Виды налогов и налоговое законодательство
|
Скачать 0.82 Mb.
|
| Налогообложение в КНР Налоговая система Китая. Виды налогов и налоговое законодательство. Налоговая система КНР - сборник правил, постановлений и отношений, который гармонизирует между собой управление экономикой и ее рыночные формы, партийное руководство и современные технологии менеджмента, государственный сектор и частное предпринимательство. Многочисленные изменения, в том числе и придание гибкости в налоговой системе Китая - это экономический результат этой страны за последние 20 лет. Налоговые поступления для каждой страны представляют собой самую главную и нормативной форму распределения через государственный бюджет национальных доходов, которая характеризуется принудительностью, безвозмездностью и устойчивостью. Третье место в мире среди наиболее комфортных для бизнеса налоговых систем разделили Китай и Гонконг. Здесь налоговый пресс представляет собой четыре налога с совокупной ставкой 24,4%. Чтобы их уплатить, требуется всего лишь 80 часов. Налоговые поступления - основной источник доходов бюджета в Китае. На сегодняшний день, налоговые доходы Китая составляют около 95 процентов финансовых доходов страны и служат самым главным источником поступлений госбюджета Китая. Финансовые ресурсы, аккумулируемые государством посредством налогов, направляются на поддержку развития сельских районов, охраны окружающей среды и экологическое строительство, содействие развитию социальной сферы. Следует отметить, что это важный экономический инструмент, используемый государством в целях макроэкономического регулирования и напрямую влияющий на процесс экономического и социального развития Китая. Эта система играет неоценимую роль в деле обеспечения доходных поступлений бюджета, дальнейшего роста степени внешней открытости и продвижения поступательного, ускоренного и здорового развития народного хозяйства Китая. На сегодня, налоговая система Китая состоит из 25 видов налогов, которые по признаку их природы и функций могут быть объединены в 8 групп: Группа налогов Виды налогов Объектом налогообложения 1. Налоги с оборота *НДС; *налог на потребление (налог с продаж); *налог на предпринимательскую деятельность. Объемы оборотов или реализации у налогоплательщиков в сфере производства, реализации или обслуживания 2. Налоги с дохода *налог на прибыль предприятий (предприятия, находящиеся в государственной и коллективной собственности, а также частные предприятия, предприятия совместного хозяйствования, акционерные предприятия; * налог на прибыль предприятий с иностранными инвестициями и иностранных предприятий; * подоходный налог с физических лиц. Прибыль, полученная производителем или посредником, а также личные доходы физических лиц. 3. Налоги за пользование ресурсами * налог за пользование природными ресурсами (природная рента); * налог за пользование землями городов и городских районов (земельный налог). Природные ресурсы, находящиеся в государственной собственности. 4. Налоги специального назначения * налог на поддержание городского строительства; * налог на занимаемые пахотные угодья; * налог на инвестиции в недвижимость; * налог на передачу оцениваемой недвижимости. 5. Имущественные налоги * налог с владельцев домов; * налог на городскую недвижимость; * налог на имущество, переходящее в порядке наследования (до настоящего времени не введен). 6. Налоги и сборы, взимаемые при совершении определенных действий (операций) * налог на использование автотранспорта и судов; * налог на использование регистрационных номеров транспортных средств и судов; * гербовый сбор; * пошлина при продаже жилой недвижимости; * налог на забой скота; * налог на банкеты; * налог с оборота ценных бумаг (до настоящего времени не введен). Соответствующие действия (операции) налогоплательщика. 7. Сельскохозяйственные налоги * сельскохозяйственный налог (включая налог с сельскохозяйственной деятельности); * налог на животноводство Доход от земледелия или животноводческой деятельности. 