МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ
«ДОНСКОЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ»
(ДГТУ)
Факультет «Инновационный бизнес и менеджмент»
Кафедра «Экономика»
Задачи с решениями и для самостоятельной работы
Тренинг-тесты
ПО ДИСЦИПЛИНЕ «ФИНАНСЫ И КРЕДИТ»
Автор: к.э.н., доц. Рудская Е.Н.
Ростов - на – Дону
2012 г.
Предисловие
Методическая разработка представляет собой совокупность учебно-методических материалов, определяющих, в соответствии с государственным образовательным стандартом, практическое наполнение дисциплины «Финансы и кредит».
Указанные материалы включают задачи с решениями и задачи для самостоятельной работы. Задачи составлены на основе реальных ситуаций, представленных в финансовых, кредитных и бухгалтерских материалах профессиональных сайтов www.clerk.ru, www.prav-cons.ru, www.buh.ru.
Вторая часть разработки представлена тренинг-тестами для текущего, итогового контроля знаний, проведения контрольных работ по определению уровня остаточных знаний, а также для подготовки к Интернет-экзамену по дисциплине.
Данная методическая разработка обеспечивает закрепление теоретического материала, выполняет функцию повторения изученного.
СОДЕРЖАНИЕ
Предисловие 2
Задачи с решениями и для самостоятельной работы 4
I Использование заемных средств в работе предприятия 4
Режимы кредитования 4
Учет процентов по долговым обязательствам в составе расходов организации 5
II Сравнение экономической эффективности лизинга и кредита для конечного заемщика (лизингополучателя) 8
III Амортизация основных средств предприятия. Использование специальных коэффициентов и амортизационной премии. 9
IV Расходы организации 11
Учет неотделимых улучшений в составе расходов 11
Социальные расходы организации 12
V Оценка эффективности инвестиционных проектов 15
VI Ценные бумаги предприятия 17
Тренинг-тесты 19
Тест 1 19
Тест 2 21
Тест 3 22
Тест 4 24
Тест 5 26
Тест 6 28
Тест 7 29
Тест 8 31
Тест 9 32
Тест 10 34
Тест 11 36
Тест 12 37
Тест 13 39
Глоссарий 41
Рекомендуемая литература 46
Задачи с решениями и для самостоятельной работы
I Использование заемных средств в работе предприятия
Режимы кредитования
Пример 1. Невозобновляемая кредитная линия
Предприятие обратилось в банк за кредитом в сумме 1 млн. руб. для приобретения оборудования. Договор поставки оборудования предусматривает рассрочку оплаты на несколько месяцев. Банк в январе открывает невозобновляемую кредитную линию с лимитом 1 млн. руб.
Предприятие выбирает по кредитной линии 500 тыс. в январе, затем еще 200 тыс. руб. в марте, в мае 100 тыс. руб. и 100 тыс. руб. - в июне. После этого ссудная задолженность составила 900 тыс. руб., а неиспользованный лимит кредитной линии сократился с 1 млн. руб. до 100 тыс. руб. (величина неиспользованного лимита определяется как разница между лимитом кредитной линии и общей величиной уже полученных кредитных ресурсов).
С августа месяца предприятие начинает частично гасить кредит. К ноябрю, неиспользованный лимит остается равен 100 тыс. руб. К концу года кредитная линия погашена полностью, неиспользованный лимит закрывается.
Пример 2. Возобновляемая кредитная линия
Предприятие обратилось в банк за кредитом в сумме 1 млн. руб. для периодической закупки молочной продукции и оплаты налогов.
Банк открывает предприятию возобновляемую кредитную линию с лимитом задолженности 1 млн. руб. Предприятие в январе получает по кредитной линии 500 тыс. руб., а в марте еще 200 тыс. руб. После этого ссудная задолженность составила 700 тыс. руб., а неиспользованный лимит кредитной линии – 300 тыс. руб. В течение следующих трех месяцев предприятие полностью гасит взятый кредит, тем самым, увеличивая неиспользованный лимит кредитной линии до первоначального – 1 млн. руб. Во втором полугодии предприятие увеличивает ссудную задолженность до 950 тыс. руб. и затем с сентября вновь начинает частично гасить кредит. Проценты начисляются на сумму фактического остатка ссудной задолженности. К концу года кредитная линия погашена полностью.
