--------------------------------
<*> Справочно: Приказы ФНС России от 01.12.2006 N САЭ-3-09/826@, от 16.07.2008 N ММ-3-6/314@, от 15.02.2010 N ММ-7-6/54@ утратили силу, согласно пункту 4 Приказа ФНС России от 11.08.2011 N ЯК-7-6/488@ (зарегистрирован Минюстом России 14.09.2011 N 21794).
КПП по месту нахождения обособленного подразделения российской организации указывается согласно Уведомлению о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации, по месту нахождения обособленного подразделения на территории Российской Федерации по форме N 12-1-8, утвержденной Приказом МНС России от 27 ноября 1998 г. N ГБ-3-12/309, или Уведомлению о постановке на учет в налоговом органе юридического лица по форме N 09-1-3, утвержденной Приказом МНС России от 3 марта 2004 г. N БГ-3-09/178, или согласно Уведомлению о постановке на учет российской организации в налоговом органе на территории Российской Федерации по форме N 1-3-Учет, утвержденной Приказом ФНС России от 1 декабря 2006 г. N САЭ-3-09/826@ или согласно Свидетельству о постановке на учет российской организации в налоговом органе по месту ее нахождения по форме N 1-1-Учет, утвержденной Приказом ФНС России от 11 августа 2011 г. N ЯК-7-6/488@.
ИНН и КПП по месту нахождения отделения иностранной организации, осуществляющего деятельность на территории Российской Федерации, указывается на основании Свидетельства о постановке на учет в налоговом органе по форме N 2401ИМД и (или) Информационного письма об учете в налоговом органе отделения иностранной организации по форме N 2201И, утвержденных Приказом Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 7 апреля 2000 г. N АП-3-06/124 "Об утверждении положения об особенностях учета в налоговых органах иностранных организаций" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 2 июня 2000 г., регистрационный номер 2258; "Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти", 2000, N 25), с изменениями, внесенными Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 30 сентября 2010 г. N 117н (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 11 ноября 2010 г., регистрационный номер 18935; "Российская газета", 2010, N 265) (далее - Приказ МНС России от 7 апреля 2000 г. N АП-3-06/124).
ИНН иностранной организации, имеющей в Российской Федерации недвижимое имущество, по месту нахождения недвижимого имущества иностранной организации указывается согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе по форме N 2401ИМД или Информационному письму об учете в налоговом органе недвижимого имущества и транспортных средств по форме N 2202ИМ, утвержденных Приказом МНС России от 7 апреля 2000 г. N АП-3-06/124.
КПП в данном случае не указывается.
ИНН и КПП крупнейшими налогоплательщиками указываются на основании Уведомления о постановке на учет в налоговом органе юридического лица в качестве крупнейшего налогоплательщика по форме N 9-КНУ, утвержденной Приказом Федеральной налоговой службы от 26 апреля 2005 г. N САЭ-3-09/178@ "Об утверждении формы N 9-КНУ "Уведомление о постановке на учет в налоговом органе юридического лица в качестве крупнейшего налогоплательщика" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 25 мая 2005 г., регистрационный номер 6638; "Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти", 2005, N 23).
ИНН и КПП по месту нахождения участка недр, предоставленного инвестору в пользование на условиях соглашения о разделе продукции, указывается согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе налогоплательщика при выполнении соглашения о разделе продукции по форме N 9-СРПС, утвержденной Приказом Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 17 марта 2004 г. N САЭ-3-09/207 "Об утверждении форм документов, используемых при учете налогоплательщиков при выполнении соглашений о разделе продукции, а также особенностей учета иностранных организаций, выступающих в качестве инвестора по соглашению о разделе продукции или оператора соглашения" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 1 апреля 2004 г., регистрационный номер 5699; "Российская газета", 2004, N 71).
Для индивидуального предпринимателя - указывается ИНН в соответствии со Свидетельством о постановке на учет в налоговом органе физического лица по месту жительства на территории Российской Федерации по форме N 12-2-4, утвержденной Приказом МНС России от 27 ноября 1998 г. N ГБ-3-12/309, или со Свидетельством о постановке на учет в налоговом органе физического лица по месту жительства на территории Российской Федерации по форме N 09-2-2, утвержденной Приказом МНС России от 3 марта 2004 г. N БГ-3-09/178, или согласно Свидетельству о постановке на учет физического лица в налоговом органе на территории Российской Федерации по форме N 2-1-Учет, утвержденной Приказом ФНС России от 1 декабря 2006 г. N САЭ-3-09/826@, или согласно Свидетельству о постановке на учет физического лица в налоговом органе по форме N 2-1-Учет, утвержденной Приказом ФНС России от 11 августа 2011 г. N ЯК-7-6/488@.