8. Таможенные пошлины Товары и другие объекты, импортируемые в Китай или экспортируемые из Китая. Примечания: Вопросы введения, функциональности и управления налогами на банкеты, на забой скота, на животноводство курируются местными правительствами. На сегодняшний день, существуют следующие государственные органы, обладающие полномочиями разрабатывать налоговое законодательство и определять налоговую политику: - Всекитайское собрание народных представителей (ВСНП) и его Постоянный комитет, с помощью которых непосредственно разрабатываются, принимаются, вводится в действие налоговые законы (н-р: Закон о подоходный налог с физических лиц); - Государственный совет, который в свою очередь разрабатывает административные положения, правила и инструкции в области налогообложения (н-р: Порядок применения Закона КНР о подоходном налоге с физических лиц, Инструкция по применению Закона об управлении налогами и их взимании, Временная инструкция по НДС); - Министерством финансов, Государственным налоговым управлением, Комитетом тарификации и классификации при Государственном совете и Главным таможенным управлением разрабатываются и принимаются нормативные документы в области налогообложения (н-р: Временные правила декларирование подоходного налога с физических лиц, Временная инструкция по НДС). Процесс подготовки налогового законодательства состоит из 4-х этапов: 1. планирование нормативного документа; 2. рассмотрение закона; 3. утверждение закона с помощью голосования; 4. обнародование закона с помощью опубликования его текста. Также законодательством КНР предусмотрено, что правовые акты могут разрабатываться и приниматься соответствующими органами управления на местах. Санкции за нарушения налогового законодательства Правительство любой страны, в том числе и Китая, не приветствует уклонения от налогов. Штрафные санкции за незнание, за просрочку уплаты, за неуплату налогов и другие нарушения являются жесткими - часто до 5-кратной суммы задолженности с погашением основного обязательства. Если же явно нарушен закон, то тогда могут конфисковаться средства и изыматься лицензии. В случае, когда у вас имеются сомнения в правильности исчисления и уплаты налогов, рекомендуется прибегнуть к профессиональной помощи. Сумма штрафных санкций меньше, чем сумма, потраченная на хорошую консультацию. Создав весьма сложную систему налогообложения, Китай привлекает все большее количество инвесторов. Стимулируя приток иностранного капитала, технологий и квалифицированных кадров Китай последовательно заключил налоговые соглашения с рядом стран, среди которых: Япония, США, Франция, Великобритания, Бельгия, Германия, Норвегия, Дания, Швейцария, Италия, Кипр, Испания, Португалия, Исландия, Польша, Болгария, Сингапур, Австралия, Финляндия, Канада, Швеция, Новая Зеландия, Таиланд, Голландия, Чехия, Хорватия, Словения, Румыния, Австрия, Бразилия, Монголия, Венгрия, Мальта, ОАЭ, Люксембург, Южная Корея, Россия, Украина, Белоруссия, Узбекистан, Папуа - Новая Гвинея, Индия, Малайзия, Маврикий, Израиль, Вьетнам, Турция, Армения, Ямайка, Литва, Латвия, Эстония, Бангладеш, Пакистан, Кувейт, Судан, Македония, Египет, Лаос и другие. В настоящее время в Китае в отношении предприятий с иностранными инвестициями, иностранных предприятий и иностранных граждан применяются 14 видов налогов, которые в свою очередь разделены на 3 группы: 1. Центральные налоги - таможенные пошлины; - потребительский налог; - НДС, взимаемый таможней; - налог на хозяйственную деятельность, который взимается с банков, финансовых организаций, государственных предприятий и иностранных торговых корпораций. 2. Совместные налоги - НДС; - налог на использование природных ресурсов; - налог на ценные бумаги; - налог на хозяйственную деятельность, взимаемый с других банков и страховых организаций. 3. Местные налоги - налог на прибыль предприятий; - налог на хозяйственную деятельность от других источников; - налог на недвижимость; - подоходный налог с физических лиц; - гербовые сборы - налог на наследство; - налог на повышение стоимости земли. Государственной Налоговой Администрации контролирует Государственные налоговые управления на местном уровне, которые являются органами местного правительства. Государственные налоговые управления с местными налоговыми управлениями занимаются всеми налогами, которыми облагаются предприятия с иностранными инвестициями, иностранные предприятия и иностранные граждане. Как правило, предприятия со 100%-ными иностранными инвестициями учреждаются в форме общества с ограниченной ответственностью, которые являются юридическими лицами согласно законодательству КНР и пользуются его защитой. Только иностранные, но не китайские, (физические или юридические) лица, могут быть учредителями или участниками таких предприятий. Минимальное количество учредителей - один. Минимальный размер уставного капитала для предприятий со 100%-ными иностранными инвестициями составляет 0 тыс. В отдельных случаях до 70% уставного капитала может быть представлено в виде оборудования, которое должно быть новое, и везлось в Китай беспошлинно по рыночной цене. Получив