Конкурса «Бухгалтер-профессионал 2014» Тестовые задания
|
Скачать 234.55 Kb.
|
 ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ Фирма “ДОМ”  675000, г. Благовещенск, Пер Св. Иннокентия, 2 (416-2) 22-22-05 Consult@house.tsl.ru УТВЕРЖДАЮ: Председатель конкурсной комиссии к  онкурса «Бухгалтер-профессионал 2014»__________________ Т.Г.Половайкина «23» июня 2014 г. ПРОТОКОЛ ответов очного этапа конкурса «Бухгалтер-профессионал 2014» Тестовые задания: Вопрос 1 правильный ответ – а Нормативное обоснование: ст.171 НК РФ 1. Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 настоящего Кодекса, на установленные настоящей статьей налоговые вычеты. 2. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через границу Российской Федерации без таможенного оформления, в отношении: (в ред. Федерального закона от 27.11.2010 N 306-ФЗ) 1) товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с настоящей главой, за исключением товаров, предусмотренных пунктом 2 статьи 170 настоящего Кодекса; (в ред. Федеральных законов от 29.12.2000 N 166-ФЗ, от 29.05.2002 N 57-ФЗ, от 22.07.2005 N 119-ФЗ) 2) товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи. ст 172 НК РФ 1. Налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 настоящего Кодекса, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных пунктами 3, 6 - 8 статьи 171 настоящего Кодекса. (в ред. Федеральных законов от 29.12.2000 N 166-ФЗ, от 22.07.2005 N 119-ФЗ, от 27.11.2010 N 306-ФЗ) Вычетам подлежат, если иное не установлено настоящей статьей, только суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Российской Федерации, либо фактически уплаченные ими при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей и при наличии соответствующих первичных документов. (в ред. Федеральных законов от 29.12.2000 N 166-ФЗ, от 22.07.2005 N 119-ФЗ, от 27.11.2010 N 306-ФЗ) Вычеты сумм налога, предъявленных продавцами налогоплательщику при приобретении либо уплаченных при ввозе на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, основных средств, оборудования к установке, и (или) нематериальных активов, указанных в пунктах 2 и 4 статьи 171 настоящего Кодекса, производятся в полном объеме после принятия на учет данных основных средств, оборудования к установке, и (или) нематериальных активов. (в ред. Федеральных законов от 22.07.2005 N 119-ФЗ, от 28.02.2006 N 28-ФЗ, от 27.11.2010 N 306-ФЗ) Вопрос 2 правильный ответ – б Нормативное обоснование: в соответствии с ч. 5 ст. 6 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством», пособие по временной нетрудоспособности застрахованному лицу назначается и выплачивается по уходу за больным членом семьи только при лечении в амбулаторных условиях - не более чем за 7 календарных дней по каждому случаю заболевания. Вопрос 3 правильный ответ – в Нормативное обоснование: Дата фактического получения дохода в виде материальной выгоды - это день уплаты физическим лицом (заемщиком) причитающихся процентов (пп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ), поэтому наличие или отсутствие такого дохода зависит от размера ставки рефинансирования на дату уплаты процентов по займу (кредиту). П. 1 ст 223 пп 3 1. В целях настоящей главы, если иное не предусмотрено пунктами 2 - 4 настоящей статьи, дата фактического получения дохода определяется как день: (в ред. Федеральных законов от 05.04.2010 N 41-ФЗ, от 07.03.2011 N 23-ФЗ) 3) уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заемным (кредитным) средствам, приобретения товаров (работ, услуг), приобретения ценных бумаг - при получении доходов в виде материальной выгоды. (в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ) Вопрос 4 правильный ответ – б Нормативное обоснование: ст.357 Налогового кодекса РФ (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 23.07.2013). Вопрос 5 правильный ответ – а Нормативное обоснование: Статья 208 6) вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации. При этом вознаграждение директоров и иные аналогичные выплаты, получаемые членами органа управления организации (совета директоров или иного подобного органа) - налогового резидента Российской Федерации, местом нахождения (управления) которой является Российская Федерация, рассматриваются как доходы, полученные от источников в Российской Федерации, независимо от места, где фактически исполнялись возложенные на этих лиц управленческие обязанности или откуда производились выплаты указанных вознаграждений; (в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ) Статья 226 4. Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Вопрос 6 правильный ответ – а Нормативное обоснование: п. 26 Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01), утвержденного Приказом Минфина России от 09.06.2001 № 44н (вред. от 25.10.2010 № 132н). Вопрос 7 правильный ответ – д Нормативное обоснование: п. 2, 3 Положения по бухгалтерскому учету «Информация об участии в совместной деятельности» (ПБУ 20/03), утвержденного Приказом Минфина России от 24.11.2003 № 105н (вред. от 18.09.2006№ 116н). Вопрос 8 правильный ответ – б Нормативное обоснование: пп. 14 п. 1 ст. 265 Налогового Кодекса РФ (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 23.07.2013), Письмо Минфина России от 07.12.2012 № 03-0306/1/635. Вопрос 9 правильный ответ – в Нормативное обоснование: Ст. 217 8) суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемых: (в ред. Федерального закона от 27.12.2009 N 368-ФЗ) - работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении) ребенка, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения), но не более 50 тысяч рублей на каждого ребенка; (абзац введен Федеральным законом от 29.12.2006 N 257-ФЗ, в ред. Федерального закона от 24.07.2009 N 213-ФЗ) Вопрос 10 правильный ответ – а Нормативное обоснование: Статья 346.17. Порядок признания доходов и расходов (в ред. Федерального закона от 21.07.2005 N 101-ФЗ) 2. Расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты. В целях настоящей главы оплатой товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав признается прекращение обязательства налогоплательщика - приобретателя товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг) и (или) передачей имущественных прав. При этом расходы учитываются в составе расходов с учетом следующих особенностей: 1) материальные расходы (в том числе расходы по приобретению сырья и материалов), а также расходы на оплату труда - в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения. Аналогичный порядок применяется в отношении оплаты процентов за пользование заемными средствами (включая банковские кредиты) и при оплате услуг третьих лиц; (в ред. Федеральных законов от 17.05.2007 N 85-ФЗ, от 22.07.2008 N 155-ФЗ) Практические задачи: Задача 1: - решение При определении расчетного периода для исчисления работнице в 2014 г. пособия по беременности и родам следует учитывать: 10 оплачиваемых дополнительных выходных дней по уходу за ребенком-инвалидом и 28 календарных дней отпуска без сохранения заработной платы и 18 дней простоя; не включается в расчет единовременная материальная помощь выдана физическим лицам в целях возмещения материального ущерба или вреда здоровью, причиненного чрезвычайным обстоятельством, стихийным бедствием, а также пострадавшим от террористических актов на территории РФ (пп. "а" п. 3 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ) Обоснование: В соответствии с ч.3.1 ст.14 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" средний дневной заработок для исчисления пособия по беременности и родам определяется путем деления суммы начисленного заработка за два календарных года, предшествующих году наступления отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком, на число календарных дней в этом периоде, за исключением календарных дней, приходящихся на следующие периоды: - периоды временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком; - период освобождения работника от работы с полным или частичным сохранением заработной платы в соответствии с законодательством Российской Федерации, если на сохраняемую заработную плату за этот период страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации, в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ), не начислялись. Период нахождения работницы в отпуске без сохранения заработной платы, в данной ситуации 28 календарных дней за 2012 и 2013гг., не исключается из расчетного периода для исчисления пособия по беременности и родам. Согласно ст.262 Трудового кодекса РФ одному из родителей ребенка-инвалида по заявлению предоставляется