Примерный перечень оценочных средств
п/п
|
Наименование оценочного средства
|
Краткая характеристика оценочного средства
|
Представление оценочного средства в фонде
|
Аудиторная работа
|
1
|
Опрос
|
Средство контроля, организованное как специальная беседа преподавателя с обучающимся на темы, связанные с изучаемой дисциплиной, и рассчитанное на выяснение объема знаний обучающегося по определенному разделу, теме, проблеме и т.п.
|
Приблизительный перечень проверочных вопросов для самоконтроля и обсуждения на семинарских занятиях:
1. Основные институты таможенно-тарифного регулирования и процесс унификации таможенного законодательства в рамках Таможенного союза. Ключевые результаты.
2. Права и обязанности таможенных органов, основные направления и порядок взаимодействия участников ВЭД с таможенными органами.
3. Таможенный представитель: роль и функциональная нагрузка.
4. Основные правила интерпретации ТН ВЭД: интерпретация и порядок применения.
5. Критерии и порядок определения страны происхождения товара.
6. Практика применения резервного метода определения таможенной стоимости. Примеры гибкого использования методов 1-5.
7. Общие положения и индивидуальные характеристики процедур переработки.
8. Особенности начисления таможенных платежей при процедурах реимпорта и реэкспорта.
9. Процедура отказа в пользу государства: особенности применения и условия проведения процедуры.
10. Льготы по уплате НДС: условия предоставления и порядок реализации.
11. Концепция проведения таможенных процедур на таможенной границе РФ: экономический эффект, проблемы и перспективы.
12. Порядок применения различных форм таможенных деклараций.
13. Условия определения форм таможенного контроля при реализации различных таможенных процедур.
14. Правовая ответственность при нарушении таможенного законодательства: виды, квалификация состава, санкции.
|
2
|
Контрольная работа
|
Средство контроля, организованное как аудиторное занятие, на котором обучающимся необходимо самостоятельно продемонстрировать усвоение учебного материала темы, раздела или разделов дисциплины.
|
Контрольная работа по курсу «Таможенно-тарифное регулирование ВЭД в РФ» №1
Вопросы 1-13 – по 1 баллу, вопросы 14, 15, 16, 17 – по 4 балла, общее количество баллов – 29.
1. Где и когда впервые стал использоваться таможенный тариф как инструмент пополнения казны государства?
а. в VIII веке в Киевской Руси;
б. XIII веке в период монголо-татарского завоевания Руси;
в. III веке в городе Тарифа, расположенного в Испании.
2. Таможенная пошлина на бижутерию установлена как 20%, но не менее 1 евро за кг. В РФ ввозится 500 кг. бижутерии по контрактной цене 3 евро за кг. Какую сумму пошлины заплатит импортер:
а. 300 евро б. 800 евро в. 500 евро г. 200 евро
3. Книжка МДП при международных перевозках товаров (отметьте правильные утверждения):
а. облегчает международный таможенный транзит и внутренний таможенный транзит за счет гарантии уплаты таможенных платежей и применения повышенных требований к транспортным средствам и контейнерам;
б. позволяет не получать предварительного разрешения таможенных органов на внутренний таможенный транзит и не заявлять товар под таможенный режим международного таможенного транзита;
в. заменят автодорожную накладную.
4. В Российской Федерации реализована:
а. 1-но уровневая вертикальная система таможенных органов;
б. 4-х уровневая вертикальная система таможенных органов;
в. 5-ти уровневая вертикальная система таможенных органов.
5. В соответствии с таможенным законодательством российские товары – это:
а. товары, находящиеся на таможенной территории РФ.
б. товары, имеющие для таможенных целей статус находящихся в свободном обращении на таможенной территории РФ, то есть не вывезенные за ее пределы товары, полностью произведенные в России, товары, выпущенные для свободного обращения на таможенной территории РФ, и товары, изготовленные в России из товаров, полностью произведенных или выпущенных для свободного обращения на ее территории.
в. товары, ввезенные в Россию по внешнеторговому контракту.
6. В соответствии с таможенным законодательством «российские лица» – это:
а. юридические лица с местонахождением в России, созданные в соответствии с законодательством РФ, а также физические лица, постоянно проживающие в стране, в том числе зарегистрированные на ее территории в качестве индивидуальных предпринимателей.
