Методическое пособие для овладения студентами по пм 01 «Документирование хозяйственных операций и ведение бухгалтерского учета имущества организации» мдк 01. 01: «Практические основы бухгалтерского учета имущества организации» для специальности

Тема 3.4 Нормативные, документы, регулирующие порядок ведения операций по расчетному счету и другим счетам в банках. Учет операций по расчетному счету. Учет переводов в пути Основная масса расчетов между предприятиями осуществляется безналичным путем, т. е. путем документального списания денежных средств с расчетного счета плательщика и зачисления их на расчетный счет получателя. Для осуществления безналичных расчетов необходимо открыть в банке расчетный счет. Кроме безналичных расчетов через расчетный счет в банке производят следующие операции: -зачисление наличных денег на расчетный счет; -выдача наличных денег с расчетного счета. Перечень документов, необходимых для открытия расчетного счета юридическим лицам, созданным в соответствии с законодательством РФ Заявление на открытие счета по форме, установленной Банком, заполненное и подписанное руководителем и главным бухгалтером (если предусмотрен) и скрепленное печатью Клиента - юридического лица; Договор банковского счета по форме, установленной Банком, заполненный и подписанный руководителем и главным бухгалтером (если предусмотрен) и скрепленный печатью Клиента - юридического лица – два экземпляра; Карточка с образцами подписей лиц, имеющих право подписывать банковские документы и оттиска печати (нотариально заверенная либо изготовленная Банком); Свидетельство о государственной регистрации юридического лица. Для юридических лиц, созданных до 01.07.2002 г. – Свидетельство о внесении записи в ЕГРЮЛ о юридическом лице, зарегистрированном до 01.07.2002 г; Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе; Коды форм федерального государственного статистического наблюдения (информационное письмо об учете в ЕГРПО); Учредительные документы: Копия устава (заверенная налоговым органом или нотариусом) и (или) копия учредительного договора (заверенная налоговым органом или нотариусом) с последними изменениями и дополнениями, которые подтверждены соответствующими протоколами (решениями, договорами купли-продажи доли и т.д.), свидетельствами о государственной регистрации последних изменений; Лицензии, на право осуществления деятельности, подлежащей лицензированию; Трудовой договор (при наличии), протокол (Решение), приказ о назначении руководителя Клиента, документ, удостоверяющий личность руководителя Клиента; а) Приказ о назначении, документ, удостоверяющий личность главного бухгалтера и (или) лиц, уполномоченных на ведение бухгалтерского учета. б) В случае, если ведение бухгалтерского учета передано в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, третьим лицам, и им предоставлено право второй подписи, необходимо представить документы, подтверждающие статус и полномочия указанных лиц (договор между Клиентом и третьим лицом, приказ о назначении, приказ о предоставлении права второй подписи, документ, удостоверяющий личность, доверенность (при наличии)). в) Если руководитель Клиента ведет в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, бухгалтерский учет лично, необходимо представить приказ о возложении обязанностей по ведению бухгалтерского учета на руководителя; Распорядительные акты, доверенности, документ, удостоверяющий личность представителя Клиента, в случае подписания им договора банковского счета; Документы, подтверждающие полномочия лиц, указанных в карточке, на распоряжение денежными средствами, находящимися на расчетном счете (приказы, доверенности, документы, удостоверяющие личность), включая право распоряжения денежными средствами, находящимися на счете, с использованием аналога собственноручной подписи, если это предусмотрено договором; Сведения о присутствии или отсутствии по своему местонахождению юридического лица, его постоянно действующего органа управления, иного органа или лица, которые имеют право действовать от имени юридического лица без доверенности (договор аренды, субаренды, свидетельство о праве собственности и т.