четыре дополнительных дня отдыха в месяц. Каждый дополнительный день отдыха оплачивается в размере среднего заработка. Как следует из ч.1 ст.7 Закона N 212-ФЗ, объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые организацией в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений. Оплата дополнительных выходных дней для ухода за ребенком-инвалидом в перечне вознаграждений в пользу работников, освобождаемых от обложения страховыми взносами, приведенном в ст.9 Закона N 212-ФЗ, не содержится. В письмах ФСС РФ разъяснено, что оплата дополнительных выходных дней для ухода за ребенком-инвалидом является объектом обложения страховыми взносами, поскольку она производится работнику работодателем, то есть в рамках трудовых отношений (Письма Минздравсоцразвития России от 15.03.2011 № 784-19 (направлено Письмом ФСС РФ от 13.04.2011 N 14-03-11/08-3338), ФСС РФ от 17.11.2011 № 14-03-11/08-13985, от 15.08.2011 № 14-03-11/08-8158). База для начисления страховых взносов для организаций определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных ч. 1 ст. 7 Федерального закона N 212-ФЗ, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в ст. 9 данного Закона В перечень гарантий и компенсаций, определенный ст. 165 ТК РФ, выплаты в период вынужденного простоя не включены. Таким образом, сумма, полученная за простой, как и другие начисления по трудовым договорам, относится к доходам работника Статьей 9 Закона N 212-ФЗ определен перечень сумм, которые страховыми взносами не облагаются. Данная статья содержит нормы, прямо указывающие на возможность освобождения сумм материальной помощи от обложения страховыми взносами. Так, в силу п. 3 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ не облагаются страховыми взносами суммы единовременной материальной помощи, оказываемой плательщиками страховых взносов: единовременная материальная помощь выдана физическим лицам в целях возмещения материального ущерба или вреда здоровью, причиненного чрезвычайным обстоятельством, стихийным бедствием, а также пострадавшим от террористических актов на территории РФ (пп. "а" п. 3 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ) Таким образом, при расчете пособия по беременности и родам за 194 календарных дня из расчетного периода 2012 - 2013 гг. оплачиваемые дополнительные выходные дни по уходу за первым ребенком-инвалидом, дни отпуска без сохранения заработной платы, дни оплаты простоя не исключаются. А сама оплата дополнительных выходных дней для ухода за ребенком-инвалидом, заработная плата сохраняемая за время простоя включается в общий заработок за расчетный период. Единовременная материальная помощь выданная физическим лицам в целях возмещения материального ущерба или вреда здоровью, причиненного чрезвычайным обстоятельством, стихийным бедствием, а также пострадавшим от террористических актов на территории РФ не включается в расчет п. 3 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ . Задача 2: - решение (в тыс. долл) Относящиеся к договору затраты на текущую дату составляют: - материалы (израсходованные) - 5 000 - амортизация основных средств за два месяца - 500 (3 000 / 12 × 2 мес.) - оплата труда за два месяца- 800 (400 × 2 мес.) ВСЕГО: 6 300 В соответствии с пп. (а) п. 16 МСФО (IAS) 11 «Договоры на строительство» (введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина РФ от 25.11.2011 № 160н) затраты по договору включают затраты, непосредственно связанные с определенным договором. Согласно п. 17 МСФО (IAS) 11 «Договоры на строительство» затраты, непосредственно связанные с определенным договором, включают: (a) затраты на оплату труда строителей, включая контроль на строительной площадке; (b) стоимость материалов, использованных при строительстве; (c) амортизацию основных средств, используемых при выполнении условий договора; (d) затраты на перемещение основных средств и материалов на строительную площадку и с нее; (e) затраты на аренду основных средств; (f) затраты на конструкторскую и техническую поддержку, непосредственно связанную с договором; (g) предполагаемые затраты на устранение ошибок и выполнение гарантированного объема работ, включая ожидаемые затраты на гарантийное обслуживание; (h) претензии третьих лиц. Общие управленческие расходы не рассматриваются как затраты по этому договору, т.