б. лица, осуществляющие свою деятельность на территории РФ;
в. граждане РФ, постоянно проживающие на территории РФ.
7. «Правило прямой отгрузки», используемое при предоставлении льгот и преференций, означает:
а. отгрузка товара из страны, пользующейся тарифными преференциями, непосредственно в РФ;
б. отгрузка товара из страны, пользующейся тарифными преференциями, непосредственно в РФ, а также из других стран, в случае, если этот товар находился и использовался под таможенным контролем;
в. отгрузка товара из страны, пользующейся тарифными преференциями, непосредственно в РФ, а также из других стран, в случае, если этот товар закуплен на выставках или ярмарках, или транспортировался через территорию других стран, и находился под таможенным контролем.
г. товар закуплен непосредственно у предприятия или иного лица, зарегистрированного в стране, пользующейся тарифными преференциями.
8. Таможенное дело в РФ регулируется:
а. решениями КТС и таможенным законодательством РФ;
б. международными договорами, решениями КТС, внутренним таможенным законодательством РФ;
в. решениями КТС и законодательством РФ о налогах и сборах;
г. только федеральными законами.
9. Кем устанавливаются виды ставок таможенных пошлин?
а. Правительством РФ.
б. законодателем (органом, принимающим федеральные законы).
в. ФТС России.
г. Комиссией Таможенного союза
10. Какие бывают виды таможенной пошлины?
а. импортная, экспортная, сезонная, особая;
б. адвалорная, специфическая, комбинированная;
в. ввозная, вывозная.
г. все, указанные в первых трех ответах.
11. Для каких целей необходимо устанавливать страну происхождения товара при взимании таможенных платежей?
а. для предоставления льгот;
б. для проверки качества и безопасности товара;
в. для формирования статистики торговли с зарубежными странами.
12. Основные правила интерпретации ЕТН ВЭД ТС позволяют определить:
а. товарную позицию, код тары и упаковки, товарную подсубпозицию;
б. исключительно товарную позицию и код тары и упаковки в случае необходимости;
в. при последовательном применении позволяют определить конечный десятизначный код товара.
13. Декларация страны происхождения товара:
а. документ, однозначно свидетельствующий о стране происхождения товаров и выданный компетентными органами или организациями данной страны, или страны вывоза на основе сведений, полученных из страны происхождения товаров;
б. коммерческие или любые другие документы, содержащие сведения, позволяющие определить страну происхождения товара или заявление о стране происхождения товаров, сделанное изготовителем, продавцом или экспортером в связи с вывозом товаров;
в. такое понятие в таможенном законодательстве отсутствует.
14. В адрес российского благотворительного фонда "А" (г. Тамбов) немецкой организацией «В» осуществляется безвозмездная поставка 950 костюмов для мальчиков, произведенных в Китае, в соответствии с Соглашением о безвозмездной поставке от 28.09.2012 N 01-12. Товар доставляется на условиях DDU-Тамбов. При этом имеются дополнительные документы: договор перевозки груза авиатранспортом из Пекина в Москву на сумму 850 долл., страховой полис, по которому страховая премия составила 15 долл., договор перевозки груза из Москвы в Тамбов автотранспортом на сумму 250 долл.
У декларанта есть данные о ценах на костюмы у производителя в Китае: до 100 шт. - 20 долл. за костюм, от 101 шт. до 500 шт. – 15 долл., от 501 шт. до 1000 шт. – 10 долл., свыше 1000 шт. – 7 долл. за костюм. А также имеются сведения о поставках идентичного товара в РФ по двум сделкам: 1. В рамках первого договора купли-продажи от 05.09.2012 № 28-12 были заявлены сведения по таможенной стоимости идентичных товаров - 1100 шт. костюмов на общую сумму 7700 долл. США, которые были проданы для ввоза на территорию РФ и ввезены за 15 дней до ввоза оцениваемых товаров, на условиях FCA-Пекин. При этом имеются дополнительные документы: договор перевозки груза авиатранспортом из Пекина в Москву, заключенный покупателем, на сумму 1000 долл., и страховой полис на сумму 7700 долл. США, страховая премия составила 17 долл. 2. В рамках второго договора купли-продажи от 01.09.2012 № 22-12 были заявлены сведения по таможенной стоимости идентичных товаров - 550 шт. костюмов на общую сумму 6212 долл., которые были проданы для ввоза на территорию РФ и ввезены за 25 дней до ввоза оцениваемых товаров на условиях DDU-Москва. При этом имеются дополнительные документы: договор перевозки груза авиатранспортом из Пекина в Москву, заключенный покупателем, на сумму 700 долл., и страховой полис на сумму 6212 долл., страховая премия составила 12 долл. США.