2) номер корректировки.
При представлении в налоговый орган первичной декларации по реквизиту "номер корректировки" проставляется "0--", при представлении уточненной декларации указывается номер корректировки (например, "1--", "2--" и т.д.).
При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию.
При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик вправе внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию.
Налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым периодам, также и в тех случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога.
Уточненная декларация представляется в налоговый орган по форме, действовавшей в налоговый период, за который вносятся соответствующие изменения.
При перерасчете налоговой базы и суммы налога не учитываются результаты налоговых проверок, проведенных налоговым органом за тот налоговый период, по которому производится перерасчет налоговой базы и суммы налога.
В случае невозможности определения периода совершения ошибок (искажений) перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за налоговый период, в котором выявлены ошибки (искажения);
3) налоговый период, за который представляется декларация.
Коды, определяющие налоговый период, приведены в Приложении N 1 к настоящему Порядку;
4) отчетный год, за который представляется декларация;
5) код налогового органа, в который представляется декларация согласно документам о постановке на учет в налоговом органе, приведенным в подпункте 1 пункта 3.2 настоящего Порядка.
6) коды представления налоговой декларации по земельному налогу приведены в Приложении N 3 к настоящему Порядку;
7) полное наименование организации, соответствующее наименованию, указанному в ее учредительных документах (при наличии в наименовании латинской транскрипции таковая указывается), либо построчно фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя;
8) код вида экономической деятельности налогоплательщика согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности ОК029-2001 (ОКВЭД);
9) номер контактного телефона налогоплательщика;
10) количество страниц, на которых составлена декларация;
11) количество листов подтверждающих документов или их копий, включая документы или их копии, подтверждающие полномочия представителя налогоплательщика (в случае представления декларации представителем налогоплательщика), приложенных к декларации.
3.3. В разделе Титульного листа "Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю" указывается:
1) в случае подтверждения достоверности и полноты сведений в декларации руководителем организации-налогоплательщика или индивидуальным предпринимателем - налогоплательщиком проставляется "1"; в случае подтверждения достоверности и полноты сведений представителем налогоплательщика проставляется "2";
2) при представлении декларации налогоплательщиком по строке "фамилия, имя, отчество полностью" указываются построчно полностью фамилия, имя, отчество руководителя организации или индивидуального предпринимателя. Проставляется личная подпись руководителя организации, заверяемая печатью организации, либо личная подпись индивидуального предпринимателя и дата подписания;
3) при представлении декларации представителем налогоплательщика - физическим лицом по строке "фамилия, имя, отчество полностью" указываются построчно полностью фамилия, имя, отчество представителя налогоплательщика. Проставляется личная подпись представителя налогоплательщика, дата подписания;
4) при представлении декларации представителем налогоплательщика - организацией по строке "фамилия, имя, отчество полностью" указываются построчно полностью фамилия, имя, отчество физического лица, уполномоченного в соответствии с документом, подтверждающим полномочия представителя налогоплательщика - организации удостоверять достоверность и полноту сведений, указанных в декларации.
По строке "наименование организации - представителя налогоплательщика" указывается наименование организации - представителя налогоплательщика. Проставляется подпись лица, сведения о котором указаны по строке "фамилия, имя, отчество полностью", заверяемая печатью юридического лица - представителя налогоплательщика, и дата подписания.
Подпись руководителя организации, индивидуального предпринимателя либо их представителей и дата подписания проставляются также в разделах 1 - 2 декларации, включая приложения к декларации, по строке "Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю";
5) по строке "Наименование документа, подтверждающего полномочия представителя" указывается вид документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика.
3.4. Раздел "Заполняется работником налогового органа" содержит сведения о представлении декларации:
1) способ представления декларации - указывается код согласно Приложению N 4 к настоящему Порядку;
2) количество страниц декларации;
3) количество листов подтверждающих документов или их копий, приложенных к декларации;
4) дата представления декларации;
5) номер, под которым зарегистрирована декларация;
6) фамилия и инициалы имени и отчества работника налогового органа, принявшего декларацию;
7) подпись работника налогового органа, принявшего декларацию.
IV. Порядок заполнения Раздела 1 декларации "Сумма
земельного налога, подлежащая уплате в бюджет"
4.1. Раздел 1 декларации заполняется налогоплательщиком по всем земельным участкам, находящимся в пределах соответствующих муниципальных образований (долям земельных участков, находящихся в границах соответствующих муниципальных образований (городов федерального значения Москвы или Санкт-Петербурга), долям в праве на земельный участок).