лицензию на хозяйственную деятельность, предприятие с иностранными инвестициями должно зарегистрироваться в налоговых органах в течение 30 дней, в результате чего выдается свидетельство о регистрации. Срок действия свидетельства о регистрации 12 месяцев, с последующим продлением. На сегодняшний день на китайском внутреннем рынке введены контроль и ограничения за продажей иностранцами товаров. Существуют только 3 вида частных коммерческих организаций, которые могут заниматься данным видом деятельности: 1) китайские компании с ограниченной ответственностью; 2) компании со 100%-ными иностранными инвестициями, которым разрешено реализовывать на внутреннем рынке Китая 50% своей продукции, а оставшиеся 50% - экспортировать за границу; 3) совместные предприятия, которые на основании своей лицензии могут получить разрешение на производство и продажу своей продукции на внутреннем рынке Китая. Следует отметить, что компании либо предприятия со 100%-ными иностранными инвестициями допускаются в сферы производства, обработки и сборки продукции. Но в некоторых свободных экономических зонах согласно интерпретации законодательства данные предприятия могут заниматься «обслуживающими» видами деятельности (услуги по подбору кадров, консультации и др.). Компаниям либо предприятиям со 100%-ными иностранными инвестициями, как минимум предоставляется 2-летнее освобождение от налога на прибыль. В течение последующих 3-х лет предприятие платит данный налог по льготной 50%-ной ставке (16,5% от прибыли). На северо - западе Китая в таких областях, как: Ганьсу и Синьцзян освобождают от налога на прибыль на срок до 8 лет. Что касается свободных экономических зон, то здесь ставка данного налога понижена до 15%, а также применяется налоговая льгота по 50%-ной ставке в течение нескольких последующих лет (7,5% от прибыли). Применяются схемы скидок по НДС. Различают следующие виды свободных инвестиционных экономических зон: 1) специальные экономические зоны - города на юге КНР: Сямень, Шэньчжэнь, Шаньтоу, Чжухай, Хайнань. Эти города имеют право на принятие своего законодательства по вопросам экономики. Ставка налога на прибыль - 15%. 2) открытые города - города - ворота на восточном морском побережье КНР. Местные власти этой зоны также имеют право самостоятельно принимать свои правила по вопросам бизнеса. Приоритетным направлением открытых городов является развитие новых технологий. Именно поэтому здесь расположилась еще одна инвестиционная зона - зоны развития высоких технологий, которые обычно располагаются недалеко с университетами. Бизнес - проекты этой зоны контролируют Министерство науки и техники Китая. Ставка налога на прибыль - 15%. 3) зоны развития экономики и техники - города в северных и прибрежных районах КНР. Местные власти регулируют собственные проекты стоимостью до млн. Ставка налога на прибыль: 15% - для капиталовложений со сроком более 10 лет и 24% - менее 10 лет. 4) свободные торговые зоны - порты и близлежащие к ним районы вдоль восточного морского побережья, основной деятельностью которых является экспорт и хранение грузов. Преимуществом этой зоны является отсутствие пошлин на экспорт и импорт, также совершение платежей, как в национальной, так и в иностранной валюте. Ставка налога на прибыль - 15%. 5) частные инвестиционные зоны - совместные китайско-иностранные проекты, но с предоставлением в аренду больших земельных участков. Согласно Закона КНР «О предприятиях с иностранными инвестициями» и инструкции по его применению деятельность предприятий со 100%-ными иностранными инвестициями «должна быть полезной для развития китайской экономики, приносить ощутимую экономическую выгоду». Существует ряд условий к таким предприятиям: 1) использование передовых технологий и оборудования; 2) развитие производства новой продукции; 3) сбережение электроэнергию и природные ресурсы; 4) замена и усовершенствование уже существующей продукции, которая бы заменяла импортную продукцию аналогичного плана; 5) стоимость продукции, которая каждый год экспортируется, должна превышать 50% общего объема продукции, произведенной в течение определенного года, с достижением или превышением валютного баланса. Краткая характеристика важнейших налогов Налог на добавленную стоимость Плательщиками налога на добавленную стоимость (НДС) являются предприятия, организации и лица, осуществляющие реализацию товаров, импортирующие товары, оказывающие услуги по производству, ремонту или технической замене (далее именуемые «налогооблагаемые услуги») на территории Китайской Народной Республики. Объекты