д.); Выписка из ЕГРЮЛ выданная не более чем за 5 дней до даты обращения заявителя (его представителя) в Банк (при наличии). После открытия счета ему присваивается определенный номер и открывается лицевой счет, на котором отражаются все операции на расчетном счете предприятия. Расходы, связанные с открытием расчетного счета учитываются как прочие расходы и отражаются по дебету счета 91/2 «Прочие расходы»: Дт 91/2 «Прочие расходы» Кт 76 «Расчеты с разными дебиторами кредиторами» - отражена задолженность предприятия по открытию расчетного счета; Дт 76 «Расчеты с разными дебиторами кредиторами» Кт 50 «Касса» - оплачены расходы по открытию расчетного счета. Оплата услуг банка в учете отражается следующим образом: Дт 91/2 «Прочие расходы» Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — отражена задолженность за услуги банка; Дт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Кт 51 «Расчетные счета» — перечислено с расчетного счета за банковские услуги. Предприятие может иметь несколько расчетных счетов, в том числе и в разных банках. Списание денежных средств с расчетного счета организации производится только по распоряжению или с согласия владельца счета. Но иногда банк списывает денежные средства со счета клиента без его согласия: по исполнительным листам, по распоряжению финансовых органов, по решению арбитража, по собственной инициативе (суммы по процентам за пользование банковским кредитом, суммы за банковское обслуживание). Прием, выдача наличных денежных средств и безналичные расчеты осуществляются с использованием документов специальной формы. Сдача наличных денег на расчетный счет производится по объявлению на взнос наличными, которое состоит из трех частей: собственно объявление, квитанция и ордер. Собственно объявление остается в банке и служит основанием для зачисления наличных денежных средств на расчетный счет, квитанция выдается на руки вносителю денег, на основании ее оформляется расходный кассовый ордер и хранится квитанция с кассовыми документами. Ордер подтверждает факт зачисления денежных средств на расчетный счет и возвращается на предприятие с банковской выпиской, хранится с банковскими документами. Получение наличных денег с расчетного счета производится по денежному чеку. Чеки сброшюрованы в чековую книжку, которую предприятие приобретает в банке и обязуется обеспечить ее сохранность. Использование чеков ведется в специальном журнале ЖУРНАЛ РЕГИСТРАЦИИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ДЕНЕЖНЫХ ЧЕКОВ за_________________________20____г. Серия и номер чека Дата выдачи и номер приходного кассового ордера Средства по чеку Примечание (причины неисполь-зования чеков) Назначение Сумма, руб. АН 3822150 12.01.2014г. Командировочные расходы 3000-00 И т.д. Безналичные расчеты чаще всего осуществляются с помощью платежных поручений, а также платежных требований - поручений, расчетных чеков, инкассовых поручений и т. д. Денежный чек, платежное поручение, объявление на взнос наличными – первичные документы по отражению в учете операций по движению денег на расчетном счете. Формы расчетов между плательщиком и получателем денежных средств определяются договором. Рассмотрим некоторые формы безналичных расчетов. Расчеты платежными поручениями. Платежное поручение – распоряжение владельца счета банку о перечислении соответствующей суммы с его расчетного счета на расчетный счет получателя денег. Такими получателями могут быть поставщики, финансовые органы, страховые компании и др. организации. Таким образом, с помощью платежного поручения можно осуществлять самые различные платежи. Выписывается платежное поручение не менее чем в трех экземплярах: первый экземпляр за подписью руководителя организации, главного бухгалтера и с печатью предприятия остается в банке, второй - пересылается в банк организации - получателя денег, а третий, с отметками банка передается плательщику вместе с банковской выпиской. Предприятие ведет учет как выписанных, так и полученных (сторонних) платежных поручений в специальном журнале ЖУРНАЛ РЕГИСТРАЦИИ ПЛАТЕЖНЫХ ПОРУЧЕНИЙ С РАСЧЕТНОГО СЧЕТА ООО «Протон» в банке ОАО КБ УралСИБ Порядковый номер (с начала года) Дата составления Кому оплачено Содержание услуг Общая и частная суммы ЖУРНАЛ РЕГИСТРАЦИИ ПОСТУПЛЕНИЙ НА РАСЧЕТНЫЙ СЧЕТ ПЛАТЕЖНЫМИ ПОРУЧЕНИЯМИ ООО «Протон» в банке ОАО КБ УралСИБ Порядковый номер сторонней организации Дата получения От кого получено Содержание услуг Общая и частная суммы Форма платежного поручения едина для всех предприятий и разрабатывается ЦБ РФ. Расчеты платежными требованиями. Платежное требование выписывает кредитор — получатель денежных средств. При этом расчеты могут производиться как с предварительным акцептом плательщика, так и без него. Но в любом случае в банк плательщика должны быть предъявлены документы, подтверждающие права кредитора на получение денег. Используются также платежные требования - поручения. При