к. их возмещение не предусмотрено. Согласно п. 20 МСФО (IAS) 11 «Договоры на строительство» затраты, которые не могут быть отнесены к договорной деятельности или распределены на отдельный договор, исключаются из затрат по договору на строительство. Такие затраты включают: (a) общие управленческие затраты, возмещение которых не предусмотрено договором; (b) затраты по продаже; (c) затраты на исследования и разработки, возмещение которых не предусмотрено договором; (d) амортизацию простаивающих основных средств (не используемых при выполнении определенного договора). Совокупные предполагаемые затраты составляют: - материалы (приобретенные) - 6 000 - амортизация основных средств за четыре месяца - 1 000 (3 000 / 12 × 4 мес.) - оплата труда за четыре месяца- 1 600 (400 × 4 мес.) ВСЕГО: 8 600 В соответствии с п. 30 МСФО (IAS) 11 «Договоры на строительство» степень выполнения договора может быть определена несколькими способами. Предприятие использует тот метод, который позволяет надежно оценить выполненные работы. В зависимости от характера договора такие методы могут включать: (a) сравнение затрат по договору, понесенных для выполнения работ на указанную дату, с совокупными затратами по договору; (b) экспертная оценка выполненных работ; (c) подсчет доли выполненных работ по договору в натуральном выражении. 1 вариант (с округлением размера %) 2 вариант (без округления) Таким образом, работы по договору завершены на 73%: 6 300 × 100 = 73% 6 300 × 100 = 73,2% 8 600 8 600 Выручка по договору составляет: 15 000× 73% = 10 950 15 000× 73,2% = 10 980 Совокупная предполагаемая прибыль по договору составляет: 15 000 – 8 600 = 6 400 15 000 – 8 600 = 6 400 Таким образом, прибыль, признанная на текущую дату составляет: 6 400 ×73% = 4 672 6 400 ×73,2% = 4 685 Себестоимость 10 950 – 4672 = 6 278 или (8 600 х 73% =6 278) 10 980 – 4685 = 6 295 Согласно п. 22 МСФО (IAS) 11 «Договоры на строительство» если результат договора на строительство может быть надежно рассчитан, выручка и затраты, связанные с договором на строительство, признаются в качестве выручки и расходов соответственно, в соответствии степени завершенности договора на конец отчетного периода. п. 25 МСФО (IAS) 11 «Договоры на строительство» - признание выручки и расходов по степени выполнения договора часто называют методом процента выполнения. В соответствии с данным методом, путем сопоставления выручки по договору с затратами по договору, понесенными для достижения данной степени выполнения, определяются для целей отражения в отчетности выручка, расходы и прибыль, которые можно отнести к пропорции выполненных работ. Этот метод обеспечивает полезную информацию об объеме договорной деятельности и результатах периода. В отчете о совокупном доходе (финансовых результатах) отражено: выручка - 10 950; себестоимость продаж – 6 278; прибыль – 4 672 - 1 вариант - 10 980 - 6 295 - 4 685 - 2 вариант Сумма, отражаемая в отчете о финансовом положении, равна: 1 вариант 2 вариант - совокупные затраты на текущую дату 6 300 6 300 - прибыль, признанная на текущую дату - 4 672 4 685 - поэтапные платежи (аванс) - (4 500) (4 500) - остаток неиспользованных материалов 1 000 1 000 ИТОГО: 7 472 7 485 Согласно п. 31 МСФО (IAS) 11 «Договоры на строительство», если степень выполнения определяется по затратам по договору, понесенным на определенную дату, в такие затраты включаются только затраты, связанные с завершенными работами по договору на эту же дату. Примерами затрат по договору, которые не учитываются в этом случае, являются: (a) затраты по договору, имеющие отношение к будущей деятельности по договору, такие как стоимость материалов, которые были доставлены на строительную площадку или зарезервированы для использования при выполнении договора, однако еще не были установлены, использованы или применены, за исключением материалов, произведенных специально для выполнения договора; и (b) авансовые платежи субподрядчикам за работы, которые должны быть выполнены по договорам субподряда. Данная сумма (7 472 тыс. долларов) отражается в составе оборотных активов как, возмещаемая по договору, или по 2 варианту 7 485 тыс. долларов. Задача 3: - решение В соответствии п.3 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений», утвержденного Приказом Минфина России 10.12.2002 г.