4.2. В соответствующем отведенном поле указывается наименование соглашения о разделе продукции (для участков недр, предоставленных в пользование на условиях соглашения о разделе продукции (СРП).
4.3. В каждом блоке строк 010 - 040 Раздела 1 указывается:
1) по строке 010 - код бюджетной классификации Российской Федерации (далее - КБК) в соответствии с нормативными правовыми актами о бюджетной классификации, по которому подлежит уплате сумма земельного налога;
2) по строке 020 - код ОКТМО, по которому подлежит уплате сумма земельного налога.
(в ред. Приказа ФНС России от 14.11.2013 N ММВ-7-3/501@)
Не допускается указывать коды ОКТМО субъектов Российской Федерации, их районов, сельских администраций, сельсоветов, округов и т.п.;
(в ред. Приказа ФНС России от 14.11.2013 N ММВ-7-3/501@)
3) по строке 021 - исчисленная сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период по данным налогоплательщика, исчисленная по месту нахождения земельного участка (доли земельного участка) по соответствующим кодам КБК и ОКТМО.
(в ред. Приказа ФНС России от 14.11.2013 N ММВ-7-3/501@)
Значение по строке 021 с соответствующими кодами КБК и ОКТМО определяется как сумма между исчисленными суммами земельного налога, подлежащими уплате в бюджет, указанными по строке 280 всех представленных Разделов 2 с соответствующими кодами КБК и ОКТМО;
(в ред. Приказа ФНС России от 14.11.2013 N ММВ-7-3/501@)
4) по строке 023 - сумма авансового платежа по земельному налогу, подлежащая уплате в бюджет за первый квартал текущего года.
Сумма авансового платежа по земельному налогу по истечении первого, второго и третьего кварталов текущего налогового периода исчисляется как одна четвертая соответствующей налоговой ставки процентной доли кадастровой стоимости земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 6 статьи 396 Налогового кодекса).
В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, сумма авансового платежа по земельному налогу по истечении первого, второго и третьего кварталов текущего налогового периода исчисляется как одна четвертая соответствующей налоговой ставки процентной доли кадастровой стоимости земельного участка по состоянию на дату постановки такого земельного участка на кадастровый учет;
5) по строке 025 - сумма авансового платежа по земельному налогу, подлежащая уплате в бюджет за второй квартал текущего года;
6) по строке 027 - сумма авансового платежа по земельному налогу, подлежащая уплате в бюджет за третий квартал текущего года;
7) по строке 030 - сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика по соответствующим кодам КБК и ОКТМО.
(в ред. Приказа ФНС России от 14.11.2013 N ММВ-7-3/501@)
Значение по строке 030 с соответствующими кодами КБК и ОКТМО определяется как разница между исчисленной суммой земельного налога, подлежащей уплате в бюджет за налоговый период, указанной по строке 021 и суммами авансовых платежей по земельному налогу, подлежащими уплате в бюджет в течение налогового периода, указанными по строкам 023, 025 и 027 с соответствующими кодами КБК и ОКТМО.
(в ред. Приказа ФНС России от 14.11.2013 N ММВ-7-3/501@)
В случае, если полученное значение отрицательно, то по строке 030 ставится прочерк;
8) по строке 040 - сумма земельного налога, исчисленная к уменьшению по итогам налогового периода, определяемая как разница между исчисленной суммой земельного налога, подлежащей уплате в бюджет за налоговый период, указанной по строке 021 и суммами авансовых платежей по земельному налогу, подлежащими уплате в бюджет в течение налогового периода, указанными по строкам 023, 025 и 027 с соответствующими кодами КБК и ОКТМО.
(в ред. Приказа ФНС России от 14.11.2013 N ММВ-7-3/501@)
В случае, если полученное значение отрицательно, то по строке 040 указывается данное значение без знака "-", а если положительно, то по строке 040 ставится прочерк.
4.4. Сведения, указанные в Разделе 1 декларации, в строке "Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю:" для организации подтверждаются подписью руководителя организации или представителя, для индивидуальных предпринимателей - подписью индивидуального предпринимателя или его представителя. При этом проставляется дата подписания.
