфис Косметикс» в сторону новых более дорогих и успешно позиционируемых марок туалетного мыла, что делает данную продуктовую группу более доходной и привлекательной для дистрибьюторов.
В августе 2005 года предприятие расширило ассортиментную линейку мыла группы «Детское» за счет выпуска новых видов с экстрактами ромашки, череды, чистотела, а так же расширение ассортимента уже имеющихся видов за счет выпуска мыла группы «Детское» - «Два бельчонка» и «Два мамонтенка».
Расширился ассортимент туалетного мыла выпускаемого в групповой упаковке, которое по своим качественным характеристикам не уступает мылу в рулонном этикете, но стоит дешевле, чем и обусловлен его повышенный потребительский спрос. Так в августе 2005 года предприятие освоило выпуск туалетного мыла «Целебные травы» в групповой упаковке 3*90 гр., «Чистое поле» 4*75 гр., «Дачные рецепты» 4*90гр.
В октябре 2005 года предприятие освоило выпуск туалетного мыла марки «Детское» в групповой упаковке 4*75 гр., нового мыла группы Экстра «SPA» в ассортименте, а в первом квартале 2006г. – туалетного мыла серии ”LOVE”
Структура затрат на производство и продажу продукции, обеспечивающей не менее 10% объема реализации, за последний завершенный финансовый год и за последний завершенный отчетный период до даты утверждения проспекта ценных бумаг по указанным статьям в процентах от общей себестоимости представлена в таблице 2.3 и 2.4.
Таблиц 2.3.
Структура затрат на производство и реализацию продукции за 2005 год
|
|
тыс. руб.
|
%
|
Сырье и материалы
|
1 718 517,19
|
59,6
|
Приобретенные комплектующие изделия, полуфабрикаты
|
-
|
-
|
Работ и услуги производственного характера, выполненные сторонними организациями
|
79 545,18
|
2,8
|
Топливо
|
3 049,67
|
0,1
|
Электроэнергия
|
140 329,45
|
4,9
|
Затраты на оплату труда
|
152 342,74
|
5,3
|
Проценты по кредитам
|
37 858,45
|
1,3
|
Арендная плата
|
16 122,18
|
0,6
|
Отчисления на социальные нужды
|
40 675,51
|
1,4
|
Амортизация основных средств
|
148 119,46
|
5,1
|
Налоги, включаемые в себестоимость продукции
|
9 244,14
|
0,3
|
Прочие затраты
|
539 069,37
|
18,7
|
В том числе:
|
|
|
амортизация по нематериальным активам
|
10 609,08
|
|
вознаграждения за рационализаторские предложения
|
-
|
|
обязательные страховые платежи
|
699 140,38
|
|
представительские расходы
|
1 044,96
|
|
комиссионное вознаграждение
|
-
|
|
ж/д тариф+наемный транспорт
|
148 083,02
|
|
добровольные страховые платежи
|
-
|
|
услуги охраны
|
4 174,60
|
|
реклама
|
230 580,07
|
|
иное
|
146 040,24
|
|
Итого: затраты на производство и продажу продукции (работ, услуг) (себестоимость)
|
2 884 873,40
|
100,00
|
Справочно: выручка от продажи продукции, % к себестоимости
|
3 097 065,00
|
107,36
|
Таблица 2.4
Структура затрат на производство и реализацию продукции, за 2006 года
|
|
тыс. руб.
|
%
|
Сырье и материалы
|
409 567,56
|
53,0
|
Приобретенные комплектующие изделия, полуфабрикаты
|
-
|
-
|
Работ и услуги производственного характера, выполненные сторонними организациями
|
93 234,17
|
12,1
|
Топливо
|
794 066,08
|
0,10
|
Электроэнергия
|
43 384,52
|
5,60
|
Затраты на оплату труда
|
41 785,10
|
5,40
|
Проценты по кредитам
|
12 903,58
|
1,70
|
Арендная плата
|
7 592,48
|
1,00
|
Отчисления на социальные нужды
|
11 156,62
|
1,40
|
Амортизация основных средств
|
44 110,66
|
5,70
|
Налоги, включаемые в себестоимость продукции
|
2 554,28
|
0,30
|
Прочие затраты
|
105 460,13
|
13,7
|
В том числе:
|
|
|
амортизация по нематериальным активам
|
2 250,85
|
|
вознаграждения за рационализаторские предложения
|
|
|
обязательные страховые платежи
|
104,44
|
|
представительские расходы
|
217,14
|
|
комиссионное вознаграждение
|
0
|
|
ж/д тариф+наемный транспорт
|
32 376,92
|
|
добровольные страховые платежи
|
|
|
услуги охраны
|
451,49
|
|
реклама
|
46 999,78
|
|
иное
|
23 059,49
|
|
Итого: затраты на производство и продажу продукции (работ, услуг) (себестоимость)
|
772 543,12
|
100,00
|
Справочно: выручка от продажи продукции, % к себестоимости
|
843 873,00
|
109,23
|
Основным документом, регулирующим учет себестоимости предприятиями и организациями, является Налоговый кодекс РФ, Часть II, Глава 25 – «Налог на прибыль предприятий и организаций». Расходы, относимые предприятием на себестоимость продукции подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией и внереализационные расходы (ст.252 ч.2 Налогового кодекса РФ). В свою очередь, расходы связанные с производством и реализацией, подразделяются на материальные расходы, расходы на оплату труда, суммы начисленной амортизации и прочие расходы (ст.253 ч.2 Налогового кодекса РФ).