№126н, дебиторская задолженность, приобретенная по договору уступки права требования, является финансовым вложением: выполняются условия признания, установленные п.2 ПБУ 19/02 - наличие документов по праву организации на финансовые вложения, переход к организации финансовых рисков, способность приносить экономические выгоды. Финансовые вложения принимаются к учету по первоначальной стоимости (п.8 ПБУ 19/02), которой признается сумма фактических затрат на их приобретение (п.9 ПБУ 19/02) . На основании Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению, утвержденного Приказом Минфина России 31.10.2000 г. №94н, первоначальная стоимость финансовых вложений, в том числе, и по договору цессии отражается проводкой: Д 58 «Финансовые вложения» К 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - 360 000 руб.; При перечислении средств по договору: Д 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» К 51 «Расчетные счета» - 360 000 руб. На дату единовременного прекращения действия условий принятия к учету признается выбытие финансового вложения (п. 25 ПБУ 19/02) – в данном случае при поступлении средств от должника. В соответствии с п. 34 ПБУ 19/02 доходы по финансовым вложениям признаются доходами от обычных видов деятельности или прочими поступлениями. При этом следует исходить из требований п. 4 ПБУ 9/99 « Доходы организации», утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 г. №32н. Учет доходов от обычных видов деятельности осуществляется с использованием счета 90 «Продажи», а для учета прочих доходов и расходов применяется счет 91 «Прочие доходы и расходы» (План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению, утвержденный Приказом Минфина России 31.10.2000 г. №94н): 1) В составе доходов от обычных видов деятельности: Д 51«Расчетные счета» К 76 «Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами» – 407 200 руб. - поступление средств от должника Д 90 «Продажи» К 58 «Финансовые вложения» - 360 000 руб. списана сумма финансового вложения по договору Д 76 «Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами» К 90 «Продажи» - 407 200 руб. - отражена сумма продажи по договору 2) В составе прочих доходов: Д 51«Расчетные счета» К 76«Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами» - – 407 200 руб. - поступление средств от должника Д 91«Прочие доходы и расходы К 58 «Финансовые вложения» - 360 000 руб . - списана сумма финансового вложения по договору Д 76 «Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами» К 91«Прочие доходы и расходы» - 407 200 руб. - отражен прочий доход Налоговые последствия Налоговая база по НДС возникает у организации при прекращении денежного обязательства по договору, т.е. при получении средств от должника. Величина ее определяется как разница между суммой, полученной от должника, и суммой расходов организации на приобретение права требования (п.2 ст.155 Налогового Кодекса РФ). В соответствии с п.4 ст.164 Налогового Кодекса РФ налоговая ставка составляет 18/118 и определяется на дату погашения должником денежного обязательства. В бухгалтерском учете организации сумма НДС будет отражена по дебету счета 90 «Продажи» или счета 91 «Прочие доходы и расходы» в соответствии с отнесением рассматриваемой операции в учетной политике организации к обычным видам деятельности или прочим и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»: 1) Д 90 К 68 - 7 200 руб. (407 200 – 360 000)х18:118 или 2) Д 91 К 68 – 7 200 руб. (407 200 – 360 000)х18:118 Выручка от реализации финансовых услуг (реализация права требования) определяется в размере средств, полученных от должника. В соответствии с п.3 ст.279, п.1 ст.248, пп.2.1 п.1 ст.268 Налогового Кодекса РФ организация может уменьшить доход на сумму расходов по приобретению права требования долга. Датой получения дохода признается день получения средств по исполнению обязательств (п.5 ст.271 Налогового Кодекса РФ). Кроме того, по п.2 ст.248 Налогового Кодекса РФ из суммы дохода исключаются суммы налогов, предъявленные в соответствии с Налоговым Кодексом РФ налогоплательщиком приобретателю имущественных прав: сумма НДС, предъявленная покупателю прав, исключается из величины дохода. На счетах бухгалтерского