V. Порядок заполнения Раздела 2 декларации "Расчет
налоговой базы и суммы земельного налога"
5.1. Раздел 2 заполняется отдельно по каждому земельному участку (доле земельного участка, расположенного в границах соответствующего муниципального образования (городов федерального значения Москвы или Санкт-Петербурга), доле в праве на земельный участок), принадлежащему на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения организации или физическому лицу, являющемуся индивидуальным предпринимателем, в отношении земельных участков (долей земельных участков, расположенных в границах соответствующего муниципального образования (городов федерального значения Москвы или Санкт-Петербурга), доли в праве на земельный участок), используемых (предназначенных для использования) в предпринимательской деятельности.
5.2. В соответствующем отведенном поле указывается кадастровый номер земельного участка.
5.3. По строке 010 указывается КБК, по которому подлежит уплате сумма земельного налога.
5.4. По строке 020 указывается код ОКТМО муниципального образования, на территории которого расположен земельный участок (доля земельного участка) и по которому подлежит уплате сумма земельного налога.
(в ред. Приказа ФНС России от 14.11.2013 N ММВ-7-3/501@)
Не допускается указывать коды ОКТМО субъектов Российской Федерации, их районов, сельских администраций, сельсоветов, округов и т.п.
(в ред. Приказа ФНС России от 14.11.2013 N ММВ-7-3/501@)
5.5. По строке 030 указывается код категории земель, определяемый в соответствии с Приложением N 5 к настоящему Порядку.
5.6. По строке 040 указывается значение в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, осуществляемого физическими лицами, в течение трехлетнего срока строительства начиная с даты государственной регистрации прав на данные земельные участки вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости, и превышающего трехлетний срок строительства объекта недвижимости, вплоть до даты государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости. Значение, соответствующее сроку строительства объекта недвижимости 3 года, необходимо отметить цифрой 1, а свыше 3 лет - цифрой 2.
5.7. По строке 050 указывается кадастровая стоимость (доля кадастровой стоимости) земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налогом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на кадастровый учет.
В отношении земельного участка, находящегося на территориях нескольких муниципальных образований (на территориях муниципального образования и городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), доля кадастровой стоимости земельного участка пропорциональна доле земельного участка, расположенного в границах соответствующего муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга).
5.8. По строке 060 указывается доля налогоплательщика в праве на земельный участок (в виде правильной простой дроби). Значение по строке 060 заполняется организациями и физическими лицами, являющимися индивидуальными предпринимателями:
- в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности;
- в отношении земельных участков, находящихся в общей совместной собственности.
Данный показатель заполняется также и в том случае, если при приобретении здания, сооружения или другой недвижимости к приобретателю (покупателю) в соответствии с законом или договором перешло право собственности на ту часть земельного участка, которая занята недвижимостью и необходима для ее использования, или если приобретателями (покупателями) здания, сооружения или другой недвижимости выступали несколько лиц.
5.9. По строке 070 указывается код налоговой льготы в виде не облагаемой налогом суммы, определяемый в соответствии с Приложением N 6 к настоящему Порядку. Значение по строке 070 заполняется налогоплательщиками, для которых определен размер не облагаемой налогом суммы в соответствии с пунктом 2 статьи 387 Налогового кодекса. Вторая часть показателя по строке с кодом 070 заполняется только в случае, если в первой части показателя указан код льготы 3022100.
Во второй части показателя по строке с кодом 070 последовательно указываются номер, пункт, подпункт статьи нормативного правового акта представительного органа муниципального образования, в соответствии с которым предоставляется соответствующая льгота (для каждой из указанных позиций отведено 4 знакоместа, при этом заполнение второй части показателя осуществляется слева направо, и если реквизит имеет меньше четырех знаков, свободные знакоместа слева от значения заполняются нулями).
Например, если соответствующая льгота установлена подпунктом 15.1 пункта 3 статьи 2, то по строке с кодом 070 указывается:
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
│3│0│2│2│1│0│0│/│0│0│0│2│0│0│0│3│1│5│.│1│
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
5.10. По строке 080 указывается не облагаемая налогом сумма, уменьшающая величину налоговой базы, в соответствии с пунктом 2 статьи 387 Налогового кодекса.
5.11. По строке 090 указывается код налоговой льготы в виде не облагаемой налогом суммы, определяемый в соответствии с Приложением N 6 к настоящему Порядку. Значение по строке 090 заполняется налогоплательщиками, для которых определен размер не облагаемой налогом суммы в соответствии с пунктом 5 статьи 391 Налогового кодекса.
5.12. По строке 100 указывается не облагаемая налогом сумма, уменьшающая величину налоговой базы, в соответствии с пунктом 5 статьи 391 Налогового кодекса.