Определите таможенную стоимость товара.
15. Какие из Основных правил интерпретации ТН ВЭД применяются для классификации многокомпонентных товаров? Перечислите и опишите особенности применения.
16. Что означает «гибкое применение методов 1-5» при использовании резервного метода определения таможенной стоимости. Опишите все возможные варианты. Каким образом, при каких условиях применяется резервный метод?
17. Охарактеризуйте меры регулирования внешней торговли по ФЗ «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности» от 08.12.2003 № 164-ФЗ и приведите примеры их применения. Сравните с аналогичной «классификацией» в соглашениях Таможенного союза.
|
3
|
Разноуровневые задачи и задания
|
Различают задачи и задания:
а) репродуктивного уровня, позволяющие оценивать и диагностировать знание фактического материала (базовые понятия, алгоритмы, факты) и умение правильно использовать специальные термины и понятия, узнавание объектов изучения в рамках определенного раздела дисциплины;
б) реконструктивного уровня, позволяющие оценивать и диагностировать умения синтезировать, анализировать, обобщать фактический и теоретический материал с формулированием конкретных выводов, установлением причинно-следственных связей;
в) творческого уровня, позволяющие оценивать и диагностировать умения, интегрировать знания различных областей, аргументировать собственную точку зрения.
|
Задание 1. Восстановление знаний по внешнеторговым контрактам и базисным условиям поставки.
Студентам предлагается обсудить стандартные разделы внешнеторгового контракта, выявить условия, имеющие непосредственное отношение к таможенному оформлению, а также разобрать базисные условия поставки ИНКОТЕРМС-2010 и выявить их влияние на расчет таможенной стоимости.
Задание 2. Изучение пакета документов, необходимых для таможенного оформления при основных таможенных процедурах: экспорте и выпуске для внутреннего потребления.
Студентам предлагается две папки документов (полный комплект), представляемых для таможенного оформления, в которых содержаться транспортные, коммерческие и таможенные документы, с целью ознакомления с форматом документов и анализа содержащейся в них информации.
Задание 3. Подготовка презентаций по основным транспортным документам (автодорожная накладная, книжка МДП, железнодорожная накладная, авианакладная и коносамент).
Исследование именно транспортных документов позволяет сформировать комплексное восприятие документального подтверждения предоставляемых сведений. Поскольку коммерческие документы (международный договор и инвойс) изучены достаточно подробно на курсе «Экономика и организация ВЭД», дополнительно обсуждаются в начале курса, а основные таможенные документы (декларация таможенной стоимости и декларация на товары) изучаются студентами на последующих семинарах.
Задание 4. Система преференций Таможенного союза и национальная система преференций (РФ). Правила определения страны происхождения товара и документы, ее подтверждающие. Сертификат СТ-1 и Сертификат А.
Используется обсуждение с приглашенным специалистом практических ситуаций для освоения теоретической информации, а также другие виды интерактивных работ (разбор кейсов по текстилю из Кыргызстана, др.).
Задание 5. Основные правила интерпретации ТН ВЭД и определение кодов ТН ВЭД для ряда товаров.
Студентам предлагается определить с использованием Основных правил интерпретации ТН ВЭД конечный десятизначный код следующих товаров: корова, шерстяной мужской свитер, медведь из меха ламы, рамка для фотографий деревянная со встроенными часами, набор для маникюра «Походный» (жидкость для снятия лака, лак для ногтей, стразы, пилочка и маникюрные ножницы), офисные перегородки, компьютер.
Задание выполняется с использованием программного продукта Альта-Максимум.
Задание 6. Решение задач по определению таможенной стоимости. Заполнение на их основе ДТС-1 и ДТС-2.
Студенты решают задачи по определению таможенной стоимости внеаудиторно в качестве задания для самостоятельной подготовки к семинарам, на семинаре проверяется правильность решения задач, разбираются ошибки, на основе задач 1, 6 и 7 заполняются ДТС-1 и ДТС-2. Для заполнения декларации таможенной стоимости используется программный продукт ГТД (Альта-Максимум).