учета будет сформирован результат по сделке: 1) Д 90 К 99 40 000 руб. (407 200-360 000-7 200) – результат в составе доходов от обычных видов деятельности; или 2) Д 91 К 99 40 000 руб. (407 200-360 000-7 200) - результат в составе прочих доходов. Сумма налога на прибыль составит: 40 000 х20%= 8 000 руб. Д 99 К 68 8 000 руб. - начислен налог на прибыль Задача 4: - решение При переходе с линейного метода начисления амортизации на нелинейный для каждой амортизационной группы рассчитывается суммарный баланс. Данный порядок установлен п. 2 ст. 259.2 Налогового кодекса РФ: на 1-е число налогового периода, с начала которого в соответствии с налоговой учетной политикой применяется нелинейный метод начисления амортизации, для каждой амортизационной группы определяется суммарный баланс. Он рассчитывается как суммарная стоимость всех объектов амортизируемого имущества, которое отнесено к этой группе, в порядке, установленном ст. 322 НК РФ. На 1-е число налогового периода, с начала которого в соответствии с налоговой учетной политикой применяется нелинейный метод начисления амортизации, организация должна определить остаточную стоимость объектов амортизируемого имущества по данным налогового учета (п. 1 ст. 322 НК РФ). В соответствии с п. 1 ст. 322 НК РФ при установлении в учетной политике для целей налогообложения нелинейного метода начисления амортизации при определении суммарного баланса амортизационных групп (подгрупп) остаточная стоимость объектов амортизируемого имущества определяется на основе срока их полезного использования, установленного при введении данных объектов в эксплуатацию, на 1-е число налогового периода, с начала которого учетной политикой для целей налогообложения установлено применение нелинейного метода начисления амортизации (за исключением объектов, амортизация по которым начисляется линейным методом в соответствии с п. 3 ст. 259.2 НК РФ). Исходя из требований НК РФ, определим:
187 500 + 320 000 + 840 000 = 1 347 500 руб. В соответствии с п. 4 ст. 259.2 Налогового кодекса РФ суммарный баланс каждой амортизационной группы ежемесячно уменьшается на сумму начисленной амортизации по этой группе. Для определения суммы начисленной за месяц амортизации используют формулу произведения суммарного баланса и нормы амортизации для амортизационной группы: A = B x k : 100, где A – сумма начисленной за один месяц амортизации для соответствующей амортизационной группы; B – суммарный баланс соответствующей амортизационной группы; k – норма амортизации для соответствующей амортизационной группы. Согласно п. 5 ст. 259.2 НК РФ норма амортизации для третьей амортизационной группы в целях применения нелинейного метода равна 5,6. Следовательно, сумма амортизации, которую организация начислила для целей налогового учета за январь 2013 года, составила 1 347 500 х 5,6 : 100 = 75 460 руб. Задача 5: - решение Согласно п. 3 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений», утвержденного приказом Минфина России 10.12.2002 № 126н, вложения в ценные бумаги являются финансовыми вложениями, т.к. выполняются все условия признания, установленные п. 2 ПБУ 19/02: наличие документов по праву организации на финансовые вложения, переход к организации финансовых рисков, способность приносить экономические выгоды. Финансовые вложения принимаются к учету по первоначальной стоимости (п. 8 ПБУ 19/02), в состав которой включаются все фактические затраты на приобретение ценных бумаг (п. 9 ПБУ 19/02) . На основании Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению, утвержденного приказом Минфина России 31.10.2000 № 94н, первоначальная стоимость финансовых вложений, в том числе акций, формируется на счете 58 «Финансовые вложения». При несущественности величины затрат (кроме сумм по договору) на приобретение ценных бумаг по сравнению с суммой по договору, такие затраты организация может признавать прочими расходами при принятии к бухгалтерскому учету этих ценных бумаг (п. 11 ПБУ 19/02). Поэтому в зависимости от учетной политики организации первоначальная стоимость ценных бумаг может формироваться по-разному. В соответствии с п. 18 ПБУ 19/02 первоначальная стоимость финансовых вложений может изменяться. Финансовые вложения, по которым в установленном порядке определяется текущая рыночная стоимость, отражаются в бухгалтерской отчетности на конец года по текущей рыночной стоимости. Разница между оценкой финансовых вложений по текущей рыночной стоимости на отчетную дату и предыдущей включается в состав прочих доходов или расходов (п. 20 ПБУ 19/02), т.