Если размер не облагаемой налогом суммы, указанной по строке 080 либо по строке 100, или сумма значений показателей, указанных по строкам 080 и 100, превышает размер налоговой базы, определенной в отношении земельного участка, налоговая база принимается равной нулю и в ячейках по всей длине показателя по строке 130 ставится прочерк.
5.13. По строке 110 указывается код налоговой льготы в виде доли необлагаемой площади земельного участка, предоставленной в виде необлагаемой площади земельного участка в соответствии с пунктом 2 статьи 387 Налогового кодекса. Код налоговой льготы определяется в соответствии с Приложением N 6 к настоящему Порядку. Вторая часть показателя по строке с кодом 110 заполняется только в случае, если в первой части показателя указан код льготы 3022300. Порядок заполнения второй части показателя аналогичен порядку заполнения строки 070, указанного в пункте 5.9 настоящего Порядка.
5.14. По строке 120 указывается доля необлагаемой площади земельного участка в общей площади земельного участка (в виде правильной простой дроби). Значение по строке 120 заполняется в случае предоставления налогоплательщику льготы в виде доли необлагаемой площади земельного участка, установленной нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) на основании пункта 2 статьи 387 Налогового кодекса.
5.15. По строке 130 указывается налоговая база, определяемая как кадастровая стоимость (доля кадастровой стоимости) земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, рассчитанная как:
- разность значений по строке 050 и по строке 080 и (или) по строке 100 при заполнении Раздела 2 организациями и физическими лицами, являющимися индивидуальными предпринимателями, имеющими право на льготу по земельному налогу, установленную в виде не облагаемой налогом суммы в соответствии с пунктом 2 статьи 387 Налогового кодекса нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и (или) в соответствии с пунктом 5 статьи 391 Налогового кодекса. Показатель строки 130 определяется как:
стр. 130 = стр. 050 - стр. 080;
стр. 130 = стр. 050 - стр. 100;
стр. 130 = стр. 050 - (стр. 080 + стр. 100);
- разность значения по строке 050 и произведения (с округлением до целых единиц) значений по строкам 050, 120 и 190, в случае заполнения Раздела 2 организациями и физическими лицами, являющимися индивидуальными предпринимателями, в отношении доли необлагаемой площади земельного участка. Показатель строки 130 определяется как:
стр. 130 = стр. 050 - (стр. 050 x стр. 120 x (1 - стр. 190));
- разность произведения (с округлением до целых единиц) значений по строкам 050 и 060 и значений по строкам 080 и (или) 100, (120 x 190), в случае заполнения Раздела 2 организациями и физическими лицами, являющимися индивидуальными предпринимателями, в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой, общей совместной собственности, а также в случае, если приобретателями (покупателями) здания, сооружения или другой недвижимости выступали несколько лиц. Показатель строки 130 определяется как:
стр. 130 = (стр. 050 x стр. 060) - стр. 080;
стр. 130 = (стр. 050 x стр. 060) - стр. 100;
стр. 130 = (стр. 050 x стр. 060) - (стр. 080 + стр. 100);
стр. 130 = (стр. 050 x стр. 060) - (стр. 050 x стр. 060) x (стр. 120 x (1 - стр. 190)).
5.16. По строке 140 указывается налоговая ставка, применяемая налогоплательщиком в отношении данного земельного участка, установленная нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга).
5.17. По строке 150 указывается количество полных месяцев владения земельным участком в течение налогового периода. При этом если возникновение (прекращение) у налогоплательщика права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло в течение налогового периода до 15-го числа соответствующего месяца включительно, за полный месяц принимается месяц возникновения указанных прав. Если возникновение (прекращение) указанных прав произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц прекращения указанных прав.
5.18. По строке 160 указывается коэффициент (Кв), который применяется для исчисления земельного налога в случае правообладания земельным участком в течение неполного налогового периода.
Коэффициент определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых данный земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика (указывается по строке 150) к числу календарных месяцев в налоговом периоде.
При этом значение по строке 160 приводится в десятичных дробях с точностью до десятитысячных долей.
Если права на приобретенный (предоставленный) земельный участок зарегистрированы, например, 12 ноября текущего года, то коэффициент (Кв) определяется как:
Кв = 2 мес. : 12 мес. = 0,1667.
По строке 160 указывается "0,1667".
Если права на приобретенный (предоставленный) земельный участок зарегистрированы, например, 17 ноября текущего года, то коэффициент (Кв) определяется как:
Кв = 1 мес. : 12 мес. = 0,0833.
По строке 160 указывается "0,0833".
В том случае, если земельный участок, находящийся в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении), использовался в течение всего налогового периода, то по строке 150 указывается "12", а по строке 160 указывается "1,0---".
