Банк россии техническая спецификация

а)Банк России проводит Количественное исследование № 1 в соответствии с Концепцией внедрения риск-ориентированного подхода к регулированию страхового сектора в Российской Федерации. 3

б)Количественные исследования имеют основной целью апробирование, оптимизацию и согласование методологии расчета требований к капиталу организаций, перечисленных в пункте д (далее – «организации») для обеспечения платежеспособности организаций и включают в себя агрегирование информации о методах расчета требований к капиталу для обеспечения платежеспособности и совокупности рисков, по которым они должны быть рассчитаны, сбор информации для финального определения параметров для расчета требований к капиталу для обеспечения платежеспособности организаций. 3

в)Для достижения обозначенной выше цели Банк России подготовил настоящую техническую спецификацию, требованиями которой организации должны руководствоваться при подготовке информации в формате экономического баланс РОПР (Приложение 3) в рамках Количественного исследования № 1. 3

г)Результаты анализа информации, полученной от организаций в рамках Количественного исследования № 1, будут раскрыты Банком России и положены в основу технической спецификации по проведению Количественного исследования № 2. 3

д)В Количественном исследовании № 1 участвуют следующие типы организаций: 4

е)страховые организации (т.е. организации, которые осуществляют операции, связанные с заключением договоров страхования жизни, а также страхования иного, чем страхование жизни, и которые учреждены на территории РФ); 4

примечание: организации, занимающиеся обязательным медицинским страхованием, должны рассчитывать технические резервы в случае если они занимаются другими видами страхования, например, добровольным медицинским страхованием; 4

ж)перестраховочные организации (т.е. организации, которые осуществляют деятельность исключительно в области перестрахования и которые учреждены на территории РФ); 4

з) общества взаимного страхования (т.е. организации, которые осуществляют страхование имущественных интересов членов общества на взаимной основе путем объединения в обществе взаимного страхования необходимых для этого средств и которые учреждены на территории РФ). 4

и)Банк России проводит Количественное исследование № 1 с июля по сентябрь 2018 года. 4

к)Отчетная дата для представления информации в рамках Количественного исследования № 1 – 31 декабря 2017 года. 4

л)Банк России разместит на официальном сайте Банка России в информационного-телекоммуникационной сети «Интернет» настоящую техническую спецификацию, а также приложения к ней и организует возможность задать вопросы в рамках осуществления Количественного исследования № 1, чтобы обеспечить правильную интерпретацию организациями требований технической спецификации, изложенных в настоящем документе. Организации могут направлять свои вопросы по адресу электронной почты solvency2@cbr.ru. Ответы будут направляться по адресам электронной почты, с которых были получены вопросы, а также размещаться на официальном сайте Банка России в информационного-телекоммуникационной сети «Интернет» в разделе «Вопросы и ответы». 4

м)Все организации, участвующие в Количественном исследовании № 1, должны направить в Банк России информацию в электронном виде в формате экономического баланса (см. шаблон экономического баланса в Приложении 3), подготовленную в соответствии с требованиями технической спецификации, изложенными в настоящем документе, через личный кабинет субъектов страхового дела с копией на адрес электронной почты solvency2@cbr.ru в срок не позднее 10 сентября 2018 года. 5

н)Банк России опубликует информацию о результатах Количественного исследования № 1 (далее – Информация о результатах) к концу января 2019 года. 5

о)В информации о результатах будут описаны основные этапы подготовки к осуществлению оценки индивидуальной платежеспособности организации, т. е. оценки активов и обязательств, технических резервов, оценки и определения состава собственных средств. 5

п)Для каждой из областей, упомянутой в пункте о, в Информации о результатах будет представлен анализ результатов Количественного исследования №1 как количественного, так и качественного характера (то есть адекватность, практичность и количественное влияние альтернативных решений). 5

р)Данные в Информации о результатах будут представлены в разрезе типа бизнеса (страхование жизни, страхование иное, чем страхование жизни, перестрахование) и размера компании (малый, средний, большой). 5

с)В дополнение к анализу, представленному для каждого типа бизнеса, Информация о результатах будет содержать оценку общих результатов подготовки экономического баланса РОПР организациями. В частности, в Информации о результатах будет описано общее влияние расчетов в рамках Количественного исследования №1 на основные элементы бухгалтерского баланса организаций, т. е. сравнение баланса, подготовленного в соответствии с ОСБУ, с экономическим балансом РОПР. 5

т)Для этой цели в Информации о результатах будут рассмотрены следующие вопросы: 6

у)Активы и обязательства, отличные от технических резервов 15

ф)Отчетная дата для представления информации в рамках Количественного исследования № 1 – 31 декабря 2017 года. 15