е. отражаются на счете 91 «Прочие доходы и расходы». На дату единовременного прекращения действия условий принятия к учету признается выбытие финансового вложения, в данном случае – акций (п. 25 ПБУ 19/02). Согласно п. 30 ПБУ 19/02 при выбытии финансовых вложений, по которым определяется рыночная стоимость, исходят из последней оценки. Доходы по финансовым вложениям признаются доходами от обычных видов деятельности или прочими поступлениями: п. 4 ПБУ 9/99 « Доходы организации», утвержденного приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н. Таким образом, организация самостоятельно определяет предмет деятельности. Учет доходов от обычных видов деятельности осуществляется с использованием счета 90 «Продажи». Для учета прочих доходов и расходов применяется счет 91 «Прочие доходы и расходы» (План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению, утвержденный приказом Минфина России 31.10.2000 № 94н). Поскольку, исходя из условий задачи, организация не является профессиональным участником рынка ценных бумаг, то операции по выбытию акций будут оформляться проводками через счет 91 «Прочие доходы и расходы». В соответствии с п. 2 ст. 280 Налогового кодекса Российской федерации расходы при реализации (или ином выбытии) ценных бумаг определяются исходя из цены приобретения ценной бумаги (включая расходы на ее приобретение), затрат на ее реализацию. Однако результаты корректировок стоимости ценных бумаг в налоговом учете не признаются (подп. 24 п. 1 ст. 251, п. 46 ст. 270 НК РФ). Поскольку организация не предполагала продавать акции, то в бухгалтерском учете будут образованы постоянные разницы в соответствии с п. 4 ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций», приказ Минфина России от 19.11.2002 № 114н, что приведет к формированию постоянного налогового обязательства и постоянного налогового актива (п. 7 ПБУ 18/02). В соответствии с п. 10 ст. 280 Налогового Кодекса РФ при получении убытка от операций с ценными бумагами организация вправе уменьшить налоговую базу, полученную по операциям с ценными бумагами в отчетном (налоговом) периоде в порядке и на условиях, определенных ст. 283 Налогового Кодекса РФ. Исходя из этого, согласно п.14 ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций», организация формирует в этом случае отложенный налоговый актив. В зависимости от положений учетной политики по порядку включения в первоначальную стоимость несущественных затрат, в бухгалтерском учете будут выполнены следующие проводки (План счетов): 1) Организация по учетной политике все затраты включает в первоначальную стоимость: Ноябрь Д 60 К 51 6 000 руб. – перечислено за информационно-консультационные услуги Д 60 К 51 147 000 руб. – перечислено брокеру на приобретение акций (2200 х 65 + 4000) Д 58 К 60 153 000 руб. – приняты к учету акции (147 000 + 6 000) Декабрь Д 91 К 58 9 350 руб. – корректировка стоимости акций на конец года 153 000 – (2210 х 65 = 143650) Д 99 К 68 1 870 руб. – начислено ПНО (9 350 х 20%) Январь Д 62 (76) К 91 150 150 руб. – продажная стоимость акции по договору (2 310 х 65) Д 91 К 58 143 650 руб. – списана стоимость проданных акций Д 91 К 60 4 000 руб. – вознаграждение посреднику Д 60 К 51 4 000 руб. – оплачено вознаграждение Д 91 К 99 2 500 руб. – прибыль от продажи Д 68 К 99 1 870 руб. – начислен ПНА (153 000 – 143 650) х 20% 2) Организация несущественные затраты – по учетной политике 7,5% от стоимости по договору – включает в состав прочих расходов. • Затраты на информационно-консультационные услуги: 6 000 : 143 000 х 100% = 4,2% • Затраты на брокера – 4 000 : 143 000х100% = 2,8% Расчеты показывают, что данные затраты несущественны. Ноябрь Д 60 К 51 6 000 руб. – перечислено за информационно-консультационные услуги Д 60 К 51 147 000 руб. – перечислено брокеру на приобретение акций Д 58 К 60 143 000 руб. – приняты к учету акции (2200 х 65) Д 91 К 60 6 000 руб. – затраты на информационно-консультационные услуги включены в состав прочих расходов Д 91 К 60 4 000 