5.19. По строке 170 указывается сумма исчисленного земельного налога за налоговый период, рассчитанная как произведение налоговой базы, указанной по строке 130, налоговой ставки, указанной по строке 140, и коэффициента (Кв), указанного по строке 160, деленное на сто. Показатель строки 170 определяется как:
стр. 170 = (стр. 130 x стр. 140 x стр. 160): 100.
Если декларация представляется в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, осуществляемого физическими лицами, то по строке с кодом 170 отражается исчисленная сумма земельного налога, которая определяется как произведение значений по строкам 130, 140 и 160, деленное на сто, и коэффициента 2, если по строке 040 соответствующая ячейка отмечена значением "1", или коэффициента 4, если по строке 040 соответствующая ячейка отмечена значением "2". Показатель строки 170 определяется как:
стр. 170 = ((стр. 130 x стр. 140 x стр. 160): 100) x 2;
стр. 170 = ((стр. 130 x стр. 140 x стр. 160): 100) x 4.
5.20. По строке 180 указывается количество полных месяцев использования налогоплательщиком налоговой льготы.
5.21. По строке 190 указывается коэффициент (Кл), который определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых отсутствует налоговая льгота, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. При этом месяц возникновения права на налоговую льготу, а также месяц прекращения указанного права принимается за полный месяц.
Значение по строке 190 приводится в десятичных дробях с точностью до десятитысячных долей.
Если у налогоплательщика возникло право на льготу, например, 1 июня текущего года, то коэффициент (Кл) определяется как:
Кл = 5 мес. : 12 мес. = 0,4167.
В данном случае по строке 190 указывается "0,4167".
В случае, если в течение всего налогового периода у налогоплательщика не возникало право на налоговую льготу, то по строке 180 указываются "--", а по строке 190 указывается "1,0---".
5.22. По строке 200 указывается код налоговой льготы в виде освобождения от налогообложения, предоставленной в соответствии с пунктом 2 статьи 387 Налогового кодекса. Код налоговой льготы определяется согласно Приложению N 6 к настоящему Порядку. Вторая часть показателя по строке с кодом 200 заполняется только в случае, если в первой части показателя указан код льготы 3022400. Порядок заполнения второй части показателя аналогичен порядку заполнения строки 070, указанного в пункте 5.9 настоящего Порядка.
5.23. По строке 210 указывается сумма налоговой льготы, определяемая с учетом коэффициента (Кл), значение которого указывается по строке 190, налогоплательщиками, имеющими право на льготу, установленную в виде освобождения от налогообложения в соответствии с пунктом 2 статьи 387 Налогового кодекса. Показатель по строке 210 определяется как:
стр. 210 = стр. 170 x (1 - стр. 190).
5.24. По строке 220 указывается код налоговой льготы в виде освобождения от налогообложения, предоставленной в соответствии со статьей 395 и статьей 7 Налогового кодекса. Код налоговой льготы определяется согласно Приложению N 6 к настоящему Порядку.
5.25. По строке 230 указывается сумма налоговой льготы, определяемая с учетом коэффициента (Кл), значение которого указано по строке 190, налогоплательщиками, имеющими право на льготу, установленную в виде освобождения от налогообложения в соответствии со статьей 395 и статьей 7 Налогового кодекса. Показатель по строке 230 определяется как:
стр. 230 = стр. 170 x (1 - стр. 190).
5.26. По строке 240 указывается код налоговой льготы в виде уменьшения суммы земельного налога. Строка 240 заполняется в случае установления нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) для данной категории налогоплательщиков налоговой льготы (по пункту 2 статьи 387 Налогового кодекса). Код налоговой льготы определяется в соответствии с Приложением N 6 к настоящему Порядку. Вторая часть показателя по строке с кодом 240 заполняется только в случае, если в первой части показателя указан код льготы 3022200. Порядок заполнения второй части показателя аналогичен порядку заполнения строки 070, указанного в пункте 5.9 настоящего Порядка.
5.27. По строке 250 указывается сумма налоговой льготы.
Строка 250 заполняется в случае установления нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) для данной категории налогоплательщиков налоговой льготы, уменьшающей исчисленную сумму земельного налога (по пункту 2 статьи 387 Налогового кодекса).
При установлении налоговой льготы, уменьшающей исчисленную сумму земельного налога в процентах (например, исчисленная сумма земельного налога уменьшается на 50%), сумма налоговой льготы рассчитывается как произведение значения, указанного по строке 170, и процента, на который уменьшается исчисленная сумма земельного налога, деленное на сто. Показатель строки 250 определяется как:
стр. 250 = стр. 170 x 50: 100.