Задачи по определению таможенной стоимости товаров1
Метод определения таможенной стоимости по стоимости сделки с ввозимыми товарами
Пример 1. Заключен контракт купли-продажи между российской фирмой "А" (покупатель) и германской фирмой "В" (продавец) на поставку в Российскую Федерацию 100 шт. жидкокристаллических компьютерных мониторов "Megascan" по цене 250 евро за шт. на общую сумму 25 000 евро.
Контракт заключен на условиях поставки EXW-Гамбург (Германия) на сумму 25 000 евро. Условие платежа па контракту - 100%-ная предоплата за 15 дней до поставки товара.
К таможенному оформлению декларантом представлены следующие документы:
1) контракт от 19.11.2012 N 27-1 на приобретение мониторов;
2) счет-фактура от 27.01.2012 N 11-342 на сумму 25 000 евро, выставленный продавцом покупателю на оплату товара, поставленного по контракту от 19.11.2012 N 27-1 на условиях EXW-Гамбург (Германия);
3) договор перевозки груза от 14.12.2012 N 28-1001, заключенный фирмой "А" с перевозчиком на доставку груза из Гамбурга в г. Москву автомобильным транспортом на сумму 2 500 евро;
4) счет-фактура от 29.01.2012 N 03-612, выставленный перевозчиком фирме "А" на сумму 2 500 евро за оказание услуг по доставке товара;
5) страховой полис на сумму 27 500 евро, страховая премия составила 50 евро;
6) экспортная таможенная декларация страны отправления;
7) счет за услуги таможенного брокера в стране экспорта на сумму 200 евро, выставленный покупателю;
8) копия платежного поручения и выписка из лицевого счета предприятия, заверенная руководителем и главным бухгалтером предприятия, подтверждающие перевод денежных средств на оплату товара с лицевого счета покупателя на счет продавца.
Из представленных документов следует, что ограничения по применению метода определения таможенной стоимости по стоимости сделки с ввозимыми товарами (далее - 1-й метод) отсутствуют. Факт взаимозависимости между продавцом и покупателем не установлен. Основой для расчета таможенной стоимости являются данные из контракта купли-продажи и счета-фактуры (инвойса).
Пример 2. Заключен договор купли-продажи между российской фирмой "А" (покупатель) и итальянской фирмой "В" (продавец) на поставку в Российскую Федерацию партии обуви (туфли женские кожаные) в количестве 1 000 пар по цене 70 евро за пару на общую сумму 70 000 евро на условиях FCA-Милан (Италия). Условие платежа по договору купли-продажи - 100%-я предоплата за 15 дней до поставки товара. Покупателем заключены договоры на доставку товара авиатранспортом из г. Милана в г. Москву и автомобильным транспортом из г. Москвы в г. Тверь.
К таможенному оформлению представлены следующие документы:
1) договор купли-продажи от 19.12.2011 N 314-9 на приобретение партии обуви на сумму 70 000 евро;
2) счет-фактура от 15.04.2012 N 235/73-20 на сумму 70 000 евро, выставленный продавцом покупателю на оплату товара, поставленного по договору купли-продажи от 19.12.2011 N 314-9;
3) договор перевозки груза авиатранспортом Милан-Москва от 08.03.2012 N 2570-0803;
4) счет-фактура от 20.04.2012 N 040-0803 на оплату доставки товара авиатранспортом из г. Милана в г.Москву на сумму 2 000 евро, выставленный перевозчиком;
5) договор перевозки груза автотранспортом Москва-Тверь от 12.03.2012 N 110-1203;
6) счет-фактура от 22.04.2012 N 052-2205 на оплату доставки товара из г. Москвы в г. Тверь на сумму 9 500 руб., выставленный перевозчиком;
7) договор страхования товара, заключенный покупателем со страховой компанией "Росгосстрах";
8) страховой полис на сумму 77 000 евро, страховая премия составила 140 евро;
9) копия платежного поручения и выписка с лицевого счета, заверенная руководителем и главным бухгалтером предприятия, подтверждающие перевод денежных средств на оплату товара с лицевого счета покупателя на счет продавца;
10) упаковочные листы;
11) сертификаты качества, соответствия;
12) авианакладная.