этом первую часть документа — требование – оформляет кредитор и передает его в обслуживающий его банк. Банк кредитора ставит в известность банк плательщика, который в сою очередь изветшает плательщика о поступлении требования. Плательщик заполняет вторую часть документа — поручение, тем самым, давая обслуживающему его банку перечислить денежные средства. Инкассовое поручение является расчетным документом на основе которого списываются денежные средства со счета плательщика в бесспорном порядке. Инкассовые поручения используются: -при взыскании налоговых платежей; -при взыскании по исполнительным листам; -по договоренности сторон, когда банку владелец счета дал право списывать в определенных случаях денежные средства без его распоряжения. Кроме того, существуют такие формы безналичных расчетов, как аккредитивы, плановые платежи, расчеты чеками. Предприятие ежедневно или в другие установленные сроки получает от банка выписку с расчетного счета, то есть перечень произведенных им за отчетный период операций. К выписке прилагаются документы, подтверждающие эти операции. Например, платежные поручения как самого владельца счета, так и сторонних организаций, ордер от объявления на взнос наличными, инкассовые поручения. Выписка с расчетного счета — второй экземпляр лицевого счета, открытого предприятию банком. Сохраняя денежные средства организации , банк считает себя ее должником. Поэтому остатки средств на счете и поступления на счет записываются в выписке по кредиту, а списание денег со счета — по дебету. Выписка, являясь банковским документом, служит для предприятия регистром аналитического учета операций на расчетном счете. Обрабатывая выписку, то есть, проверяя все записи в ней и подбирая оправдательные документы к каждой сумме, проставляя на свободном поле выписки бухгалтерские проводки, бухгалтер должен помнить об этом и в своем учете суммы, отраженные в выписке по кредиту, записывать в дебет счета 51 «Расчетные счета» и наоборот. Операции на счете имеют цифровой код: Код Операции по поступлению денежных средств на расчетный счет Операции по списанию денежных с расчетного счета 01 Списано согласно платежному поручению Зачислено согласно платежному поручению 02 Оплачены платежные требования - поручения Зачислено по платежному требованию - поручению 03 Выдано наличными по чеку взнос наличными Поступили наличные по объявлению на взнос наличными Синтетический учет операций на расчетном счете ведется на активном счете 51 «Расчетные счета». Дебетовое сальдо счета - остаток свободных денежных средств на счете предприятия на начало месяца, оборот по дебету - поступление денег на расчетный счет, оборот по кредиту — списание денежных средств с расчетного счета. Для отражения оборота по дебету используется ведомость № 2, а для отражения оборота по кредиту - журнал - ордер № 2. Заполняются они на основании обработанных выписок банка. ОСНОВНЫЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ ПРОВОДКИ ПО ДЕБЕТУ СЧЕТА 51 «РАСЧЕТНЫЕ СЧЕТА» Дт 51 «Расчетные счета» Кт 50 «Касса» - поступили на расчетный счет наличные деньги из кассы предприятия; Дт 51 «Расчетные счета» Кт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» - поступили денежные средства от дебиторов; Дт 51 «Расчетные счета» Кт 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» - поступили деньги от покупателей; Дт 51 «Расчетные счета» Кт 66,67 «Кредиты и займы» - зачислен на расчетный счет кредит банка, заем; Дт 51 «Расчетные счета» Кт 75 «Расчеты с учредителями» - поступили денежные средства от учредителей; Дт 51 «Расчетные счета» Кт 91 «Прочие доходы и расходы» - получены доходы (штрафы, суммы по процентам, дивиденды). ОСНОВНЫЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ ПРОВОДКИ ПО КРЕДИТУ СЧЕТА 51 «РАСЧЕТНЫЕ СЧЕТА» Дт 50 «Касса» Кт 51 «Расчетные счета» - выданы наличные денежные средства по чеку; Дт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»Кт 51 «Расчетные счета» — перечислено поставщикам в погашение задолженности; Дт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Кт 51 «Расчетные счета» - перечислены денежные средства кредиторам; Дт 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» Кт 51 «Расчетные счета» - погашен кредит банка, заем; Дт 55 «Специальные счета в банках» Кт 51 «Расчетные счета» - открыт аккредитив, специальный счет; Дт 91 «Прочие расходы и доходы» Кт 51 «Расчетные счета» - уплачен штраф по хозяйственному договору; Дт 58 «Финансовые вложения» Кт 51 «Расчетные счета» - произведены финансовые вложения. И т. д. Пример 