Пример 3. Овердрафтное кредитование
Среднемесячные обороты Предпринимателя по расчетному счету в Банке – 600 тыс. руб. Ему установлен лимит овердрафта 96 тыс. руб. Остаток денежных средств на расчетном счете на 15 сентября составил 60 тыс. руб. Однако в этот день необходимо оплатить поставку товара в размере 100 тыс. руб. Платежное поручение на безналичное перечисление 100 тыс. руб. в пользу поставщика Предпринимателя было исполнено Банком в этот же день за счет собственных средств Предпринимателя- 60 тыс. руб., за счет средств овердрафта - 40 тыс. руб. К концу дня 15 сентября остаток на расчетном счете – 0 руб., остаток ссудной задолженности по овердрафту – 40 тыс. руб. 19 сентября на расчетный счет поступает выручка от реализации товара – 150 тыс. руб., из которых 40 тыс. руб. автоматически списывается Банком в погашение овердрафта. Таким образом, благодаря овердрафту Предприниматель смог своевременно оплатить товар и сэкономить на процентных платежах – они рассчитываются только за фактическое количество дней пользования кредитом (с 15 по 19 сентября) и только исходя из фактического остатка ссудной задолженности (40 тыс. руб.)
Задание для самостоятельной работы. Рассчитайте для примера 3 лимит овердрафта: экспресс, стандартный, авансом и на инкассацию по формулам (24), (26), (31), (35), представленным в теме 4.4. учебника.
Учет процентов по долговым обязательствам в составе расходов организации
В соответствии с пунктом 2 статьи 269 НК РФ проценты по долговым обязательствам, которые организация-заемщик уплачивает за пользование заемными средствами, включаются в состав внереализационных расходов в размере, не превышающим нормативную величину. Рассчитать этот норматив можно двумя способами, предлагаемыми налоговым законодательством.
А) Способ среднего уровня процентов.
При использовании данного способа налогоплательщик сравнивает сумму фактически начисленных процентов со средним уровнем процентов по всем долговым обязательствам, которые получены в отчетном периоде на сопоставимых условиях. В состав расходов включается только та часть процентов, которая не превышает средний уровень более чем на 20%.
Данный способ наиболее выгоден организациям, часто пользующимся заемными средствами, проценты по которым превышают ставку рефинансирования ЦБ РФ.
Б) Способ предполагает, что в расходы включаются проценты, не превышающие сумму, рассчитанную исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,1 раза, для рублевых кредитов. Если организация пользуется заемными средствами, выраженными в иностранной валюте, то в расход включаются проценты, не превышающие сумму процентов, рассчитанную исходя из ставки 15% годовых.
Второй способ используют организации, которые не имеют долговых обязательств на сопоставимых условиях. Кроме того, он наиболее выгоден тем организациям, которые берут кредиты и займы под проценты ниже ставки рефинансирования ЦБ РФ.
Организация должна выбрать тот способ, который ей наиболее выгоден, и указать его в своей учетной политике.
Пример 1.
Предприятие «А» 20 января получило кредит в коммерческом банке в размере 200 000 рублей сроком на 3 месяца. Условиями кредитного договора установлено, что проценты банку выплачиваются ежемесячно в размере 30% годовых.
Размер ставки рефинансирования с 15 января составляет 12% годовых. Предприятие «А» в целях исчисления налога на прибыль использует метод начисления. Кроме того, в его учетной политике установлено, что в состав внереализационных расходов включаются проценты в размере:
· по рублевым кредитам и займам – не более ставки рефинансирования, увеличенной в 1,1 раза;
· по кредитам и займам в иностранной валюте – не более 15% годовых.
Рассчитаем размер процентов, которые Предприятие «А» обязано уплатить банку по условиям кредитного договора за январь:
(200 000 рублей х 30% / (366 дней х 100%) х 12 дней) = 1967,21 рублей.