Из представленных документов следует, что ограничения по применению 1-го метода отсутствуют. Факт взаимозависимости между продавцом и покупателем не установлен. Основой для расчета таможенной стоимости являются данные, приведенные в договоре купли-продажи и счете-фактуре (инвойсе).
Пример 3. Между российской фирмой "А" (покупатель) и финской фирмой "В" (продавец) заключен контракт купли-продажи на поставку в Российскую Федерацию 20-ти шт. шлифовальных станков марки "FD-16" по цене 12 000 евро за шт. на общую сумму 240 000 евро. Контракт купли-продажи заключен на условиях CIP-Москва на сумму 250 000 евро.
Контрактная цена включает стоимость сборки и наладки оборудования (10 000 евро), осуществляемой финскими специалистами на территории Российской Федерации. Условие платежа по контракту - 100%-я предоплата за 15 дней до поставки товара.
К таможенному оформлению представлены следующие документы:
1) контракт купли-продажи от 22.02.2012 N 14-0008 на сумму 250 000 евро, включающий стоимость оборудования - 240 000 евро и стоимость работ по сборке и наладке оборудования - 10 000 евро;
2) счет-фактура от 18.05.2012 N 14/5 на оплату товара и работ по сборке и наладке, выставленный продавцом покупателю на сумму 250 000 евро, с раздельным указанием стоимости товара и стоимости работ по сборке и наладке оборудования;
3) копия платежного поручения и выписка с лицевого счета предприятия, заверенная руководителем и главным бухгалтером предприятия, подтверждающие перевод денежных средств на оплату товара с лицевого счета покупателя на счет продавца;
4) страховой полис на сумму 264 000 евро, страховая премия составила 528 евро.
Из представленных документов следует, что ограничения по применению 1-го метода отсутствуют. Факт взаимозависимости между продавцом и покупателем не установлен. Основой для расчета является контрактная цена товара, указанная также в счете-фактуре, выставленном продавцом покупателю.
Пример 4. Между российской фирмой "А" (покупатель) и финской фирмой "В" (продавец) заключен контракт купли-продажи на поставку 20 шт. шлифовальных станков марки "FD-16" по цене 12 000 евро за шт. на общую сумму 240 000 евро на условиях CIP-Москва.
При этом с уполномоченным представительством фирмы "В" в Российской Федерации заключен отдельный договор на сборку и наладку оборудования, осуществляемую финскими специалистами на территории Российской Федерации на сумму 350 000 руб.
В контракте купли-продажи отсутствуют ссылки на договор на сборку и наладку оборудования (следовательно, проведение работ по сборке и наладке оборудования не повлияло на цену товара).
К таможенному оформлению представлены следующие документы:
1) контракт купли-продажи от 07.05.2012 N 14-0010 на сумму 240 000 евро;
2) счет-фактура от 21.10.2012 N 19/6 на сумму 240 000 евро, выставленный продавцом покупателю на оплату товара, поставленного по контракту от 07.05.2012 N 14-0010;
3) договор покупателя с уполномоченным представительством фирмы "В" на сборку и наладку станков на территории Российской Федерации на сумму 350 000 руб.;
4) счет, выставленный уполномоченным представительством покупателю на оплату услуг по сборке и наладке оборудования на сумму 350 000 руб.;
5) копия платежного поручения и выписка с лицевого счета предприятия, заверенная руководителем и главным бухгалтером предприятия, подтверждающие перевод денежных средств на оплату товара с лицевого счета покупателя на счет продавца;
6) страховой полис.
Из представленных документов следует, что ограничения по применению 1-го метода отсутствуют. Факт взаимозависимости между продавцом и покупателем не установлен. Основой для расчета является контрактная цена товара, указанная также в счете-фактуре, выставленном продавцом покупателю.
Пример 5. Между российской фирмой "А" (покупатель) и финской фирмой "В" заключен контракт купли-продажи на поставку в Российскую Федерацию 100 000 квадратных метров тротуарной плитки по цене 2,1 евро за 1 квадратный метр на общую сумму 210 000 евро. Контракт заключен на условиях DDP-Москва на сумму 293 276,73 евро.
Товар доставляется автомобильным транспортом. Условиями контракта предусмотрена оплата продавцом сумм ввозных таможенных пошлин, сборов за таможенное оформление и налога на добавленную стоимость (далее - НДС) при ввозе товара на таможенную территорию Российской Федерации. Ставка ввозной таможенной пошлины - 15%, ставка НДС – 18%.