5.28. По строке 260 указывается код налоговой льготы в виде снижения налоговой ставки. Строка 260 заполняется в случае установления нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) для данной категории налогоплательщиков налоговой льготы (по пункту 2 статьи 387 Налогового кодекса). Код налоговой льготы определяется в соответствии с Приложением N 6 к настоящему Порядку. Вторая часть показателя по строке с кодом 260 заполняется только в случае, если в первой части показателя указан код льготы 3022500. Порядок заполнения второй части показателя аналогичен порядку заполнения строки 070, указанного в пункте 5.9 настоящего Порядка.
5.29. По строке 270 указывается сумма налоговой льготы.
Строка 270 заполняется в случае установления нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) для данной категории налогоплательщиков налоговой льготы в виде снижения налоговой ставки (по пункту 2 статьи 387 Налогового кодекса).
При установлении налоговой льготы в виде снижения ставки налога сумма налоговой льготы исчисляется как произведение значения, указанного по строке 130, и разницы значений полной ставки налога и пониженной ставки налога. Показатель строки 270 определяется как:
стр. 270 = стр. 130 x (налоговая ставка - пониженная ставка): 100.
5.30. По строке 280 указывается исчисленная сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период, рассчитанная как:
- разность значений по строке 170 и значения по строке 250 при заполнении Раздела 2 организациями и физическими лицами, являющимися индивидуальными предпринимателями, имеющими право на льготы по земельному налогу в виде уменьшения суммы налога. Показатель строки 280 определяется как:
стр. 280 = стр. 170 - стр. 250;
- разность значений по строке 170 и значения по строке 270 при заполнении Раздела 2 организациями и физическими лицами, являющимися индивидуальными предпринимателями, имеющими право на льготы по земельному налогу в виде снижения налоговой ставки. Показатель строки 280 определяется как:
стр. 280 = стр. 170 - стр. 270;
- разность значений по строке 170 и по строке 210 или по строке 230 при заполнении Раздела 2 организациями и физическими лицами, являющимися индивидуальными предпринимателями, имеющими право на налоговые льготы по земельному налогу, установленные в соответствии с пунктом 2 статьи 387 Налогового кодекса нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и в соответствии со статьей 395 и статьей 7 Налогового кодекса в виде полного освобождения от налогообложения, т.е. (170 - 210) или (170 - 230). Показатель строки 280 определяется как:
стр. 280 = стр. 170 - стр. 210;
стр. 280 = стр. 170 - стр. 230.
Приложение N 1
к Порядку заполнения налоговой
декларации по земельному налогу,
утвержденному Приказом ФНС России
от "__" ______ 2011 г. N ____
КОДЫ, ОПРЕДЕЛЯЮЩИЕ НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД
Код
|
Наименование
|
34
|
Календарный год
|
50
|
Последний налоговый период при реорганизации (ликвидации)
организации (при прекращении деятельности в качестве
индивидуального предпринимателя)
|
Приложение N 2
к Порядку заполнения налоговой
декларации по земельному налогу,
утвержденному Приказом ФНС России
от "__" ______ 2011 г. N ____
КОДЫ ФОРМ РЕОРГАНИЗАЦИИ И КОД ЛИКВИДАЦИИ ОРГАНИЗАЦИИ
Код
|
Наименование
|
1
|
Преобразование
|
2
|
Слияние
|
3
|
Разделение
|
5
|
Присоединение
|
6
|
Разделение с одновременным присоединением
|
0
|
Ликвидация
|
Приложение N 3
к Порядку заполнения налоговой
декларации по земельному налогу,
утвержденному Приказом ФНС России
от "__" ______ 2011 г. N ____
КОДЫ
ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО ЗЕМЕЛЬНОМУ НАЛОГУ
Код
|
Наименование
|
213
|
По месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика
|
216
|
По месту учета правопреемника, являющегося крупнейшим
налогоплательщиком
|
270
|
По месту нахождения земельного участка (доли земельного участка)
|
250
|
По месту нахождения участка недр, предоставленного на условиях СРП