руб. – затраты на брокера включены в состав прочих расходов Д 99 К 68 2 000 руб. – начислено ПНО (6 000 + 4 000) х 20% Декабрь Д 58 К 91 650 руб. – корректировка стоимости акций на конец года (2 210 х 65 = 143 650) (143 650 – 143 000) Д 68 К 99 130 руб. – отражен ПНА (650 х 20%) Январь Д 62 (76) К 91 150 150 руб. – продажная стоимость акции по договору (2 310 х 65) Д 91 К 58 143 650 руб. – списана стоимость проданных акций Д 91 К 60 4 000 руб. – вознаграждение посреднику Д 60 К 51 4000 руб. – оплачено вознаграждение Д 91 К 99 2 500 руб. – прибыль от продажи Д 99 К 68 130 руб. – начислено ПНО (143 650 – 143 000) х 20% Д 68 К 99 2 000 руб. – начислен ПНА (6 000 + 4 000) х 20% Задания по КонсультантПлюс: Вопрос 1 - правильный ответ с) Обоснование: «Обзор изменений документа» создается для документов, в которые были внесены изменения другими правовыми актами. Он позволяет быстро и наглядно просмотреть и понять суть произошедших в документе изменений. Вопрос 2 - правильный ответ с) Обоснование: Путеводитель по сделкам - содержит информацию по учету и налогообложению сделок, типовые формы договоров. Вопрос 3 - правильный ответ с) Обоснование: В «Справке» к документу содержится важная дополнительная информация. В частности, информация о порядке применения документа, об особенностях и дате вступления в силу, источнике публикации и др. Вопрос 4 - правильный ответ b) Обоснование: Функция "Документы на контроле" обеспечивает автоматическую проверку изменений в важных для пользователя документах. Поставить на контроль весь документ можно в разделах "Законодательство", "Проекты правовых актов", "Правовые акты по здравоохранению" и "Технические нормы и правила". Вопрос 5 - правильный ответ d) Обоснование: Умная ссылка ничем не отличается от обычной гиперссылки, однако при установке курсора на такую Умную ссылку во сплывающей подсказке отображается список документов (в подсказке к обычной ссылке отображается название только одного документа), при переходе по ссылке открывается список документов, с которым можно работать дальше обычным образом. 
|
Похожие:
 |
Инструкция по выполнению работы 10 вариантов заданий Ответы Езо огэ2016. Русский язык. 9 класс. Основной государственный экзамен. Типовые тестовые задания / Г. Т. Егораева. — М. Издательство... |
 |
Оценочные средства по итогам освоения дисциплины Контрольно-измерительные материалы по темам практических занятий, включающие в себя тестовые задания и ситуационные задачи. Компьютерная... |
|
Ответы на тестовые задания |
|
Ответы на тестовые задания |
|
Конкурсные задания Тестовые задания состоят из 40 вопросов с выбором ответов. Практических задач две: одна на русском, другая на английском языках.... |
|
Комплект поставки сварочного полуавтомата итл- профессионал ... |
|
Тестовые задания муниципального этапа олимпиады школьников по технологии |
|
Тестовые вопросы и задания по дисциплине «Разработка Web приложений... Тестовые вопросы и задания по дисциплине «Разработка Web – приложений с использованием php и Mysql» |
|
Республики Марий Эл Государственное бюджетное учреждение Республики... В сборнике представлены тестовые задания и банк вопросов для подготовки к итоговому экзамену. Материалы прошли апробацию в 2014 году... |
|
Тестовые задания для проведения первого этапа первичной аккредитации... |
|
Опорные тестовые задания для курсов повышения квалификации средних... |
|
Тестовые задания по специальности Выберите правильные ответы. По каким признакам Г. Мендель избрал горох объектом своих исследований |
|
Тестовые задания для аттестации мастеров и преподавателей по профессии «Автомеханик» В электрооборудовании автомобилей применяются следующие полупроводниковые приборы |
|
Экзаменационные тестовые задания по факультетской терапии Наиболее достоверные признаки ишемии миокарда при 24-часовом монитрорировании экг |
|
Методические указания предназначены для студентов всех форм обучения,... Методические указания предназначены для студентов всех форм обучения, содержит краткое изложение теоретических основ управления знаниями... |
|
Пояснительная записка Настоящие учебные программы и планы разработаны... Настоящие учебные программы и планы разработаны негосударственным образовательным учреждением Учебный центр «Профессионал» (далее... |