К таможенному оформлению представлены следующие документы:
1) контракт купли-продажи от 30.05.2012 N 08-145, в котором оговорена стоимость поставляемого товара, а также отдельно выделены расходы по доставке товара до места ввоза на таможенную территорию Российской Федерации (г. Выборг) и от места ввоза на таможенную территорию Российской Федерации до места назначения (г. Москва), суммы, приходящиеся на оплату таможенных платежей;
2) счет-фактура от 06.07.2012 N 41-01, выставленный продавцом покупателю на общую сумму 293 276,73 евро, включающий суммы, приходящиеся на:
а) оплату товара - 210 000 евро;
б) расходы по доставке до места ввоза на таможенную территорию Российской Федерации (Выборг) - 1 000 евро;
в) расходы по доставке от места ввоза на таможенную территорию Российской Федерации до места назначения (Москва) - 1 200 евро;
г) расходы на страхование товара (страховая премия) - 420 евро;
д) расходы оплате таможенных платежей: сборов за таможенное оформление, ввозной таможенной пошлины, НДС;
3) договор перевозки груза, заключенный продавцом с экспедитором;
4) банковские документы, подтверждающие факт перевода денежных средств продавцом на оплату таможенных платежей по данному счету.
Из представленных документов следует, что ограничения по применению 1-го метода отсутствуют. Факт взаимозависимости между продавцом и покупателем не установлен. За основу расчета таможенной стоимости принимаются данные из счета, выставленного продавцом покупателю,
Определение таможенной стоимости по стоимости сделки с идентичными товарами
Пример 6. В адрес российской благотворительной организации "А" (г. Волгоград) японской организацией "В" осуществляется безвозмездная поставка 50 шт. цветных телевизоров Samsung Plano в соответствии с Соглашением о безвозмездной поставке от 18.09.2012 N 09-01. Товар доставляется авиатранспортом из г. Токио.
По ранее произведенной поставке в рамках договора купли-продажи от 01.08.2012 N 48-2 декларант заявлял сведения по таможенной стоимости идентичных товаров - 120 шт. телевизоров Samsung Plano по цене 155 долл. США за шт. на общую сумму 18 600 долл. США, которые были проданы для ввоза на территорию Российской Федерации и ввезены за 20 дней до ввоза оцениваемых товаров на условиях FCA-Волгоград. Для определения таможенной стоимости идентичных товаров применялся метод 1.
Для подтверждения заявляемых сведений по таможенной стоимости идентичных товаров декларантом представлены документы, которые представлялись по ранее произведенной поставке для подтверждения обоснованности применения 1-го метода для определения таможенной стоимости этих товаров, цена сделки с которыми выбрана в качестве основы для определения таможенной стоимости оцениваемых товаров:
1) грузовая таможенная декларация и декларация таможенной стоимости (форма ДТС-1);
2) договор купли-продажи от 01.08.2012 N 48-2 на поставку в Российскую Федерацию 120 шт. телевизоров Samsung Plano на условиях FCA-Волгоград;
3) счет-фактура от 05.08.2012 N 99-1 , выставленный продавцом покупателю на оплату товара на сумму 18 600 долл. США;
4) копия платежного поручения и выписка с лицевого счета предприятия, заверенная руководителем и главным бухгалтером предприятия, подтверждающие перевод денежных средств с лицевого счета покупателя на счет продавца;
5) договор перевозки груза от 10.08.2012 N 34 на доставку товара из г. Токио в Волгоград, заключенный покупателем с перевозчиком на сумму 1 000 долл. США;
6) счет от 28.08.2012 N 75-001 за доставку груза, выставленный перевозчиком покупателю на сумму 1 000 долл. США;
7) страховой полис на сумму 18 600 долл. США, страховая премия составила 37 долл. США.
Также к таможенному оформлению декларантом представлено Соглашение о безвозмездной поставке от 18.09.2012 N 09-01.
Достаточно ли сведений для определения таможенной стоимости товаров в предложенном примере? Если да – рассчитать таможенную стоимость, если нет – назвать недостающую информацию, произвольно ввести ее в расчет и определить таможенную стоимость оцениваемых товаров.
