1.3. Платежи и налоги при недропользовании
1.3.1. Правовой статус налогов и сборов
В Российской Федерации устанавливаются: федеральные налоги и сборы, налоги и сборы субъектов Российской Федерации (далее - региональные налоги и сборы) и местные налоги и сборы (в ред. ФЗ от 09.07.1999 N 154).
Федеральными признаются налоги и сборы, устанавливаемые Налоговым
кодексом и обязательные к уплате на всей территории Российской Федерации.
К федеральным налогам и сборам относятся:
1) налог на добавленную стоимость; 2) акцизы на отдельные виды товаров (услуг) и отдельные виды минерального сырья; 3) налог на прибыль (доход) организаций; 4) налог на доходы от капитала; 5) подоходный налог с физических лиц; 6) взносы в государственные социальные внебюджетные фонды; 7) государственная пошлина; 8) таможенная пошлина и таможенные сборы; 9) налог на пользование недрами; 10) налог на дополнительный доход от добычи углеводородов; 11) сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами; 12) лесной налог; 13) водный налог; 14) экологический налог; 15) федеральные лицензионные сборы.
Региональными налогами признаются налоги и сборы, устанавливаемые законами субъектов Российской Федерации, вводимые в действие в соответствии с Налоговым Кодексом и обязательные к уплате на территориях соответствующих субъектов России. При установлении регионального налога законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации определяются следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налога, а также формы отчетности по данному региональному налогу. При установлении регионального налога законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком (п. 3 в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ).
К региональным налогам и сборам относятся:
1) налог на имущество организаций; 2) налог на недвижимость; 3) дорожный налог; 4) транспортный налог; 5) налог с продаж; 6) региональные лицензионные сборы.
Местными признаются налоги и сборы, устанавливаемые нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления, вводимые в действие в соответствии с Налоговым Кодексом нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательные к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований. При установлении местного налога представительными органами местного самоуправления в нормативных правовых актах определяются следующие элементы налогообложения налоговые ставки в пределах, установленных настоящим Кодексом, порядок и сроки уплаты налога, а также формы отчетности по данному местному налогу. При установлении местного налога представительными органами местного самоуправления могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком (п. 4 в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ).
К местным налогам и сборам относятся:
1) земельный налог; 2) налог на имущество физических лиц; 3) налог на рекламу; 4) налог на наследование или дарение; 5) местные лицензионные сборы.
1.3.2. Платежи и сборы при недропользовании
Условия пользования участком недр, а также финансовые и другие обязательства сторон по выполнению лицензируемой деятельности определяются в лицензионном договоре, заключаемом между лицензиатом и лицензиаром.
Платежи при недропользовании представляют собой специфический вид сборов, взимаемых в бюджет РФ с недропользователей за следующие виды горно-геологической деятельности: участие в конкурсе (аукционе); выдача лицензии; проведение работ общегеологического назначения; поиски и оценка месторождений; разведка и добыча полезных ископаемых; акциз горной ренты.
По характеру взимания платежи подразделяются на разовые и периодические. К разовым платежам относятся различные виды бонусов; к периодическим (регулярным) - ренталс и роялти.
Бонусы - разовые платежи, выплачиваемые владельцем лицензии на пользование участком недр, в связи с тем или иным событием, предусмотренным лицензионным соглашением, при получении лицензии: бонус подписания, бонус коммерческого открытия, бонус достижения определенного уровня добычи. Разовые платежи за пользование недрами поступают в федеральный бюджет, бюджеты субъектов Российской Федерации, соответствующие местные бюджеты. Распределение указанных платежей между бюджетами различных уровней устанавливается Законом РФ «О недрах» (статья 42) и может быть подтверждено либо изменено на очередной год федеральным законом о федеральном бюджете на очередной год.