Для определения предельной величины процентов, учитываемых для целей налогообложения, ставку рефинансирования необходимо увеличить в 1,1 раза: 12% х 1,1 = 13,2%.
Следовательно, размер процентов, которые Предприятие «А» может учесть при налогообложении прибыли за январь, составит:
(200 000 рублей х 13,2% / (366 дней х 100%) х 12 дней) = 865,57 рублей.
Проценты в размере 1101,64 рублей (1967,21 рублей – 865,57 рублей) Предприятие «А» учтет в составе расходов, не снижающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.
Пример 2.
Предприятие «Б» 20 января получило кредит в коммерческом банке в размере 1 000 000 рублей сроком на 3 месяца. Условиями кредитного договора установлено, что проценты банку выплачиваются ежемесячно в размере 80% годовых (цифры условные).
Кроме того, 5 февраля Предприятие «Б» получило от Предприятия «В» заем в размере 200 000 рублей сроком на 2 месяца с ежемесячной выплатой процентов в размере 30% годовых.
Размер ставки рефинансирования с 15 января составляет 14% годовых.
Предприятие «Б» в целях исчисления налога на прибыль использует метод начисления. Учетной политикой закреплен порядок определения процентов, существенно не отклоняющихся от среднего уровня процентов по долговым обязательствам, выданным на сопоставимых условиях.
Расчет предельного размера процентов, которые Предприятие «Б» может учесть в целях налогообложения прибыли в январе, осуществляется так же, как и в предыдущем примере, так как в январе у организации отсутствуют долговые обязательства, выданные в том же квартале на сопоставимых условиях.
Размер процентов, которые Предприятие «Б» обязано уплатить банку по условиям кредитного договора за январь, составит:
(1 000 000 рублей х 80% / (366 дней х 100%) х 12 дней) = 26 229,51 рублей.
Для определения предельной величины процентов, учитываемых для целей налогообложения, ставку рефинансирования необходимо увеличить в 1,1 раза: 14% х 1,1 = 15,4%.
Следовательно, размер процентов, которые Предприятие «Б» может учесть при налогообложении прибыли за январь, составит:
(1 000 000 рублей х 15,4% / (366 дней х 100%) х 12 дней) = 5049,18 рублей.
Проценты в размере 21 180,33 рублей (26 229,51 рублей – 5 049,18 рублей) учтены в составе расходов, не снижающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.
Рассчитаем размер процентов, которые организация может учесть при налогообложении прибыли за февраль.
Величина процентов, которую Предприятие «Б» должно уплатить в феврале:
по кредитному договору – (1 000 000 рублей х 80% / (366 дней х 100%) х 29 дней) = 63 387,98 рублей;
по договору займа – (200 000 рублей х 30% / (366 дней х 100%) х 25 дней) = 4098,36 рублей.
Средний уровень процентов по полученным заемным средствам составляет: (80% + 30%) / 2 = 55%.
Сравним средний уровень процентов с процентами по кредитному договору и договору займа:
по кредитному договору – (80%–55%) = 25% – имеется отклонение размера процентов более 20% в большую сторону от 55%;
по договору займа – (30%–55%) = -25% – имеется существенное отклонение размера процентов в меньшую сторону от 55%.
Следовательно, по каждому договору размер процентов по среднему уровню процентов составит:
по кредитному договору – (1000 000 рублей х 55% / (366дней х 100%) х 29 дней) = 43 579,24 рубля;
по договору займа – (200 000 рублей х 55% / (366 дней х 100%) х 25 дней) = 7513,66 рубля.
Таким образом, в целях исчисления налога на прибыль в феврале можно учесть в составе расходов именно эти суммы, полученные при использовании среднего уровня процентов.
Задание для самостоятельной работы. Произведите самостоятельно расчеты за март для данного примера. Рассчитайте суммы процентов и средний уровень процентов, если ставка ЦБ РФ составляет 8,75% годовых, по условиям кредитного договора ставка составляет 16% годовых , по договору займа – 24% годовых.
|