|
251
|
По месту нахождения организации - инвестора СРП, если участок недр
расположен на континентальном шельфе Российской Федерации и (или)
в пределах исключительной экономической зоны Российской Федерации
|
Приложение N 4
к Порядку заполнения налоговой
декларации по земельному налогу,
утвержденному Приказом ФНС России
от "__" ______ 2011 г. N ____
КОДЫ,
ОПРЕДЕЛЯЮЩИЕ СПОСОБ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ
ПО ЗЕМЕЛЬНОМУ НАЛОГУ В НАЛОГОВЫЙ ОРГАН
Код
|
Наименование
|
01
|
На бумажном носителе (по почте)
|
02
|
На бумажном носителе (лично)
|
03
|
На бумажном носителе с дублированием на съемном носителе (лично)
|
04
|
По телекоммуникационным каналам связи с ЭЦП
|
05
|
Другое
|
08
|
На бумажном носителе с дублированием на съемном носителе (по почте)
|
09
|
На бумажном носителе с использованием штрих-кода (лично)
|
10
|
На бумажном носителе с использованием штрих-кода (по почте)
|
Приложение N 5
к Порядку заполнения налоговой
декларации по земельному налогу,
утвержденному Приказом ФНС России
от "__" ______ 2011 г. N ____
СПРАВОЧНИК КАТЕГОРИЙ ЗЕМЛИ
Код
|
Наименование категории земли
|
|
|
003001000000
|
ЗЕМЛИ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОГО НАЗНАЧЕНИЯ
|
003001000010
|
Сельскохозяйственные угодья
|
003001000020
|
Земли, занятые внутрихозяйственными дорогами,
коммуникациями, лесными насаждениями, предназначенными для
обеспечения защиты земель от воздействия негативных
(вредных) природных, антропогенных и техногенных явлений,
водными объектами, а также занятые зданиями, строениями,
сооружениями, используемыми для производства, хранения и
переработки сельскохозяйственной продукции
|
003001000030
|
Прочие земли сельскохозяйственного назначения
|
003002000000
|
ЗЕМЛИ НАСЕЛЕННЫХ ПУНКТОВ
|
003002000010
|
Земли в пределах населенных пунктов, отнесенные к
территориальным зонам сельскохозяйственного использования
|
003002000020
|
Земельные участки, занятые жилищным фондом и объектами
инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса
|
003002000030
|
Земельные участки, предоставленные для жилищного
строительства
|
003002000040
|
Земельные участки, приобретенные в собственность
юридическими и физическими лицами на условиях осуществления
на них жилищного строительства (за исключением
индивидуального жилищного строительства)
|
003002000050
|
Земельные участки, приобретенные в собственность
физическими лицами на условиях осуществления на них
индивидуального жилищного строительства
|
003002000060
|
Земельные участки, предоставленные для ведения личного
подсобного хозяйства, садоводства и огородничества или
животноводства, а также дачного хозяйства
|
003002000070
|
Земельные участки, предоставленные юридическим лицам для
ведения садоводства и огородничества или животноводства, а
также дачного хозяйства
|
003002000080
|
Земельные участки, предоставленные физическим лицам для
личного подсобного хозяйства, садоводства и огородничества
или животноводства, а также дачного хозяйства
|
003002000090
|
Земли в пределах населенных пунктов, отнесенные к
производственным территориальным зонам и зонам инженерных и
транспортных инфраструктур
|
003002000100
|
Прочие земельные участки
|
003003000000
|
ЗЕМЛИ ПРОМЫШЛЕННОСТИ, ЭНЕРГЕТИКИ, ТРАНСПОРТА, СВЯЗИ,
РАДИОВЕЩАНИЯ, ТЕЛЕВИДЕНИЯ, ИНФОРМАТИКИ, ЗЕМЛИ ДЛЯ
ОБЕСПЕЧЕНИЯ КОСМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, ЗЕМЛИ ОБОРОНЫ,
БЕЗОПАСНОСТИ И ЗЕМЛИ ИНОГО СПЕЦИАЛЬНОГО НАЗНАЧЕНИЯ
|
003003000010
|
Земли промышленности
|
003003000020
|
Земли энергетики
|
003003000030
|
Земли транспорта
|
003003000040
|
Земли связи, радиовещания, телевидения, информатики
|
003003000050
|
Прочие земли
|
003003000060
|
Земли обороны
|
003003000070
|
Земли безопасности
|
003003000080
|
Земли иного специального назначения
|
003004000000
|
ЗЕМЛИ ОСОБО ОХРАНЯЕМЫХ ТЕРРИТОРИЙ И ОБЪЕКТОВ
|
003005000000
|
ЗЕМЛИ ЛЕСНОГО ФОНДА
|
003006000000
|
ЗЕМЛИ ВОДНОГО ФОНДА
|
003007000000
|
ЗЕМЛИ ЗАПАСА
|
003008000000
|
Прочие земли
|
|