Ренталс1 - в недропользовании периодический (ежегодный) платеж пользователя недр, осуществляющего поиски, оценку и разведку полезных ископаемых, в пользу собственника недр, предоставившего права недропользования, начисляемый и уплачиваемый в порядке и в сроки, предусмотренные лицензионным соглашением или соглашением о разделе продукции. Размеры «Рс» определяются как произведение налоговой базы на ставку данного платежа.
При реализации соглашения о разделе продукции за налоговую базу принимают площадь геологического или горного отвода, а за ставку «Рс» - определенную сумму за единицу площади (Закон Российской Федерации «О соглашениях о разделе продукции» от 30.12.95 г. № 225-ФЗ). При пользовании недрами на условиях лицензионного договора за налоговую базу «Рс» принимают годовую сметную стоимость поисковых, оценочных или разведочных работ, а за налоговую ставку - установленную долю от сметной стоимости этих работ. При продлении работ свыше предусмотренного срока, ставка «ренталс» увеличивается, относительно установленной в лицензии, в среднем в 1.5 раза.
Издержки по «Рс» относятся недропользователем на затраты производства или издержки обращения.
Роялти1 - в недропользовании периодический (регулярный) платеж пользователя недр, осуществляющего добычу полезных ископаемых, в пользу собственника недр, предоставившего права недропользования, начисляемый и уплачиваемый в порядке и в сроки, предусмотренные лицензионным соглашением (договором) или соглашением о разделе продукции. Размеры налога определяют как произведение налоговой базы на ставку «Рт». Налоговая база определяется как стоимость добытого минерального сырья, увеличенная на стоимость объемов сверхнормативных потерь этого сырья. Ставки «Рт» устанавливаются в процентах и определяются соглашением в пределах, установленных законодательством. Размеры ставок «Рт» устанавливаются по результатам конкурса или аукциона.
«Роялти» относятся недропользователем, осуществляющим деятельность в соответствии с лицензионным договором, на затраты производства или издержки обращения.
1.3.3. Регулярные платежи за пользование геологическим отводом
Регулярный платеж за пользование участком недр в виде геологического отвода взимается за площадь лицензионного участка, предоставленного недропользователю, за вычетом площади возвращенной части лицензионного участка. Платежи за право пользования недрами устанавливаются в строгом соответствии с этапами и стадиями геологического процесса и взимаются:
- по ставкам, установленным за проведение работ по поискам и оценке месторождений полезных ископаемых, - за площадь, из которой исключаются территории открытых месторождений;
- по ставкам, установленным за проведение работ по разведке месторождений, - за площадь участка недр, на которой запасы соответствующего полезного ископаемого (за исключением площади горного отвода) установлены и учтены Государственным балансом запасов.
Ставка регулярного платежа за пользование недрами устанавливается за один квадратный километр площади участка недр в год.
Конкретный размер ставки регулярного платежа за пользование недрами должен быть установлен исполнительным органом государственной власти субъекта РФ по представлению территориального органа в области управления государственным фондом недр отдельно по каждому участку недр, на который в установленном порядке выдается лицензия на пользование недрами, и который имеет местонахождение на территории соответствующего субъекта РФ.
Регулярные платежи за пользование недрами уплачиваются пользователями недр ежеквартально не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим кварталом, равными долями в размере одной четвертой от суммы платежа, рассчитанного за год.
Порядок и условия взимания регулярных платежей за пользование недрами с пользователей недр, осуществляющих геологоразведочные работы на континентальном шельфе РФ и в исключительной экономической зоне РФ а также за пределами РФ на территориях, находящихся под юрисдикцией РФ, устанавливаются Правительством РФ, а суммы указанных платежей направляются в федеральный бюджет.
Пользователи недр ежеквартально не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим кварталом, представляют в территориальные органы по субъектам РФ Министерства Российской Федерации по налогам и сборам и МПР РФ по месту нахождения участков недр расчеты регулярных платежей за пользование недрами по формам, утверждаемым Министерством Российской Федерации по налогам и сборам по согласованию с МПР РФ.
|