налогообложения и налоговые ставки представлены в следующей таблице: Объект налогообложения Ставка Экспортируемые товары ( за исключением особо оговоренных в постановлениях Госсовета КНР ) 0% 1. Продукция сельского, лесного, животноводческого, водного хозяйства; 2. Заменители растительных масел и зерновых; 3. Водо-, теплоснабжение, охлаждение,снабжение горячей водой, угольным газом, сжиженным газом, природным газом, метаном, углем для бытовых нужд; 4. Книги, газеты, журналы ( кроме распространяемых почтовым ведомством ); 5. Фураж, химудобрения, сельскохозяйственные химикаты, сельхозтехника и парниковая полиэтиленовая пленка; 6. Другие товары, определенные в постановлениях Госсовета КНР 13% Продукция обогащения металлических и неметаллических руд, сырая нефть, минеральные соли, товары, не перечисленные выше, услуги по производству, ремонту или технической замене, 17% * обычные плательщики Обычные плательщики ведут раздельный учет входящего и исходящего НДС за соответствующий период. Сумма, подлежащая к уплате и внесению в бюджет, исчисляется как разница между исходящим и входящим НДС. Расчетная формула: Сумма к уплате = Расчетная сумма исходящего НДС за налоговый период - Расчетная сумма входящего НДС за налоговый период Расчетная сумма исходящего НДС = Объемы реализации за налоговый период x Применимая налоговая ставка * малые плательщики Малые плательщики исчисляют подлежащую к уплате сумму путем умножения объемов реализации товаров или налогооблагаемых услуг на соответствующую ставку . Ранее налоговая ставка для малых плательщиков составляла 4% или 6% в зависимости от того , является ли предприятие коммерческим или промышленным. С 1го января 2009 года для малых плательщиков введена унифицированная ставка 3%. Расчетная формула: Сумма к уплате = Объемы реализации Х Применимая налоговая ставка |
Похожие:
 |
Обзор судебной практики по налоговым спорам Российское налоговое законодательство остается противоречивым и допускающим различные варианты прочтения. Неуплата налогов влечет... |
|
Вопросы к гэк бакалавры налоги Виды налогов и сборов РФ. Полномочия законодательных органов по установлению налогов и сборов 15 |
|
Сущность налогового планирования в современной экономической теории 10 Соотношение понятий «налоговое планирование», «уклонение от уплаты налогов» и смежных с ними категорий 51 |
 |
Налоговое администрирование крупнейших налогоплательщиков Охватывает вопросы правильности исчисления, удержания, уплаты и перечисления всех видов налогов, в отношении которых у налогоплательщика... |
|
Приднестровской молдавской республики часть первая Налоговое законодательство и иные нормативные правовые акты о налогах, сборах и пошлинах |
|
Справочник содержит информацию о структуре налоговых органов края,... Форма справочника разработана сотрудниками отдела работы с налогоплательщиками |
|
6. Злаки специального назначения Особую группу газонных злаков составляют виды, отличающиеся хорошей приспособленностью к специфическим условиям. Они могут быть использованы... |
|
О перечислении денежных средств для уплаты налогов, сборов в бюджетную систему г. Севастополь Ля уплаты налогов, сборов производится в рублях (пункт 3 статьи 16 Федерального конституционного закона от 21. 03. 2014 №6-фкз «О... |
|
Испанское законодательство о спорте Соловьев А. А., Понкин И. В. Испанское законодательство о спорте / Комиссия по спортивному праву Ассоциации юристов России. – М.,... |
|
Статья Уголовное законодательство Российской Федерации Уголовное законодательство Российской Федерации состоит из настоящего Кодекса. Новые законы, предусматривающие уголовную ответственность,... |
|
Сведения о чу дпо «Чувашский учебно-курсовой комбинат» Предмет и виды деятельности Учреждения, виды реализуемых образовательных программ |
|
Курсовая работа На тему: «клиника и лечение трихинеллеза» Экспериментально трихинеллезом заражаются все виды млекопитающих животных и многие виды птиц |
|
Российский научный центр рентгенорадиологии Яблоки, груши, персики, бананы, виноград, изюм, все виды капусты, редька, многие виды орехов и продукты из вышеперечисленного |
|
Российский научный центр рентгенорадиологии Яблоки, груши, персики, бананы, виноград, изюм, все виды капусты, редька, многие виды орехов и продукты из вышеперечисленного |
|
Налоговое управление Инструкции для Формы w-8eci ... |
|
Методические указания для магистрантов направления 38. 04. 01 «Экономика» «Экономика», магистерской программы 38. 04. 01. 17 «Налоги и налоговое администрирование»): Учебно-методическое пособие Ростов н\Д:... |