х)Активы и обязательства, отличные от технических резервов (далее – обязательства), оцениваются исходя из предположения, что организация продолжит осуществлять свою деятельность в обозримом будущем и не имеет намерения и потребности ликвидировать или прекратить деятельность (принцип непрерывности деятельности). 15

ц)Пункты раздела 1 применяются к активам и обязательствам, за исключением технических резервов. 15

а)Подход к оценке 15

ч)Активы и обязательства следует определять и признавать в соответствии с МСФО. Здесь и далее бухгалтерскую (финансовую) отчетность, подготовленную в соответствии с ОСБУ, считать соответствующей принципам МСФО. 15

ш)Принципы риск-ориентированного подхода к регулированию (далее – РОПР) предписывают использовать экономический, рыночный подход (по справедливой стоимости) при оценке активов и обязательств, отличных от технических резервов. Согласно режиму РОПР при экономическом подходе к оценке статей баланса организации должны учитывать риски, связанные с этими активами и обязательствами, используя допущения, которые бы участники рынка использовали при оценке активов и обязательств. 15

щ)Согласно РОПР организации оценивают активы и обязательства следующим образом: 15

а)активы должны оцениваться по той стоимости, за которую они могут быть обменяны между хорошо осведомленными независимыми сторонами, имеющими намерение совершить указанную сделку; 15

б)обязательства должны оцениваться по той стоимости, за которую они могут быть переданы или погашены между хорошо осведомленными независимыми сторонами, имеющими намерение совершить указанную сделку. 16

ы)Оценка всех активов и обязательств, за исключением технических резервов, должна осуществляться в соответствии с МСФО при условии, что эти стандарты включают методы оценки, соответствующие принципам, приведенным в пункте щ настоящего документа. 16

э)Если МСФО позволяют использовать несколько методов оценки, организации должны применять только те методы оценки, которые соответствуют принципам, изложенным в пункте щ настоящего документа. 16

ю)Если методы оценки, предусмотренные МСФО, временно или постоянно не соответствуют принципам, изложенным в пункте щ настоящего документа, организации могут использовать другие методы оценки, которые считаются соответствующими этим принципам. 16

я)При составлении экономического баланса для целей Количественного исследования № 1 указывается только та оценка, которая является экономической. В частности, в тех случаях, когда принципы МСФО в отношении оценки активов и обязательств не позволяют формировать экономическую стоимость, следует руководствоваться дополнительными указаниями, приведенными в настоящем документе, в том числе в Приложении 1 к настоящему документу, где представлен обзор соответствия принципов оценки согласно МСФО и принципов оценки согласно РОПР. 16

аа)В качестве отправной точки для составления экономического баланса организации также могут использовать бухгалтерскую стоимость, которая была получена при применении принципов, отличных от МСФО, при условии, что она отражает экономическую стоимость или что к ней, были применены соответствующие корректировки. Организации должны раскрывать обоснование использования бухгалтерской стоимости, которая основывается на принципах, отличных от МСФО. В таких случаях необходимо объяснять, каким образом рассчитываются значения, и показать получившуюся разницу в стоимости. 16

аб)Концепция существенности должна применяться следующим образом: 17

ав)Отделяемые активы и отделяемые обязательства должны оцениваться на индивидуальной основе. 17

аг)В рамках Количественного исследования № 1 при оценке активов и обязательств организации должны следовать иерархии методов оценки, указанной в пунктах аг–ас настоящего документа, принимая во внимание характеристики актива или обязательства в тех случаях, когда участники рынка приняли бы их во внимание при определении стоимости актива или обязательства на дату оценки, включая состояние и местонахождение актива или обязательства и ограничения на продажу или использование актива, если таковые имеются. 17

ад)В качестве основного метода оценки активов и обязательств организации должны использовать рыночные котировки для идентичных активов или обязательств на активных рынках. 18

ае)Активный рынок – рынок, на котором сделки в отношении определенного актива или обязательства осуществляются с достаточной частотой и в достаточном объеме, чтобы обеспечивать информацию о ценах на постоянной основе. 18

аж)Если организации имеют какую-либо позицию в отношении отдельного актива или обязательства (включая позицию, состоящую из большого количества идентичных активов или обязательств, такую как пакет финансовых инструментов) и с данным активом или обязательством осуществляются сделки на активном рынке, то справедливая стоимость данного актива или обязательства должна оцениваться посредством умножения рыночной котировки одного такого актива или обязательства на их количество, имеющееся у организаций. (МСФО (IFRS) 13.80) 18