Определение таможенной стоимости на основе вычитания стоимости
Пример 7. Германская фирма "В" поставляет российской фирме "А" 30 шт. бронированных сейфов для последующей продажи их российскому предприятию "X" на территории Российской Федерации. При этом российская фирма "А" является официальным представительством германской фирмы "В" на территории Российской Федерации. Контракт купли-продажи на общую сумму 5 734 500 руб. с российским предприятием "X" (покупатель) был заключен агентом, работающим от имени продавца. Комиссионное вознаграждение агента по продаже составляет 5% от суммы контракта. Расходы по транспортировке товара на территории Российской Федерации составляют 30 000 руб. (включая НДС). Ставка ввозной таможенной пошлины - 20%, ставка НДС - 18%.
Согласно условиям внешнеторговой сделки выручка от продажи товара распределяется между германской фирмой "В" и российской фирмой "А" в оговоренной пропорции - фирма "А" получает 10% от выручки. При этом часть выручки, передаваемая фирме "А", предназначена на:
1) оплату расходов, связанных с продажей товара на территории Российской Федерации;
2) вложение денежных средств в развитие технической базы для гарантийного и постгарантийного обслуживания проданного оборудования.
Германская фирма "В" контролирует использование фирмой "А" полученной части выручки.
Таким образом, учитывая, что фирма "В" и фирма "А" являются взаимозависимыми лицами, фирма "В" увеличивает свои материальные активы на территории Российской Федерации, и будет использовать их для технического обеспечения своей деятельности в РФ. Следовательно, взаимозависимость между германской фирмой "В" и фирмой "А" оказывает влияние на цену сделки и 1-й метод определения таможенной стоимости не может быть применен. Однородные или идентичные товары, проданные для ввоза на территорию Российской Федерации, таможенная стоимость которых определена с использованием 1-го метода, отсутствуют. Следовательно, таможенная стоимость ввозимых товаров может быть определена с использованием 4-го метода определения таможенной стоимости.
К таможенному оформлению представлены следующие документы:
1) контракт купли-продажи от 15.10.2012 N 112, по которому оцениваемые товары проданы предприятию "X" на внутреннем рынке Российской Федерации на общую сумму 5 734 500 руб.;
2) счет-фактура от 03.11.2012 N 5-09, выставленный продавцом (фирма "А") покупателю (предприятие "X") на общую сумму 5 734 500 руб., включающий суммы, приходящиеся на:
а) себестоимость товара - 3 000 000 руб.;
б) торговую надбавку - 20% от себестоимости товара;
в) внутренние налоги, уплаченные в связи с продажей товара на территории Российской Федерации: НДС и налог на прибыль;
г) транспортные расходы на территории РФ - 30 000 руб.;
д) суммы таможенных платежей, уплаченных при ввозе товара на таможенную территорию Российской Федерации: сборов за таможенное оформление, ввозной таможенной пошлины, НДС;
3) договор перевозки груза от 21.10.2012 N 501, заключенный фирмой "А" с перевозчиком на доставку товара на сумму 30 000 руб.
Вопрос для обсуждения по примеру 7: а возможно ли в принципе рассчитать таможенную стоимость товара по методу 4 (методу вычитания), следуя формулировке в законе, когда внутренние и пограничные налоги вычитаются в третью, последнюю, очередь, а логика их начислений с последовательностью вычитания не совпадает?
Применение резервного метода определения таможенной стоимости
Пример 8. Между российской организацией "А" и германской фирмой "В" заключен договор подряда на выполнение фирмой "В" строительных работ на территории Российской Федерации. Для проведения строительных работ фирма "В" ввозит на 6 месяцев на таможенную территорию Российской Федерации колесный погрузчик Volvo L90D 2007 года выпуска. Вес колесного погрузчика - 15,13 тонн, производитель двигателя - Volvo, тип двигателя - TD 63 КВЕ, мощность двигателя - 113 киловатт, объем двигателя - 250 кубических сантиметров. Колесный погрузчик доставляется железнодорожным транспортом. Условия поставки - DDU-Москва. Получатель колесного погрузчика на территории Российской Федерации - фирма "С", являющаяся субподрядчиком фирмы "В". К таможенному оформлению декларантом представлены следующие документы:
1) договор подряда от 15.04.2012 N 112-4 на выполнение строительных работ, заключенный российской организацией "А" и германской фирмой "В";
2) технический паспорт N 56-DF и техническая документация на колесный погрузчик;
3) договор перевозки от 21.05.2012 N 12-09, заключенный фирмой "В" с перевозчиком на доставку товара из Мюнхена в Москву на сумму 1 200 евро;
4) счет-фактура от 04.06.2012 N 32-09, выставленный перевозчиком фирме "В" на сумму 1 200 евро за оказание услуг по доставке товара;
5) страховой полис от 29.05.2012 N 08-9.