Действующие Правила бухгалтерского учета, утвержденные Министерством финансов:
ПБУ 1/98 «Учетная политика организации», утвержденные Приказом Минфина РФ от 9.12.1998г. №60/н;
ПБУ 9/99 «Доходы организации», утвержденные Приказом Минфина РФ от 06.05.1999г. №32н;
ПБУ 10/99 «Расходы организации», утвержденные Приказом Минфина РФ от 06.05.1999г. №33н;
ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», утвержденные Приказом Минфина РФ от 06.07.1999 №43н.
Поставщики предприятия, на которых приходится не менее 10 процен-тов всех поставок сырья (материалов), их доли в общем объеме поставок за последний завершенный финансовый год, а также за последний завершенный отчетный период до даты утверждения проспекта ценных бумаг:
1) полное фирменное наименование поставщика: Открытое акционерное общество «Гаммахим»
2) местонахождение поставщика: Российская Федерация, 107078, г. Москва, Орликов пер., 5
3) доля поставщика в общем объеме поставок за 2005 г.: 18,8%
4) доля поставщика в общем объеме поставок за 2006 г.: нет
Изменение цен на основные виды сырья за 2005 год и 2006 года представлены в таблицах 2.5 и 2.6.
Таблице 2.5
Изменение цен на основные виды сырья за 2005 год представлены
Единица измерения
|
Изменение цен за 2005 г, %
|
|
ЖМС
|
Экстракт проп.глик.Арбуза
|
#ССЫЛКА!
|
Экстракт проп.глик.Виноград
|
#ССЫЛКА!
|
Экстракт проп.глик.Крапива
|
#ССЫЛКА!
|
Экстракт проп.глик.Миндаль
|
#ССЫЛКА!
|
Экстракт проп.глик.Молоко+Мед
|
#ССЫЛКА!
|
Экстракт проп.глик.Абрикоса
|
#ССЫЛКА!
|
Экстракт проп.глик.Одуванчик
|
#ССЫЛКА!
|
Экстракт проп.глик.Зверобоя
|
#ССЫЛКА!
|
Экстракт проп.глик.Душица
|
#ССЫЛКА!
|
Экстракт проп.глик.Хмель
|
#ССЫЛКА!
|
Экстракт проп.глик.Шалфея
|
#ССЫЛКА!
|
Экстракт проп.глик.Лаванда
|
#ССЫЛКА!
|
Экстракт проп.глик.Мать Мачеха
|
#ССЫЛКА!
|
Экстракт проп.глик.Календула
|
#ССЫЛКА!
|
Экстракт проп.глик.Клевер
|
#ССЫЛКА!
|
Экстракт проп.глик.Липов.цвет
|
#ССЫЛКА!
|
Экстракт проп.глик.Полынь
|
#ССЫЛКА!
|
Экстракт проп.глик.Розы чероки
|
#ССЫЛКА!
|
Экстракт проп.глик.Шиповник
|
#ССЫЛКА!
|
Экстракт проп.глик.Молока
|
#ССЫЛКА!
|
Экстракт проп.глик.Персик
|
#ССЫЛКА!
|
Экстракты
|
в среднем -70%
|
Консервант катон
|
-32,14
|
Микрокер ИТ (консервант)
|
-14,34
|
Кр.м.П.1205 оранжевый
|
11,02
|
Кокамидопропилбетаин
|
14,28
|
Мыло
|
Масло кокосовое
|
-10,53
|
Натр едкий(сода каустическая)
|
28,27
|
Соапсток
|
13,85
|
Техническая продукция
|
Кислота ортофосфорная
|
11,36
|
Кислота серная техническая
|
47,93
|
ПАВы
|
Сера комовая технич.молотая
|
-32,98
|
Альфа-олефин С-14 NEODENE 14
|
31,93
|
СМС
|
Отд."LEMON FRESH(121598)"
|
-21,47
|
Пурафект OX BLEND 105 E
|
-19,31
|
Дисперсия ПВА/эмульсия/
|
11,18
|
Триполифосфат натрия
|
14,99
|
Сода кальцинированная (1002)
|
19,45
|
При расчете изменения цен взяты средневзвешенные цены с НДС и без учета доставки.
Доля импортируемого сырья в общем объеме закупаемого сырья:
в 2005 году – 6,9%,
в 2006 году – 6,4%.
Ожидается, доля импортируемого сырья значительно не изменится.
|