аз)Если активы или обязательства не представляется возможным оценить на основе рыночных котировок идентичных активов и обязательств на активных рынках, организациям следует провести оценку с использованием рыночных котировок аналогичных активов или обязательств на активных рынках, скорректировав значения, чтобы отразить различия между ними. Эти корректировки отражают специфичные для данного актива или обязательства факторы, включая следующие: 18

а)состояние или местоположение актива или обязательства; 18

аи)степень, в которой используемая информация сопоставима с оцениваемым активом или обязательством; а также 19

ак)объемы или активность рынков, на которых отслеживаются котируемые цены. 19

ал)Если критерии активных рынков, упомянутые в пункте ае настоящего документа, не соблюдены, организации должны использовать альтернативные методы оценки, если иное не предусмотрено настоящим документом. 19

ам)При использовании альтернативных методов оценки, организации должны как можно меньше полагаться на данные, отражающие специфику отдельной организации, и должны максимально использовать соответствующие рыночные данные, в том числе следующие: 19

а)котировки идентичных или аналогичных активов (обязательств) на неактивных рынках; 19

ан)исходные данные, отличные от котировок, наблюдаемые в отношении актива или обязательства, включая процентные ставки и кривые доходности, наблюдаемые по котируемым стандартным интервалам, подразумеваемую волатильность и кредитные спреды; 20

ао)производные рыночные данные, которые нельзя наблюдать напрямую, но которые основаны или подтверждены исходными рыночными данными. 20

ап)Ненаблюдаемые исходные данные следует использовать для оценки справедливой стоимости в той мере, в которой релевантные наблюдаемые исходные данные недоступны, что позволяет учесть ситуации, когда рыночная активность в отношении актива или обязательства на дату оценки является невысокой, если вообще присутствует. Однако цель оценки справедливой стоимости остается прежней – определение цены выхода на дату оценки с позиций участника рынка, который держит данный актив или является должником по данному обязательству. Следовательно, ненаблюдаемые исходные данные должны отражать допущения, которые использовались бы участниками рынка при определении цены на актив или обязательство, включая допущения о риске. 20

ар)При формировании ненаблюдаемых исходных данных организации могут взять за основу свои собственные данные, но эти данные должны быть скорректированы, если обоснованно доступная информация указывает на то, что другие участники рынка использовали бы другие данные, или имеет место какая-то особенность в отношении организации, которая недоступна другим участникам рынка (например, специфичные для организации синергические выгоды). 20

ас)При использовании альтернативных методов оценки организации должны применять модели оценки, которые согласуются с одним или несколькими из следующих подходов: 21

а)Рыночный подход: 21

б)Затратный подход (или текущая стоимость замещения): 22

в)Доходный подход, 22

ат)Организации не применяют методы оценки по наименьшей из балансовой стоимости и справедливой стоимости за вычетом затрат на продажу. 23

а)Руководство по оценке на основе рыночных котировок и оценке по модели 23

ау)Рекомендации, выданные Советом по МСФО (например, определение активных рынков, характеристики неактивных рынков), могут приниматься во внимание при применении различных методов к оценке справедливой стоимости в той мере, в которой они соответствуют понятию «экономическая стоимость». 23

аф)Подразумевается, что организации проверят на точность и применимость рыночные котировки, используемые при рыночном методе оценки, и исходные данные для моделей оценки; также у организаций существуют внутренние процедуры сбора и обработки информации и анализа применяемых корректировок. Если существующая рыночная стоимость не рассматривается как адекватная целям расчета экономической стоимости, вместе с результатом расчета по модели организации должны указать сравнение эффекта при расчете стоимости на основе рыночных котировок и расчете стоимости по модели. 23

а)Руководство по процессу оценки 23

ах)Организации должны применять методы оценки последовательно. Организациям следует также рассмотреть вопрос о том, требуется ли в результате изменения условий, в том числе перечисленных ниже, изменить методы оценки или их применение на том основании, что такое изменение приведет к более точной оценке согласно принципам, изложенным в пункте щ настоящего документа. 23

а)новые изменения на рынке, меняющие рыночные условия; 24

ац)доступность новой информации; 24

ач)недоступность ранее использовавшейся информации; 24

аш)совершенствование методов оценки. 24

ащ)Организации должны иметь четкую картину и сравнивать существенные расхождения между данными в бухгалтерской (финансовой) отчетности и расчете, выполненном для целей Количественного исследования № 1. В частности, организации должны знать, каким образом эти данные были получены и какой уровень надежности (например, характер вводных данных, внешняя проверка цифр) может быть к ним отнесен. Если в процессе выполнения Количественного исследования № 1 организации выявят необходимость применить иные корректировки для получения экономической стоимости, то такие корректировки должны быть задокументированы и объяснены. 24