Цена сделки, фактически уплаченная или подлежащая уплате за ввозимый товар, договором подряда не устанавливается, так как ввозимый товар не предназначен для продажи на территории Российской Федерации. В связи с этим 1-й метод для определения таможенной стоимости применяться не может. Информация об идентичных или однородных товарах, на основе цены сделки с которыми могла бы быть определена таможенная стоимость ввозимого колесного погрузчика, отсутствует. Сведения о реализации товара на внутреннем рынке Российской Федерации отсутствуют. Следовательно, методы 2 - 4 применяться не могут. Учитывая, что ввозимый товар является бывшим в употреблении, применение метода на основе сложения стоимости не представляется возможным (данный метод предусматривает использование для определения таможенной стоимости сведений о себестоимости товара, предоставляемых производителем). Таким образом, таможенная стоимость ввозимого товара может быть определена по 6-му методу с учетом мировой практики.
Имеется информация, представленная в каталоге "Baumaschinen" N 1/2012 издательства Eurotax Schwacke. Согласно каталогу стоимость колесного погрузчика указанной марки и модели с аналогичными техническими характеристиками 2007 г. выпуска составляет 49 900 евро и может приниматься за основу определения таможенной стоимости. Согласно каталогу установленная норма наработки для колесного погрузчика с указанными характеристиками составляет 1 000 часов. Наработка ввозимого колесного погрузчика, как указано в технической документации, составила 1 400 часов. За каждые 100 часов, отработанных сверх нормы, цена, указанная в каталоге, уменьшается в соответствии с установленным коэффициентом. Для колесного погрузчика указанной марки и модели такой коэффициент составляет 0,9%. В связи с этим при определении таможенной стоимости необходимо произвести соответствующую корректировку цены, принятой за основу для расчета.
Задание 7. Решение задач по расчету таможенных платежей.
Задача 1. Декларируется ввозимый на территорию России товар – автомобиль «Фольксваген Пассат». Объем двигателя – 1784 см.куб., 1,8 литра, мощность – 160 л.с. Страна происхождения – Германия. Рассчитайте ВСЕ таможенные платежи.
Задача 2. При ввозе товаров на таможенную территорию РФ была предоставлена рассрочка по уплате таможенных платежей сроком на 180 дней. Оплата разбита равными частями на 6 периодов по 30 дней каждый, при этом последний платеж должен состояться 01.04.2012. Сумма подлежащих уплате таможенных платежей составляет 600 000 руб. Есть данные о ставке рефинансирования ЦБ России: с 22.12.2011 по 23.05.2012 – 13%, до этого периода – 12%. Во сколько декларанту обойдется предоставление рассрочки? А если это будет отсрочка?
Задача 3. Таможенный орган обнаружил у декларанта недоимку по уплате таможенных платежей на сумму 1 млн. рублей. Просрочка оплаты составила 28 дней. Ставка рефинансирования ЦБ России в этот период времени была 10,5% в течение первых 18-ти дней, и 11% в течение последующих дней. Какой размер штрафа заплатит декларант?
Задание 8. Заполнение декларации на товары.
Пример 1. Российская фирма ООО "Зеленый каскад" заключила с американской фирмой "Vegetable Association Ltd." внешнеторговый контракт на общую сумму 500 000 долларов США. В рамках действующего контракта американская фирма продает российской фирме товар (перец болгарский) и поставляет его из Болгарии через болгарскую фирму LLC "Atis Bolgarika" по процедуре МДП и на условиях СIP-Калуга. После выполнения всех таможенных формальностей и уплаты причитающихся таможенных платежей товар был выпущен для свободного обращения на рынке. Для удобства основные данные, необходимые для заполнения взаимосвязанных документов, представлены в виде таблицы.
Отправитель:
Страна отправления
Наименование фирмы
Адрес фирмы
|
Болгария
фирма LLC "Atis Bolgarika" (по поручению фирмы "Vegetable Association Ltd.", США)
г. Пловдив, ул. Гладстон, 3
|
|
|