1. Организация ООО «Протон» 15 января 2014 года перечислила 23 600 рублей ОАО «Автонормаль» за материалы, в этот же день согласно выписке банка на расчетный счет поступили денежные средства в сумме 59 000 рублей от фирмы «Заря» за готовую продукцию, были сняты наличные денежные средства по чеку № АН 3822150 в сумме 3000 рублей. Остаток денежных средств на счете по состоянию на 15 января – 126 900 рублей, дата предыдущей выписки банка – 14 января 2014 года. Выписка за 15-01-2014 Лицевой счет: 40702810506310000174 Клиент: ООО «Протон» Операционист: 5 ДПД: 14.01.2014 Входящий остаток пассив 126.900.00 № док БИК Счет Дебет Кредит АН 3822150 048073754 40702810506310000174 3.000.00 13 048173543 40702810896610000176 23.600.00 23 048073543 40702810896610000459 59.000.00 Итог оборотов 26.600.00 59.000.00 Исходящий остаток пассив 159.300.00 Банк ООО КБ УралСИБ Журнал - ордер 2 по кредиту счета 51 «Расчетные счета» за январь 2014 года Дата выписки С кредита сч. 51 «Расчетные счета» в дебет счетов Итого по кредиту 50 60 68 69 76 14.01 15.01 3000-00 23600-00 26600-00 ИТОГО Ведомость 2 по дебету счета 51 «Расчетные счета» за январь 2014 года Сальдо на начало месяца 126 900 руб. 00 коп. Дата выписки банка В дебет сч. 51 «Расчетные счета» с кредита счетов Итого по дебету 62 14.01 15.01 59000 59 000-00 ИТОГО Сальдо на конец месяца 1559 300 руб. 00 коп. 0401060 Поступ. в банк плат. Списано со сч. плат. ПЛАТЕЖНОЕ ПОРУЧЕНИЕ № 13 15.01.2014 электронно Дата Вид платежа Сумма прописью Двадцать три тысячи шестьсот рублей 00 копеек ИНН 0255002316 КПП 505001001 Сумма 23600-00 ООО «Протон» Сч. № 40702810506310000174 Плательщик ООО КБ УралСИБ г.Белебей БИК 048073754 Сч. № 40709876543210000089 Банк плательщика ООО КБ УралСИБ г.Белебей БИК 048073543 Сч. № 40708967584950000078 Банк получателя ИНН 0274002131 КПП Сч. № 40702810896610000176 ПФК «Заря» Вид оп. 01 Срок плат. Наз. пл. Очер. плат. 6 Получатель Код Рез. поле Оплата материалов согласно счету-фактуре № 351 от 03.01.2008. г., по договору № 100 от 25.12.2007 г., в том числе НДС – 3600-00 Назначение платежа Подписи Отметки банка Попенко М.П. Яковлева Специальные счета в банках открываются организациями для осуществления контроля за целевым использованием средств, предназначенных для расчетов с поставщиками посредством аккредитива, расчетных чеков, банковских карт, учета средств на депозитных счетах и т.п. Специальные счета могут открываться как в рублях, так и в иностранной валюте. В зависимости от того, для каких целей открыты специальные счета, открываются для учета денежных средств на них субсчета к счету 55» Специальные счета в банках». Например, субсчет «Депозитные счета в банках» предназначен для учета денежных средств, перечисленных на депозитные счета, субсчет «Аккредитив» - для учета денежных средств, предназначенных для расчетов с поставщиков с помощью аккредитивной формы расчетов и т.д. Аналитический счет ведется в банковских выписках, получаемых организацией с субсчетов счета 55 «Специальные счета в банках», синтетический учет – в журнале - ордере № 3. Дт 55 «Специальные счета в банках Кт 51 «Расчетные счета»— перечислены денежные средства с расчетного счета на депозитный счет, открыт аккредитив, выдана расчетная чековая книжка и т.д. Дт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Кт 51 «Расчетные счета» — перечислено с аккредитива поставщику, рассчитались за полученные услуги расчетным чеком и т. д. Учет переводов в пути Пример 3. 10 февраля фирма «Заря» приобрела для своих работников две путевки по безналичному расчету в профилакторий «Прометей». Стоимость одной путевки – 16000 рублей. Путевки оприходованы, а затем выданы: одна бесплатно – за счет нераспределенной прибыли, а другая - за полную стоимость. В учете операции будут выглядеть следующим образом: Дт 50 «Касса» субсчет «Денежные документы» Кт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» - 32 000 рублей – получен счет за путевки; Дт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Кт 51 «Расчетные счета» - 32 000 рублей – перечислено за путевки с расчетного счета; Дт 84 «Нераспределенная прибыль» Кт 50 «Касса» субсчет «Денежные документы» - 16000руб. – выдана путевка работнику предприятия за счет чистой прибыли; Дт 50 «Касса» Кт 50, субсчет «Денежные документы» - 16000 руб. – оплачена путевка наличными. ЖУРНАЛ - ОРДЕР № 3 по кредиту счетов 50 «Касса» субсчет «Денежные документы», 55 «Специальные счета в банках» , 57 «Переводы в пути» за февраль 2014 года № п/п Основание (№ документа или дата выписки) С кредита счета 50, субсчет «Денежные документы» в дебет счетов Итого 84 50 «Касса» 1 Расходный кассовый ордер №02 16000= 6000= 2 Расходный кассовый ордер №03 1 6000= 6000= ……..... ……………………………………... ……… Итого Аналитические данные к счетам 50 «Касса», субсчет «Денежные документы», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути» (оборотная сторона журнала - ордера № 3) Наименование счетов или документов Срок действия Сальдо на начало месяца Оборот по дебету Оборот по кредиту Сальдо на конец месяца №докум. Сумма №докум. Сумма Счет 50.3 «Денежные документы» Путевка в профилакт. «Прометей» 20.02 - ПКО № 09 16000= РКО №02 16000= - Путевка в профил. «Прометей» 20.02 - ПКО № 10 16000= РКО №03 16000= - .Многие организации, особенно организации торговли, не имеют возможности сдавать выручку в кассу в течение рабочего дня. В таких случаях они пользуются услугами инкассаторов. С момента передачи денег инкассатору до момента их зачисления на расчетный счет согласно выписке банка, денежные средства будут числиться « в пути» и учитываться на активном счете 57 «Переводы в пути». Синтетический учет таких средств организуется в журнале - ордере № 3, а аналитический - в приложении к журналу - ордеру № 3. Дт 57 «Переводы в пути» Кт 50 «Касса» - сдана выручка инкассатору; Дт 51 «Расчетные счета» Кт 57 «Переводы в пути – выручка зачислена на расчетный счет предприятия.

Похожие:

	Рабочая программа профессионального модуля пм. 01 Документирование... ПМ. 01 Документирование хозяйственных операций и ведение бухгалтерского учета имущества организации		Рабочая программа учебной практики пм. 01 Документирование хозяйственных... ПМ. 01 Документирование хозяйственных операций и ведение бухгалтерского учета имущества организации
	Методические указания по выполнению отчета по производственной практики... Учебное пособие. Задание для производственной практики по дисциплине пм. 01. Документирование хозяйственных операций и ведение бухгалтерского...		Рабочая программа учебной практики (УП. 01. 01.) По профессиональному... Рассмотрено на заседании цикловой комиссии учетно-экономических дисциплин и специальности 080114
	Контрольная работа по мдк. 01. 01. «Практические основы бухгалтерского... Государственное бюджетное профессиональное образовательное учреждение «Челябинский государственный промышленно-гуманитарный техникум...		Методические рекомендации по содержанию и оформлению отчета по производственной... Пм 01 «Документирование хозяйственных операций и ведение бухгалтерского учета имущества»
	Рабочая программа профессионального модуля «документирование хозяйственных... Рабочая программа предназначена для преподавания профессионального модуля студентам очной формы обучения по специальности 38. 02....		Силакова И. Н. преподаватель специальных дисциплин и профессиональных... ПМ. 01. Документирование хозяйственных операций и ведение бухгалтерского учета имущества организации
	Методическое пособие для решения практических ситуаций Пм 02 Ведение бухгалтерского учета источников формирования имущества, выполнение работ по инвентаризации имущества		Методические указания по прохождению производственной практики (по... «Ведение бухгалтерского учета источников формирования имущества, выполнение работ по инвентаризации имущества и финансовых обязательств...
	Уровень основной образовательной программы Профессиональный модуль Ведение бухгалтерского учёта источников формирования имущества, выполнение работ по инвентаризации имущества...		Кгбпоу «татт» комплект контрольно-оценочных средств уп. 02. 01 учебной практики ПМ. 02 Ведение бухгалтерского учета источников формирования имущества, выполнение работ по инвентаризации имущества и финансовых...
	Государственное бюджетное профессиональное образовательное учреждение... Пм 02 «Ведение бухгалтерского учета источников формирования имущества, выполнение работ по инвентаризации имущества и финансовых...		Перечень вопросов для конкурса на замещение вакантных должностей... Каким федеральным законом определяются объекты, основные задачи бухгалтерского учета, основные требования к ведению бухгалтерского...
	Иными нормативными правовыми актами, регулирующими вопросы организации... Настоящая Учетная политика для целей бухгалтерского учета (далее Учетная политика) разработана в соответствии с		Учетная политика для целей бухгалтерского учета ОАО «Морской порт Санкт-Петербург» Содержание Настоящее Положение устанавливает единые методологические основы, порядок организации, форму и способы ведения бухгалтерского учета...